Đề tài trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính

Đề án môn học

A. LỜI MỞ
ĐẦU
Sau

hơn

10 năm hình
thành và phát
triển, tổ chức
công tác kiểm
toán ở nuớc ta
đã có những
phát triển vượt
bậc. Hệ thống
tài liệu về
kiểm
toán
ngày càng đa
dạng và phong
phú, hệ thống
văn bản pháp
luật về kiểm
toán ngày càng
hoàn
thiện.
Với mục tiêu
cụ thể hoá một
giai đoạn của
công tác kiểm

toán để hiểu rõ
hơn về kiểm
toán, cho nên
trong quá trình
làm đề án môn
học, em chọn
đề tài “Trình
tự chuẩn bị
kiểm
toán
trong
kiểm
toán báo cáo


tài

chính”.

Với phạm vi
của một
đề tài môn học
em chỉ trình
bày trình tự
chuẩn bị kiểm
toán
trong
kiểm toán báo
cáo tài chính
với loại hình

kiểm toán độc
lập. Trong quá
trình

nghiên

cứu em lựa
chọn “Phương
pháp duy vật
biện
chứng”
làm
pháp

phương
nghiên

cứu, kết hợp
với
phương
pháp tổng hợp,
phân tích tài
liệu, và việc
vận dụng linh
hoạt các chuẩn
mực, qui định
về kiểm toán.
Trong Đề án
này em trình
bày theo bố

cục sau:
A. Lời mở

đầu.
B. Nội

dung.


I.

Khái
quát
về
chuẩ
n bị
kiểm
toán.

1.1.

Khái
niệm
.

1.2.

Vai
trò,
vị trí

của
giai
đoạn
chuẩ
n bị
kiểm
toán
trong
kiểm
toán
Báo
cáo
tài
chính
.

AI.

Trình
tự
kiểm
toán.

2.1.

Giai
đoạn
tiền
lập
kế

hoạc
h
kiểm
toán.


2.2.

Giai
đoạn
lập kế
hoạch
.

I
I
I
.
K
ế
t
l
u
ậ
n
.
C
.
P
h

ụ
l
ụ
c
.
Trong quá
trình làm đề án
môn học em
nhận được sự
hướng
dẫn
nhiệt tình của
cô Nguyễn Thị


Hồng

Thuý.

Do hạn chế về
mặt thời gian
và sự hiểu biết
của bản thân
cho nên trong
bản Đề án nay
không
tránh

thể
khỏi

những sai lầm,
thiếu sót, em
mong
nhận
được sự góp ý
của thầy cô và
các bạn.
Em xin
chân
thành
cảm ơn!
Sinh viên
Đỗ Quốc Tuyển
Hà Nội, tháng 12 năm 2003
Sinh viên thực
hiện: Đỗ Quốc
Tuyển.


Đề án môn học
B. NỘI DUNG

I.

Khái quát
về chuẩn
bị
kiểm
toán.

1.1 . Khái
niệm.
Chuẩn bị
kiểm toán là
bước công việc
đầu tiên của tổ
chức công tác
kiểm
toán
nhằm tạo ra tất
cả tiền đề và
điều kiện cụ
thể trước khi
thực
hành
kiểm toán. Đây
là công việc có
ý nghĩa quyết
định
chất
lượng
kiểm
toán. Giai đoạn
chuẩn bị kiểm
toán được chia
thành hai giai
đoạn nhỏ là:
¾ Giai đoạn

tiền lập kế
hoạch
kiểm toán.
¾ Giai đoạn

lập
kế
hoạch
kiểm toán.


