VẬN DỤNG các NGUYÊN tắc của BASEL để HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG mại VIỆT NAM

MỤC LỤC
MỤC LỤC …………………………………………………………………………..1
LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………………….2
CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH BASEL……………..……………..3
1. QUÁN TRÌNH HÌNH THÀNH ỦY BAN BASEL…………………….…..4
2. SỰ RA ĐỜI BASEL I, BASEL II, BASEL III…………………….............5
CHƯƠNG 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA BASEL VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ .5
1. TỔNG QUAN CHUNG..….………………………………………............5
2. HỆ THỐNG CÁC NGUYÊN TẮC VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ….…........5
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN
HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM………………..……………………………14
1. QUY ĐỊNH CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ …...………………………….…………….………………14
2. MỘT SỐ HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM …......…………………..23
CHƯƠNG 4: VẬN DỤNG CÁC NGUYÊN TÁC CỦA BASEL ĐỂ ĐỀ XUẤT
HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG
THƯƠNG MẠI VIỆT NAM…………………………………………………….17
1. ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM …..………….…..17
2. ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM…...…………..17
KẾT LUẬN ……………………………………………………………………...20
TÀI LIỆU THAM KHẢO….…………………………………………………...20

LỜI MỞ ĐẦU


Hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực ngân hàng thuộc loại kinh doanh có mức
rủi ro cao, trong đó có nhiều loại rủi ro rất nguy hiểm như: rủi ro thanh toán, rủi ro tín
dụng, rủi ro thị trường và rủi ro hoạt động. Những rủi ro này thường xuất hiện ở nhiều
loại sản phẩm, dịch vụ ngân hàng mà nguyên nhân gây ra không chỉ từ sự biến động
của nền kinh tế mà còn từ hoạt động kiểm soát nội bộ yếu kém.

Vì vậy, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hệ thống ngân hàng
được xem quan tâm và chú trọng, việc tự kiểm tra và giám sát hoạt động trong tất cả
các quá trình hoạt động từ khâu quản lý cấp cao đến cấp nhân viên nhằm đảm bảo các
hoạt động diễn ra đúng pháp luật, hạn chế ở mức thấp nhất rủi ro xảy ra và đạt được
các kế hoạch, mục tiêu được đặt ra với hiệu quả cao nhất.
Để ngăn ngừa các rủi ro và hạn chế tổn thất trong hoạt động kinh doanh ngân
hàng, ngoài hành lang pháp lý và các biện pháp thanh tra, giám sát của các cơ quan
quản lý Nhà nước, thì trước hết các Ngân hàng thương mại Việt Nam phải biết tự bảo
vệ thông qua việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh. Trong
xu thế hội nhập quốc tế, các Ngân hàng thương mại Việt Nam cần phải vận dụng các
nguyên tắc về kiểm soát nội bộ của Basel để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
theo thông lệ quốc tế là xu hướng tất yếu.

2


CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH BASEL
1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH ỦY BAN BASEL
Trong tình hình biến động cuộc khủng hoảng tài chính và tiếp theo đó là sự sụp
đổ của hệ thống Bretton Woods về tỷ giá hối đoái ra đời vào năm 1973. Sau sự sụp đổ
của hệ thống Bretton Woods, nhiều ngân hàng rơi vào tình trạng thua lỗ ngoại tệ.
Vào ngày 26/06/1974, Giám sát Ngân hàng Liên bang Đức đã rút giấy phép
Ngân hàng Bankhaus Herstatt của Tây Đức sau khi phát hiện việc ngoại hối của ngân
hàng nhiều gấp ba lần vốn. Các ngân hàng bên ngoài nước Đức bị tổn thất nặng nề
trong quan hệ với Herstatt, thêm một tổn thất dẫn đến tình trạng hỗn loạn trên thế
giới.
Kể từ cuộc họp đầu tiên vào tháng 02/1975, các cuộc họp đã được tổ chức
thường xuyên ba hoặc bốn lần trong một năm. Sau khi bắt đầu hoạt động như một
phần của G10, Ủy ban đã mở rộng thành viên của mình trong năm 2009, một lần tiếp
theo là năm 2014 và hiện nay bao gồm 28 khu vực pháp lý. Ủy ban phải báo cáo cho

một tập thể giám sát, Thống đốc Ngân hàng Trung ương và Thủ trưởng giám sát
(GHOS), trong đó bao gồm trung tâm thống đốc ngân hàng và Thủ trưởng giám sát từ
các nước thành viên. Chủ tịch hiện tại của Ủy ban là Stefan Ingves, Thống đốc
Sveriges Riksbank, Ngân hàng trung ương Thụy Điển.
Năm 1983, các thoả ước được sửa đổi, là nguyên tắc cho sự giám sát của các
cơ sở nước ngoài của các ngân hàng. Vào tháng 4/1990, một bổ sung vào thoả ước
năm 1983 đã được ban hành. Nội dung bổ sung là việc trao đổi thông tin giữa người
giám sát của người tham gia thị trường tài chính, nhằm cải thiện dòng chảy xuyên
quốc gia được đảm bảo an toàn với người giám sát ngân hàng. Vào tháng 7/1992,
nguyên tắc nhất định của thoả ước đã được dựng lại và xuất bản như là tiêu chuẩn tối
thiểu cho việc giám sát nhóm ngân hàng quốc tế.
Trong tháng 10/1996, Ủy ban đưa ra báo cáo về việc giám sát ngân hàng qua
biên giới, soạn thảo bởi một nhóm làm việc chung trong đó có giám sát từ khu vực
pháp lý không phải là G10. Tài liệu này được trình bày đề xuất để khắc phục trở ngại
nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong hoạt động giám sát các ngân hàng quốc tế. Động lực
cho việc này đến từ một báo cáo năm 1996 của Bộ trưởng tài chính G7 kêu gọi giám
sát hiệu quả trong tất cả đầu mối tài chính quan trọng, bao gồm cả các nền kinh tế mới
nổi. Khi công bố đầu tiên trong tháng 9/1997, tờ báo đặt ra 25 nguyên tắc cơ bản mà
Ủy ban Basel tin tưởng rằng phải có một hệ thống giám sát có hiệu quả. Sau nhiều lần
sửa đổi, gần đây nhất là vào tháng 9/2012. Các tài liệu hiện nay bao trùm 29 nguyên
tắc, bao gồm quyền hạn giám sát, cần can thiệp sớm và hành động kịp thời giám sát,
kỳ vọng giám sát của ngân hàng, và phù hợp với giám sát tiêu chuẩn.
2. SỰ RA ĐỜI CỦA BASEL, BASEL II, BASEL III.
2.1 BASEL
Với nền móng sự giám sát các ngân hàng, an toàn sớm trở thành trọng tâm
chính của hoạt động Uỷ ban. Vào đầu những năm 1980, bắt đầu là các khoản nợ Mỹ
Latin khủng hoảng. Đây là đầu mối quan tâm của Ủy ban cho rằng tỷ lệ vốn của các
ngân hàng quốc tế bị xấu đi tại một thời điểm dẫn đến rủi ro tăng cao. Được hỗ trợ bởi
G10, các thành viên giải quyết nhằm ngăn chặn yếu tố làm ảnh hưởng các tiêu chuẩn
3

