kế toán và hệ thống kế toán tại CP ĐTXD và TM phúc hưng

Trường Cao Đẳng Du Lịch

1

Khoa: Tài Chính Kế Toán

LỜI NÓI ĐẦU
Trong sự nghiệp xây dựng và phát triển cùng với sự đổi mới của đất nước,
chính sách xã hội về tài chính kế toán không ngừng đổi mới và hoàn thiện, phù
hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội trong nước và hợp tác hội nhập quốc
tế, nhằm đạt được những yêu cầu về chuyển hóa nội dung theo cơ chế thị trường
của nước ta hiện nay. Các doanh nghiệp không ngừng phấn đấu, tiết kiệm chi
phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tích lũy của cải vật chất cho nhá nước
tái tạo sản xuất và mở rộng thị trường kinh doanh.
Hạch toán kế toán là một công cụ quan trọng trong hệ thống quản lý tài
chính. Nó giữ một vai trò tất yếu trong việc điều hành và kiểm soát các hoạt
động kinh doanh. Là một sinh viên chuyên ngành kế toán, trong thời gian thực
tập tại công ty, được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị
Năm và của quý công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng, em đã quan tâm tìm
hiểu về hoạt động của công ty đặc biệt là về công tác kế toán công ty và mạnh
dạn chọn đề tài: kế toán tài sản bằng tiền.
Nội dung của báo cáo này ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3
chương chính:
PHẦN 1 :Khái quát về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy
quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP ĐTXD và
TM Phúc Hưng.
PHẦN 2 :Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại CP ĐTXD và TM
Phúc Hưng.
PHẦN 3: Một số đánh giá về tình hình hạch toán kế toán tại công ty CP
ĐTXD và TM Phúc Hưng.
Vì thời gian thực tập ở công ty có hạn và do còn thiếu kinh nghiệm nên

có thể báo cáo này của em còn chưa được tốt. Rất mong được thầy cô giáo quý
công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng góp ý kiến để báo cáo được hoàn thiện
hơn
Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


2

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP ĐTXD VÀ TM PHÚC HƯNG
1.1. lịch sử hình thành và phát triển công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng.
1.1.1. Thông tin sơ lược về công ty
Tên doanh nghiệp: Công ty CP ĐT XD và TM Phúc Hưng
Trụ sở chính: Nhà D – P413 TT Quân Khu Thủ Đô – Mai
Dịch - Cầu Giấy - HN
Giấy phép kinh doanh số : 0103036692 – Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp
Hình thức công ty :

Công ty cổ phần

Hình thức sở hữu vốn :

Chủ sở hữu

Lĩnh vực kinh doanh:

Sản xuất lắp đặt các loại cửa và thi công xây dựng
các công trình

1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty CP ĐT XD và TM Phúc Hưng được thành lập vào ngày 14 tháng
08 năm 2009. Công ty là một doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong lĩnh vực
xây dựng. Khi mới thành lập công ty chỉ chủ yếu thi công công trình trên địa
bàn quận Cầu Giấy. Nhưng qua 3 năm hoạt động công ty đã phát triển không
ngừng.
Đến nay, Công ty đã có đầy đủ các phòng ban với đội ngũ cán bộ khoa
học kỹ thuật cao, giàu kinh nghiệm đang thi công trên các công trình trọng điểm.
Công ty mở thêm một Chi nhánh Tây Bắc để quản lý thi công các công trình các
tỉnh miền núi. Đồng thời Công ty xây dựng thêm một trạm trộn bê tông tại Đông
Anh và một trạm trộn bê tông tại Lai Châu để phục vụ cho các công trình công
ty thi công và các công trình của các đơn vị khách hàng khác. Công ty có khả
năng huy động vốn và các nguồn lực thi công công trình ở mọi miền đất nước
đảm bảo kỹ thuật, mỹ thuật, giá cả hợp lý, đúng tiến độ và chấp hành các điệu lệ
về quản lý xây dựng mà Nhà nước ban hành.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

3

Khoa: Tài Chính Kế Toán

1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP ĐTXD và TM
Phúc Hưng.
1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng
* Chức năng của công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng
Từ khi thành lập đến nay chức năng chính của công ty là xây dựng các
công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, sơ sở hạ tầng kỹ thuật và
nhà ở.
Công ty Cổ phần phát triển đầu tư xây dựng Việt Nam đã dựa vào
năng lực thực tế của của mình để xây dựng tốt kế hoạch. Công ty đã áp dụng
những trang thiết bị máy thi công tốt để nâng cao hiệu quả công việc, mở rộng
quy mô hoạt động thi công công trình, nên đã đáp ứng ngày càng cao yêu cầu
của xã hội và của Nhà nước.
Trong suốt những năm hoạt động kinh doanh công ty luôn định hướng
phát triển với mục tiêu : Hoạt động của công ty đã, đang, và sẽ mãi mãi cung
cấp cho xã hội những sản phẩm chất lượng cao cấp, giá thành kinh tế nhất do có
sự đầu tư trí tuệ, cải tiến công nghệ, khoa học để nâng cao chất lượng cuộc
sống , đóng góp chung vào sự phát triển, phồn thịnh của đất nước và xã hội.
Mục tiêu hoạt động của công ty luôn gắn với triết lý hoạt động – Công trình
công ty xây dựng để phục vụ tốt cho xã hội, phục vụ tốt cho cộng đồng.
* Nhiệm vụ của công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng
Công ty hoạt động trong phạm vi đăng ký kinh doanh chịu trách
nhiệm trước pháp luật, quản lý và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn kinh doanh
nhằm thực hiện kinh doanh và đảm bảo có lãi. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp
ngân sách Nhà nước.
Công ty luôn tuân thủ các chính sách chế độ pháp luật của Nhà nước
về quản lý tài chính, không ngừng nâng cao trình độ văn hóa nghiệp vụ, đời
sống cho cán bộ công nhân viên của công ty.
Chịu sự kiểm tra và thanh tra của cơ quan Nhà nước, các tổ chức có
thẩm quyền theo quy định của pháp luật