1.2. Vai

trò,

vị trí của giai
đoạn chuẩn
bị kiểm toán
trong cuộc
kiểm
toán
Báo cáo tài
chính.
Giai đoạn
chuẩn bị là giai
đoạn đầu tiên
trong một cuộc
kiểm toán báo
cáo tài chính
nó chuẩn bị

đầy đủ về mặt
vật chất, con
người để tiến
hành một cuộc
kiểm toán. Nó
có vai trò quan
trọng, chi phối
tới chất lượng
và hiệu quả
chung của toàn
bộ cuộc kiểm
toán. Ý nghĩa
của giai đoạn
tiền lập kế
hoạch
kiểm
toán là: tạo cơ
sở pháp lý để
xác định mục
tiêu, phạm vi
của cuộc kiểm
toán báo cáo
tài chính. Công


ty kiểm toán
làm tốt công
tác này sẽ hạn
chế
được

những rủi ro,
những
đồng

bất
với

khách
hàng
kiểm toán. Ý
nghĩa của giai
đoạn lập kế
hoạch được thể
hiện ở một số
điểm sau:
¾ Lập

kế
hoạ
ch
kiể
m
toán
giúp
kiể
m
toán
viên
thu
thập

đượ
c
các
bằn
g
chứ
ng
kiể
m


toán
đầy
đủ
và
có
giá
trị
làm
cơ
sở
để
đưa
ra
các
ý
kiến
xác
đán
g về

Báo
cáo
tài
chín
h,
từ
đó
giúp
các
kiể
m
toán
viên
hạn
chế
nhữ
ng


sai
sót,
giả
m
thiể
u
trác
h
nhiệ
m
phá

p lý,
nân
g
cao
hiệu
quả
côn
g
việc
và
giữ
vữn
g
đượ
c uy
tín
ngh
ề
nghi
ệp
đối
với
khá
ch


hàn
g.
¾ Kế

hoạ
ch
kiể
m
toán
giúp
các
kiể
m
toán
viên
phối
hợp
hiệu
quả
với
nha
u
cũn
g
như
phối
hợp
hiệu
quả
với
các
bộ
phậ
n có

liên
qua
n


như
bộ
phậ
n:
kiể
m
toán
nội
bộ,
các
chu
yên
gia
bên
ngo
ài....
Đồn
g
thời
qua
sự
phối
hợp
hiệu
quả

đó,
kiể
m
toán
viên
có
thể
tiến
hàn
h
cuộ
c


kiể
m
toán
theo
đún
g
chư
ơng
trìn
h đã
lập
với
các
chi
phí
ở

mức
hợp
Sinh viên thực
hiện: Đỗ Quốc
Tuyển.


Đề án môn học
lý, tăng
cường sức
cạnh tranh
cho công
ty kiểm
toán và
giữ uy tín
với khách
hàng.
¾ Căn

cứ
vào
kế
hoạ
ch
kiể
m
toán
đã
đượ
c

lập,
kiể
m
toán
viên
có
thể
kiể
m
soát
và
đán
h
giá
côn


g
việc
kiể
m
toán
đã
và
đan
g
thực
hiện
,
góp

phầ
n
nân
g
cao
chất
lượ
ng
và
hiệu
quả
của
cuộ
c
kiể
m
toán
.
Ý nghĩa

của giai đoạn
chuẩn bị là sự
khái quát ý
nghĩa của hai
giai đoạn tiền


lập kế hoạch
kiểm toán và
giai đoạn lập

kế hoạch kiểm
toán.
Trong
điều kiện Việt
Nam hiện nay,
hoạt
động
kiểm toán nói
chung và hoạt
động
kiểm
toán độc lập
nói riêng là
những
hoạt
động hết sức
mới mẻ. Trong
khi đó hành
lang pháp lý
cho hoạt động
kiểm toán chưa
đầy đủ, nội
dung, quy trình
cũng
như
phương pháp
được vận dụng
trong các cuộc
kiểm toán của
Việt Nam mới

ở giai đoạn
đầu, nguồn tài
liệu thiếu cả về
số lượng, tính
đồng bộ và hạn
chế về nhiều
mặt. Do vậy,
giai
đoạn
chuẩn bị kiểm


toán cần được
coi trọng để
đảm bảo chất
lượng và hiệu
quả của cuộc
kiểm toán.
AI.