vốn trong hệ thống ngân hàng và hướng an toàn cao hơn về vốn. Điều này đưa đến sự
đồng thuận rộng rãi về cách tiếp cận trọng để đo lường rủi ro, cả trong và ngoài bảng
cân đối của các ngân hàng. Có sự công nhận mạnh mẽ của Ủy ban về sự cần thiết sự
ổn định của hệ thống ngân hàng quốc tế và hạn chế cạnh tranh phát sinh từ sự khác
biệt về nhu cầu vốn quốc gia. Sau ý kiến trên, một bài báo tư vấn được công bố trong
tháng 12/1987, một hệ thống đo lường vốn thường được gọi như Hiệp ước vốn (1988)
đã được chấp thuận của G10 và phát hành cho các ngân hàng trong tháng 7/1988, một
tỷ lệ vốn tối thiểu của vốn vào tài sản rủi ro trọng 8% đến được thực hiện vào cuối
năm 1992.
Vào tháng 9/1993, Ủy ban đã ban hành một tuyên bố xác nhận rằng các ngân
hàng nước G10 với ngân hàng quốc tế về nguồn liệu kinh doanh đã được đáp ứng yêu
cầu tối thiểu quy định trong Hiệp ước. Nó được sửa đổi đầu tiên trong tháng 11/1991.
Việc sửa đổi năm 1991 đã đưa ra chính xác hơn để định nghĩa các quy định của Giám
đốc hoặc tổng vay lỗ dự trữ có thể được bao gồm trong tính toán an toàn vốn. Vào
tháng 4/1995, Ủy ban ban hành việc sửa đổi, có hiệu lực vào cuối năm 1995, nhận ra
những ảnh hưởng lưới song phương của tín dụng ngân hàng tiếp xúc trong các sản
phẩm phái sinh và mở rộng các ma trận của các tố. Vào tháng 4/ 1996, một tài liệu đã
được ban hành để giải thích làm thế nào các thành viên Ủy ban dự định để nhận ra
những ảnh hưởng của lưới đa phương. Uỷ ban cũng giải quyết các rủi ro khác so với
rủi ro tín dụng, đó là trọng tâm của Hiệp ước năm 1988. Vào tháng 1/1996, sau hai
quá trình tham vấn, Ủy ban ban hành thị trường sửa đổi rủi ro cho Hiệp ước vốn (hoặc
sửa đổi rủi ro thị trường), có hiệu lực vào cuối năm 1997.
2.2 BASEL II
Trong tháng 6/1999, Ủy ban đã đưa ra đề nghị cho khuôn khổ an toàn vốn mới
để thay thế Hiệp ước 1988. Điều này dẫn đến việc phát hành của vốn sửa đổi vào
tháng 6/2004. Gọi chung là "Basel II", các khuôn khổ mới được đưa ra cải thiện yêu
cầu về vốn phản ánh rủi ro tiềm ẩn và giải quyết tốt hơn các đổi mới tài chính đã xảy
ra trong những năm gần đây. Sau khi phát hành tháng 6/2004, trong đó tập trung chủ

yếu vào các cuốn sách ngân hàng, Ủy ban hướng sự chú ý đến cuốn sách kinh doanh.
Trong hợp tác chặt chẽ với các tổ chức quốc tế Uỷ ban Chứng khoán (IOSCO), các cơ
quan quốc tế về quản lý chứng khoán, Ủy ban công bố vào tháng 5/2005, một tài liệu
thống nhất về cách giao dịch của các ngân hàng dưới các khuôn khổ mới. Để dễ dàng
tham khảo, văn bản mới này được tích hợp với các văn bản tháng 6 năm 2004 trong
một tài liệu toàn diện phát hành vào tháng 6 năm 2006: Basel II: hội tụ quốc tế của
vốn đo lường và vốn tiêu chuẩn: một khuôn khổ sửa đổi. Trong khi điều này không
phải là một khái niệm mới cho cộng đồng giám sát, các rủi ro thị trường Sửa đổi năm
1996 liên quan đến một yêu cầu tương tự, Basel II mở rộng phạm vi chấp thuận như
vậy, đòi hỏi một mức độ cao hơn của sự hợp tác giữa các giám sát.
2.3 BASEL III
Ngay cả trước khi Lehman Brothers sụp đổ vào tháng 9/ 2008, nhu cầu về việc
tăng cường cơ bản của khuôn khổ Basel II đã trở nên rõ ràng. Ngành ngân hàng đã rơi
vào cuộc khủng hoảng tài chính, gặp nhiều đòn bẩy và thanh khoản không đủ. Những
khiếm khuyết này được đi kèm với thiếu quản trị và quản lý rủi ro, cũng như cơ chế
khuyến khích phù hợp. Các nguy hiểm khi kết hợp những yếu tố này đã được chứng
4


minh bởi các lỗi tín dụng và rủi ro thanh khoản. Đối mặt với những yếu tố rủi ro, Ủy
ban Basel ban hành nguyên tắc cho rủi ro thanh khoản âm thanh quản lý và giám sát
trong cùng một tháng mà Lehman Brothers đã thất bại. Vào tháng 7/2009, Ủy ban đã
đưa ra các văn bản để tăng cường khuôn khổ vốn Basel II, đáng chú ý là liên quan đến
việc thiếu kém quản trị trong hoạt động giao dịch. Những cải tiến này là một phần của
nỗ lực để tăng cường các quy định và giám sát của các ngân hàng. Trong tháng 9/
2010, Thống đốc và Thủ trưởng giám sát công bố toàn cầu tiêu chuẩn vốn tối thiểu
đối với các ngân hàng thương mại. Điều này theo một thỏa thuận đạt được trong tháng
liên quan thiết kế tổng thể của thủ đô và gói cải cách thanh khoản, bây giờ gọi là
"Basel III". Tháng 11/2010, vốn và thanh khoản tiêu chuẩn mới đã được thông qua tại
Hội nghị thượng đỉnh lãnh đạo G20 tại Seoul và sau đó thống nhất tại cuộc họp Ủy

