Đồ án thực tập kế toán quản trị tại công ty than vàng danh một đơn vị trực thuộc tập đoàn than và khoáng sản việt nam

1

Đồ án môn học kế toán quản trị

Li núi u
Trong nhng nm qua thc hin ng li phỏt trin kinh t hng hoỏ nhiu
thnh phn, vn hnh theo c ch th trng, theo nh hng XHCN nn kinh t
nc ta ó cú s bin i sõu sc v phỏt trin mnh m. Trong bi cnh ú cỏc
doanh nghip mun tn ti v phỏt trin ũi hi phi i mi, tng cng v
nõng cao cht lng cụng tỏc qun lý kinh doanh.
K toỏn qun tr l mt b phn cu thnh quan trng ca h thng cụng c
qun lý kinh t, ti chớnh, cú vai trũ tớch cc trong vic qun lý, iu hnh v
kim soỏt cỏc hot ng kinh t. Vi t cỏch l cụng c qun lý kinh t, ti
chớnh, k toỏn qun tr l mt lnh vc gn lin vi hot ng kinh t, ti chớnh,
m nhim t chc h thng thụng tin cú ớch cho cỏc quyt nh kinh t. Vỡ vy,
k toỏn qun tr cú vai trũ c bit quan trng khụng ch vi hot ng ti chớnh
nh nc, m cũn vi hot ng ti chớnh ca mi doanh nghip.
nc ta, k toỏn qun tr mi ch c cp v ng dng trong thi gian
gn õy. Do vy, vic hiu vn dng cú hiu qu k toỏn qun tr cỏc doanh
nghip cú ý ngha ln lao tng cng kh nng hi nhp, to nờn s an tõm
cho nh qun tr khi cú trong tay mt cụng c khoa hc h tr cho quỏ trỡnh qun
lý iu hnh doanh nghip.
Chớnh vỡ vy, k toỏn qun tr l mụn hc rt quan trng i vi sinh viờn
chuyờn ngnh kinh t núi chung v chuyờn ngnh k toỏn núi riờng. Nú cung cp
cho sinh viờn nhng kin thc c bn nht m bt c mt k toỏn viờn cn phi
nm c.
Trong quỏ trỡnh hc tp v nghiờn cu mụn hc mi sinh viờn u ó nm
vng c nhng nguyờn tc chung nht ca k toỏn qun tr cỏc hot ng ca
mt doanh nghip sn xut kinh doanh. Vic thc hin ỏn mụn hc l rt cn
thit sinh viờn cú th tng hp li kin thc ó hc, o sõu v nm vng lý
thuyt k toỏn v vn dng cỏc phng phỏp k toỏn vo thc hnh cụng tỏc k

toỏn trong hot ng thc tin ca cỏc doanh nghip. Cựng vi vic giỳp sinh
viờn nm chc cỏc kin thc c bn ca mụn hc, ỏn cũn rốn luyn k nng

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


Đồ án môn học kế toán quản trị

2

thc hnh v nhn ra nhng hn ch, thiu sút, nhng t duy sai lch trong quỏ
trỡnh hc tp kp thi iu chnh sa cha.
Trong phm vi hp ca ỏn mụn hc, em s trỡnh by nhng hiu bit c
bn nht v chung nht v mụn hc K Toỏn Qun Tr m em ó c hc.
Nhng do kin thc v nghip v k toỏn cũn hn hp v kinh nghim thc t
cũn cha cú, cho nờn trong quỏ trỡnh lm ỏn cũn nhiu sai sút. Em rt mong
c s ch bo ca cỏc thy cụ giỏo. Em xin chõn thnh cm n cụ giỏo Phm
Th Hng Hnh ó giỳp em hon thnh ỏn mụn hc ny. ỏn c thc
hin trờn c s d liu m em ó thu thp thụng qua t thc tp nghip v kinh
t ti Cụng ty than Vng Danh - mt n v trc thuc Tp on than v khoỏng
sn Vit Nam.
ỏn ca em gm 3 chng :
Chng I: C s lý lun v k toỏn qun tr
Chng II : Phõn tớch bin ng chi phớ sn xut kinh doanh ca doanh
nghip (cụng ty than Mo khờ).
Chng III : Phõn tớch im ho vn v la chn phng ỏn kinh doanh
ca Cụng ty than Mo Khờ.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


