Bai tap ke toan quoc te thay huy

CÂU 1

LOGO

What types of revenue do governments
have? How do nonexchange transactions difer
from exchange transactions?
Chính phủ có những loại doanh thu nào? Sự
khác nhau giữa giao dịch trao đổi và giao dịch
không trao đổi?


LOGO

CÂU 1
Chính phủ có 4 loại nguồn thu chính:

- Thuế và các khoản chuyển nhượng bắt buộc: Các khoản
thuế, tiền phạt và các khoản đóng góp an ninh xã hội
- Thu nhập từ quyền sở hữu: tiền lãi, cổ tức và các loại
cho thuê tài sản
- Thu nhập từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
- Các khoản chuyển nhượng tự nguyện: Trợ cấp từ chính
phủ các nước và tổ chức quốc tế


LOGO

CÂU 1
Ghi nhận doanh thu chính phủ được xác định dựa
vào bản chất của giao dịch.

Chuẩn mực GASB số 33 “Accounting and
Financial Reporting for Nonexchange Transactions”
mô tả giao dịch doanh thu dưới 2 dạng:
- Giao dịch trao đổi (exchange transactions)
- Giao dịch không trao đổi (nonexchange
transactions)


LOGO

CÂU 1
Sự khác nhau giữa giao dịch trao đổi và giao dịch
không trao đổi?

Định nghĩa

Giao dịch trao đổi

Giao dịch không trao
đổi

Là giao dịch mà mỗi bên
nhận được hoặc cho đi
khoản giá trị là tương đương
nhau.
Ví dụ:
Chính phủ cung cấp hàng
hóa và dịch vụ ra bên ngoài
sẽ nhận được một khoản
doanh thu tương đương.

Là giao dịch trong đó
chính phủ nhận được tài
sản có giá trị mà không
cần trực tiếp đưa ra giá trị
ngang bằng trong trao
đổi.
Ví dụ:
Chính phủ thu các loại
thuế.


LOGO

CÂU 2
How does the accounting treatment of a
nine-month note payable differ from the
accounting treatmeant of a five-year note
payable within a government fund?Why? Sự
khác nhau giữa hạch toán kế toán cho một
thương phiếu phải trả 9 tháng và một thương
phiếu phải trả 5 năm trong quỹ chính phủ? Lý
do?


LOGO

CÂU 2
Thương phiếu phải trả 9 tháng
(a nine-month note payable)

Thương phiếu phải trả 5 năm
(a five-year note payable)

Được hạch toán và ghi nhận Không được hạch toán và ghi
Hạch toán và vào
ghi nhận

quỹ

chính

phủ nhận. Nhưng vẫn được theo

(Government Fund) hoặc báo dõi và phản ánh trong báo cáo
cáo

quỹ

(Govermental
Statements)

chính

phủ tài chính toàn chính phủ
Fund (Government-wide Financial
Statement)


LOGO

CÂU 2
 Lý do
Mô hình kế toán quỹ chính phủ để giải thích:
Tài sản ngắn hạn – Nợ phải trả ngắn hạn = Số dư quỹ
(CA – CL = fund balance)
Model: CA-CL= Fund Balance
CA

CL

XXX

XXX

Fund Balance

Thương phiếu phải
trả 9 tháng (a ninemonth note payable)
Thương phiếu phải
trả 5 năm (a fiveyear note payable)

XXX

XXX


LOGO

CÂU 2

Thương phiếu phải trả 9 tháng thì được ghi nhận
vào nợ phải trả ngắn hạn làm tăng khoản nợ này dẫn đến
làm giảm số dư quỹ trong báo cáo quỹ.
Thương phiếu phải trả 5 năm là nợ phải trả dài
hạn nên không được ghi nhận nợ phải trả ngắn dẫn đến
không làm giảm số dư quỹ trong báo cáo quỹ.
Quỹ chính phủ chỉ tập trung đo lường nguồn lực
tài chính ngắn hạn. Chính vì vậy có thể coi quỹ chính
phủ giống như là một đơn vị vốn luân chuyển tập trung
vào tài sản ngắn hạn và nợ phải trả ngắn hạn.


CÂU 3

LOGO

Are interfund transfers expenditures?
Expenses? Explain. Quỹ chuyển đổi có phải là những
khoản chi tiêu không? Hay là chi phí? Giải thích.
Quỹ chuyển đổi (Interfund transfers) không phải
là một khoản chi tiêu hay một khoản chi phí.


CÂU 3

LOGO

Giải thích:
Quỹ chuyển đổi (Interfund transfers) về cơ
bản là sự chuyển nguồn lực từ quỹ này sang quỹ

khác mà không yêu cầu sự hoàn trả (không phát
sinh một khoản nợ phải trả)


LOGO

CÂU 3
Ví dụ quỹ chuyển đổi

Quỹ chung

Quỹ dịch vụ
nợ


CÂU 4

LOGO

What is an appropriation ? How can budgetary approval
be arranged to give the legislative body maximum control
over the budget? How can it be arranged to give the executive
maximum flexibility ?
Phân bổ ngân sách là gì? Việc phê duyệt ngân sách được sắp
xếp như thế nào để cơ quan lập pháp lớn nhất có thể kiểm soát
được toàn bộ ngân sách? Nó có thể được sắp xếp như thế nào để
đưa ra sự linh hoạt tối đa của người điều hành?