ban Basel tháng 12/2010. Vào tháng Giêng năm 2012, GHOS tán thành một quá trình
toàn diện của Ủy ban đề nghị giám sát việc thực hiện của các thành viên của Basel III.
Chương trình đánh giá nhất quán quy định (RCAP) bao gồm hai dòng công việc khác
nhau nhưng bổ sung để giám sát việc áp dụng kịp thời của Basel.
CHƯƠNG 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA BASEL VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1. TỔNG QUAN CHUNG
Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả góp phần quan trọng vào việc quản lý ngân
hàng và làm cho hoạt động của các tổ chức ngân hàng an toàn, hiệu quả. Hệ thống
kiểm soát nội bộ chặt chẽ giúp đảm bảo các mục tiêu của tổ chức ngân hàng được
hoàn thành, đạt được mục tiêu lợi nhuận dài hạn và duy trì kết quả báo cáo tài chính
đáng tin cậy.
Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ ngăn cản hoặc phát hiện trước những
sự cố dẫn đến thua lỗ, từ đó hạn chế thiệt hại cho các tổ chức ngân hàng. Trong việc
phát triển nguyên tắc, Ủy ban đã rút ra bài học kinh nghiệm từ những vấn đề của các
ngân hàng thành viên.
Những nguyên tắc này được áp dụng rộng rãi và cơ quan giám sát sử dụng các
nguyên tắc trong việc đánh giá các phương pháp giám sát, đưa ra thủ tục giám sát phù
hợp cho các cơ cấu hệ thống kiểm soát nội bộ. Trong khi cách tiếp cận được lựa chọn
bởi người giám sát cá nhân phụ thuộc vào một loạt các yếu tố, bao gồm kỹ thuật của
họ trên trang web, giám sát bên ngoài và mức độ kiểm toán viên. Tất cả các thành
viên của Ủy ban Basle cho rằng các nguyên tắc quy định trong tài liệu này nên được
sử dụng trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng.
Các hướng dẫn trước đây do Ủy ban Basle bao gồm các cuộc thảo luận về
kiểm soát nội bộ ảnh hưởng đến ngân hàng, chẳng hạn như rủi ro lãi suất, kinh doanh.
Ngược lại, hướng dẫn này trình bày một khuôn khổ Ủy ban Basle cho giám sát viên
sử dụng trong việc đánh giá kiểm soát nội bộ trên tất cả hoạt động, cân bằng hoạt
động của các ngân hàng và các tổ chức hợp nhất. Hướng dẫn không tập trung vào lĩnh
vực hoạt động cụ thể trong một tổ chức ngân hàng mà phụ thuộc vào tính chất, độ
phức tạp và rủi ro của các hoạt động của ngân hàng.
2. HỆ THỐNG CÁC NGUYÊN TẮC VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Uỷ ban Basel nghiên cứu vấn đề ngân hàng nhằm xác định các nguyên nhân
chính gây ra sự thiếu hụt kiểm soát nội bộ. Các vấn đề xác định rõ tầm quan trọng của
5


việc có giám đốc ngân hàng và quản lý, kiểm toán viên nội bộ và bên ngoài, và giám
sát ngân hàng tập trung sự chú ý nhiều hơn vào việc tăng cường hệ thống kiểm soát
nội bộ và liên tục đánh giá hiệu quả của họ.
2.1 Mục đích và nguyên tắc của kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ là một quá trình thực hiện bởi ban giám đốc, quản lý cấp cao
và tất cả các nhân viên. Nó không chỉ là một thủ tục hay được thực hiện tại một thời
điểm nhất định, mà được hoạt động liên tục ở tất cả các cấp trong ngân hàng. Ban
giám đốc và quản lý cấp cao chịu trách nhiệm việc thiết lập phù hợp để tạo điều kiện
cho quá trình kiểm soát nội bộ hiệu quả và theo dõi sự hiệu quả của nó trên cơ sở liên
tục. Tuy nhiên, mỗi cá nhân trong một tổ chức phải tham gia vào quá trình này.
Các mục tiêu chính của quy trình kiểm soát nội bộ có thể được phân loại như
sau :
- Hiệu quả và hiệu quả hoạt động (mục tiêu thực hiện);
- Độ tin cậy, đầy đủ và kịp thời của các thông tin tài chính, quản lý (mục tiêu
thông tin);
- Tuân thủ pháp luật và các quy định (mục tiêu tuân thủ);
Mục tiêu thực hiện của kiểm soát nội bộ liên quan đến tính hiệu quả của các
ngân hàng trong việc sử dụng tài sản và các nguồn lực khác từ đó bảo vệ ngân hàng
tránh khỏi mất mát. Quá trình kiểm soát nội bộ đảm bảo các nhân viên trong tổ chức
đang làm việc để đạt được mục tiêu của mình thật hiệu quả và toàn vẹn, không có chi
phí ngoài dự tính hoặc đặt quá nhiều lợi ích.
Mục tiêu thông tin: giúp cho việc chuẩn bị các báo cáo có sự liên quan, đáng
tin cậy, kịp thời cần thiết cho việc ra quyết định trong tổ chức ngân hàng. Chúng cũng
tăng độ đáng tin cậy cho các tài khoản hàng năm, báo cáo tài chính, thuyết minh tài
chính khác liên quan, báo cáo cổ đông, giám sát, và các bên khác. Các thông tin phải

được ban giám đốc, cổ đông và giám sát có đủ chất lượng và tính đầy đủ mà người
nhận có thể dựa vào các thông tin để đưa ra các quyết định. Các hạn mục đáng tin cậy,
liên quan đến báo cáo tài chính, đề cập đến việc chuẩn bị trình bày các báo cáo và dựa
trên các nguyên tắc, quy tắc kế toán rõ ràng.
Mục tiêu tuân thủ nhằm đảm bảo các doanh nghiệp ngân hàng tuân thủ pháp
luật và các quy định, yêu cầu giám sát, các chính sách thủ tục của tổ chức. Mục tiêu
này phải được đáp ứng cho tạo lập thương hiệu và danh tiếng của ngân hàng.
2.2 Các yếu tố chính của quy trình kiểm soát nội bộ
Các quy trình kiểm soát nội bộ, đã từng có một cơ chế để giảm các trường
hợp gian lận, mắc lỗi, nhưng nay đã trở nên rộng lớn hơn, giải quyết hầu hết những
rủi ro phải đối mặt của các tổ chức ngân hàng. Một quá trình kiểm soát nội bộ quan
trọng là có thể đáp ứng mục tiêu thành lập của nó từ đó duy trì khả năng tài chính của
mình.
Kiểm soát nội bộ bao gồm năm yếu tố liên quan với nhau:
- Giám sát quản lý và văn hóa kiểm soát;
- Ghi nhận và đánh giá;
- Hoạt động kiểm soát và phân công nhiệm vụ;
- Thông tin và giao tiếp;
- Giám sát hoạt động và sửa chữa thiếu sót.
6


