Báo cáo thực tập tại công ty TNHH tài chính và kiểm toán việt nam

Báo cáo thực tập tổng hợp

LỜI MỞ ĐẦU
Việt Nam chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường và đang tích cực tham
gia vào kinh tế thế giới bằng cách thực hiện chủ trương đa dạng hoá các hình
thức sở hữu, các thành phần kinh tế được mở rộng và ngày càng đóng vai trò
quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế của đất nước. Thông tin tài chính
của doanh nghiệp không chỉ để báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước để
kiểm tra và xét duyệt mà còn được nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử
dụng cho các quyết định kinh tế. Tuy ở nhiều góc độ khác nhau nhưng tất cả
các đối tượng này đều có cùng nguyện vọng là được cung cấp các thông tin có
độ chính xác cao, tin cậy, trung thực. Xuất phát từ yêu cầu đó, ngành kiểm
toán ra đời và đang phát triển mạnh mẽ không chỉ về quy mô mà cả loại hình
dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin và tạo ra giá trị cao cho nền kinh tế. Với sự
cạnh tranh của các công ty kiểm toán lớn và có uy tín trên thế giới, các công
ty kiểm toán Việt Nam đang nỗ lực hết sức để nâng cao chất lượng hoạt động
kiểm toán, đáp ứng được yêu cầu chung trên thế giới.
Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán nhưng em chưa có nhiều kinh
nghiệm thực tế trong công việc chuyên môn, nên kì thực tập này có ý nghĩa
rất lớn đối với việc củng cố lý thuyết đã được học và thu thập kiến thức thực
tế. Mong muốn được học hỏi nhiều ở các anh chị đi trước, em đã tham gia
thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tài chính và Kiểm toán Việt Nam
(ACVIETNAM). Tuy là một công ty ra đời chưa lâu nhưng nếu nhìn vào sự
gia tăng số lượng khách hàng của ACVIETNAM trong hai năm qua, có thể
thấy Công ty đang tạo được uy tín, gây dựng được niềm tin với khách hàng,
tích cực góp phần vào những nỗ lực của toàn ngành kiểm toán. Sau một thời
gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với công việc thực tế, em đã tóm tắt
về hoạt động của Công ty trong Báo cáo thực tập tổng hợp.

1

Báo cáo thực tập tổng hợp
Báo cáo thực tập tổng hợp được trình bày theo 3 phần như sau:
Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam.
Phần 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và
Kiểm toán Việt Nam.
Phần 3: Một số nhận xét và kiến nghị đối với tổ chức kiểm toán của
Công ty.

2


Báo cáo thực tập tổng hợp

Phần 1
Tổng quan về Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tài chính
và Kiểm toán Việt Nam
Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam là doanh nghiệp kiểm
toán độc lập, hoạt động trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài
chính, thuế và quản lý, là Công ty Trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở
lên được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102027253,
đăng ký lần đầu ngày 04/07/2006 và đăng ký thay đổi lần một ngày
25/10/2006 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Theo đó:
Tên tiếng Anh : VIETNAM FINANCE AND AUDITING COMPANY
LIMITED
Tên viết tắt:

ACVIETNAM CO., LTD.,

Khi mới thành lập, địa chỉ trụ sở chính của Công ty tại phòng 306, A3,
phường Phương Mai, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội. Công ty có văn
phòng giao dịch tại phòng 701, tòa nhà CFM, 23 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội.
Ngày 1/10/2007, trụ sở của Công ty chuyển số 86/259 phố Vọng, Hai
Bà Trưng, Hà Nội.
Những thành viên sáng lập công ty là những người có nhiều kinh nghiệm
trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các công ty
kiểm toán hàng đầu thế giới ở Việt Nam. ACVIETNAM có một đội ngũ nhân
viên chuyên nghiệp được đào tạo theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và
Quốc tế. Với quy mô là một công ty kiểm toán mới, số lượng nhân viên tại trụ
sở chính của công ty là 22 người.
Phương châm hoạt động của ACVIETNAM là “Luôn luôn mang lại sự
hài lòng và độ tin cậy cho khách hàng và nhân viên”.

