1 Đại cương về thuế PGS.TS LÝ PHƯƠNG DUYÊN Khoa ThuếHải Quan Học Viện Tài Chính

THUẾ
PGS.TS. Lý Ph­¬ng Duyªn
Khoa ThuÕ- H¶i quan
Häc viÖn Tµi chÝnh


NỘI DUNG MÔN HỌC
Chương 1: Đại cương về thuế
Chương 2: Thuế GTGT
Chương 3: Thuế TTĐB
Chương 4: Thuế Xuất khẩu, nhập khẩu
Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

2


Thêi gian
Nghiªn cøu trªn líp: 30 tiÕt
 Tù nghiªn cøu: 15 tiÕt
 HÖ thèng m«n häc: 4 tiÕt


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,

HVTC

3


Tµi liÖu tham kh¶o
Giáo trình Thuế- dùng cho đối tượng không chuyên:
NXB Tài chính, Hà nội 2014
 Giáo trình quản lý thuế- NXB Tài chính, Hà nội 2011.
 Giáo trình lý thuyết thuế- NXB Tài chính, Hà nội 2010.
 Câu hỏi và bài tập môn Thuế - NXB Tài chính- Hà nội
2013.
 Các Luật thuế và thông tư hướng dẫn


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

4


www.gdt.gov.vn
 www.mof.gov.vn


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,

HVTC

5


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

6


Chương 1:

ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ

Thuế là gì?

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

7


THUẾ LÀ GÌ?
1. Khái niệm
2. Đặc điểm

3.Vai trò
4.Hệ thống thuế và Phân loại thuế
5. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

8


Khái niệm
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể
nhân, pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời
hạn được pháp luật qui định, nhằm sử dụng cho
mục đích công cộng.

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

9


Phí, lệ phí?
Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được
tổ chức, cá nhân khác cung cấp các dịch vụ được quy
định trong pháp lệnh Phí, lệ phí.

 Lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi
được cơ quan Nhà nước hoặc tổ chức được uỷ quyền
phục vụ công việc quản lý NN được quy định trong pháp
lệnh Phí, lệ phí.


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

10


Thuế, phí và lệ phí


Giống nhau:
 Đều là khoản thu chủ yếu, thường xuyên cho
NSNN
 Gắn với quyền lực của NN, mang tính pháp lý cao
 Là công cụ quản lý, điều hành xã hội của NN.

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

11

Thuế, phí và lệ phí?(tiếp)




Khác nhau:
Về tính chất động viên: thuế không có tính hoàn trả trực
tiếp, Phí và lệ phí có đối khoản cụ thể.
Về mục đích sử dụng: thuế và lệ phí không gắn với mục
đích sử dụng cụ thể. Phí thường có mục đích sử dụng rõ
ràng

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

12


Thuế, phí và lệ phí?(tiếp)



Về tác dụng trong quản lý kinh tế: Thuế có vai trò quan
trọng hơn, phạm vi tác động rộng hơn
Về quy mô phát sinh: Thuế có quy mô lớn hơn, tập trung
chủ yếu cho NSNN. Phí và lệ phí thường được giao cho
chính quyền địa phương quản lý và sử dụng.

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

13


Đặc điểm
ThuÕ lµ kho¶n ®éng viªn mang tÝnh b¾t buéc, g¾n víi
quyÒn lùc cña Nhµ n­íc
 ThuÕ mang tÝnh kh«ng hoµn tr¶ trùc tiÕp
 Thuế cã tÝnh ph¸p lý cao


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

14


Vai trò ?
Huy ®éng nguån lùc
Tµi chÝnh cho NN
 §iÒu tiÕt kinh tÕ vÜ
m«


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

15


VAI TRÒ 1
TỶ TRỌNG THU TỪ THUẾ, PHÍ, LỆ PHÍ
TRONG TỔNG THU NS

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

16


VAI TRề 2
-

ổn định giá cả, kiềm chế lạm phát
Kích thích đầu tư, tạo nền tảng cho sự phát triển bền
vững
Là công cụ để phân phối lại sản phẩm xã hội nhằm đạt
mục tiêu công bằng xã hội
Bảo hộ sản xuất nội địa và tăng khả năng cạnh tranh

của nền kinh tế.

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

17


PHN LOI
Căn cứ vào cơ sở đánh thuế/ Đối tượng chịu thuế
Căn cứ vào tính chất điều tiết của thuế/ phương thức
đánh thuế
Căn cứ vào phạm vi thẩm quyền ban hành thuế
Căn cứ vào mối quan hệ giữa thuế với thu nhập
Căn cứ vào cách xác định thuế suất


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

18


Căn cứ vào đối tượng chịu thuế
Thuế thu nhập
Thuế tiêu dùng

Thuế tài sản


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

19


Dùa vµo ph­¬ng thøc ®¸nh thuÕ
 ThuÕ

trùc thu
 ThuÕ gi¸n thu

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

20


Theo ph¹m vi thÈm quyÒn ban hµnh
ThuÕ Trung ­¬ng
 ThuÕ ®Þa ph­¬ng


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

21


Căn cứ vào mối quan hệ giữa thuế
với thu nhập
Thuế luỹ tiến
Thuế luỹ thoái
Thuế tỷ lệ


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

22


Căn cứ vào
cách xác định thuế suất
Thuế theo định suất tuyệt đối
Thuế theo giá trị
Thuế hỗn hợp

08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

23


C¸c tiªu chuÈn
cña mét hÖ thèng thuÕ hiÖn ®¹i
Tính công bằng
 Tính hiệu quả
 Tính rõ ràng, minh bạch
 Tính linh hoạt
Có bất kỳ một hệ thống thuế nào đảm bảo được
tất cả các tiêu chuẩn trên không?


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

24


C¸c yÕu tè cÊu thµnh mét s¾c thuÕ
Tên gọi
 Đối tượng nộp thuế
 Đối tượng chịu thuế

 Cơ sở tính thuế
 Mức thuế
 Miễn thuế, giảm thuế


08/27/16

Ly Phuong Duyen, Khoa Thue- Hai quan ,
HVTC

25