Kiểm tra hải quan

CHƯƠNG 3

KiÓm tra h¶i quan


3.1 Kh¸i niÖm, vai trß, nguyªn t¾c kiÓm
tra hải quan
3.2 KiÓm tra hå s¬ hải quan
3.3 KiÓm tra thùc tÕ
3.4 KiÓm tra sau th«ng quan


Khái niệm kiểm tra hi quan
Theo Công ước Kyoto, kiểm tra hi quan được hiểu
là các biện pháp do Hi quan áp dụng nhằm đm
bo sự tuân thủ pháp luật hi quan.
-Kiểm tra tư cách pháp lý của người làm thủ tục
hi quan
-Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp của bộ hồ
sơ hi quan
-Kiểm tra đối chiếu thực tế hàng hoá và chứng từ
kèm theo.
- Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của chủ hàng
(pháp luật về hi quan, pháp luật thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu)


Khái niệm kiểm tra hi quan (tiếp)
Theo Luật hi quan Việt Nam, kiểm tra hi quan
được hiểu là việc kiểm tra hồ sơ hi quan (gồm
tờ khai và các chứng từ liên quan) và kiểm tra

thực tế hàng hoá, phương tiện vận ti do cơ quan
hi quan thực hiện.
- Kiểm tra hồ sơ hi quan
- Kiểm tra thực tế hàng hoá


Vai trò của kiểm tra hi quan
- Giúp cơ quan hi quan thực hiện chức nng qun
lý nhà nước về hi quan.
- Giúp cơ quan hi quan phát hiện được các hành vi
gian lận thương mại, trốn lậu thuế, buôn lậu - phục
vụ công tác điều tra chống buôn lậu (chức n ng
kiểm soát hi quan) của cơ quan hi quan.
- Góp phần thực hiện chính sách mặt hàng, chính
sách qun lý xuất nhập khẩu hàng hoá, chính sách
thuế.


Vai trò của kiểm tra hi quan (tiếp)
- Thông qua hoạt động kiểm tra hi quan, vấn đề
an ninh quốc gia, an ninh môi trường, an ninh cộng
đồng doanh nghiệp, dân cư được đm bo.
- Góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật nói
chung và pháp luật hi quan nói riêng.


Nguyên tắc kiểm tra hi quan
Nguyờn tc 1: Kiểm tra hi quan được thực hiện
trong quá trỡnh làm thủ tục hi quan và sau thông
quan

Công ước Kyoto sửa đổi đưa ra chuẩn mực Các hệ
thống kiểm tra hi quan cần phi bao gồm c việc
kiểm tra trên cơ sở kiểm toán.


Nguyên tắc kiểm tra hi quan (tip)
Nguyờn tc 2: Việc kiểm tra hi quan phi được giới
hạn ở mức cần thiết để đm bo sự tuân thủ Luật Hi
quan.
+ Kết qu phân tích thông tin.
+ ánh giá việc chấp hành pháp luật của chủ hàng.
+ Mức độ rủi ro về vi phạm pháp luật hi quan.
Chuẩn mực 6.2 của Công ước Kyoto: Khi thực hiện
kiểm tra hi quan, cơ quan Hi quan phi áp dụng kỹ
thuật đánh giá kh nng vi phạm;
Chun mc 6.3: Cơ quan Hi quan phi sử dụng kỹ
thuật phân tích kh nng vi phạm để xác định nhng
người và hàng hoá, kể c phương tiện vận ti, cần đư
ợc kiểm tra cũng như mức độ kiểm tra.


Nguyên tắc kiểm tra hi quan (tip)
Nguyờn tc 3: Hỡnh thức kiểm tra, mức độ kiểm tra
hi quan do công chức hi quan có thẩm quyền
quyết định.
+ Kiểm tra hi quan thuộc thẩm quyền của cơ quan
hi quan.
+ Các hỡnh thức và mức độ kiểm tra được thực hiện
bởi một quyết định hành chính của cơ quan hi
quan, thông thường là do thủ trưởng cơ quan hi

quan nơi tiếp nhận hồ sơ hi quan quyết định.
Pháp luật hi quan Việt Nam hiện hành qui định
Thủ trưởng cơ quan hi quan nơi tiếp nhận hồ sơ
hi quan quyết định hỡnh thức, mức độ kiểm tra
hi quan.