Những vấn đề được quan sát trong những tổn thất lớn gần đây tại các ngân
hàng có thể được liên kết với năm yếu tố. Các hoạt động hiệu quả của các yếu tố này
là điều cần thiết để đạt được các mục tiêu hiệu suất, thông tin và tuân thủ của một
ngân hàng.
Quản lý giám sát và văn hóa kiểm soát
Nguyên tắc 1:
Hội đồng quản trị phải có trách nhiệm phê duyệt và định kỳ xem xét lại chiến
lược kinh doanh tổng thể và chính sách quan trọng của ngân hàng; hiểu những rủi ro

lớn do các ngân hàng, thiết lập mức độ chấp nhận được đối với những rủi ro và đảm
bảo rằng các quản lý cấp cao có những bước cần thiết để xác định, đo lường, theo dõi,
kiểm soát các rủi ro; phê duyệt cơ cấu tổ chức; và đảm bảo rằng các quản lý cấp cao
là giám sát hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Hội đồng quản trị là cấp cuối
cùng chịu trách nhiệm cho một hệ thống đầy đủ và hiệu quả của kiểm soát nội bộ
được thiết lập và duy trì.
Hội đồng quản trị cung cấp quản lý, hướng dẫn và giám sát để quản lý cấp
cao có trách nhiệm phê duyệt và xem xét các chiến lược kinh doanh tổng thể và chính
sách quan trọng của tổ chức cũng như cơ cấu tổ chức. Hội đồng quản trị có trách
nhiệm cuối cùng cho một hệ thống đầy đủ và hiệu quả của kiểm soát nội bộ được thiết
lập, duy trì. Một hội đồng quản trị mạnh mẽ, năng động, đặc biệt là khi kết hợp với
các kênh truyền thông trở lên hiệu quả và chức năng kiểm toán tài chính, luật pháp,
nội bộ có năng lực, cung cấp một cơ chế quan trọng để đảm bảo việc điều chỉnh các
vấn đề mà có thể làm giảm hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Việc thành lập một ủy ban kiểm toán cho phép kiểm tra chi tiết các thông tin
và báo cáo mà không cần phải mất thời gian ban giám đốc. Các ủy ban kiểm toán
thường có trách nhiệm giám sát quá trình báo cáo tài chính và hệ thống kiểm soát nội
bộ. Là một phần của trách nhiệm này, ủy ban kiểm toán thường giám sát các hoạt
động, bộ phận kiểm toán nội bộ của ngân hàng tham gia và là người chỉ dẫn cho các
kiểm toán viên bên ngoài. Trong những quốc gia được lựa chọn, nên được cấu tạo chủ
yếu hoặc hoàn toàn là giám đốc bên ngoài những người có kiến thức về báo cáo tài
chính và kiểm soát nội bộ.
Nguyên tắc 2:
Quản lý cấp cao cần phải có trách nhiệm thực hiện các chiến lược và chính
sách của hội đồng quản trị chấp thuận; phát triển các quá trình xác định, rủi ro pháp
luật, giám sát và kiểm soát phát sinh của các ngân hàng; duy trì một cơ cấu tổ chức
mà chỉ định rõ trách nhiệm, quyền hạn và mối quan hệ báo cáo; đảm bảo rằng trách
nhiệm được giao một cách hiệu quả; thiết lập các chính sách kiểm soát nội bộ phù
hợp; và giám sát đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Quản lý cấp cao có trách nhiệm thực hiện các chỉ thị của ban giám đốc, bao

gồm cả việc thực hiện các chiến lược, chính sách và việc thành lập một hệ thống hiệu
quả của kiểm soát nội bộ. Thành viên quản lý cấp cao thường ủy nhiệm cho việc thiết
lập các chính sách kiểm soát nội bộ cụ thể và thủ tục cho những người chịu trách
nhiệm của một đơn vị kinh doanh cụ thể. Đây là một phần thiết yếu của quản lý; tuy
nhiên, điều quan trọng là quản lý cấp cao giám sát, giao trách nhiệm để đảm bảo rằng
họ phát triển, thực thi các chính sách và thủ tục thích hợp.
7


Một hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập phụ thuộc rất nhiều vào một cơ
cấu tổ chức cho thấy rõ báo cáo trách nhiệm, quyền hạn và cung cấp cho truyền thông
hiệu quả của tổ chức. Việc giao nhiệm vụ và trách nhiệm phải đảm bảo rằng không có
khoảng trống trong báo cáo, một mức độ hiệu quả của kiểm soát quản lý được mở
rộng cho tất cả các cấp của các ngân hàng và các hoạt động khác nhau của nó.
Nguyên tắc 3:
Ban giám đốc và quản lý cấp cao có trách nhiệm thúc đẩy các tiêu chuẩn đạo
đức và liêm chính cao, và để thiết lập một nền văn hóa trong tổ chức nhấn mạnh và
chứng minh cho tất cả các cấp độ của nhân viên về tầm quan trọng của kiểm soát nội
bộ. Tất cả các nhân viên tại một tổ chức ngân hàng cần phải hiểu được vai trò của họ
trong quá trình kiểm soát nội bộ và được tham gia đầy đủ vào quá trình này.
Yếu tố cần thiết của một hệ thống có hiệu quả là một văn hóa kiểm soát mạnh
mẽ. Đây là trách nhiệm của ban giám đốc và quản lý cấp cao nhằm nhấn mạnh tầm
quan trọng của kiểm soát nội bộ thông qua hành động và lời nói của họ. Điều này bao
gồm các giá trị đạo đức quản lý trong các hoạt động kinh doanh của mình, cả bên
trong và bên ngoài tổ chức. Những lời nói, thái độ và hành động của ban giám đốc,
quản lý cấp cao ảnh hưởng đến tính toàn vẹn, đạo đức và các khía cạnh khác của văn
hóa sự kiểm soát của ngân hàng.
Trong nhiều mức độ khác nhau, kiểm soát nội bộ là trách nhiệm của tất cả
mọi người trong một ngân hàng. Hầu như tất cả các cá nhân sử dụng thông tin trong
các hệ thống kiểm soát nội bộ hoặc có những hành động cần thiết khác để thực hiện