3

Đồ án môn học kế toán quản trị

CHNG I:
C S Lý LUN V K TOỏN QUN TR

1.1. Nhng vn c bn v k toỏn qun tr

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


4

Đồ án môn học kế toán quản trị

1.1.1. Khỏi nim k toỏn qun tr
Nh qun tr mun thng th trờn th trng cn phi bit rừ tỡnh hỡnh kinh
t ti chớnh thc t ca mỡnh nh th no, mun vy h cn phi s dng hng
lot cụng c qun lý, trong ú k toỏn l mt cụng c quan trng bc nht, c
bit l k toỏn qun tr.
K toỏn qun tr l mt b phn ca hch toỏn k toỏn, lm nhim v thu
thp, x lý, phõn tớch v cung cp thụng tin v hot ng sn xut kinh doanh

mt cỏch c th, phc v cho cỏc nh qun tr trong vic lp k hoch, iu hnh,
t chc thc hin k hoch v qun lý hot ng kinh t ti chớnh trong ni b
doanh nghip. ng thi k toỏn qun tr cũn ỏnh giỏ, theo dừi vic thc hin
k hoch m bo s dng cú hiu qu v qun lý cht ch ti sn ca doanh
nghip.
1.1.2. Vai trũ, nhim v, chc nng ca k toỏn qun tr
a. Vai trũ:
iu hnh cỏc mt hot ng ca mt doanh nghip núi chung v
doanh nghip m núi riờng, trỏch nhim thuc v cỏc nh qun tr cỏc cp trong
doanh nghip ú. Cỏc chc nng c bn ca qun lý hot ng doanh nghip
nhm t c mc tiờu ó ra cú th c khỏi quỏt trong s sau õy:

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


5

Đồ án môn học kế toán quản trị

Lp k hoch

ỏnh giỏ

Ra quyt nh

Thc hin

Kim tra

Qua s trờn ta thy s liờn tc ca hot ng qun lý t khõu lp k
hoch n thc hin, kim tra, ỏnh giỏ ri sau ú quay tr li khõu lp k hoch
cho k sau, tt c u xoay quanh trc ra quyt nh.
lm tt cỏc chc nng ny ũi hi cỏc nh qun tr phi ra nhng
quyt nh ỳng n nht cho cỏc hot ng ca doanh nghip. Mun cú nhng
quyt nh cú hiu qu v hiu lc, cỏc nh qun tr cú yờu cu v thụng tin rt
ln. K toỏn qun tr l ngun ch yu, dự khụng phi l duy nht, cung cp nhu
cu thụng tin ú.
b. Nhim v:
Nhim v ca k toỏn qun tr l:
- Tớnh toỏn v a ra mụ hỡnh v nhu cu vn cho mt loi sn phm, mt
thi hn giao hng, mt thi hn gii quyt mt vn c th no ú.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


6

Đồ án môn học kế toán quản trị

- Tớnh toỏn, o lng chi phớ cho mt loi sn phm, mt thi hn giao
hng, hay mt thi hn gii quyt mt vn no ú.
- Giỳp nh qun lý cú nhng gii phỏp tỏc ng lờn cỏc chi phớ ny, cn
phi xỏc nh nguyờn nhõn gõy ra chi phớ cú th can thip, tỏc ng vo cỏc
nghip v, cỏc hot ng phỏt sinh chi phớ.
c. Chc nng:
- Chớnh thc hoỏ cỏc mc tiờu ca doanh nghip thnh cỏc ch tiờu;

- Lp d toỏn sn xut kinh doanh;
- Thu thp kt qu thc hin;
- Son tho bỏo cỏo ỏnh giỏ.
1.1.3. Phõn bit k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


Tiờu thc

K toỏn ti chớnh

Đồ án môn học kế toán quản trị

K toỏn qun tr
7

1. Mc ớch s - Phc v cho vic lp bỏo cỏo - Phc v cho nh qun tr trong vic lp
dng thụng tin
ti chớnh trờn c s s liu thu k hoch v a ra phng ỏn kinh
thp.
doanh.
2. i tng s - Ch th bờn trong v bờn - Ch th bờn trong doanh nghip: nh
dng thụng tin
ngoi doanh nghip: Nh qun qun tr nhng ngi trc tip iu
tr, khỏch hng, nh cung cp, hnh doanh nghip.
ngõn hng, nh u t, nh
nc

3. c
thụng tin

im - Phn ỏnh thụng tin ó xy ra - Phn ỏnh thụng tin d bỏo trong tng
ri, mang tớnh lch s.
lai.
- L nhng thụng tin tng quỏt, - L nhng thụng tin chi tit, th hin c
ch biu din di hỡnh thỏi giỏ ch tiờu giỏ tr, hin vt, thi gian lao
tr.
ng.
- Thụng tin phi tuõn th cỏc - Khụng tuõn th cỏc nguyờn tc m xõy
nguyờn tc chun mc ó quy dng theo yờu cu nh qun tr, min l
nh.
m bo tớnh linh hot, kp thi.