3


Báo cáo thực tập tổng hợp
Năm 2008, ACVIETNAM thành lập một Văn phòng đại diện tại Thành
phố Hải Phòng với mục tiêu mở rộng quy mô hoạt động. Thông qua các dịch
vụ cung cấp, ACVIETNAM cũng đã giúp các doanh nghiệp nâng cao được
công tác quản lý tài chính, kế toán, tư vấn thuế, cũng như hoàn thiện tốt hơn
hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý chi phí và tiết kiệm được
giá thành sản xuất, cung cấp cho khách hàng các dịch vụ với chất lượng cao
theo phong cách chuyên nghiệp; Tạo sự khác biệt trong các dịch vụ bằng việc
đem thêm giá trị gia tăng và xây dựng quan hệ ấn tượng với khách hàng; Tôn
trọng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam vẫn đang không
ngừng phát triển, mở rộng thị trường, đa dạng hoá loại hình cung cấp dịch vụ,
nâng cao chất lượng hoạt động. Trong điều kiện Việt Nam hoà nhập ngày

càng sâu rộng với các nước trong khu vực và trên thế giới như hiện nay, và
theo tình hình biến động kinh tế trong những năm gần đây ở Việt Nam, mà
đặc biệt là những bước thăng trầm trong năm 2008 dẫn đến sự khủng hoảng
kinh tế khiến mọi doanh nghiệp đều lo lắng thì việc đánh giá, tư vấn về tình
hình hoạt động, tài chính càng cần thiết hơn bao giờ hết. Vì thế
ACVIETNAM có rất nhiều cơ hội để phát triển hơn nữa.
1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán
Việt Nam
ACVIETNAM đã tham gia thực hiện cung cấp dịch vụ chuyên ngành
cho các khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế như Doanh nghiệp Nhà
nước, Công ty liên doanh, Công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, Công ty
TNHH, Công ty cổ phần, các dự án quốc tế và các loại hình doanh nghiệp
khác
Khách hàng của công ty chủ yếu ở các tỉnh Hà Nội, Hải Phòng, Hưng
Yên, Hải Dương, Thái Bình, Thành phố Hồ Chí Minh ,...
Các dịch vụ chủ yếu mà Công ty cung cấp bao gồm:
Dịch vụ kiểm toán
4


Báo cáo thực tập tổng hợp
ACVIETNAM có phương pháp và kỹ thuật kiểm toán tiên tiến đảm bảo
cho công việc kiểm toán được thực hiện phù hợp với các Chuẩn mực kiểm
toán quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các quy định về kiểm toán
độc lập hiện hành tại Việt Nam.
Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:
Kiểm toán Báo cáo tài chính.
Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán
5
555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555

555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
5


Báo cáo thực tập tổng hợp
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666

66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666
66666666666666666666666666666666666666666666
6
666
666
666
666
666
666
6


Báo cáo thực tập tổng hợp
777
777
777

777
777

777
777
777
777
777
777
777

777
777
777
777

777
777
777
777
777
777
777
777
777
777
777
777
777
7

Báo cáo thực tập tổng hợp
888
888
888
888
888
888
888

888
888
888
888
888

888
888
888
888

888
888
888
888
888
888
888
888

888
888
888
888
888
8


Báo cáo thực tập tổng hợp
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999
999