kiểm soát. Một yếu tố cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh là việc công
nhận sự cần thiết trong thực hiện trách nhiệm của mình một cách hiệu quả phù hợp
mức độ của quản lý trong hoạt động bất kỳ. Các trường hợp không tuân thủ các quy
tắc ứng xử, hoặc vi phạm chính sách khác hoặc các hành động bất hợp pháp được
nhận thấy. Điều này tốt nhất có thể đạt được khi các thủ tục hoạt động được chứa
trong tài liệu hướng dẫn bằng văn bản rõ ràng được cung cấp cho tất cả các nhân viên.
Trong củng cố các giá trị đạo đức, các tổ chức ngân hàng nên tránh chính
sách cung cấp các ưu đãi cho các hoạt động không phù hợp. Ví dụ về các chính sách
và thực tiễn đó bao gồm sự nhấn mạnh quá mức vào các mục tiêu hiệu suất hoặc kết
quả hoạt động khác, đặc biệt là những rủi ro ngắn hạn mà bỏ qua những rủi ro dài
hạn; phương án bồi thường quá phụ thuộc vào hiệu suất ngắn hạn; phân biệt hiệu quả
các nhiệm vụ hoặc điều khiển khác có thể cho phép việc sử dụng sai nguồn lực hoặc
che giấu hoạt động sai trái; hình phạt không đáng kể hoặc quá nặng nề đối với hành vi
không đúng đắn.
Ghi nhận và đáng giá rủi ro
Nguyên tắc 4:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi rằng các rủi ro chính có thể
ảnh hưởng xấu đến việc thực hiện mục tiêu của ngân hàng đang được thực hiện. Việc
đánh giá này nên bao gồm tất cả các rủi ro phải đối mặt với các ngân hàng và các tổ
chức ngân hàng hợp nhất (rủi ro tín dụng, rủi ro chuyển nhượng, rủi ro thị trường, rủi
ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý và rủi ro danh tiếng ).
Kiểm soát nội bộ cần phải được sửa đổi để phù hợp giải quyết bất kỳ rủi ro mới hoặc
trước đó không kiểm soát được.
8


Các ngân hàng trong kinh doanh sẽ gặp rủi ro. Do đó nó như là một phần của
một hệ thống kiểm soát nội bộ, những rủi ro này đang được liên tục đánh giá. Từ góc
độ kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro nên xác định và đánh giá các yếu tố bên trong và
bên ngoài có thể ảnh hưởng xấu đến thành tích của hiệu suất, thông tin và tuân thủ các

mục tiêu của tổ chức ngân hàng. Quá trình này nên bao gồm tất cả các rủi ro mà các
ngân hàng và hoạt động các cấp trong ngân hàng.
Xác định hiệu quả đánh giá rủi ro và xem xét các yếu tố nội bộ ( như sự phức
tạp của cơ cấu của tổ chức, tính chất hoạt động của ngân hàng, chất lượng nhân sự,
thay đổi tổ chức và doanh nghiệp) cũng như các yếu tố bên ngoài (như biến động điều
kiện kinh tế, những thay đổi trong các ngành công nghiệp) có thể ảnh hưởng xấu đến
việc thực hiện mục tiêu của ngân hàng. Đánh giá rủi ro này cần được tiến hành ở cấp
độ của các doanh nghiệp tư nhân và trên khắp hoạt động, các công ty con của tổ chức
ngân hàng hợp nhất. Điều này có thể được thực hiện thông qua các phương pháp khác
nhau. Hiệu quả việc đánh giá rủi ro cả hai khía cạnh đo lường được, không thể đo
lường được rủi ro và nặng chi phí kiểm soát đối với những lợi ích mà họ cung cấp..
Để đánh giá rủi ro các hệ thống kiểm soát nội bộ, duy trì hiệu quả, quản lý cấp
cao cần phải liên tục đánh giá các rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu của mình phản ứng
với sự thay đổi hoàn cảnh. Kiểm soát nội bộ có thể cần phải được sửa đổi để giải
quyết bất kỳ rủi ro mới hoặc trước đó không kiểm soát được. Ví dụ, như đổi mới tài
chính xảy ra, một ngân hàng cần phải đánh giá các công cụ tài chính mới và giao dịch
thị trường và xem xét các rủi ro liên quan đến các hoạt động này.
Hoạt động kiểm soát và phân rõ nhiệm vụ
Nguyên tắc 5:
Hoạt động kiểm soát là một phần không thể thiếu trong các hoạt động hàng
ngày của một ngân hàng. Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi một cơ cấu kiểm
soát thích hợp, với các hoạt động kiểm soát được xác định ở mọi cấp độ kinh doanh.
Bao gồm: đánh giá mức độ ban đầu; điều khiển hoạt động thích hợp của các phòng
ban hoặc bộ phận khác nhau; kiểm tra việc tuân thủ các giới hạn tiếp xúc và theo dõi
trên không tuân thủ; một hệ thống chấp thuận và ủy quyền.
Hoạt động kiểm soát được thiết kế và thực hiện để giải quyết các rủi ro mà
ngân hàng xác định thông qua quá trình đánh giá rủi ro được mô tả ở trên. Hoạt động
kiểm soát liên quan đến hai bước: ( 1 ) thiết lập các chính sách và thủ tục kiểm soát;
và ( 2 ) xác minh rằng các chính sách và thủ tục kiểm soát được tuân thủ. Hoạt động
kiểm soát liên quan đến tất cả các nhân viên trong ngân hàng, bao gồm cả quản lý cấp

cao cũng như các nhân viên tuyến đầu. Ví dụ về các hoạt động kiểm soát bao gồm :
- Mức đánh giá mức độ: Ban giám đốc và quản lý cấp cao thường yêu cầu
thuyết trình và báo cáo năng suất cho phép để xem xét sự tiến bộ của ngân hàng đối
với các mục tiêu của nó. Ví dụ, quản lý cấp cao có thể xem xét các báo cáo cho thấy
kết quả tài chính thực tế cho đến nay so với ngân sách. Các câu hỏi mà quản lý cấp
cao đưa ra là kết quả của tổng quan này và những phản ứng tiếp theo của các cấp thấp
hơn.
- Điều khiển hoạt động: cấp quản lý bộ phận tiếp nhận và đánh giá năng suất
và ngoại lệ báo cáo trên một cơ sở hàng ngày, hàng tuần hoặc hàng tháng. Chức năng
đánh giá xảy ra thường xuyên hơn so với đánh giá của cấp cao nhất và thường được
9


