CHUYỂN GIÁ

LOGO

PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ

CHUYỂN GIÁ

GVHD: PGS.TS.Nguyễn Ngọc Hùng

NHÓM 9 - LỚP TCDN ĐÊM 2 - K21


NỘI DUNG TRÌNH BÀY

KHÁI NIỆM

NGUYÊN NHÂN XUẤT HIỆN CHUYỂN GIÁ

CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ

TÁC ĐỘNG CỦA CHUYỂN GIÁ

THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM

BÀI HỌC KINH NGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC

GIẢI PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM


I. KHÁI NIỆM CHUYỂN GIÁ

Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với sản phẩm (tài sản hữu hình, tài sản vô hình, dịch

vụ, lãi tiền vay) được chuyển dịch giữa các bên có quan hệ liên kết không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường
(giá thị trường), nhằm tối thiểu hoá tổng số thuế phải nộp của tất cả các bên liên kết trên toàn cầu

2

3

4


I. Khái niệm chuyển giá – Ví dụ


I. Khái niệm chuyển giá – Ví dụ
Giả định không tính chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, điều kiện giao dịch bán sản phẩm của Công ty X cho Công ty con Y tương tự với
điều kiện bán sản phẩm của Công ty X cho Công ty độc lập A



Giao dịch X  Y

Công ty X

Công ty Y

Doanh thu

150

Doanh thu

Chi phí

100

Chi phí

Lợi nhuận

50

Tổng hợp KQ c.ty X và Y
200
150

Lợi nhuận

50

Doanh thu

200

Chi phí

100

Lợi nhuận

100

Thuế TNDN(25%) 12.5

Thuế TNDN(10%) 5

Thuế TNDN

17.5

Lợi nhuận sau thuế 37.5

Lợi nhuận sau thuế 45

LN sau thuế

82.5



Giao dịch X  A

Công ty X

Công ty A

Tổng hợp KQ c.ty X và A

Doanh thu

170

Doanh thu

200

Doanh thu

200

Chi phí

100

Chi phí

170

Chi phí

100

Lợi nhuận

100

Lợi nhuận

70

Lợi nhuận

30

Thuế TNDN(25%) 17.5

Thuế TNDN(10%) 3

Thuế TNDN

Lợi nhuận sau thuế 52.5

Lợi nhuận sau thuế 27

LN sau thuế

20.5
79.5


II. NGUYÊN NHÂN XUẤT HIỆN CHUYỂN GIÁ

Doanh nghiệp chia sẻ việc thua lỗ với các thành viên

Giảm thiểu rủi ro khi giao dịch các sản phẩm và dịch vụ có
tính đặc thù cao, độc quyền và tính bảo mật cao
CÁC YẾU TỐ
BÊN TRONG
Tối ưu hoá lợi nhuận về công ty mẹ ở nước ngoài, làm đẹp
báo cáo tài chính tại công ty mẹ

Tối thiểu hóa chi phí thuế

Chiếm lĩnh thị trường tại quốc gia nhận vốn đầu
tư


II. NGUYÊN NHÂN XUẤT HIỆN CHUYỂN GIÁ

Thuế

Tỷ giá
CÁC YẾU TỐ
BÊN NGOÀI

Lạm phát

Hoạt động liên doanh liên kết

Tình hình kinh tế - chính trị


III. CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ PHỔ BIẾN




Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn
Chuyển giá bằng cách nâng khống trị giá công nghệ, thương
hiệu…(tài sản vô hình)



Nhập khẩu nguyên vật liệu từ công ty mẹ ở nước ngoài, hoặc từ
công ty đối tác trong liên doanh với giá cao



Thực hiện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng
hóa


III. CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ PHỔ BIẾN



Chuyển giá thông qua hình thức nâng chi phí các đơn vị
hành chính và quản lý




Chuyển giá thông qua hoạt động tín dụng
Chuyển giá thông các trung tâm tái tạo hóa đơn


IV. Tác động của chuyển giá


1.Đối với bản thân các Công ty thực hiện chuyển giá

2. Đối với các quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư

Tích cực:
Khi nước thu hút đầu tư có mức thuế thu nhập thấp làm tăng thu nhập cho nước tiếp nhận vốn


2. Đối với quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư


3. Đối với quốc gia xuất khẩu đầu tư


4. Đối với người tiêu dùng

Tích cực:
Có thể hưởng lợi về giá trong giai đoạn đầu

Tiêu cực:
Về lâu dài người tiêu dùng sẽ phụ thuộc vào sản phẩm, giá cả mà doanh nghiệp FDI này đưa ra.


V. THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM

1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam
2. Hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam:

Cơ sở pháp lý
Tình hình chống chuyển giá ở Việt Nam

1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam

- Các hình thức chuyển giá điển hình:

Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình giữa các bên liên kết;
Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản vô hình giữa các bên liên kết;
Chuyển giá thông qua chuyển giao dịch vụ giữa các bên liên kết;
Chuyển giá thông quá chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh giữa các bên liên kết.
- Hành vi chuyển giá nhằm tối thiểu nghĩa vụ thuế TNDN không chỉ diễn ra tại các doanh nghiệp FDI mà
còn diễn ra giữa các bên liên kết trong nội địa Việt Nam.


1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam

 Theo báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 của Tổng cục Thuế, trong năm 2010 đã
thanh tra, kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ôtô, các doanh nghiệp
sản xuất, kinh doanh chè tại Lâm Đồng..., truy thu 133,4 tỷ đồng, giảm lỗ hơn 1.400
tỷ đồng.


1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam

Chè olong Lâm Đồng:

- Giá thành nguyên liệu chính: 175.000 đồng/kg
- Giá xuất khẩu: # 64.580 đồng/kg

Kiểm toán 17 doanh nghiệp FDI sản xuất, kinh doanh chế
biến chè:

- Năm 2009: lỗ 63,68 tỷ đồng;
- Lũy kế đến năm 2009: 317 tỷ đồng.


1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam

 Năm 2011, toàn ngành Thuế đã thanh tra, kiểm tra tại 50.276 doanh nghiệp, xử lý truy thu, truy hoàn
và phạt qua thanh tra, kiểm tra 7.582 tỷ đồng, giảm khấu trừ qua thanh tra, kiểm tra là 567 tỷ, giảm lỗ
qua thanh tra, kiểm tra là 11.021 tỷ đồng.

 Đối với thanh tra chống chuyển giá đã thực hiện thanh tra tại 921 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có
dấu hiệu chuyển giá, xử lý giảm lỗ 6.617 tỷ đồng (tăng 3,5 lần so với năm trước), truy thu thuế và
phạt 1.669 tỷ đồng.


1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam

 Trong 6 tháng đầu năm 2012, qua thanh tra, kiểm tra tại 463 DN có dấu hiệu chuyển
giá, có giao dịch liên kết và kinh doanh lỗ triền miên, toàn ngành thuế đã truy thu và
phạt 253,4 tỉ đồng, giảm khấu trừ qua thanh tra là 47,7 tỉ đồng, giảm lỗ 1.035,5 tỉ
đồng


1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam


1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam

1. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam


2. Hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam

 Cơ sở pháp lý
 Thực trạng hoạt động chống chuyển giá ở Việt Nam