999
999
999
999
999
999
999
999
9


Báo cáo thực tập tổng hợp
101
010
101
010
101
010

101
010
101
010
101
010
101
010

101
010

101
010
101
010
101
010
101
010
101
010
101
010
101
10


Báo cáo thực tập tổng hợp
111
111

111
111
111

111
111
111
111
111
111

111

111
111
111
111
111
111
111
111

111
111
111
111
111
111
111
111
111
11


Báo cáo thực tập tổng hợp
121
212
121
212
121
212

121
212
121
212
121
212
121
212
121
212
121
212
121
212
121

212
121
212
121
212
121
212
121
12


Báo cáo thực tập tổng hợp
313
131

313
131
313
131
313
131
313
131
313
131
313
131
313
131
313

131
313
131
313
131
313
131
313
131
313
131
313
13

Báo cáo thực tập tổng hợp
141
414
141
414
141
414
141
414
141
414
141
414
141
414
141
414
141
414
141

414
141
414
141
414
141
414
141

414
141
14


Báo cáo thực tập tổng hợp
515
151
515
151

515
151
515
151
515
151
515

151
51515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151

51515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151
51515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151
515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515

15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515
15


Báo cáo thực tập tổng hợp
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616

16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616
161616161616161616161616161616161616161616161616161616161616161
61616161616161616161616161616161616161616161616161616161616161
61616161616161616161616161616161616161616161616161616161616161
61616161616161616161616161616161616161616161616161616161616161
16


Báo cáo thực tập tổng hợp
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717
171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171

71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717
17171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717
171717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171

71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171

71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717171
71717171717171717171717171717171717171717171717171717171717 bộ
máy quản lý tại công ty

17


Báo cáo thực tập tổng hợp
Giám đốc

Phó Giám đốc

Bộ phận
kế toán

Bộ phận
hành chính

Bộ phận kiểm
toán tài chính

Bộ phận kiểm toán
xây dựng cơ bản

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý hành chính tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm
toán Viết Nam

Giám đốc: chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động của công ty.
Giám đốc công ty ACVIETNAM là người có trình độ cao và có nhiều kinh

nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các công ty kiểm
toán hàng đầu tại Việt Nam. Ở ACVIETNAM, Giám đốc cũng là người phụ
trách bộ phận Kiểm toán tài chính.
Phó Giám đốc: là kiểm toán viên có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn
cao, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc mình phụ trách và công
việc của khối Kiểm toán xây dựng cơ bản.
Bộ phận kế toán: quản lý về mặt tài chính kế toán của công ty
Bộ phận hành chính: thực hiện công việc quản lý hành chính, xây dựng
và thực hiện các kế hoạch thu chi cho công ty, thiết lập các quy định và quản
lý việc thực hiện các quy định đó, quản lý về nhân sự của công ty.
Bộ phận kiểm toán bao gồm nhiều nhân viên nhất trong các bộ phận của
công ty, thực hiện dịch vụ kiểm toán mang lại hơn 80% doanh thu cho công
ty. Bộ phận kiểm toán gồm hai bộ phận nhỏ là bộ phận kiểm toán báo cáo tài
chính và kiểm toán xây dựng cơ bản.
Bộ phận tư vấn có số nhân viên không lớn, gồm hai bộ phận nhỏ là bộ
phận tư vấn thuế và tư vấn quản lý. Nhân viên thực hiện tư vấn nằm trong hai
bộ phận kiểm toán.
18


Báo cáo thực tập tổng hợp

Phần 2
Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH
Tài chính và Kiểm toán Việt Nam
2.1 . Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán
Việt Nam
Ngay từ khi mới thành lập, loại hình dịch vụ của Công ty ACVIETNAM
đã rất đa dạng, và thể hiện được năng lực chuyên môn qua các Hợp đồng
kiểm toán. Chất lượng dịch vụ cung cấp chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi trình độ