4. Nguyờn tc - Thụng tin phi chớnh xỏc, - Thụng tin phi m bo tớnh linh hot,
cung cp thụng cht ch.
kp thi.
tin
5. Phm vi cung
cp thụng tin, tp
hp, nghiờn cu
thụng tin

- Ton doanh nghip.

- Cho tng b phn, tng loi sn phm,
tng quỏ trỡnh c th.

6. Thi gian bỏo - Theo nh k: thỏng, quý, - Theo yờu cu ca nh qun tr (cú th
cỏo
nm
thng xuyờn hoc nh k)
7. Tớnh phỏp lý

- Cú tớnh phỏp lý.

8. Quan h vi - ớt hn.
cỏc lnh vc
khỏc, mụn khoa
Bùi Đức
hc
khỏcHiếu

- ớt hoc tớnh phỏp lý khụng cú tớnh bt
buc.
- Nhiu hn: Thng kờ, kinh t hc,
qun lý tng hp, phõn tớch v x lý
thụng tin thnh dng cú th s dng
Lớp kế toán A - 51
c.


8

Đồ án môn học kế toán quản trị

1.1.4. Vai trũ, ý ngha ca k toỏn qun tr cỏc yu t sn xut kinh doanh
tin hnh hot ng sn xut kinh doanh cn thit phi cú cỏc yu t

sn xut c bn, ú l t liu lao ng, i tng lao ng v sc lao ng.
Trong hot ng sn xut ca doanh nghip, nguyờn vt liu l i tng lao
ng, ti sn c nh v cỏc cụng c dng c khỏc khụng tiờu chun ti sn c
nh l t liu lao ng, cũn lao ng ca con ngi l yu t sc lao ng
a. K toỏn qun tr vt t, hng hoỏ:
K toỏn qun tr ch yu phc v cho cỏc nh qun lý doanh nghip ra
quyt nh sn xut kinh doanh do ú thụng tin cn phi cp nht v liờn tc.
iu ú cng cú ngha l cỏc tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho vt t, hng hoỏ c
ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin theo tng mt hng, tng nhúm, tng loi,
tng ni bo qun, s dng phi c hch toỏn chi tit sn sng phc v
cho yờu cu ca qun tr. Mun vy cụng tỏc hch toỏn vt t hng hoỏ phi m
bo cỏc yờu cu sau:
- T chc hch toỏn chi tit vt t hng hoỏ theo tng kho, tng b phn
k toỏn doanh nghip.
- Theo dừi liờn tc hng ngy tỡnh hỡnh nhp xut tn kho ca tng loi,
nhúm mt hng vt t hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin.
- m bo i chiu khp v chớnh xỏc tng ng gia cỏc s liu ca k
toỏn chi tit vi s liu hch toỏn chi tit ti kho, gia s liu ca k toỏn chi tit
vi s liu ca k toỏn tng hp v tỡnh hỡnh vt t, hng hoỏ.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


9

Đồ án môn học kế toán quản trị

- Bỏo cỏo cung cp kp thi cỏc thụng tin cn thit hng ngy, hng tun

v tỡnh hỡnh vt t hng hoỏ theo yờu cu ca qun tr doanh nghip.
b. K toỏn qun tr ti sn c nh:
Trong quỏ trỡnh s dng TSC vo sn xut kinh doanh, giỏ tr ca TSC
b hao mũn dn v chuyn dch tng phn vo chi phớ sn xut kinh doanh.
Nhng TSC hu hỡnh vn gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u cho n khi
h hng. Mt khỏc TSC c s dng v bo qun cỏc b phn khỏc nhau
trong doanh nghip. Bi vy k toỏn chi tit TSC phi phn ỏnh v kim tra
tỡnh hỡnh tng, gim, hao mũn TSC ca ton doanh nghip v ca tng ni bo
qun, s dng theo tng i tng ghi TSC. Ngoi cỏc ch tiờu phn ỏnh ngun
gc, thi gian hỡnh thnh TSC, cụng sut thit b, s hiu TSC, k toỏn phi
phn ỏnh nguyờn giỏ, giỏ tr hao mũn, giỏ tr cũn li ca tng i tng ghi
TSC ti tng ni s dng, bo qun TSC. Vic theo dừi TSC theo ni s
dng nhm gn trỏch nhim bo qun, s dng ti sn vi tng b phn, t ú
nõng trỏch nhim v hiu qu trong bo qun s dng TSC ca doanh nghip
c. K toỏn qun tr lao ng v tin lng (tin cụng)
Lao ng l yu t quyt nh trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh. Núi
n yu t lao ng l núi n lao ng sng, tc l s hao phớ cú mc ớch v
th lc v trớ lc ca con ngi to ra sn phm hoc thc hin hot ng
kinh doanh. bự li phn hao phớ ú ca lao ng, doanh nghip phi tr cho
h khon tin phự hp vi s lng v cht lng lao ng m h úng gúp. S
tin ny c gi l tin lng hay tin cụng.
K toỏn qun tr lao ng, tin lng phi cung cp cỏc thụng tin
v s lng lao ng, thi gian lao ng, kt qu lao ng v qu lng cho cỏc