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

4

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài chính có
tư cách pháp nhân kinh tế, có tài khoản tại ngân hàng , có con dấu riêng.
Chủ động giao dịch, đàm phán ký kết các hợp đồng kinh tế và thực
hiện các hợp đồng kinh tế đã ký một cách có hiệu quả.
1.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP ĐTXD và
TM Phúc Hưng
Công ty đã hoạt động theo đúng chức năng của mình. Các công trình
xây dựng của công ty chủ yếu là làm đường giao thông và san lấp mặt bằng, xây
dựng hạ tầng kỹ thuật. Do đó, sản phẩm của công ty có đặc điểm không nằm
ngoài đặc điểm của sản phẩm xây lắp. Đó là sản phẩm xây lắp có quy mô vừa và
nhỏ, mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu
vào đa dạng đòi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn. Để bảo đảm sử dụng hiệu quả vốn
đầu tư công ty phải dựa vào các bản vẽ thiết kế, dự toán xây lắp, giá trúng thầu,
hạng mục công trình để tiến hành hoạt động thi công.
Trong quá trình thi công, công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm xây lắp theo từng thời kỳ và so sánh với giá trúng thầu.
Khi công trình hoàn thành thì giá dự toán, giá trúng thầu là cơ sở để nghiệm thu,
xác định giá quyết toán và để đối chiếu thanh toán, thanh lý hợp đồng với bên

chủ đầu tư.
Qua trình sản xuất của công ty là quá trình thi công, sử dụng các yếu
tố vật liệu, nhân công, máy thi công và các yếu tố chi phí khác để tạo nên các
hạng mục công trình.
Các công trình mà công ty đã làm như: Tuyến đường khu công nghiệp
mới Nguyên Khê, Tuyến đường từ Bệnh viện Đông Anh đến Đền Sái, Tuyến
đường từ Vân Trì đi Vĩnh Ngọc, Đường Nam Thị trấn Sóc sơn, công trình cải
tạo nâng cấp đường trục kinh tế miền Đông, công trình làm đường Đại Áng –
Thanh Trì, tuyến đường Đông Bắc Sóc Sơn, Cải tạo nâng cấp quốc lộ 4D Lai
Châu, cải tạo nâng cấp tuyến đường Tuần Giáo – Lai Châu…Về san lấp mặt

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

5

Khoa: Tài Chính Kế Toán

bằng và xây dựng hạ tầng công ty đã làm hoàn thành san lấp cho nhiều công
trình như: Khu tái định cư Tiên Dương, khu tái định cư Vĩnh Ngọc, dự án bất
động sản Thị trấn Đông Anh, dự án bất động sản Phú Minh, dự án bất động sản
Cầu Diễn….
Hiện nay, công ty đã làm thêm các công trình xây dựng dân dụng và
công nghiệp như: công trình nhà văn hóa thôn Phan Xá, công trình Đình làng
Sơn Du, xây dựng nhà máy và xưởng sản xuất rượu cho công ty cổ phần Avinaa,
xây dựng nhà máy sản xuất bê tông cho công ty bê tông Amaccao…

Cùng một lúc công ty làm đến 7 hoặc 8 công trình trên khắp cả nước.
Công ty có 8 đội thi công chính ngoài ra công ty phải thuê thêm nhân công
ngoài làm theo thời vụ để đảm bảo tiến độ công trình và hiệu quả công việc.
1.2.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh của công ty CP ĐTXD và
TM Phúc Hưng
Công ty có 5 bộ phận hoạt động chính bao gồm : Văn phòng Hà Nội – trụ
sở chính của công ty, Văn phòng chi nhánh Tây Bắc, trạm trộn bê tông, nhựa
đường tại Đông Anh, và trạm trộn bê tông, nhựa đường tại Tây Bắc, đội máy thi
công. Các hoạt động thi công diễn ra tại các công trường còn toàn bộ bộ phận
quản lý làm việc tại các văn phòng. Năm bộ phận hoạt động theo chức năng
riêng và hỗ trợ công việc cho nhau. Toàn bộ quy trình tổ chức sản xuất – kinh
doanh được thể hiện qua sơ đồ sau:

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


6

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Cơ cấu tổ chức sản
xuất kinh doanh