của đội ngũ nhân viên, do vậy, ACVIETNAM luôn lựa chọn nhóm nhân viên
tham gia cung cấp dịch vụ được trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm và kiến
thức cần thiết. Mỗi cuộc kiểm toán cụ thể luôn được hướng dẫn bởi một kiểm
toán viên có hiểu biết sâu rộng về ngành nghề kinh doanh của khách hàng với
nguyên tắc hoạt động chung là: Tuân thủ nguyên tắc độc lập, chính trực,
khách quan, bảo mật số liệu phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam,
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam và các Quy định
về Kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam.
Mục tiêu hoạt động của ACVIETNAM là cung cấp các dịch vụ chuyên
ngành tốt nhất, đảm bảo lợi ích hợp pháp của khách hàng, cung cấp những
thông tin có độ tin cậy cao cho công tác quản lý tài chính và quản lý điều
hành sản xuất kinh doanh của khách hàng. Nỗ lực làm việc vì lợi ích của
khách hàng, Công ty luôn đảm bảo một mức phí kiểm toán và dịch vụ tư vấn
phù hợp, hài hoà với lợi ích của cả hai bên để giúp khách hàng giảm thiểu chi
phí hoạt động.
Với những nguyên tắc ưu tiên và mục tiêu đó, Công ty xây dựng một hệ
thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán trên cơ sở vận dụng Chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, tập trung vào các vấn đề có
mức rủi ro cao giúp các kiểm toán viên vừa tuân thủ các Chuẩn mực kiểm

19


Báo cáo thực tập tổng hợp
toán vừa vận dụng linh hoạt các phương pháp đó vào từng cuộc kiểm toán cụ
thể.
Quy trình kiểm toán chung của Công ty gồm 6 bước như sau:
Thực hiện các công việc trước
kiểm toán

Lập kế hoạch kiêm toán tổng thể

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Thực hiện kiểm toán

Kết luận và lập báo cáo kiểm
toán

Thực hiện các công việc sau
kiểm toán
Sơ đồ 2 : Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán Việt Nam

2.1.1. Thực hiện các công việc trước kiểm toán
Quy trình kiểm toán bắt đầu khi Công ty ACVIETNAM thu nhận một
khách hàng. Trước hết, Công ty nhận được Thư mời kiểm toán của khách
hàng và kiểm toán viên phải thu thập những thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt
20


Báo cáo thực tập tổng hợp
động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, tình hình hoạt động, tổ chức
bộ máy quản lý của đơn vị, qua đó đánh giá khả năng tìm kiếm các thông tin
về tình hình kinh doanh của công ty khách hàng để kết luận có chấp nhận
cuộc kiểm toán hay không.
Các thông tin này có thể thu được từ các nguồn sau:
Kinh nghiệm thực tiễn về đơn vị và ngành nghề kinh doanh của đơn vị
trên báo cáo tổng kết, biên bản làm việc, báo chí;
Hồ sơ kiểm toán năm trước;
Trao đổi với giám đốc, kế toán trưởng hoặc cán bộ, nhân viên của đơn vị

được kiểm toán;
Trao đổi với kiểm toán viên nội bộ và xem xét báo cáo kiểm toán nội bộ
của đơn vị được kiểm toán;
Trao đổi với kiểm toán viên khác và với các nhà tư vấn đã cung cấp dịch
vụ cho đơn vị được kiểm toán hoặc hoạt động trong cùng lĩnh vực với đơn vị
được kiểm toán;
Tham khảo các ấn phẩm liên quan đến lĩnh vực hoạt động của đơn vị
được kiểm toán;
Các văn bản pháp lý và các quy định có ảnh hưởng đến đơn vị được
kiểm toán như Giấy phép thành lập và điều lệ công ty, Biên bản các cuộc họp
cổ đông, Hội đồng quản trị và ban giám đốc, các hợp đồng và cam kết quan
trọng;
Quan sát thực tế của kiểm toán viên khi tham quan nhà xưởng, cơ sở vật
chất của công ty khách hàng;
Trong quá trình kiểm toán, hiểu biết về tình hình kinh doanh giúp kiểm
toán viên thực hiện các thủ tục phân tích đối với thông tin thu thập được, trên
cơ sơ đó đưa ra các xét đoán trên các khía cạnh cụ thể sau:
Đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát;
Phân tích rủi ro kinh doanh và các phương án giải quyết của giám đốc;
Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán;
21


