Huong dan quyet toan thue ky ke toan 2015

TẬP HUẤN VAA QUÝ I – 2016

QUYẾT TOÁN THUẾ 2015
HẠN CHẾ, KHẮC PHỤC SAI SÓT
Nguyễn Văn Phụng - Chuyên gia cao cấp
Vụ trưởng QLT Doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế - BTC
Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán VN
/>(Liên hệ DichvuDientu qua facebook Nguyễn Tài Tuấn trên)

1

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016




Các nội dung cần chuẩn bị cho Quyết
toán thuế năm 2015 (Thuế Thu nhập doanh
nghiệp – Thuế Thu nhập cá nhân – Hóa đơn,
chứng từ,…)



Các vấn đề tài chính DN thường mắc lỗi khi kết
thúc năm 2015 – Cách xử lý



Giải đáp các vướng mắc của DN

2

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


PHẦN 1 – QUYẾT TOÁN THUẾ 2015


Các loại thuế phải quyết toán



Chuẩn bị cho quyết toán thuế



DN cần làm gì ?



Lựa chọn nào cho năm nay ?



Các nội dung cần chú ý trong năm 2015

(Các điểm mới thay đổi năm 2015 của các
loại thuế cần xử lý khi quyết toán)
3

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016

CÁC LOẠI THUẾ PHẢI QUYẾT TOÁN



Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  DN với tư
cách là Người nộp thuế.



Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)  DN với tư cách
là người chi trả thu nhập cho cá nhân, DN khấu trừ
thuế tại nguồn thực hiện quyết toán thuế.



Các loại thuế khác  Không phải quyết toán nhưng
DN cần xử lý có thể tính vào chi phí trước khi xác
định thuế TNDN, trong đó có thuế nhà thầu nước
ngoài .
4

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


CHUẨN BỊ CHO QUYẾT TOÁN THUẾ
DN cần phải chắc chắn :










Pháp luật, chính sách thuế có gì mới trong năm qua ?
Quy định nào tác động tới hoạt động của DN mình ?
DN đã làm gì khi quy định mới đó có hiệu lực?
So với quy định mới, DN có gì thiếu sót không ?
Nếu có vấn đề xảy ra thì xử lý hậu sự thế nào ?
Khả năng bị áp dụng chế tài do vi phạm, sai sót ?
Các tình huống thực tiễn tương tự như hoạt động của
DN (được công khai trên các mạng xã hội)



jj

5

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2015
Kế toán của doanh nghiệp cần làm gì ?



Rà soát lại Hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp và đối tác
tiêu thụ để xác định các việc hoàn thành, việc dở dang,
hướng làm tiếp 2016 .



Đối chiếu số liệu công nợ, chốt đầu ra, đầu vào. Chứng
từ, hoá đơn đi theo các cam kết trong Hợp đồng, Phụ lục,
Thanh lý hợp đồng



Triển khai lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế. Một số
chỉ tiêu trọng yếu : Doanh thu, quỹ lương, khấu hao, chi
phí, XỬ LÝ THUẾ QUA RÀ SOÁT dự phòng, thu nhập.
6

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2015
Lựa chọn nào trong năm nay ?









Khấu hao có tăng trích ?
Chi phí trích trước, trả trước
Trích lập Dự phòng
Đánh giá lại công nợ bằng ngoại tệ
Trích lập Quỹ khoa học, công nghệ của DN
Có dự án được ưu đãi thuế ?
Lợi nhuận của DN và lãi trả nhà đầu tư

7

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2015
DN CẦN NẮM CHẮC CÁC VĂN BẢN VỀ THUẾ VÀ
TÀI CHÍNH DN ÁP DỤNG TRONG NĂM 2015





Tài chính – kế toán doanh nghiệp:
Khấu hao (TT 45), Dự phòng (TT 89 sửa TT 228/2009),
Nộp lợi nhuận sau thuế (cổ tức) đối với phần vốn Nhà
nước tại DN – Áp dụng đối với tập đoàn, tổng công ty
có phần vốn Nhà nước  TT số 187/2013




Kế toán: Thông tư số 200/2014 + TT 202/2014
Thay đổi 2015: Thuế GTGT, TNDN, TNCN
8

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


DN NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ

 Thuế TNDN : Tờ khai quyết toán thuế TNDN –
Theo điều 16 TT 151/2014 (sửa điều 12
TT156/2013). Một số Tờ khai mẫu mới - Các Phụ lục
cơ bản vẫn kế thừa tuỳ theo thực tế của từng DN
(VD kết quả kinh doanh, chuyển lỗ, ưu đãi thuế,…)

 Thuế TNCN: DN quyết toán thay người có Hợp
đồng lao động trên 3 tháng  Thay đổi mẫu biểu
theo Thông tư số 92/2015 về thuế TNCN. Công văn
số 801/TCT-TNCN ngày 02-03-2016
9