Trạm trộn
BT- ĐA

Khách
hàng

Nội
bộ

VP Hà
Nội

CN Tây
Bắc

Các
công
trình

Các công
trình

Trạm
trộn BTTây Bắc

Nội
Bộ

Khách
hàng

Đội máy
thi công

Sơ đồ 1.1- Tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP ĐTXD và
TM Phúc Hưng
Văn phòng Hà Nội đảm nhiệm đấu thầu, giám sát, thi công toàn các công
trình toàn bộ khu vực Hà Nội, Hải Phòng và từ Hà Nội trở vào Thành phố
Hồ Chí Minh.
Chi nhánh Tây Bắc đảm nhiệm giám sát, thi công toàn bộ các công trình
khu vực Lào Cai, Lai Châu và các tỉnh phía Bắc.
Trạm trộn bê tông tại Hà Nội vừa sản xuất thảm dải nhựa đường cho
khách hàng vừa cho các công trình của văn phòng Hà Nội đảm nhiệm khi
có yêu cầu.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

7

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Trạm trộn bê tông tại Tây Bắc vừa sản xuất thảm dải nhựa đường cho
khách hàng khu vực phía Tây Bắc từ Lai Châu, vừa thảm nhựa đường cho các
công trình của Văn phòng Tây Bắc khi có yêu cầu.
Đội máy thi công quản lý toàn bộ hệ thống máy móc thi công các công
trình của công ty và thi công trên tất cá các công trình của Văn phòng Hà Nội và
Văn phòng Tây Bắc yêu cầu.
1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

CP ĐTXD và TM Phúc Hưng.
1.3.1. Bộ máy quản lý của công ty
- Cơ cấu lao động của công ty
Tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty là: 112 người
Trong đó, hầu hết cán bộ công nhân viên đều ở tầm tuổi từ 20 đến 45 tuổi.
Trình độ trên đại học có một người, trình độ đại học là 52 người còn lại cán bộ
công nhân viên có trình độ cao đẳng, trung cấp và chứng chỉ đào tạo nghề.
Trưởng các phòng ban đều có trình độ đại học và có kinh nghiệm ít nhất
bốn năm trong lĩnh vực chuyên môn sau đó mới được đảm nhiệm vị trí quản lý.
Đội ngũ công nhân công trình đều có tay nghề cao, có kinh nghiệm thi công các
công trình lớn. Hàng năm, công ty có tổ chức các khóa đào tạo nâng bậc tay
nghề cho đội ngũ thi công công trình và đội lái máy thi công. Từ đó, làm căn cứ
nâng lương và xét khen thưởng cho cán bộ công nhân viên.
Với số lượng và trình độ của cán bộ công nhân viên của công ty đã đáp
ứng đòi hỏi ngày càng cao của yêu cầu công việc cũng như chất lượng công việc
của công ty và của xã hội.
- Mô hình quản lý của công ty
Công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng tổ chức bộ máy quản lý theo mô
hình một cấp. Sau đó, tổ chức phân quyền trách nhiệm cho các phòng ban, để
đảm bảo trưởng các phòng ban nói riêng và bản thân mỗi phòng ban nói chung
có khả năng phát huy được tính chủ động, sáng tạo trong công việc của mình để

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

8

Khoa: Tài Chính Kế Toán

giải quyết các công việc sao cho hiệu quả cao nhất, đồng thời chịu trách nhiệm
trước Chủ tịch hội đồng quản trị về kết quả công việc của mình.
Mỗi bộ phận thực hiện một chức năng riêng của mình theo sự chỉ đạo
chung của ban giám đốc và hội đồng quản trị. Tuy là các phòng ban hoạt động
theo chức năng và chuyên môn riêng biệt nhưng tất cả lại có mối quan hệ chặt
chẽ kết hợp với nhau để giải quyết công việc, tạo nên một khối công ty thống
nhất hoàn thiện.
Việc tổ chức bộ máy quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


9

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Chủ tịch HĐQT

Ban kiểm
soát

P. chủ tịch
HĐQT

Tổng giám
đốc

GĐCN Tây
Bắc

P. Tổng
giám đốc

Phòng
ĐH
trạm
BT,
NĐ

Ghi chú:

Phòng
vật tư

Phòng
tài
chính
kế
toán

Phòng
tổ chức
hành
chính

Phòng
KDĐT,
kỹ
thuật

Đội thi công số
1

Đội thi công số
5

Đội thi công số
2

Đội thi công số
6

Đội thi công số
3

Đội thi công số
7

Đội thi công số
4

Đội thi công số
8

Phòng
ĐH
máy
thi
công

Chỉ đạo, điều hành trực tiếp
Kiểm tra, giám sát

Sơ đồ 1.2. Bộ máy quản lý công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

10

Khoa: Tài Chính Kế Toán

1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong công ty
* Chủ tịch hội đồng quản trị
Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty và là người đại diện pháp
nhân cho công ty. Chủ tịch hội đồng quản trị có vai trò lãnh đạo toàn bộ công ty
* Phó chủ tịch hội đồng quản trị
Có vị trí thẩm quyền cao thứ hai sau chủ tịch hội đồng quản trị trong
doanh nghiệp và sẽ thay mặt Chủ tịch hội đồng quản trị giải quyết các công việc
điều hành khi Chủ tịch đi vắng hoặc khi có trao quyền.