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


10

Đồ án môn học kế toán quản trị

nh qun tr doanh nghip. T nhng thụng tin ny cỏc nh qun tr a ra c
phng ỏn t chc qun lý lao ng, b trớ hp lý lc lng lao ng ca doanh
nghip vo tng khõu cụng vic c th, nhm phỏt huy tt nht nng lc ca
ngi lao ng, to iu kin tng nng sut lao ng, gim chi phớ nhõn cụng
trong chi phớ sn xut kinh doanh.
1.1.5. Vai trũ, ý ngha ca k toỏn qun tr chi phớ giỏ thnh
Trong quỏ trỡnh hot ng kinh doanh, doanh nghip phi luụn luụn quan
tõm n vic qun lý chi phớ, vỡ mi ng chi phớ b ra u cú nh hng n li
nhun. Vỡ vy vn quan trng c t ra cho nh qun tr doanh nghip l
phi kim soỏt chi phớ ca doanh nghip.
Vn chi phớ khụng ch l s quan tõm ca cỏc doanh nghip m cũn l
mi quan tõm ca ngi tiờu dựng, ca xó hi núi chung.
Theo k toỏn ti chớnh, chi phớ c hiu l mt s tin hoc mt phng
tin m doanh nghip hoc cỏ nhõn b ra t c mc ớch no ú. Bn cht
ca chi phớ l phi mt i i ly mt s thu v, cú th thu v di dng vt
cht, cú th nh lng c nh s lng sn phm, tin, hoc di dng tinh
thn, kin thc, dch v c phc v
1.1.6. Phõn loi chi phớ
Chi phớ c nh qun tr s dng cho nhiu mc ớch khỏc nhau. Do vy,
chi phớ c phõn loi theo nhiu cỏch, tu theo mc ớch ca nh qun tr trong
tng quyt nh. Nhn nh v thu hiu cỏch phõn loi v ng x ca tng loi
chi phớ l chỡa khoỏ ca vic a ra nhng quyt nh ỳng n trong quỏ trỡnh
t chc iu hnh hot ng kinh doanh ca nh qun tr doanh nghip.
a. Phõn loi chi phớ theo chc nng hot ng

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


11

Đồ án môn học kế toán quản trị

* Tỏc dng:
- Cho thy v trớ, chc nng hot ng ca chi phớ trong quỏ trỡnh
hot ng sn xut kinh doanh doanh nghip
- L cn c xỏc nh giỏ thnh v tp hp chi phớ.
- Cung cp thụng tin cú h thng phc v cho vic lp bỏo cỏo ti
chớnh.
* Theo tiờu thc ny chi phớ c phõn loi thnh chi phớ sn xut v chi
phớ ngoi sn xut.
- Chi phớ sn xut: l ton b chi phớ cú liờn quan n vic ch to sn
phm hoc cung cp dch v phc v trong mt k nht nh.
+ Chi phớ nguyờn vt liu trc tip: l chi phớ ca nhng loi nguyờn
vt liu m cu to thnh thc th ca sn phm, cú giỏ tr v cú th xỏc nh
c mt cỏch tỏch bit rừ rng v c th cho tng sn phm.
+ Chi phớ nhõn cụng trc tip: l chi phớ thanh toỏn cho cụng nhõn
trc tip vn hnh dõy chuyn sn xut to ra sn phm hoc dch v phc v.
+ Chi phớ sn xut chung: l tt c cỏc khon chi phớ phỏt sinh
phõn xng m khụng th a vo chi phớ nguyờn vt liu trc tip, chi phớ nhõn
cụng trc tip.
- Chi phớ ngoi sn xut: l nhng khon chi phớ khụng liờn quan n vic
ch to sn xut sn phm, m nú tham gia vo quỏ trỡnh tiờu th v qun lý.
+ Chi phớ bỏn hng: l tt c nhng chi phớ liờn quan n vic xỏc
tin tiờu th sn phm.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