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2015 – CHÚ Ý
Rà soát, tìm sai sót về thuế XNK để điều chỉnh giá vốn
hoặc xử lý thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
 Những thay đổi ảnh hưởng đến việc điều chỉnh thuế GTGT
đầu vào được khấu trừ  Xác định rõ Tính vào chi phí

được trừ hay tính vào thu nhập sau thuế ?
 Thay đổi về thuuế TNDN:
 37 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế trong năm 2015  TT 96/2015
 Khai tờ khai quyết toán thuế theo mẫu mới nhất.
 Hóa đơn GTGT với các trường hợp đặc biệt
 Giảm trừ các khỏan doanh thu đã tính thuế năm trước.


10

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


 Thuế XNK : Thông tư hướng dẫn:
a.TT số 38/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thủ tục hải
quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XNK và
quản lý thuế đối với XNK – Quy trình quản lý, mẫu
biểu tờ khai hải quan, thủ tục đối với từng loại hình
XNK hiệu lực 01/04/2015 (thay thế các TT số
128/2013; số 94/2014 về thủ tục tạm nhập tái
xuất; TT số 22/2014 và 196/2012 về hải quan điện
tử)  tiếp
VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


b.

Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 vềtrị
giá hải quan đối với hàng hoá XNK – Hiệu lực

01/4/2015  Thay thế TT số 205/2010, TT 29/2014
sửa một số điều của TT 205/2010, QĐ số
30/2008/QĐ-BTC về ban hành tờ khai trị giá hải quan
tính thuế hàng hóa NK và hướng dẫn khai báo;

c. Thông tư hướng dẫn về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi
(TT164/2013 & 178/2014);

d. Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt

 tiếp

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018


Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo
Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày
14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TTBTC ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 167/2014/TT-BTC
ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và
TT 25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản



Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số
168/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014. Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn
2015–18



Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TT-BTC
13

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


 Thông tư số 26/2015 với 3 ND mới:

MỘT SỐ hàng hoá từ nhóm thuế suất 5% chuyển
sang diện KHÔNG CHỊU THUẾ : Phân bón; máy móc,
thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông
nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia
cầm và thức ăn cho vật nuôi khác

Thuế suất 5% đối với QUẶNG ĐỂ SX PHÂN BÓN
 Không thu thuế GTGT đối với hàng nông sản, thuỷ

sản chưa qua chế biến trong khâu thương mại của
DN/HTX nộp thuế theo PP khấu trừ và không hoàn thuế
đối với XK hàng loại này (tiếp tục 2014)
VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


3. - Thuế TNDN : Các nội dung mới theo Luật số
71/2014/QH13. Thông tư số 96/2015 có một số
ND thay đổi tốt hơn cho DN  Tiếp tục kế thừa
TT 78/2014, TT 151/2014 và thêm ND mới về chi
phí và ưu đãi thuế  ND chuyên sâu

4. - Thuế TNCN: Luật 71/2014 không áp dụng
giảm trừ gia cản GTGC đối với TN từ kinh doanh
thay bằng mức DThu miễn thuế 100 tr.đ  TT
92/2015 nhiều ND mới  ND chuyên sâu
VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


5. - Thuế tài nguyên: Sửa 02 Nội dung
a. Sửa khoản 7, điều 2: Quy định rõ Nước thiên
nhiên chịu thuế tài nguyên: “7. Nước thiên nhiên,
bao gồm nước mặt và nước dưới đất, trừ nước
thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp,
ngư nghiệp, diêm nghiệp.”.

b. Sửa đổi khoản 5 Điều 9 (quy định rõ hơn) :
“5. Miễn thuế đối với nước thiên nhiên do hộ gia
đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.”.
VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016

6. - Thuế BVMT : Nâng mức thuế từ tháng
5/2015 một số mặt hàng - Nghị quyết của Uỷ
ban Thường vụ Quốc hội số
888ª/2015/UBTVQH13 về tăng mức thuế
BVMT đối với các loại xăng dầu từ 01-052015

 Xăng, nhiên liệu bay: Từ 1000 lên 3.000đ/lít
 Dầu DO : Từ 500 lên 1.500đ/lít
 Dầu FO : Từ 300 lên 900đ/lít
 Dầu hoả: Giữ nguyên mức 300đ/lít
VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