* Ban kiểm soát
Chủ động lên kế hoạch hàng năm, quí và tháng về việc kiểm tra, kiểm
soát hoạt động của hội đồng quản trị, ban giám đốc, của đơn vị trực thuộc, các
bộ phận và các cán bộ công nhân viên trong công ty.
* Tổng giám đốc
Là người chịu trách nhiệm trước Chủ tịch hội đồng quản trị và phó chủ
tịch hội đồng quản trị về việc tổ chức triển khai, điều hành chung và giám sát
việc thực hiện các chiến lược, kế hoạch mà chủ tịch hội đồng quản trị và phó
chủ tịch hội đồng quản trị giao cho.
* Phó tổng giám đốc
Chủ động tổ chức, chỉ đạo, điều hành trực tiếp và giao nhiệm vụ cho các
trưởng bộ phận thực hiện kế hoạch theo sự chỉ đạo của Tổng giám đốc. Chỉ đạo
các bộ phận cấp dưới làm theo các phương châm.
* Giám đốc chi nhánh Tây Bắc
Xây dựng và phát triển Chi nhánh Tây Bắc thành một trong 3 đơn vị kinh
doanh lớn nhất trên khu vực phía Tây Bắc về mảng xây lắp và khai thác khoáng
sản.
* Phòng điều hành trạm trộn bê tông , nhựa đường
Thực hiện công việc vận hành máy trộn bê tông và dải thảm nhựa đường
cho các công trình theo yêu cầu của ban giám đốc.
* Phòng tài chính kế toán

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

11

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Phòng tài chính kế toán có trách nhiệm ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp
thời và đúng quy định của công ty và bộ tài chính vào sổ sách kế toán.
Thực hiện các nghiệp vụ thu chi, thanh toán với các khách hàng với ngân
hàng, với các cán bộ và nhân viên cũng như các bên liên quan theo sự chỉ đạo
của hội đồng quản trị, ban giám đốc và phù hợp với quy tắc thu chi của công ty
cuãng như quy định của bộ tài chính.
* Phòng tổ chức hành chính
Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ cung cấp các dịch vụ hỗ trợ có
tính hành chính văn phòng nhằm giúp cho các bộ phận khác trong công ty thực
hiện tốt các chức năng nhiệm vụ của mình. Bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ như
quản lý, tuyển dụng nhân sự, hồ sơ nhân sự, tổ chức hội nghị hội họp, lễ tân,
khánh tiết, cấp dưỡng, lao công tạp vụ, lái xe con, an ninh bảo vệ, và các công
việc hành chính khác
* Phòng kinh doanh đấu thầu kỹ thuật
Tìm kiếm thông tin tham gia đấu thầu, làm các thủ tục ký kết các hợp
đồng kinh tế về cho công ty.
Trên cơ sở các hợp đồng kinh tế tiến hành khảo sát, thiết kế bản vẽ, xác
định thành phần tỷ trọng nguyên vật liệu để tiến hành giao việc cho các đội thi
công đảm bảo chất lượng công trình về hình thức cũng như chất lượng.
* Phòng điều hành máy thi công
Có nhiệm vụ quản lý và khai thác một cách có hiệu quả và kinh tế đối với
các loai máy móc thiết bị được công ty giao cho.
Lập kế hoạch khai thác và vận hành máy sao cho bảo đảm phối hợp tốt
với kế hoạch được giao từ ban lãnh đạo để ưu tiên sử dụng máy cho các công
trình, công trường của công ty.
* Các đội thi công
Phối hợp các phòng chức năng để thực hiện thi công các hạng mục tại

công trình.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

12

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Đảm bảo thi công đúng tiến độ và kỹ thuật theo sự chỉ đạo của cấp
trên.
1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty CP ĐTXD và
TM Phúc Hưng.
1.4.1. Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây.
Trong những năm gần đây, hoạt động kinh doanh của công ty đã dần đi
vào ổn định. Công ty đã vượt qua nhiều khó khăn và thử thách để đạt được
nhiều thành tích về sự phát triển ngày càng mở rộng doanh thu ngày càng tăng.
Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2009-2010
Chỉ tiêu
Doanh thu bán hàng
Các khoản giảm trừ
Doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp
Doanh thu tài chính
Chi phí tài chính

Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận thuần
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

Năm 2009
118.029.815.648

2.573.244.398

Năm 2010
77.067.940.930
77.067.940.930
68.892.080.489
8.175.860.441
36.879.227
3.084.555.923
2.228.205.574
2.899.978.171
500.000.000
513.513.706
(13.513.706)
2.886.464.465

Số nộp ngân sách Nhà nước

720.508.431

808.210.050

118.029.815.648
113.943.815.627
4.086.000.021
198.315.642
464.219.876
1.246.851.389
2.573.244.398

Qua số liệu trên ta thấy Công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng là một công
ty hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả . Tuy bước đầu công ty có gặp những
khó khăn về vốn đầu tư lớn, doanh thu chậm phụ thuộc vào tiến độ công trình
nhưng bằng mọi cố gắng công ty đã có lợi nhuận. Lợi nhuận trước thuế của công
ty năm 2009 là 2.573.244.398 đồng nhưng đến năm 2010 đã tăng lên

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

13

Khoa: Tài Chính Kế Toán

2.886.464.465 đồng tăng hơn 313.220.067 đồng, tăng hơn so với kỳ năm 2009
là 222.297.914 đồng. Như vậy, lợi nhuận của công ty đã tăng dần qua các năm