Đồ án môn học kế toán quản trị

12

+ Chi phớ qun lý: l nhng chi phớ liờn quan n vic iu hnh
qun lý sn xut kinh doanh ca doanh nghip.
b. Phõn loi theo cỏch ng x ca chi phớ
* Tỏc dng: Nhm mc ớch ỏp ng yờu cu lp k hoch, kim soỏt v
ch ng iu tit chi phớ i vi lnh vc qun tr doanh nghip; xỏc nh mc
bin ng ca chi phớ so vi mc bin ng ca khi lng sn phm sn
xut ra.
* Theo tiờu thc ny chi phớ c phõn loi thnh chi phớ bin i, chi phớ
c nh v chi phớ hn hp.
- Chi phớ bin i: l ton b chi phớ bin i khi khi lng sn phm
bin i v t l thun vi khi lng sn phm. Chi phớ bin i tớnh cho mt
n v sn phm khụng thay i, CPBD bng 0 khi mc hot ng hot ng
bng 0.
+ Chi phớ bin i t l: l nhng khon chi phớ cú quan h t l
thun tuyn tớnh vi mc hot ng.
+ Chi phớ bin i cp bc: l nhng khon bin phớ thay i khi
mc hot ng thay i nhiu v khụng thay i khi mc hot ng thay
i ớt.
- Chi phớ c nh: l nhng khon chi phớ khụng bin i khi mc hot
ng thay i trong phm vi phự hp. nh phớ tớnh cho mt n v sn phm t
l nghch vi khi lng sn phm sn xut. Nú khụng th gim i bng 0 khi

mc hot ng bng 0.
+ nh phớ bt buc: l nhng khon nh phớ khụng th thay i
mt cỏch nhanh chúng theo quyt nh ca nh qun tr.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


Đồ án môn học kế toán quản trị

13

+ nh phớ tu ý: l nhng khon nh phớ cú kh nng thay i
nhanh chúng theo quyt nh ca nh qun tr.
- Chi phớ hn hp: l nhng khon chi phớ m bn thõn nú bao gm c yu
t bin i, c yu t c nh.
c. Phõn loi chi phớ theo mi quan h vi sn phm
* Tỏc dng: Xem xột nhng khon mc chi phớ no nh hng trc tip
n doanh thu ca k m chỳng phỏt sinh, nhng khon mc chi phớ no nh
hng n k m sn phm c em i tiờu th, t ú cú nhng k hoch sn
xut v tiờu th hp lý.
* Theo cỏch phõn loi ny chi phớ c phõn loi thnh chi phớ sn phm
v chi phớ thi k:
- Chi phớ sn phm: l ton b chi phớ gn lin vi quỏ trỡnh sn xut sn
phm v nú ch c thu hi khi sn phm c em i tiờu th. Cũn nu sn
phm cha c tiờu th thỡ nú nm trờn giỏ tr hng tn kho. Chi phớ sn phm
gm: chi phớ nguyờn vt liu trc tip, chi phớ nhõn cụng trc tip, chi phớ sn
xut chung.
- Chi phớ thi k: l nhng khon chi phớ phỏt sinh trong k hch toỏn. Vỡ

th chi phớ thi k cú nh hng n li tc ca k m chỳng phỏt sinh. Vy chi
phớ thi k bao gm cỏc loi chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip.
d. Phõn loi chi phớ theo mc ớch ra quyt nh
* Chi phớ trc tip v chi phớ giỏn tip