chi tiết hơn. Ví dụ, một người quản lý cho vay thương mại có thể xem xét báo cáo
hàng tuần về khoản tiền nhận được, và tiền lãi thu về, danh mục đầu tư, trong khi các
nhân viên tín dụng cao cấp có thể xem xét các báo cáo tương tự trên một cơ sở hàng
tháng và trong một hình thức ngắn gọn hơn bao gồm tất cả các lĩnh vực cho vay.
- Tuân thủ các giới hạn: Việc thành lập các giới hạn là thận trọng về mức độ
rủi ro về khía cạnh quan trọng của quản lý rủi ro. Ví dụ, phù hợp với giới hạn cho vay
và các đối tác khác làm giảm độ rủi ro của ngân hàng về tín dụng.
- Chấp thuận và ủy quyền: Yêu cầu chính và ủy quyền cho các giao dịch qua
giới hạn nhất định đảm bảo rằng một mức độ thích hợp của quản lý là nhận thức của
các giao dịch hoặc tình huống, và giúp thiết lập trách nhiệm.
- Xác minh, đối chiếu: Việc xác minh chi tiết giao dịch và các hoạt động và
đầu ra của mô hình quản lý rủi ro cho các ngân hàng đang được kiểm soát đầy đủ. Đối
chiếu định kỳ, chẳng hạn như so sánh dòng tiền để chiếm hồ sơ và báo cáo, có thể xác
định các hoạt động và các hồ sơ cần sửa chữa. Do đó, kết quả của những xác minh
phải được báo cáo với mức độ phù hợp của quản lý bất cứ khi nào các vấn đề hoặc
các vấn đề tiềm năng được phát hiện.
Hoạt động kiểm soát có hiệu quả nhất khi chúng được xem bởi quản lý và tất

cả các nhân viên khác như một phần không thể tách rời trong chứ không phải là một
sự bổ sung cho các hoạt động hàng ngày của ngân hàng. Khi kiểm soát được xem như
là một bổ sung cho các hoạt động hàng ngày, chúng thường được xem là kém quan
trọng và có thể không được thực hiện trong các trường hợp cá nhân cảm thấy bị áp lực
để hoàn thành các hoạt động trong một thời gian nhất định. Ngoài ra, kiểm soát vốn là
một phần không thể thiếu trong các hoạt động hàng ngày cho phép thích ứng nhanh
với thay đổi điều kiện và tránh chi phí không cần thiết.
Nguyên tắc 6:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi rằng có sự phân chia hợp lý
các nhiệm vụ và các cá nhân không được giao trách nhiệm trùng lặp. Khi xảy ra trùng
lặp công việc nên được xác định, giảm thiểu, và chịu sự cẩn thận, giám sát độc lập.
Khi xem xét thiệt hại lớn của ngân hàng được gây ra bởi kiểm soát nội thiếu
chặt chẽ, người giám sát thường thấy rằng một trong những nguyên nhân chính của
các khoản thiệt hại đó là thiếu sự phân rõ các nhiệm vụ. Phân công nhiệm vụ trái
ngược trong một cá nhân. Điều này có nghĩa là việc truy cập vào tài khoản cá nhân và
những thao tác thiếu minh bạch trong tài chính vì mục tiêu lợi ích cá nhân đã dẫn đến
thiệt hại lớn. Do đó, nhiệm vụ nhất định trong một ngân hàng nên được chia tách cụ
thể đến mức có thể, giữa các cá nhân khác biệt để làm giảm nguy cơ thiệt hại.
Phân công nhiệm vụ trùng lặp sẽ dẫn đến việc chính bản thân lại phê duyệt hồ
sơ đã làm trước đó. Nó cũng có thể gây ra vấn đề nghiêm trọng khi không có kiểm
soát trong những trường hợp mà một cá nhân có trách nhiệm:
- Phê duyệt giải ngân và giải ngân thực tế;
- Khách hàng và các tài khoản độc quyền
- Giao dịch ở cả hai ngân hàng;
- Cung cấp thông tin cho khách hàng về các yâu cầu mà nhân viên đang theo
dõi;
- Đánh giá hồ sơ cho vay và kiểm tra tính pháp lý hồ sơ;
10

- Yếu tố lãi suất.
Cạnh tranh trong khách hàng cần định rõ, giảm thiểu, chịu sự giám sát cẩn thận
bởi một bên thứ ba độc lập. Cũng cần có đánh giá định kỳ về trách nhiệm và chức
năng của các cá nhân quan trọng để đảm bảo rằng họ đang tránh né sự kiểm soát che
giấu hành động xấu.
Thông tin và truyền thông
Nguyên tắc 7:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi phải có đầy đủ và toàn diện về
tài chính, hoạt động và tuân thủ các dữ liệu nội bộ, cũng như thông tin thị trường bên
ngoài về các sự kiện và các điều kiện có liên quan đến việc ra quyết định. Thông tin
nên đáng tin cậy, kịp thời, dễ tiếp cận và cung cấp trong một định dạng phù hợp.
Đầy đủ thông tin và truyền thông hiệu quả là rất cần thiết cho hoạt động của
một hệ thống kiểm soát nội bộ. Từ quan điểm của ngân hàng, để cho thông tin có ích,
nó phải phù hợp, đáng tin cậy, kịp thời, dễ tiếp cận và cung cấp trong một định dạng
phù hợp.
Nguyên tắc 8:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi phải có những hệ thống thông
tin đáng tin cậy ở nơi đó bao gồm tất cả các hoạt động quan trọng của ngân hàng. Các
hệ thống, bao gồm cả những người mà giữ và sử dụng dữ liệu ở dạng điện tử, phải
được an toàn, giám sát độc lập và được hỗ trợ.
Một thành phần quan trọng của các hoạt động của ngân hàng là việc thành lập
và duy trì các hệ thống thông tin quản lý bao gồm đầy đủ các hoạt động của nó.
Những thông tin này thường được cung cấp thông qua cả hai phương tiện điện tử và
phi điện tử. Các ngân hàng phải đặc biệt chú ý các yêu cầu kiểm soát tổ chức và nội
bộ liên quan đến xử lý thông tin ở dạng điện tử. Quyết định quản lý có thể bị ảnh
hưởng bởi thông tin không đáng tin cậy hoặc sai sót bởi hệ thống được thiết kế kém
trong kiểm soát.
Hệ thống thông tin điện tử và sử dụng công nghệ thông tin có rủi ro phải được
kiểm soát hiệu quả của các ngân hàng để tránh gián đoạn kinh doanh và thiệt hại tiềm
năng. Kể từ khi xử lý giao dịch và kinh doanh các ứng dụng đã vượt ra ngoài việc sử