7. - Quản lý thuế : Luật 71/2014 áp dụng từ 2015:

a. Sửa đổi khoản 1, khoản 1a và khoản 6 Điều 31 : Hồ
sơ khai thuế là TỜ KHAI THUẾ (Bỏ bảng kê MUA
VÀO/BÁN RA, tài liệu khác);
b. Sửa đổi, bổ sung Điều 43 về tỷ giá tính thuế
Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính
thuế bằng ngoại tệ hoặc người nộp thuế có nghĩa vụ
phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan nhà
nước có thẩm quyền cho phép nộp thuế bằng VND
thì phải quy đổi ra VND theo tỷ giá giao dịch thực tế
tại thời điểm phát sinh.
VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016

c. Điều 7 bổ sung: “11. Căn cứ tình hình thực tế
và điều kiện trang bị công nghệ thông tin, Chính
phủ quy định cụ thể việc người nộp thuế không
phải nộp các chứng từ trong hồ sơ khai, nộp
thuế, hồ sơ hoàn thuế và các hồ sơ thuế khác mà
cơ quan quản lý nhà nước đã có.”  BẮT BUỘC
nộp tờ khai thuế qua Internet

d. Điều 106 sửa tiền nộp chậm: Bỏ tỷ lệ
0,07%/ngày (chỉ áp chung mức tiền chậm nộp
0,05%).
VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


THUẾ TNDN : MỘT SỐ ĐIỂM CHÍNH

 Công thức tính thuế TNDN:
THUẾ
TNDN
PHẢI NỘP

{ THU NHẬP
=

(TN) TÍNH
THUẾ - Phần
Trích lập quỹ
KH&CN }

THUẾ

X

SUẤT
TNDN

 TN tính thuế = TN chịu thuế - TN được miễn
20

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ


THU NHẬP TÍNH THUẾ của 01 kỳ tính thuế được xác
định bằng (=) Thu nhập chịu thuế phát sinh (lãi) sau khi
trừ ra 2 khỏan :

 THU NHẬP được miễn thuế (11 loại) – Điều 8 TT
78/2014. Từ 2015 miễn thêm cho TN từ chế biến nông
sản tại địa bàn KT-XH đặc biệt khó khăn
 Lỗ được kết chuyển từ năm trước
 Nhà nước khuyến khích DN trích lập quỹ phát triển
KH&CN (tối đa 10% TN trước khi tính thuế)
21

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


 Thuế suất chung 22% - Riêng DN có tổng doanh thu

năm trước đến 20 tỷ đồng thì thuế suất áp dụng
20%)
 Thuế suất ưu đãi 20% trong 10 năm DN đáp ứng điều
kiện ưu đãi theo NĐ 218/2013 + TT 78/2014;
 Thuế suất ưu đãi 15% từ 2015 (TT 96/2015) : TN của
DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông
nghiệp và thủy sản không tại địa bàn không khó khăn;
 Thuế suất ưu đãi 10% : Dự án đầu tư có ưu đãi cao

 Từ 01/01/2016 : Thuế suất chung 20%; Thuế suất ưu đãi
10%, 15% và 17% (chuyển từ ưu đãi 20%)
22

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


DÀNH RIÊNG CHO DN CÓ ƯU ĐÃI THUẾ
(Nếu học viên không yêu cầu thì bỏ qua ND này)

TN của DN từ dự án đầu tư mới (khoản 3 điều 15)
thoả mãn tiêu chí ngành nghề, lĩnh vực hoặc địa bàn
ưu đãi (ban hành kèm NĐ 218/2013)


TN của DN từ dự án đầu tư mở rộng (ĐTMR) từ năm
2014 trở đi (thoả mãn tiêu chí ngành nghề, lĩnh vực
hoặc địa bàn ưu đãi theo NĐ 218/2013);


DN có dự án ĐTMR trong giai đoạn 2008 – 2013 đến
2014 thuộc diện hưởng cho thời gian còn lại.


23

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016


THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI 20% TRONG 10 NĂM


TN của DN từ dự án đầu tư mới:

a. Tại địa bàn có điều kiện KT-XH tại Phụ lục ban hành
kèm theo Nghị định 218/2013; hoặc

b. Thuộc lĩnh vực : Sản xuất thép cao cấp; SX sản phẩm
tiết kiệm năng lượng; SX máy móc, thiết bị phục vụ cho
sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; SX thiết bị tưới
tiêu; SX, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản;
phát triển ngành nghề truyền thống.

c. Quỹ tín dụng nhân dân và Tổ chức tài chính vi mô
 TỪ 2016 TS ưu đãi 20% chuyển xuống 17%
24

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016

T. SUẤT ƯU ĐÃI 10% TRONG 15 NĂM (TỪ 2014)

a. TN của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn
có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ
lục kèm theo Nghị định 218/2013, khu kinh tế, khu
CNC, kể cả khu CN thông tin tập trung do TT Chính
phủ thành lập;

b. TN của DN dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ
môi trường (SX thiết bị xử lý ô nhiễm, thiết bị quan
trắc và phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm và bảo vệ
môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất
thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải);

c. DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng CNC
25

VAA – Chi hội Kế toán hành nghề – Hà Nội, ngày 12.03.2016