Báo cáo thực tập tổng hợp
Xác định mức độ trọng yếu và đánh giá sự phù hợp của mức độ trọng
yếu đó trong quá trình kiểm toán;
Đánh giá sự đầy đủ và tính thích hợp của các bằng chứng kiểm toán;
Đánh giá các ước tính kế toán và giải trình của giám đốc;
Xác định các vùng phải chú ý đặc biệt trong việc kiểm toán và các kỹ
năng kiểm toán cần thiết;

Xác định các bên liên quan và nghiệp vụ phát sinh giữa các bên liên
quan;
Xác định các thông tin có mâu thuẫn; Xác định các tình huống bất
thường;
Đặt ra câu hỏi thăm dò và đánh giá mức độ hợp lý của các câu trả lời;
Xem xét sự phù hợp của chế độ kế toán, các thông tin trình bày trên báo
cáo tài chính.
2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Kế hoạch kiểm toán tổng thể mô tả phạm vị dự kiến và cách thức tiến
hành công việc kiểm toán. Đây là cơ sở để lập chương trình kiểm toán. Hình
thức và nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể thay đổi tuỳ theo quy mô
của khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán.
Những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên của Công ty trình bày trong kế
hoạch kiểm toán tổng thể gồm:
Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán. Bao gồm
Hiểu biết chung về kinh tế và đặc điểm của lĩnh vực kinh doanh có tác
động đến đơn vị được kiểm toán;
Các đặc điểm cơ bản của khách hàng như: Lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ
chức, khách hàng chính, đối thủ cạnh tranh, kết quả tài chính và nghĩa vụ
cung cấp thông tin kể cả những thay đổi từ lần kiểm toán trước;
Năng lực quản lý của Ban Giám đốc.
Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thông kiểm soát nội bộ của công ty khách
hàng. Bao gồm:
22


Báo cáo thực tập tổng hợp
Các chính sách kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng và những
thay đổi trong các chính sách đó;
Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán đến công tác

hạch toán tại đơn vị;
Hiểu biết của kiểm toán viên về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát
nội bộ và những điểm quan trọng mà kiểm toán viên dự kiến thực hiện trong
thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro.
Các đánh giá này mang tính chủ quan của kiểm toán viên.
Bao gồm:
Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và xác định những vùng kiểm
toán trọng yếu. Cụ thể như sau:
+ Đánh giá rủi ro số dư và mức độ sai sót tiềm tàng: căn cứ vào sự phân tích
Hệ thống kiểm soát nội bộ và Báo cáo tài chính để xác định xem tài khoản
nào phải gánh chịu những rủi ro cụ thể và đòi hỏi sự chú ý đặc biệt trong việc
triển khai kế hoạch kiểm toán.
+ Những rủi ro đã chỉ rõ bởi kinh nghiệm những năm trước.
+ Tác động của rủi ro đối với những tài khoản cụ thể.
+ Những rủi ro phát sinh do quy trình hạch toán thiếu tin cậy.
+ Phương pháp hạch toán các ước tính kế toán, hàng tồn kho, tài sản cố định.
+ Những rủi ro khác được xác định trong quá trình lập kế hoạch sơ bộ.
+ Những rủi ro gắn liền với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không được sử lý
một cách có hệ thống: các điều chỉnh cuối kỳ, chu kỳ mua hàng và thanh toán,
bán hàng và thu tiền trong điều kiện kinh doanh bình thường…
+ Những rủi ro gắn liền với các nghiệp vụ kinh tế bất thường….
Rút ra từ những gian lận và sai sót phổ biến;
Ví dụ: Đánh giá các rủi ro ảnh hưởng tới các khoản mục trong Báo cáo tài
chính, cụ thể là tài khoản hàng tồn kho, rủi ro có thể xảy ra liên quan đến tính
đúng kì, hiện hữu, phát sinh,…
23