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


Đồ án môn học kế toán quản trị

14

- Chi phớ trc tip: l nhng khon chi phớ cú th tỏch bit cho tng i
tng, tng hot ng c th v t bn thõn nú hin nhiờn c chuyn thng
cho tng hot ng c th.
- Chi phớ giỏn tip: l nhng chi phớ cựng mt lỳc phỏt sinh liờn quan n
nhiu i tng v khụng th tỏch bit c trc tip cho tng i tng. Do ú
nu mun tớnh chi phớ giỏn tip cho tng i tng thỡ phi tin hnh phõn b
theo nhng tiờu thc nht nh.
Tuy nhiờn cú nhng khon chi phớ nu xột cho tng hot ng c th thỡ l
chi phớ giỏn tip nhng nu xột cho tng b phn hoc trong phm vi ton doanh
nghip thỡ li l chi phớ trc tip.
* Chi phớ kim soỏt c v chi phớ khụng kim soỏt c l nhng khon
mc chi phớ phn ỏnh phm vi quyn hn ca cỏc nh qun tr cỏc cp i vi
cỏc loi chi phớ ú. Nh vy, cỏc nh qun tr cp cao cú phm vi quyn hn
rng i vi chi phớ hn.
* Chi phớ thớch hp v chi phớ khụng thớch hp
- Chi phớ thớch hp: l nhng chi phớ phỏt sinh cú s chờnh lch gia cỏc

phng ỏn xem xột.
- Chi phớ khụng thớch hp l nhng chi phớ khi xem xột cỏc phng ỏn cú
th b qua.
+ Chi phớ chỡm: l nhng khon chi phớ phỏt sinh trong quỏ kh v
khụng th b thay i trong tng lai cho dự doanh nghip la chn phng ỏn
no.
+ Chi phớ c nh: l nhng nh phớ khụng thớch hp trong trng
hp khụng thay i quy mụ.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


15

Đồ án môn học kế toán quản trị

* Chi phớ c hi: l li nhun tim n ln nht m doanh nghip b mt i
khi la chn phng ỏn ny thay cho phng ỏn kia.
e. Phõn loi chi phớ trờn cỏc bỏo cỏo k toỏn

Bng kờ chi phớ sn xut trong k
STT

Ch tiờu

1

Chi phớ nguyờn vt liu trc tip

2

Chi phớ nhõn cụng trc tip

3

Chi phớ sn xut chung

4

Tng chi phớ phỏt sinh trong k

5

Chi phớ d dang u k

6

Chi phớ d dang cui k

7

Giỏ thnh sn phm hon thnh

8

Thnh phm u k

9

Thnh phm cui k

10

Giỏ vn

Giỏ tr

Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh
STT

Ch tiờu

Bùi Đức Hiếu

Giỏ tr

Lớp kế toán A - 51


16

Đồ án môn học kế toán quản trị

1

Doanh thu thun

2

Giỏ vn

3

Li nhun gp

4

Chi phớ bỏn hng

5

Chi phớ qun lý doanh nghip

6

Li nhun thun

Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh
(S dng ni b)
STT

Ch tiờu

1

Doanh thu thun

2

Chi phớ bin i

Giỏ tr

- Chi phớ sn xut bin i
+ Chi phớ nguyờn vt liu trc tip
+ Chi phớ nhõn cụng trc tip
+ Chi phớ sn xut chung bin i
- Chi phớ ngoi sn xut bin i
+ Chi phớ bỏn hng bin i
+ Chi phớ qun lý doanh nghip bin i
3

S d m phớ

4

Chi phớ c nh

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


17

Đồ án môn học kế toán quản trị

- Chi phớ sn xut c nh

+ Chi phớ sn xut chung c nh
- Chi phớ ngoi sn xut c nh
+ Chi phớ bỏn hng c nh
+ Chi phớ qun lý doanh nghip c nh
5

Li nhun

1.2. Phõn tớch mi quan h chi phớ khi lng li nhun
1.2.1. Cỏc khỏi nim c bn trong phõn tớch mi quan h CP-KL-LN
a. S d m phớ (lói trờn bin phớ)
* Tng s d m phớ
- Tng s d m phớ l s d biu hin bng s tuyt i ca tng doanh
thu sau khi ó tr i tng chi phớ bin i v phn cũn li s c dựng bự
p chi phớ c nh. Cụng thc:
SDP = DT CPB

* S d m phớ n v
- L s d biu hin bng s tuyt i ca GB sau khi tr i bin phớ v
- Cụng thc:
SDPv = GB CPBv

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


18

Đồ án môn học kế toán quản trị

* T l s d m phớ
- T l s d m phớ l ch tiờu th hin s tng i gia tng s d m
phớ vi tng doanh thu hoc gia s d m phớ n v vi giỏ bỏn.
- Cụng thc:
T l SDP =

SDP

=

SDPv

DT

GB

b. Kt cu ca chi phớ
- L ch tiờu th hin s tng i ca bin phớ v nh phớ so vi tng chi
phớ ca doanh nghip.
- Nhng doanh nghip cú t l nh phớ cao trong tng chi phớ thỡ li
nhun s nhy cm vi bin ng ca doanh thu. õy s l im thun li khi
doanh nghip tng doanh thu.
- Nhng doanh nghip cú t l nh phớ thp trong tng chi phớ thỡ li
nhun s ớt nhy cm hn so vi bin ng ca doanh thu. iu ny s lm cho
doanh nghip cú an ton cao hn khi lm n tht bi.
c. ũn by kinh doanh
- ũn by kinh doanh l mt ch tiờu phn ỏnh mc tng ca li nhun
so vi mc tng ca doanh thu hay phn ỏnh mc s dng chi phớ c nh
trong doanh nghip.