Trình tự
chuẩn bị
kiểm
toán.

2.1. Giai đoạn
tiền lập kế
hoạch kiểm
toán.
2.1.1.

Thư

mời

hoặc

công văn gửi
công ty kiểm
toán của công
ty có nhu cầu
kiểm toán.
Thông
thường
khi
một
doanh
nghiệp có nhu
cầu kiểm toán
phải có công
văn hoặc thư
mời kiểm toán
cho công ty
kiểm toán. Thư
mời kiểm toán
có những nội
dung sau :
¾ S

ố

v


à
n
g
à
y
t
h
á
n
g
c
ô
n
g
v
ă
n
.
¾ T

ê
n
v
à
đ
ị
a

c
h
ỉ
đ
ơ
n
v
ị
m
ờ
i
k


i
ể
m
t
o
á
n
.
¾ T

ê
n
c
ô
n
g

t
y
k
i
ể
m
t
o
á
n
đ
ư
ợ
c
m
ờ
i
l
à
m
k
i
ể
m


t
o
á
n

.
¾ N

ộ
i
d
u
n
g
k
i
ể
m
t
o
á
n
.
¾ Y

ê
u
c
ầ
u
k
i
ể
m
t

o
á
n
.
¾ L

ờ
i
c
h


ấ
p
n
h
ậ
n
t
r
ả
p
h
í
k
i
ể
m
t
o

á
n
.
¾ T
ê
n
,
c
h
ứ
c
v
ụ
n
g
ư
ờ
i
k
ý
v


à
d
ấ
u
c
ủ
a

đ
ơ
n
v
ị
.
vị

Tên

đơn

mời

làm

kiểm toán có
thể được ghi
chung tên công
ty kiểm toán,
cũng có thể ghi
thêm tên kiểm
toán viên mà
doanh nghiệp
tín

nhiệm

muốn mời trực
tiếp.

Sinh viên thực
hiện: Đỗ Quốc
Tuyển.


Đề án môn học
Nội dung
kiểm toán cần
ghi rõ là kiểm
toán báo cáo
tài chính năm
nào? hoặc một
nội dung cụ
thể nào đó,
như: kiểm toán
báo cáo quyết
toán công trình
xây dựng cơ
bản, kiểm toán
thanh lý hợp
đồng
tế...Yêu

kinh
cầu

kiểm
toán
thường ghi rõ

phải bảo đảm
trung
thực,
khách quan, bí
mật số liệu và
thời gian cần
hoàn thành.
2.1.2. Duy trì
và chấp nhận
khách hàng.
Công ty
kiểm toán
phải đánh giá
khách hàng
tiềm năng và
thường xuyên
phải xem xét
lại khách hàng


hiện có của
công ty.
Nếu
khách
hàng
hoặc mối quan
hệ giữa Công
ty kiểm toán
với khách hàng
là không đúng

mực thì khă
năng
thành
công của kiểm
toán là rất
thấp. Về mặt
thực tiễn kiểm
soát chất lượng
kiểm toán yêu
cầu đánh giá
khách
hàng
hiện có và
khách
hàng
tiềm năng để
cân nhắc:
¾ Năng

lực
phục
vụ
khác
h
hàng
của
công
ty
kiểm
toán.

¾ Tính

độc
lập
của
công
ty


kiểm
toán.
¾ Tính

chính
trực
của
Ban
lãnh
đạo
của
khác
h
hàng.
Thủ tục
duy trì và chấp
nhận
khách
hàng bao gồm
việc xem xét
thông tin tài

chính và các
thông tin khác
của
hàng

khách
như:

thông tin sơ bộ
về lĩnh vực
hoạt động, loại
hình
doanh
nghiệp, hình
thức sở hữu,
công nghệ sản
xuất, tổ chức
bộ máy quản
lý và thực tiễn
hoạt động của
đơn vị..., trao
đổi với bên thứ
ba và trao đổi
với kiểm toán
viên
tiền
nhiệm.

Để