CÂU 4

LOGO

Phân bổ ngân sách là gì?
Phân bổ ngân sách là sự ủy quyền từ các cơ
quan lập pháp để chi tiêu cho những mục đích
khác nhau của quốc gia trong một khoản thời
gian.


CÂU 4

LOGO

Việc phê duyệt ngân sách được sắp xếp như thế nào để cơ
quan lập pháp lớn nhất có thể kiểm soát được toàn bộ ngân
sách?
⇒ Phê duyệt theo hạng mục, bởi vì cơ quan lập pháp cao nhất phải
chấp thuận khi có bất kì sự thay đổi nào. Ví dụ: chi cho sự nghiệp
y tế , chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo
Theo GAAP yêu cầu 3 nguyên tắc:
Ngân sách phải được chấp thuận bởi các cấp thuộc chính phủ.
Hệ thống kế toán nên cung cấp cơ sở thích hợp để kiểm soát
ngân sách
Đối chiếu ngân sách nên nằm trong các báo cáo tài chính thích
hợp và bảng liệt kê cho Goverment Fund đối với các khoản ngân
sách hằng năm được chấp nhận


CÂU 4

LOGO

Ngân sách có thể được sắp xếp như thế nào để
đưa ra sự linh hoạt tối đa của người điều hành?
- Ngân sách có thể lập theo cả hạng mục chi tiết và
hạng mục chung cho những trường hợp khác nhau để
quản lý linh hoạt.
- Ngân sách nên được lập dựa trên kết quả đầu ra.
Đặt trách nhiệm của các nhà quản lý gắn với hiệu quả
đầu ra, đồng thời tạo điều kiện cho họ có thêm quyền tự
chủ trong quản lý để đạt được mục tiêu đã đặt ra.


LOGO

CÂU 5
List the required governmental fund and
proprietary fund financial statements under GASB
34. On what basic of accounting are these statements
prepared?
Liệt kê danh sách các báo cáo tài chính quỹ chính
phủ và quỹ phục vụ kinh doanh được yêu cầu theo
GASB 34. Những báo cáo này được lập dựa trên cơ sở
kế toán nào?


CÂU 5

LOGO

1. Báo cáo tài chính của quỹ chính phủ
(Governmental Funds)
+ Bảng cân đối kế toán (Balance sheet)
+ Báo cáo doanh thu, chi tiêu và thay đổi
trong bảng cân đối quỹ (Statement of revenues,
expenditures, and changes in fund balances)
→Báo cáo tài chính của quỹ chính phủ
được lập trên cơ sở kế toán dồn tích có điều
chỉnh (modified accrual basis)


CÂU 5

LOGO

2. Báo cáo tài chính quỹ phục vụ kinh doanh
(Proprietary Funds)
+ Báo cáo tài sản ròng (Statement of net assets)
+ Báo cáo doanh thu, chi phí và sự thay đổi trong
tài sản ròng của quỹ (Statement of revenues, expenses,
and changes in net assets)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ áp dụng phương
pháp trực tiếp (Statement of cash flows)
→ Báo cáo tài chính của quỹ phục vụ kinh doanh
được lập dựa trên cơ sở kế toán dồn tích (accrual
basis)


CÂU 6

LOGO

How do nonreciprocal transfers differ
from reciprocal transfers?
Sự khác nhau giữa chuyển nhượng đối ứng
với các khoản chuyển nhượng phi đối ứng?


CÂU 6

LOGO

Chuyển nhượng đối ứng (Reciprocal

Chuyển nhượng phi đối ứng

transfers)

(Non-reciprocal transfers)

Là hoạt động trao đổi và chuyển nhượng Là hoạt động trao đổi và chuyển
các tài sản hay dịch vụ có giá trị tương nhượng trong đó một bên nhận tài sản,
đương giữa người chuyển nhượng và hàng hóa, dịch vụ mà không cần phải
người nhận chuyển nhượng..

trả lại cho bên kia các tài sản tương tự
hoặc các tài sản; dịch vụ khác để đáp
lại.

CÂU 7

LOGO

List the authoritative documents available to
financial statement preparers and auditors related to
governmental accounting and financial reporting.
which is the most authoritative according to GASB
55
Liệt kê các văn bản pháp luật có hiệu lực với
người trình bày và kiểm toán tình hình tài chính liên
quan đến kê toán công và báo cáo tài chính? Theo
GASB 55 văn bản nào có hiệu lực cao nhất?


CÂU 7

LOGO

1. Chuẩn mực kế toán chính phủ và thông tư hướng dẫn
(GASB Statements and GASB Interpretations)
2. Bản tin nghiệp vụ GASB (GASB Technical Bulletins)
3. Sự thống nhất các vấn đề phát sinh của GASB và bản
tin thực hành AICPA (Consensus positions of GASB’s
Emerging Issues Task Force (EITF) and AICPA
Practice Bulletins)


LOGO

CÂU 7
4. Hướng dẫn thực hiện (Implementations Guides): do
các thành viên của GASB soạn thảo.
5. Văn bản kế toán khác (Other accounting literature):
như chuẩn mực kế toán FASB.
 Chuẩn mực kế toán công và thông tư hướng dẫn (GASB
Statements and GASB Interpretations có hiệu lực cao nhất


CÂU 8

LOGO

Distinguish between the various type of
interfund activity.
Phân biệt giữa các loại hoạt động liên quỹ.


CÂU 8

LOGO