Báo cáo thực tập tổng hợp

Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán. Bao gồm:
Những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm toán;
Ảnh hưởng của công nghệ thông tin đối với công việc kiểm toán;
Công việc kiểm toán nội bộ và ảnh hưởng của nó đối với các thủ tục
kiểm toán độc lập.
Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra. Bao gồm:
Sự tham gia của các kiểm toán viên khác trong công việc kiểm toán
những đơn vị cấp dưới như các công ty con, các chi nhánh và các đơn vị trực
thuộc;
Sự tham gia của chuyên gia thuộc các lĩnh vực khác;
Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán;
Yêu cầu về nhân sự.
Các vấn đề khác. Bao gồm:
Khả năng liên tục hoạt động kinh doanh của đơn vị;
Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm;
Điều khoản của các hợp đồng kiểm toán và trách nhiệm pháp lý khác;
Nội dung và thời hạn lập báo cáo kiểm toán hoặc những thông báo khác
dự định gửi cho khách hàng.
2.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể (chương trình kiểm toán)
Chương trình kiểm toán của công ty ACVIETNAM dự kiến chi tiết
về các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân
công lao động giữa các kiểm toán viên cũng như dự kiến về những tư liệu,
thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập. Trọng tâm của kế hoạch kiểm
toán cụ thể là các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với từng khoản mục hay
bộ phận được kiểm toán.
Kế hoạch kiểm toán cụ thể được thiết kế phù hợp với mục tiêu đem lại
nhiều thuận lợi cho kiểm toán viên và công ty như:
Sắp xếp công việc và nhân lực hợp lý, đảm bảo sự phối hợp giữa các
kiểm toán viên và tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm toán có thêm nhiều kinh
24

Báo cáo thực tập tổng hợp
nghiệm;
Giúp chủ nhiệm kiểm toán dễ dàng quản lý, giám sát cuộc kiểm toán;
Là bằng chứng chứng minh các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện.
Kế hoạch kiểm toán cụ thể gồm 3 phần: trắc nghiệm công việc, trắc
nghiệm phân tích, và trắc nghiệm trực tiếp số dư. Mỗi một trắc nghiệm được
thiết kế gồm 4 nội dung:
Thủ tục kiểm toán cần được sử dụng: hướng dẫn chi tiết về quá trình thu
thập một loại bằng chứng kiểm toán cá biệt ở một thời điểm nào đó trong khi
tiến hành kiểm toán.
Quy mô mẫu chọn: kiểm toán viên cần tiến hành chọn mẫu theo phương
pháp khoa học để chọn được mẫu có tính đại diện, phản ánh được đặc trưng
cơ bản của tổng thể.
Khoản mục được chọn: Khi quyết định được số lượng mẫu thì cần
phương pháp chọn mẫu, .
Thời gian thực hiện: Xác định thời điểm bắt đầu và kết thúc các thủ tục
kiểm toán đã đề ra.(mẫu chương trình kiểm toán của Công ty được lập theo
phụ lục trong Chuẩn mực kiểm toán số 300)
Trong khi xây dựng chương trình kiểm toán, các kiểm toán viên của
công ty chú ý xem xét đến khả năng phối hợp từ phía khách hàng, trợ lý kiểm
toán, các kiểm toán viên trong nhóm và ý kiến của các chuyên gia. Thời gian
cũng là yếu tố được quan tâm để thiết kế chương trình phù hợp.
2.1.4. Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên triển khai một cách tích cực và chủ
động kế hoạch kiểm toán. Về cơ bản, thủ tục kiểm toán chung đều gồm 3
bước như sau:
Bước 1: Đối chiếu số dư từ báo cáo xuống sổ chi tiết và chi tiết số dư
tài khoản này theo từng khoản mục. Ví dụ: khi kiểm toán tài khoản phải trả

nhà cung cấp thì cần yêu cầu khách hàng chi tiết số dư tài khoản này theo số
dư tài khoản phải trả của từng khách hàng tại ngày 31/12/2006.
25