- Cụng thc:
ln ca BKD

=

Tc tng li nhun
Tc tng doanh thu

Bùi Đức Hiếu

=

SD P
Li nhun

Lớp kế toán A - 51


19

Đồ án môn học kế toán quản trị

1.2.2. Phõn tớch im ho vn
a. Khỏi nim
- im ho vn l im ti ú doanh thu ca doanh nghip va bự p
chi phớ m doanh nghip ó b ra.

Doanh thu
Tng chi phớ
Bin phớ

Li nhun

nh phớ

Bin phớ

Li nhun

S d m phớ

Mụ hỡnh biu din mi quan h gia chi phớ, doanh thu v li nhun

- Theo mụ hỡnh trờn ta cú khỏi nim: im ho vn l im ti ú s d
m phớ va bự p chi phớ c nh.
- Phõn tớch im ho vn giỳp cho nh qun tr xem xột quỏ trỡnh kinh
doanh mt cỏch ch ng v tớch cc, xỏc nh rừ rng vo lỳc no trong k kinh
doanh, hay mc sn xut no v tiờu th bao nhiờu thỡ t ho vn. T ú cú
bin phỏp ch o tớch cc hot ng sn xut kinh doanh t hiu qu cao.
b. Phng phỏp xỏc nh im ho vn
* Xỏc nh sn lng ho vn
- Sn lng ho vn l mc sn lng tiờu th m doanh nghip cú th bự
p c chi phớ b ra. Cụng thc:
SLhv

Bùi Đức Hiếu

=

CPC

=

CPC

Lớp kế toán A - 51


20

Đồ án môn học kế toán quản trị

SDPv

GB CPBv

* Xỏc nh doanh thu ho vn
- Doanh thu ho vn l doanh thu ca mc tiờu th ho vn.
- Cụng thc:

DThv =

SLhv x GB

CPC

=

T l SDP

- Khi doanh nghip sn xut nhiu sn phm thỡ cn phi xỏc nh doanh
thu ho vn ca ton doanh nghip sau ú cn c vo t trng doanh thu
ca tng loi sn phm xỏc nh DThv cho tng loi sn phm, sau ú
mi xỏc nh SLhv ca tng loi sn phm.

T l SDPbq =

SDPi

= T trng DTi x T l SDPi

DTi

DThv =
Bùi Đức Hiếu

CPC

Lớp kế toán A - 51


21

Đồ án môn học kế toán quản trị

T l SDPbq

DThv =

T trng DTi x DThv

SLhv =

DThvi
GB

* Doanh thu an ton: l phn chờnh lch ca doanh thu thc hin c vi doanh
thu ho vn. Cụng thc:
Mc DT an ton = Mc DT thc hin Mc DT ho vn

-

Doanh

T l doanh thu an ton =

thu an ton

Mc doanh thu an ton
Mc doanh thu thc hin

phn ỏnh mc doanh thu thc hin c ó vt quỏ mc doanh thu ho vn
nh th no. Ch tiờu ny cú giỏ tr cng ln cng th hin tớnh an ton cao ca
hot ng sn xut kinh doanh hoc tớnh ri ro trong kinh doanh cng thp v
ngc li.
c. th ho vn
y (s tin)
y=px
Lói

Bùi Đức Hiếu

ytp = a + bx

Lớp kế toán A - 51


22

Đồ án môn học kế toán quản trị

SDP
nh phớ
L
yp = A

A

Bin phớ

0

x0

x(mc h)

Hỡnh 2: th ho vn

d. Phng trỡnh li nhun
Qmm=

LNmm + CPC
SDPv

DTmm =

LNmm + CPC
T l SDP

e. ng dng phõn tớch im ho vn
* Phõn tớch im ho vn trong mi quan h vi giỏ bỏn:
- Xột mi quan h gia sn lng bỏn vi giỏ bỏn ho vn: Sn
lng tiờu th ca doanh nghip cng cao thỡ giỏ bỏn t c ho vn phi
thp v ngc li.
- Xột mi quan h gia giỏ bỏn vi sn lng ho vn: Giỏ bỏn cng
cao thỡ sn lng ho vn cng thp v ngc li.
* Phõn tớch im ho vn trong mi quan h vi kt cu hng bỏn:

