THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.2 MB, 57 trang )

DANH SÁCH SINH VIÊN
1. Quách Kim Huệ
2. Trần Thị Thanh Thảo
3. Trương Thị Thanh Thảo
4. Võ Thị Thảo
5. Nguyễn Hoàng Thịnh
6. Đoàn Thanh Thủy
7. Nguyễn Tấn Thường
8. Võ Thị Xuân Tình
9. Nguyễn Sinh Toàn
10. Lê Thị Thảo Trinh
11. Huỳnh Chí Trung
12. Nguyễn Ngọc Cẩm Tú
13. Nguyễn Thị Tuyến
14. Phương Thị Tươi
15. Trần Thị Út
16. Nguyễn Dương Tiểu Vy
17. Hồ Thị Thanh Yến

L11K02B0377
L11K02B0303
L11K02B0297
L11K02B0285
L11K02B0340
L11K02B0270
L11K02B0288
L11K02B0337
L11K02B0318
L11K02B0268
L11K02B0325

L11K02B0271
L11K02B0327
L11K02B0320
L11K02B0353
L11K02B0375
L11K02B0324
Đặng Hữu Hoàng

THUYẾT TRÌNH: THUẾ
Đề tài: THUẾ

THU NHẬP CÁ NHÂN

Lớp: L11K02B
GVHD: THS. Đỗ Hữu Nghiêm
Nhóm thực hiện: NHÓM 5

Đặng Hữu Hồng

NỘI DUNG
I . KHÁI NIỆM – ĐẶC ĐIỂM VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ

II . CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ CÁCH TÍNH
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

I . KHÁI NIỆM – ĐẶC ĐIỂM VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ
1.1 – KHÁI NIỆM

Là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu nhập nhận
được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định,
thường là một năm hoặc từng lần phát sinh.
1.2 – ĐẶC ĐIỂM
Là thuế trực thu, do đó người chịu thuế cũng là người
nộp thuế không thể chuyển gánh nặng thuế cho chủ thể
khác.

1.3 – CƠ SỞ PHÁP LÝ
Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 được Quốc hội khoá
XII, kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 21/11/2007.
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và các VB hướng
dẫn thực hiện.
Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008
Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008
Thông tư số 27/2009/TT-BTC ngày 06/02/2009
Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009
Các văn bản hướng dẫn khác

II . CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ CÁCH TÍNH THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu
nhập trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, cá nhân không cư trú có
thu nhập trong lãnh thổ Việt Nam.

2.1 – ĐỐI TƯỢNG CƯ TRÚ
Thỏa 1 trong 2 điều kiện sau:
-Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm

dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có
mặt tại Việt Nam.

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam
+ Với người Việt Nam có nơi đăng ký thường trú, sinh sống thường
xuyên, ổn định không có thời hạn tại 1 chỗ nhất định. Với người nước
ngoài là nơi đăng ký ghi trong thẻ thường trú hoặc thẻ tạm trú.
+ Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo qui định của pháp luật về nhà ở,
với hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.

2.2 – CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ CÁCH TÍNH THUẾ

A . Thu nhập chịu
thuế:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Thu nhập từ đầu tư vốn.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
- Thu nhập từ trúng thưởng
- Thu nhập từ bản quyền.
- Thu nhập từ chuyển nhượng thương mại
- Thu nhập từ nhận thừa kế.
- Thu nhập từ nhận quà tặng

B . Thu nhập được miễn thuế:
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng;

giữa cha đẻ mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi mẹ nuôi với con nuôi;
giữa mẹ chồng cha chồng với con dâu; giữa bố vợ mẹ vợ với
con rể; giữa ông nội bà nội với cháu nội;giữa ông bà ngoại với
cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và
tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người
chuyển nhượng chỉ có một nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất
tại Việt Nam.

B . Thu nhập được miễn thuế:
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân
được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được
giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản
giữa vợ với chồng; cha đẻ mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi mẹ
nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng cha chồng với con
dâu; giữa bố vợ mẹ vợ với con rể; giữa ông nội bà nội
với cháu nội;giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị
em ruột với nhau.