2009, năm 2010.
Có thể nói trong 2 năm vừa qua mặc dù ngành xây dựng và các ngành nghề
liên quan tới hoạt động kinh doanh của công ty trên địa bàn cả nước cũng như
trong thành phố núi riêng có những khó khăn song công ty đã cố gắng phát huy
những điểm mạnh như kinh nghiệm và uy tín trong xây dựng, các quan hệ từ
trước tới nay với khách hàng nên công ty đã có bước nhảy vọt đảm bảo được
mức tăng thu nhập của cán bộ công nhân viên.
1.4.2. Tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây.
Với đặc thù ngành xây dựng vốn đầu tư lớn luân chuyển dòng tiền là
không ổn định như các công ty sản xuất thương mại sản phẩm hay ngành nghề
kinh doanh khác, nhưng công ty đã cố gắng ổn định luân chuyển dòng tiền. Do
đó, tình hình tài chính của công ty là khá ổn định. Từ khi thành lập đến nay,
công ty không để xảy ra tình trạng nợ lương nhân viên hay tình trạng bị nợ quá
hạn các nhà cung cấp khiến họ phải gừng cấp vật tư. Công ty đã vừa đầu tư vào
trang thiết bị máy móc, vừa xây dựng cơ sở vật chất, vừa dùng làm tiền vốn
nhập nguyên vật liệu cho các công trình. Công ty xây dựng kế hoạch sử dụng
vốn một cách hiệu quả và có kế hoạch tìm nguồn vốn và cân đối sử dụng các
nguồn vốn khi cần thiết. Năm 2009 công ty có số vay và nợ ngắn hạn là
5.714.328.970 đồng thì đến năm 2010 số vay và nợ ngắn hạn đã tăng lên là
11.065.107.860 đồng ( theo số liệu Bảng cân dối kế toán ngày 31 tháng 12 năm
2010 của công ty). Số vay và nợ ngắn hạn tăng lên là 5.350.778.890 đồng tăng
gần 50%. Cho thấy công ty có nhu cầu sử dụng vốn rất lớn song công ty vẫn giải
quyết được nhu cầu sử dụng vốn đó mà không để xảy ra tình trạng khủng hoảng
về tài chính.
PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VÀ TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ
TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP ĐTXD VÀ
TM PHÚC HƯNG.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

14

Khoa: Tài Chính Kế Toán

2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng.
2.1.1. Mô hình tổ chức phòng kế toán
- Cơ cấu lao động phòng kế toán
Phòng kế toán có 14 người mỗi người đảm nhiệm những nhiệm vụ kế
toán khác nhau và có sự phân công công việc rõ ràng. Bao gồm:
Vị trí kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán tiền lương và BHXH
Kế toán tài sản cố định, CCDC, vật tư
Kế toán ngân hàng
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán, công nợ
Thủ quỹ
Kế toán đội máy thi công
Kế toán trạm trộn bê tông, asphalt Đông Anh
Kế toán trạm trộn bê tông, asphalt Tây Bắc
Kế toán Văn phòng chi nhánh Tây Bắc
Kế toán theo các công trình

Số người
1

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
3

Trong số 14 cán bộ kế toán có 7 người có trình độ đại học chiếm 50%
trong tổng số, còn lại là trình độ cao đẳng. Các nhân viên kế toán không ngừng
củng cố thêm kiến thức bằng cách tham gia các khóa đào tạo của chi cục thuế về
hướng dẫn thực hiện các văn bản pháp luật mới. Một số nhân viên đã tham gia
các khóa học nâng cao trình độ vào buổi tuối.
- Mô hình tổ chức phòng kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý của doanh nghiệp,
Công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng đã áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập
trung. Tại công ty tổ chức kế toán phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công
tác kế toán ở công ty. Các đội phụ thuộc cho bố trí các nhân viên kế toán làm
nhiệm vụ tập hợp chứng từ, kiểm tra chứng từ, gửi các chứng từ về phòng kế
toán của công ty đúng định kỳ.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập

15

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Kế toán trưởng

BP KT
tiền
lương
và
BHXH

BP KT
TSCĐ,
CCDC,
vật tư

BP KT
thanh
toán,
công
nợ

BPKT
ngân
hàng

BP

Thủ
quỹ

BP kế
toán
tổng
hợp

Các kế toán ở đội phụ thuộc

Sơ đồ 2.1- Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP ĐTXD và
TM Phúc Hưng
Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo mô hình trên để thực hiện công
tác kế toán và kiểm tra công tác kế toán trong phạm vi toàn đơn vị, giúp Hội
đồng quản trị phân tích đánh giá tình hình tài chính của công ty để có quyết định
kinh doanh hiệu quả.
* Kế toán trưởng
Là người có quyền lực cao nhất trong phòng kế toán. Kế toán trưởng có
nhiệm vụ rà soát xử lý toàn bộ các hoạt động có liên quan đến công tác kế toán
của công ty.
* Bộ phận kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội
Có trách nhiệm tính toán các khoản lương và các khoản trích theo lương,
thanh toán cho toàn bộ công nhân viên chức căn cứ vào thang bậc lương, hệ số
lương mà công ty ra quyết định cho người lao động.
* Bộ phận kế toán TSCĐ, công cụ dụng cụ,vật tư hàng hóa