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


23

Đồ án môn học kế toán quản trị

- Kt cu hng bỏn l t trng ca tng mt hng bỏn chim trong
tng s mt hng em bỏn.
DThv =

CPC
T trng DTi x T l SDPi

- Nhng sn phm no cú t l SDP cao m chim t trng ln thỡ
doanh thu ho vn thp xung v ngc li.
* Phõn tớch im ho vn trong vic ra quyt nh:
D nh lói t c:
- Doanh nghip d tớnh trc t l lói phi t c trong k ri t ú
cú k hoch tng cng cho cụng tỏc qung cỏo tip th sn phm nhm tng
doanh thu tiờu th (vi iu kin lói trờn 1 VSP >0), iu ny cng cú ngha l
doanh nghip s phi chi thờm mt khon chi phớ cho qung cỏo tip th. Khi ú
doanh nghip s phi tớnh toỏn v xỏc nh sn lng cn tiờu th l bao nhiờu
t n im ho vn, v t c mc lói ó d tớnh thỡ doanh nghip phi
tiờu th c bao nhiờu sn phm.

SLmm =

CPC + LNmm
SDPv

DTmm =

CPC + LNmm
T l SDP

Quyt nh khung giỏ bỏn:
- Khung giỏ bỏn cng rng thỡ doanh nghip cng cú nhiu c hi gim
giỏ, cng tng kh nng cnh tranh trờn th trng.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51


24

Đồ án môn học kế toán quản trị

- Khung giỏ bỏn c xỏc nh l on mc giỏ cao nht v mc giỏ
thp nht m doanh nghip cú th bỏn. Thụng thng khung giỏ bỏn c xỏc
nh l t giỏ bỏn ho vn n giỏ th trng.


Quyt nh la chn n t hng:

- Doanh nghip s la chn chp nhn n t hng nu n t hng
ú cú mang li SDP. Gi nh:
+ H ú khụng lm nh hng n khi lng tiờu th hin ti.
+ H ú khụng lm thay i quy mụ sn xut ca doanh nghip.
- n t hng ú s c chp nhn khi GB>CPBv
Quyt nh tip tc hay ngng sn xut
- Trong trng hp doanh nghip kinh doanh thua l, doanh nghip s
ngng hot ng nu khon l do vic sn xut kinh doanh ln hn chi phớ c
nh phi chu khi ngng hot ng v ngc li.

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51

Đồ án môn học kế toán quản trị

25

Chng II:
Phõn tớch s bin ng chi phớ sn xut kinh doanh
ca doanh nghip

2.1. Gii thiu s lc v cụng ty than Mo Khờ v vai trũ ca vic phõn tớch
bin ng trong hot ng sn xut kinh doanh.
2.1.1. Gii thiu v cụng ty than Mo Khờ
Cụng ty than Mo Khờ thuc Tp on cụng nghip Than khoỏng sn Vit
Nam, nm huyn ụng Triu, tnh Qung Ninh. Trc cỏch mng thỏng 8 1945 gi l M Mo Khờ. Sau ngy ho bỡnh lp li c gi l M than Mo
Khờ. Ngy 16-11-2001 c i thnh Cụng ty than Mo Khờ. Phớa ụng giỏp
vi xó Hong Qu, phớa tõy giỏp vi xó Kim Sen, phớa nam giỏp vi xó Yờn Th
v th trn Mo Khờ, phớa bc l i nỳi cao giỏp vi xó Trng Lng. Cụng ty
than Mo Khờ cú lch s khai thỏc trờn 158 nm. So vi cỏc m than hm lũ hin
nay, M Mo Khờ cú tr lng v quy mụ khai thỏc ln. Mo Khờ nm v trớ
tng i thun li. Cỏc phớa ụng tõy, nam ca m l vựng nụng thụn ng
bng rng ln vi cỏc xó Yờn Th, Vnh Khờ, Kim Sen, Hong Qu (ca huyn
ụng Triu). Xa hn vt qua sụng bch l Huyn Kinh Mụn Tnh Hi
Dng mt trong nhng ni cung cp ngun lc cho m. Ba mt bao quanh (tr
phớa bc) tng i bng cú h thng giao thụng liờn vựng. V ng b, quc

Bùi Đức Hiếu

Lớp kế toán A - 51