KiÓm tra hå s¬ hải quan
Kh¸i niÖm:


Nội dung của kiểm tra hồ sơ hi quan
- Kiểm tra nội dung khai của người khai hi quan
trên tờ khai hi quan
- Kiểm tra các chứng từ đi kèm tờ khai hi quan
- ối chiếu nội dung khai hi quan với các chứng
từ thuộc hồ sơ hi quan
- Kiểm tra sự phù hợp gia nội dung khai với qui
định hiện hành của pháp luật.


Mức độ kiểm tra hồ sơ hi quan (tip)
- Kiểm tra sơ bộ:
+ Kiểm tra sơ bộ nội dung khai của người khai hi
quan;
+ Kiểm điếm số lượng các chứng từ phi có của bộ
hồ sơ hi quan.
Kiểm tra sơ bộ được thực hiện để đng ký hồ sơ
hi quan, áp dụng đối với các chủ hàng chấp hành
tốt pháp luật về hi quan.

Mức độ kiểm tra hồ sơ hi quan (tip)
- Kiểm tra chi tiết: kiểm tra chi tiết các tiêu chí, các
nội dung khai trên tờ khai hi quan, kiểm tra tính
chính xác, sự phù hợp của các chứng từ trong bộ hồ
sơ hi quan với các nội dung khai trong tờ khai hi
quan.
Kiểm tra chi tiết được thực hiện sau khi hồ sơ đã đư
ợc tiếp nhận và đng ký, áp dụng đối với các chủ
hàng chấp hành chưa tốt pháp luật về hi quan.
Kết thúc kiểm tra chi tiết hồ sơ hi quan, lãnh đạo
chi cục quyết định thông quan hoặc quyết định
phi kiểm tra thực tế, quyết định tham vấn giá,
quyết định trưng cầu giám định


Phương thức (cách thức) kiểm tra hồ sơ h i
quan:
Kiểm tra hồ sơ trước khi hàng đến:
Kiểm tra hồ sơ do người khai hi quan nộp trước;
Kiểm tra qua bn lược khai hàng hoá của chủ
hàng, chủ phương tiện vận ti gửi đến.


Ph­¬ng thøc (c¸ch thøc) kiÓm tra hå s¬ h ải
quan (tiếp)
KiÓm tra hå s¬ hải quan trong qu¸ trình th«ng
quan:
* KiÓm tra tªn hµng, m· sè hµng ho¸;

* KiÓm tra sè l­îng hµng ho¸;
* KiÓm tra chÊt l­îng hµng ho¸;
* KiÓm tra xuÊt xø hµng ho¸;
* KiÓm tra thuÕ .


Phương thức (cách thức) kiểm tra hồ sơ h i
quan (tip)
Kiểm tra hồ sơ hi quan sau thông quan:
- Bn chất của kiểm tra sau thông quan là kiểm tra
trên cơ sở kiểm toán, chủ yếu kiểm tra hồ sơ, chứng
từ liên quan đến các lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu.
- Trước hết phi kiểm tra hồ sơ lưu tại hi quan,
nếu phát hiện có nghi vấn sẽ tiến hành kiểm tra tại
doanh nghiệp; trong trường hợp hàng hoá vẫn còn
thỡ sẽ kiểm tra thực tế hàng hoá.
- Mục đích kiểm tra lại tính xác thực của các tờ
khai hi quan.


KiÓm tra thùc tÕ hµng ho¸
Kh¸i niÖm:
KiÓm tra thùc tÕ hµng ho¸ lµ viÖc c¬ quan hải
quan kiÓm tra thùc tr¹ng cña hµng ho¸, ®èi
chiÕu sù phï hîp giữa thùc tÕ hµng ho¸ víi
hå s¬ hải quan.