dụng môi trường từ máy tính lớn đến hệ thống phân phối cho các chức năng kinh
doanh, độ lớn của những rủi ro cũng đã tăng cao. Kiểm soát đối với các hệ thống
thông tin và công nghệ nên bao gồm cả điều khiển và ứng dụng.
Ngoài các rủi ro và kiểm soát trên, rủi ro tồn tại có liên quan với sự mất mát
hoặc mở rộng gián tiếp của dịch vụ gây ra bởi các yếu tố ngoài tầm kiểm soát của
ngân hàng. Trong trường hợp cực đoan, kể từ khi giao hàng các dịch vụ của công ty
và khách hàng đại diện cho các vấn đề giao dịch, chiến lược và uy tín quan trọng, vấn
đề này có thể gây khó khăn nghiêm trọng cho các ngân hàng thậm chí gây nguy hiểm
cho khả năng để tiến hành các hoạt động kinh doanh chính.
Nguyên tắc 9:
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi các kênh hiệu quả của truyền
thông để đảm bảo rằng tất cả các nhân viên hiểu rõ và tuân thủ các chính sách, thủ tục
ảnh hưởng đến nhiệm vụ và trách nhiệm của họ.
11


Nếu không có thông tin liên lạc hiệu quả, thông tin là vô dụng. Quản lý cấp cao
của các ngân hàng cần thiết lập đường dẫn hiệu quả của truyền thông để đảm bảo rằng
các thông tin cần thiết được tiếp cận đến người thích hợp. Thông tin này liên quan đến
cả các chính sách hoạt động và thủ tục của ngân hàng cũng như các thông tin liên
quan đến tình hình hoạt động thực tế của tổ chức.
Giám sát hoạt động và điều chỉnh thiếu hụt
Nguyên tắc 10:
Hiệu quả tổng thể của kiểm soát nội bộ của ngân hàng cần được theo dõi một
cách liên tục. Giám sát các rủi ro chính là một phần của các hoạt động hàng ngày của
ngân hàng cũng như đánh giá định kỳ bởi các ngành nghề kinh doanh và kiểm toán
nội bộ
Kể từ khi ngân hàng ngày một năng động, nhanh chóng phát triển ngành công
nghiệp, các ngân hàng phải liên tục theo dõi và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
của họ trong ánh sáng của việc thay đổi nội bộ và điều kiện bên ngoài, và phải tăng

cường các hệ thống này là cần thiết để duy trì hiệu quả của họ.
Giám sát hiệu quả của kiểm soát nội bộ có thể được thực hiện bởi các nhân
viên từ các khu vực khác nhau, bao gồm các chức năng kinh doanh chính, kiểm soát
tài chính và kiểm toán nội bộ. Vì lý do đó, điều quan trọng là quản lý cấp cao rõ ràng
mà các nhân viên chịu trách nhiệm về chức năng giám sát. Giám sát là một phần của
các hoạt động hàng ngày của ngân hàng mà còn bao gồm đánh giá định kỳ riêng biệt
của quá trình kiểm soát nội bộ tổng thể. Tần suất giám sát các hoạt động khác nhau
của một ngân hàng nên được xác định bằng cách xem xét các rủi ro liên quan và tần
suất và các thay đổi xảy ra trong môi trường hoạt động.
Các hoạt động giám sát liên tục có thể có được lợi thế một cách nhanh chóng
phát hiện, sửa chữa những thiếu sót trong hệ thống kiểm soát nội bộ. Giám sát như
vậy là hiệu quả nhất khi hệ thống kiểm soát nội bộ được tích hợp vào môi trường hoạt
động và tạo ra các báo cáo thường xuyên để xem xét.
Ngược lại, các đánh giá riêng biệt thường phát hiện những vấn đề chỉ sau khi
thực tế. Tuy nhiên, đánh giá riêng biệt cho phép một tổ chức để có một cái nhìn tươi
mới, toàn diện ở tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và đặc biệt là ở hiệu quả
của các hoạt động giám sát.
Nguyên tắc 11:
Một kiểm toán nội bộ hiệu quả và toàn diện của hệ thống kiểm soát nội bộ
được thực hiện bởi đội ngũ nhân viên hoạt động độc lập, được đào tạo một cách thích
hợp và có thẩm quyền. Các chức năng kiểm toán nội bộ, như là một phần của công tác
giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ, phải báo cáo trực tiếp cho Ban giám đốc hoặc
Ban kiểm toán của nó.
Các chức năng kiểm toán nội bộ là một phần quan trọng trong việc giám sát
liên tục của hệ thống kiểm soát nội bộ bởi vì nó cung cấp một đánh giá độc lập tính
đầy đủ, tuân thủ các chính sách và thủ tục thành lập. Điều quan trọng là các chức năng
kiểm toán nội bộ độc lập với chức năng hoạt động ngày của các ngân hàng và nó có
quyền truy cập vào tất cả các hoạt động được thực hiện bởi các tổ chức ngân hàng, kể
cả tại các chi nhánh và công ty con của nó.
12