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập

Trường Cao Đẳng Du Lịch

16

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Có trách nhiệm theo dõi chặt chẽ, phản ánh mọi trường hợp giá cả biến
động tăng giảm tài sản cố định và vật tư trên thị trường để kiểm tra đối chiếu lại
với phòng vật tư về giá cả .
* Bộ phận kế toán thánh toán, công nợ
Làm phiếu thu chi thanh toán các khoản tiền mặt, theo dõi quỹ trên máy
để đối chiếu với thủ quỹ.
Theo dõi quản lý công nợ phải thu và công nợ phải trả nhà cung cấp.
Theo dõi các khoản tạm ứng nội bộ cho các công trình, các khoản thanh
toán chi phí chung cho các công trình.
* Bộ phận kế toán ngân hàng
Thực hiện các khoản thanh toán, giao dịch qua ngân hàng cho các
khách hàng theo yêu cầu của kế toán trưởng.
Theo dõi số dư tài khoản ngân hàng báo cáo cho kế toán trưởng hàng
ngày. Thực hiện giao dịch làm thủ tục vay vốn, theo dõi các khoản vay vốn, các
khoản lãi vay cho công ty.
* Bộ phận thủ quỹ
Có trách nhiệm giữ tiền mặt cho công ty, thu chi tiền mặt. Báo cáo số
dư quỹ hàng ngày cho kế toán trưởng.
Làm các công việc sắp xếp chứng từ khác theo yêu cầu của kế toán
trưởng để hỗ trợ các bộ phận kế toán khác.
* Bộ phận kế toán tổng hợp
Chịu trách nhiệm tổng hợp các số liệu từ các bộ phận kế toán
khác.Tính giá thành và phân tích giá thành hàng quý.

Theo dõi các hợp đồng kinh tế về thời gian thực hiện, các điều khoản
cần chú ý thực hiện về thanh toán, nhiệm thu công trình để báo cho các bộ phận
khác thực hiện đúng, kịp thời. Đốc thúc thu hồi các khoản công nợ phải thu.
* Các kế toán ở đội phụ thuộc
Thực hiện các giao dịch phát sinh tại bộ phận của mình và thông tin
báo cáo về các bộ phận liên quan trong công ty.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


Trường Cao Đẳng Du Lịch

17

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Theo dõi vật tư, chi phí của bộ phận mình để làm báo cáo gửi về
phòng kế toán, phòng vật tư hàng tháng.
2.1.2. Mối quan hệ giữa các bộ phận trong phòng kế toán
Các bộ phận kế toán tại phòng kế toán có mối quan hệ phụ thuộc và
hỗ trợ đối chiếu lẫn nhau.
Kế toán tổng hợp sẽ cần số liệu của tất cả các bộ phận để tổng hợp
lên số liệu kế toán.
Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ cũng phải kết hợp với kế
toán vật tư và ngân hàng về các khoản nhập hàng và thanh toán bằng chuyển
khoản để đối chiếu được công nợ với khách hàng.
Kế toán thanh toán, công nợ thường xuyên đối chiếu với thủ quỹ về
các khoản thu chi tiền mặt.

Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội đưa số liệu lương cho kế toán
ngân hàng để thanh toán qua thẻ cho nhân viên và kế toán thanh toán để thanh
toán bằng tiền mặt những trường hợp chưa có thẻ.
Tất cả các công việc được làm theo đúng chức năng của từng bộ phận
kế toán và được kết hợp chặt chẽ ăn ý với nhau, tạo nên một hệ thống thống nhất
và hoàn thiện.
2.2. Tổ chức hệ thong kế toán tại công ty CP ĐTXD và TM Phúc Hưng.
2.2.1.Các chính sách chế độ chung
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12
Đơn vị tiền tệ sử dụng:
Phương pháp tính khấu hao:

Việt Nam đồng
Phương pháp tuyến tính

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Phương pháp tính giá xuất kho:

Thực tế đích danh

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ
Chế độ kế toán hạch toán: Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006
của Bộ trưởng BTC.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


18

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Phương pháp kế toán TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường
thẳng.
Kỳ lập báo cáo: Các báo cáo đượckế toán lập định kỳ mỗi quý một lần, mỗi
phần hành kế toán. Cuối mỗi quý lại lập báo cáo về phần hành của mình do bộ
phận kế toán tổng hợp.
Các báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Mỗi bộ phận kế toán đều vận dụng các chứng từ phù hợp theo quy định
của Nhà nước và theo yêu cầu của công ty để thực hiện công việc kế toán sao
cho rõ ràng, dễ hiểu, đầy đủ thông tin và thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu.
* Chứng từ mà công ty sử dụng đúng mẫu quy định của nhà nước.
Phiếu thu

Mẫu 01 – TT

Phiếu chi

Mẫu 02 – TT

Hóa đơn GTGT

Mẫu 01 – GTKT -3LL

Phiếu nhập kho

Mẫu (01 – VT)

Phiếu xuất kho

Mẫu (01 – VT)

Biên bản bàn giao nhận TSCĐ

Mẫu 01 – TSCĐ / BB

Biên bản thanh lý TSCĐ

Mẫu 03 – TSCĐ / BB

* Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty.
Hình thức ghi sổ kế toán: Áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung.