Cn c (tiờu chớ) kiểm tra thực tế hàng hoá
- Quá trỡnh chấp hành pháp luật của chủ hàng: là

cn cứ cơ bn nhất, quan trọng nhất để ra quyết
định kiểm tra thực tế hàng hoá hay không cũng như
trong việc quyết định mức độ (tỷ lệ) kiểm tra thực
tế hàng hoá;
- Chính sách qun lý hàng hoá xuất khẩu, nhập
khẩu của nhà nước (chính sách mặt hàng của nhà
nước);
- Hồ sơ hi quan;
- Kết qu phân tích thông tin.


Thm quyn kim tra thc t hng hoỏ
Người có thẩm quyền ra quyết định kiểm tra thực tế
hàng hoá và mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá là
Chi cục trưởng hi quan cửa khẩu, Chi cục trưởng
hi quan địa điểm làm thủ tục hi quan ngoài cửa
khẩu.


Nội dung kiểm tra thực tế hàng hoá
- Kiểm tra các thông số của hàng hoá:
+ Kiểm tra tên hàng,
+ Mã số,
+ Số lượng, trọng lượng,
+ Chủng loại,
+ Chất lượng,
+ Xuất xứ của hàng hoá;
- Kiểm tra đối chiếu sự phù hợp gia thực tế hàng
hoá với hồ sơ hi quan.

Mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá
1. Miễn kiểm tra thực tế:
Là việc cơ quan hi quan chỉ tiến hành kiểm tra hồ
sơ hi quan do chủ hàng nộp hoặc xuất trỡnh và kết
hợp áp dụng nguyên tắc qun lý rủi ro mà không
tiến hành kiểm tra thực tế hàng hoá xuất nhập khẩu.


Mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá (tip)
Miễn kiểm tra thực tế được áp dụng đối với:
- Chủ hàng có quá trỡnh chấp hành tốt pháp luật hi
quan;
- Hàng hoá được miễn kiểm tra;
- Hàng hoá không thuộc trường hợp được miễn
kiểm tra nhưng kết qu phân tích thông tin cho
thấy không có kh nng vi phạm pháp luật hi
quan;
- Hàng hoá thuộc các trường hợp đặc biệt khác do
Thủ tướng Chính phủ quyết định;


Mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá (tip)
2. Kiểm tra xác suất:
Là việc cơ quan hi quan ngoài kiểm tra hồ sơ hi
quan còn tiến hành kiểm tra thực tế hàng hoá theo
một tỷ lệ nhất định do pháp luật qui định.
Tỉ lệ kiểm tra ở đây được hiểu:
+ Nếu hàng hoá đóng theo kiện thỡ tỷ lệ kiểm tra là
tỷ lệ số kiện được kiểm tra.

+ Nếu hàng hoá đóng trong container thỡ tỷ lệ kiểm
tra là tỷ lệ số container được kiểm tra hoặc tỷ lệ số
kiện trong từng container được kiểm tra.


Mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá (tip)
3. Kiểm tra toàn bộ lô hàng:
Là việc cơ quan Hi quan ngoài việc kiểm tra
hồ sơ hi quan còn tiến hành kiểm tra thực tế toàn
bộ đối với lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu.
- ỏp dụng trong trường hợp có độ rủi ro cao;
-Chủhàng cha chấp hành tt pháp luật hi quan;
- Xuất xứ hàng hoá không rõ ràng;
- Hồ sơ có nhiều sai lệch.


Mức độ kiểm tra thực tế hàng hoá (tip)
Cụ thể:
- Chủ hàng nhiều lần vi phạm pháp luật hi quan.
- Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện miễn
kiểm tra thực tế, nhưng cơ quan hi quan phát hiện
có dấu hiệu vi phạm pháp luật hi quan.
- Hàng hoá xác định có kh nng vi phạm pháp
luật hi quan qua kết qu phân tích thông tin của
cơ quan hi quan.