B . Thu nhập được miễn thuế:
5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình,
cá nhân được Nhà nước giao để trực tiếp sản xuất nông
nghiệp, chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất
nông nghiệp.
6. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông
nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản
chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ

chế thông thường.
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi
từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

B . Thu nhập được miễn thuế:
8. Thu nhập từ kiều hối
9. Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm
thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm
trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động
10. Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của
Luật Bảo hiểm xã hội
11. Thu nhập từ học bổng bao gồm:
- Học bổng nhận được từ Ngân sách Nhà nước.
- Học bổng nhận được từ tổ chức trong và ngoài nước theo
chương trình khuyến học.

B . Thu nhập được miễn thuế:
12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân
thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường Nhà nước
và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.
13. Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có
thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục
đích từ thiện , nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi
nhận.
14. Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì
mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính
phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt

C . Giảm thuế thu nhập cá nhân:
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai
nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế
được xét giảm thuế
Mức giảm thuế tương ứng với
mức độ thiệt hại nhưng không
vượt quá số thuế phải nộp.
Người mắc bệnh hiểm nghèo
được giảm thuế để có thêm
thu nhập chữa bệnh

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
1. Đối với thu nhập chịu thuế từ sản xuất kinh doanh :
Thu nhập
chịu thuế từ
sản xuất
kinh doanh

=

Doanh thu để
tính thu nhập
chịu thuế, trong
kỳ tính thuế

-

Các khoản chi
phí hợp lý liên
quan đến việc
tạo ra thu nhập
chịu thuế

+

Thu nhập
chịu thuế
khác trong
kỳ tính thuế

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
2.Đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương và tiền công:
Thu nhập chịu thuế
Từ sản xuất kinh
doanh

=

Tổng số thu nhập là tiền
công, tiền lương và các khoản
có tính chất như tiền lương
tiền công

-

Một số khoản phụ
cấp, trợ cấp theo quy
định của pháp luật

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
3.Đối với thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn
Thu nhập chịu thuế
từ đầu tư vốn

=

Tổng thu nhập từ đầu tư vốn dưới
các hình thức

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
4.Đối với thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn ( gồm cả
chuyển nhượng chứng khoán)
Thu nhập chịu
phí liên
thuế từ chuyển
nhập từ
nhượng vốn

Giá mua các khoản chi
= Giá bán

-

quan đến việc tạo ra thu
chuyển nhượng vốn

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
5. Đối với thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động
sản:
Thu nhập chịu thuế
từ chuyển nhượng
bất động sản

Giá chuyển nhượng
=
( theo từng lần )

-

Giá mua bất động sản
đó và các chi phí
liên quan

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
6. Đối với thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng:

Thu nhập chịu thuế

=
từ trúng thưởng

Phần giá trị thưởng vượt trên
10 triệu đồng
theo từng lần trúng thưởng

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
7. Đối với thu nhập chịu thuế từ bản quyền :
Thu nhập chịu thuế
từ bản quyền

Phần thu nhập vượt
=
trên 10 triệu đồng
khi chuyển giao, chuyển nhượng

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
8. Đối với thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại:
Thu nhập chịu thuế
từ nhượng quyền =
thương mại

Phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng
theo từng hợp đồng nhượng
quyền thương mại

D . Căn cứ tính thuế:
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
9. Đối với thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng :
Thu nhập chịu thuế
từ thừa kế,
quà tặng

=

Phần giá trị tài sản được thừa
kế, quà tặng vượt trên 10 triệu
đồng theo từng lần phát sinh

E. Thuế suất thuế TNCN
1. Biểu thuế lũy tiến từng phần :
Bậc
thuế

Phần thu nhập tính
thuế /năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/
tháng (triệu đồng)

Thuế suất
(%)