Chứng từ
kế toán
Sổ quỹ

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Sổ nhật ký
chung
Báo Cáo Thực Tập

19

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Sổ cái

Sổ chi tiết

Bảng cân đối
tài chính

Bảng tổng hợp
chi tiết

Báo cáo tài
chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.2 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập

Trường Cao Đẳng Du Lịch

20

Khoa: Tài Chính Kế Toán

2.3. Thưc trang kế toán tài sản bằng tiền.
2.3.1. Kế toán tiền mặt.

Tiền mặt là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, có thể dùng để thanh
toán ngay các khản nợ, vì vậy chúng đóng vai trò rất quan trọng trong cơ cấu
vốn kinh doanh.
* Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển.
Chứng từ sử dụng: Các phiếu thu, phiếu chi.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi có nghiệpvụ thu tiền, phiếu thu được lập và luân chuyển theo
chứng từ như sau:
Căn cứ vào các chứng từ như: biên lai thu tiền, giấy thanh toán tiền tạm
ứng, hóa đơn... kế toán lập phiếu thu rồi chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ thu tiền
nhập vào quỹ, ký tên đóng dấu đã thu tiền,yêu cầu người nộp tiền ký tên
vàophiếu thu, căn cứ vào phiếu thu, ghi tình hình thu tiền vào sỏ quỹ tiền mặt,
sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
Khi có nghiệp vụ chi tiền, phiếu chi được lập và luân chuyển theo trình
tự sau:
Căn cứ vào các chứng từ như: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền
tạm ứng, hóa đơn kế toán lập phiếu chi chuyển cho người có trách nhiệm ký
duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ chi tiền từ quỹ, ký tên, đóng dấu đã chi
tiền yêu cầu người nhận tiền ký tên vào phiếu chi. Căn cứ vào phiếu chi, ghi
thình hình chi tiền mặt vào sổ quỹ tiền mặt sau đó chuyển chứng từ cho kế
toán.

Kế toán nhận các phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ có liên quan do
thủ quỹ chuyên giao để ghi vào các sổ kế toán như: sổ kế toán chi tiết quỹ tiền
mặt, nhật ký chung.
Hàng ngày hoặc định kỳ kế toán và thủquỹ đối chiếu số liệu với nhau.
Một nhân viên khác làm nhiệmvụ kiểm tiền thực tế tồn quỹ rồi đối chiếu số trên
sổ sách.
Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


21

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

* Tài khoản sử dụng.
Tài khoản sử dụng 1111 – tiền mặt (Tiền Việt Nam)
* Sổ sách kế toán sử dụng.
Sổ chi tiết tiền mặt
Sổ quỹ tiền mặt
Sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền.
Ví dụ: Ngày 15/06/2010 thanh toán tiền cơm nhân viên văn phòng cho nhà hàng
U4 số tiền là 5.000.000.
Nợ TK 642: 5.000.000
Có TK 1111: 5.000.000
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Số hiệu chứng
từ

Thu

TK đối

Diễn giải

Số tiền

ứng

Chi

Thu

Chi

Số dư đầu ngày:
Phát sinh trong ngày.....
Cộng phát sinh
Số dư cuối ngày
Kèm theo:

Chứng từ thu.
Chứng từ chi.
Ngày.... tháng .... năm....

Thủ quỹ

Kế toán

(Ký tên)

(Ký tên)

Giám đốc
(Ký tên, đóng dấu)

Bảng 3.1 – Bảng sổ quỹ tiền mặt

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập

Tồn quỹ


Trường Cao Đẳng Du Lịch

22

Khoa: Tài Chính Kế Toán

2.3.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
Đảm bảo an toàn, thuận lợi trong việc thanh toán không dùng tiền mặt,
cũng như hưởng các khoản lãi trong thời gian nhàn rỗi.
* Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ.
- Chứng từ sử dụng:
Giấy báo nợ: phản ánh số tiền gửi ngân hàng của công ty giảm xuống.
Giấy báo có: phản ánh số tiền gửi ngân hàng của công ty tăng lên.
Ủy nhiệm chi: thể hiện số tiền công ty thanh toán cho người bán, cung

cấp dịch vụ.
Séc: thể hiện số tiền công ty rút khỏi tài khoản cũng như chi trả cho
khách hàng thông qua ngân hàng bằng séc.
- Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi nhận được hóa đơn, giấy đề nghị thanh toán, kế toán thanh toán căn
cứ ngày thanh toán trên hợp đồng kinh tế để lập ủy nhiệm chíau đó trình cho kế
toán trưởng xem trước khi giám đốc ký tên, đóng dấu, rồi gửi đến ngân hàng để
chuyển khoản.
Định kỳ kế toán tới ngân hàng lấy sổ phụ nhân hàng và các chứng từ liên
quan đến tiền gửi ngân hàng cũng như các tài khoản liên quan.
Khi cần rút tiền nhập quỹ tiền mặt kế toán thanh toán sẽ viết séc đưa cho
giám đốc ký tên, đóng dấu và tới ngân hàng rút tiền.
Khi nhận được chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán
đơn vị với sổ ngân hàng thì đơn vị phải thông báo với ngân hàng để kịp xử lý.
* Tài khoản sử dụng.
TK 1121 – tiền gửi ngân hàng VNĐ
* Sổ kế toán sử dụng.
Sổ phụ ngân hàng: do ngân hàng lập và sao in gửi cho công ty thể hiện
số sự tăng giảm tiền gửi ngân hàng của công ty.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập


23

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng: do kế toán lập dể theo dõi khoản tiền gửi
ngân hàng của công ty.
Ví dụ: Ngày 29/03/2011 thanh toán tiền lương cho nhân viên số tiền là
150.000.000
Nợ TK 334: 150.000.000
Có TK 1121: 150.000.000
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Ngày,

Chứng từ

tháng

Số

Ngày

ứng

B

C

E

A

.......

TK đối

Diễn giải

D
Số tồn đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
........ ..................................
Cộng số phát sinh

Gửi
vào
1

Số tiền
Rút
Còn
ra
2

trong kỳ
Số tồn cuối kỳ
Sổ này có..... trang, đánh số trang từ 01 đến trang ....
Ngày mở sổ: ...........
Ngày .....tháng .....năm.....
Người ghi sổ

Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

(ký, họ tên)

Giám đốc
(ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 3.2 – Sổ tiền gửi ngân hàng
2.3.3 kế toán tiền đang chuyển.
-Trình tự luân chuyển chứng từ.

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập

lại
3
xxx


24

Trường Cao Đẳng Du Lịch

Khoa: Tài Chính Kế Toán

Tiền đang chuyển: phản ánh các loại tiền của doanh nghiệp đã nộp vào
ngân hàng, kho bạc nhà nước, hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân
hàng, bao gồm: tiền việt nam, ngoại tệ.
- Tài khoản sử dụng;

TK 113 - tiền đang chuyển
- Sổ kế toán sử dụng:
Ví dụ: Ngày 03/05/2010 chuyển ngoại tệ 10.000 USD vào ngân hàng, kế toán
ghi nhận tỷ giá thực tế khi giao dịch là 17,800 VND.
Nợ TK 1112: 178.000.000 (10.000 × 17,800)
Có TK 1132: 178.000.000
SỔ THEO DÕI TIỀN MẶT, TIỀN GỬI BẰNG NGOẠI TỆ
Ngày
tháng
ghi sổ

Chứng từ
Số

Ngày

hiệu tháng

tỷ
Diễn

giá

giải

ngoại
tệ

Thu (gửi)
Quy

Chi (rút ra)
Quy

còn lại

Nguyên

ra

Nguyên

ra

Nguyên

tệ

tiền

tệ

tiền

tệ

VN

quy ra

VN

Cộng
Sổ này có ..................trang, đánh số từ trang 01 đến trang.....
Ngày mở sổ:
Ngày...... tháng...... năm.....
Người lập biểu

Kế toán trưởng

(ký, họ tên)

(ký, họ tên)

Giám đốc
(ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.4. một số chứng từ sủ dụng trong công ty.
* Phiếu thu.
Ví dụ: Ngày 20/05/2010 phiếu thu số 19/05: thu tièn bán gạch số tiền
450.000.000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng, thuế GTGT 10%:

Nguyễn Thị Thanh - K13E3

Báo Cáo Thực Tập

tiền
VN

25

Trng Cao ng Du Lch

Khoa: Ti Chớnh K Toỏn

N TK 511: 405.000.00
Cú TK 3331: 45.000.000
Cụng ty CP TXD v TM Phỳc
Hng ễCN6, KCN Nguyờn

Mu s: 01 TT
Ban hnh theo Q s: 48/2006/Q-BTC

Khờ, ụng Anh, H Ni

Ngy 14/9/2006 ca BTC
Liờn s:.....................

PHIU THU

Quyn s:.................

:.............................

S:.............................
N:............................
Cú:...........................

H tờn ngi np tin: ...................................................................................

a ch: ...........................................................................................................
Lý do np: ......................................................................................................
s tin: ............................................................(vit bng ch)........................
kốm theo: ......................................................(Chng t gc):
ó nhn s tin (vit bng ch):................................................................
Ngy...... thỏng......nm........
Giám đốc

Kế toán trởng

(ký,họ tên,

(ký, họ tên)

Thủ quỹ

Ngời lập

(ký, họ tên)

(ký, họ tên)

Ngời nhận tiền
(ký, họ tên)

đóng dấu)
- Ni dung: Phiu thu l chng t hch toỏn k toỏn phn ỏnh ni dung
thu tin mt ti qu ca cụng ty.
- Phng phỏp lp: Phiu thu phi úng thnh quyn v ghi s tng
quyn trong mt nm. Trong mi phiu thu phi ghi s ca tng phiu thu. S

phiu thu ny phai ỏnh liờn tc trong mt k k toỏn. Tng phiu phi ghi rừ
ngy thỏng nm lp phiu, ngy thỏng nm thu tin. Ghi rừ h tờn a ch ca
ngi np tin. Dũng ố khon ghi rừ ni dung np, thu tin bỏn hng húa, n
v. Dũng s tin ghi bng sụ v bng ch, ghi rừ on v l VND hay USD.

Nguyn Th Thanh - K13E3

Bỏo Cỏo Thc Tp