Bằng cách báo cáo trực tiếp cho ban giám đốc hoặc ban kiểm toán của nó, để
quản lý cấp cao, các kiểm toán viên nội bộ cung cấp thông tin khách quan về hoạt
động trực tuyến. Do tính chất quan trọng của chức năng này, kiểm toán nội bộ phải
được nhân viên với các cá nhân có thẩm quyền, người có sự hiểu biết rõ ràng về vai
trò và trách nhiệm của mình. Tần suất và mức độ đánh giá kiểm toán nội bộ và kiểm
tra kiểm soát nội bộ trong ngân hàng nên phù hợp với tính chất, độ phức tạp và rủi ro
của các hoạt động của tổ chức.
Nguyên tắc 12:
Thiếu kiểm soát nội bộ, dù bất kì ngành nghề kinh doanh, kiểm toán nội bộ,
hoặc nhân viên kiểm soát khác, nên báo cáo kịp thời với cấp quản lý và giải quyết kịp
thời. Yếu tố thiếu kiểm soát nội bộ phải được báo cáo cho quản lý cấp cao và ban
giám đốc.
Thiếu kiểm soát nội bộ, hoặc rủi ro kiểm soát không hiệu quả, nên được báo
cáo cho người thích hợp ngay sau khi chúng được nhận biết, có những vấn đề nghiêm
trọng báo cáo để quản lý cấp cao và ban giám đốc. Một khi được báo cáo, điều quan
trọng là quản lý sửa chữa những thiếu sót một cách kịp thời. Các kiểm toán viên nội
bộ phải tiến hành đánh giá theo dõi hoặc các hình thức thích hợp khác theo dõi, và
ngay lập tức thông báo cho quản lý cấp cao hoặc hội đồng quản trị của bất cứ thiếu
sót. Để đảm bảo rằng tất cả các thiếu sót được giải quyết một cách kịp thời, quản lý
cấp cao phải có trách nhiệm cho việc thiết lập một hệ thống để theo dõi điểm yếu
kiểm soát nội bộ và hành động để khắc phục chúng.
Ban giám đốc và quản lý cấp cao cần định kỳ nhận được báo cáo tóm tắt tất cả
các vấn đề kiểm soát đã được xác định. Các vấn đề có vẻ như là không đáng kể khi
các quy trình kiểm soát cá nhân được xem xét trong sự cô lập, cũng có thể chỉ ra các
xu hướng có thể, khi liên kết, trở thành một thiếu kiểm soát đáng kể nếu không được
giải quyết một cách kịp thời
Đánh giá hệ thống kiểm soát rủi ro
Nguyên tắc 13:

Người giám sát cần yêu cầu tất cả các ngân hàng, bất kể quy mô, có một hệ
thống hiệu quả của kiểm soát nội bộ đó là phù hợp với tính chất, độ phức tạp và rủi ro
vốn có trong hoạt động và ngoại bảng của họ, đáp ứng với những thay đổi trong điều
kiện mô trường của ngân hàng. Trong những trường hợp người giám sát xác định rằng
hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng là không đầy đủ hoặc không hiệu quả đối
với hồ sơ rủi ro cụ thể của ngân hàng đó họ nên có hành động thích hợp.
Để đánh giá chất lượng của kiểm soát nội bộ, giám sát có thể mất một số
phương pháp tiếp cận. Giám sát có thể đánh giá công việc của bộ phận kiểm toán nội
bộ của ngân hàng thông qua xem xét các giấy tờ công việc của mình, bao gồm cả các
phương pháp luận sử dụng để xác định, đo lường, giám sát và kiểm soát rủi ro. Nếu
hài lòng với chất lượng của công việc bộ phận kiểm toán nội bộ, giám sát có thể sử
dụng các báo cáo của kiểm toán viên nội bộ như một cơ chế chính để xác định các vấn
đề kiểm soát trong ngân hàng, hoặc để xác định các lĩnh vực rủi ro tiềm năng mà các
kiểm toán viên đã không vừa xem xét.
Giám sát viên ở nhiều quốc gia tiến hành kiểm tra tại chỗ và đánh giá kiểm
soát nội bộ là một phần không thể thiếu trong các kỳ thi như vậy.
13


Một mức độ thích hợp phải được thực hiện để xác minh:
• Tính đầy đủ, sự tuân thủ các chính sách, quy trình và giới hạn;
• Tính chính xác và đầy đủ của các báo cáo quản lý,hồ sơ tài chính;
• Độ tin cậy;
Để đánh giá hiệu quả của năm yếu tố kiểm soát nội bộ của một tổ chức ngân
hàng giám sát viên nên:
• Xác định các mục tiêu kiểm soát nội bộ có liên quan đến các tổ chức , đơn vị
hoặc hoạt động được xem xét ( ví dụ , cho vay , đầu tư, kế toán);
• Đánh giá hiệu quả của các yếu tố kiểm soát nội bộ, không chỉ bằng cách xem
xét các chính sách và thủ tục, mà còn bằng cách xem xét các tài liệu, thảo luận
về các hoạt động với mức độ khác nhau của các nhân viên ngân hàng, quan sát

môi trường hoạt động, và kiểm tra các giao dịch;
• Phần mối quan tâm giám sát về kiểm soát nội bộ và kiến nghị để cải thiện của
họ với Ban giám đốc và quản lý một cách kịp thời ;
• Xác định nơi thiếu sót được ghi nhận, hành động khắc phục được thực hiện
một cách kịp thời.
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
1. QUY ĐỊNH CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ
Để giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động của ngành ngân hàng,
Ngân hàng nhà nước Việt Nam đã ban hành Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày
29/02/2011 quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của các tổ
chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài, có hiệu lực thi hành kể từ ngày
12/02/2014.
Với yêu cầu đặt ra của Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/02/2011 là
các rủi ro có nguy cơ ảnh hưởng xấu đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động của tổ chức
tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải được nhận dạng, đo lường, đánh giá
thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa và có biện pháp quản lý rủi ro
thích hợp. Khi có sự thay đổi về mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ và hoạt động
kinh doanh mới, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải rà soát, nhận
dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung các quy trình, quy định kiểm soát
nội bộ phù hợp.
Tuy nhiên đến thừi điểm hiện tại, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày
29/02/2011 còn nhiều hạn chế, chưa cụ thể hóa thành các nguyên tắc để bắt buộc các
ngân hàng áp dụng, chưa theo kịp xu hướng quản trị chung của thế giới.
2. MỘT SỐ HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
2.1 Môi trường kiểm soát chưa thuận lợi cho kiểm soát nội bộ
- Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại khá đa dạng, mỗi
ngân hàng tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ theo một mô hình khác nhau. Hai mô

hình được áp dụng chủ yếu trong các ngân hàng thương mại, cụ thể:
i. Mô hình thứ nhất: Bộ phận kiểm soát nội bộ chỉ được thành lập tại Hội sở
chính của ngân hàng nên việc kiểm soát nội bộ tại các chi nhánh được thực hiện một
14


vài lần/năm, và thời gian thực hiện kiểm soát tại các chi nhánh cũng hạn chế, chủ yếu
là kiểm tra lấy mẫu xác suất hoặc những hồ sơ quan trọng, nguyên nhân chủ yếu do sự
cách trở về mặt địa lý, vì vậy mô hình này thể hiện nhiều hạn chế của công tác kiểm
tra kiểm soát nội bộ.
ii. Mô hình thứ hai: Bộ phận kiểm soát nội bộ được thành lập tại từng chi
nhánh của ngân hàng có thể kiểm tra kiểm soát từng hồ sơ phát sinh trước khi giải
ngân, tuy nhiên bộ phận kiểm soát nội bộ tại các chi nhánh chịu ảnh hưởng chi phối
bởi chi nhánh nên mức độ độc lập khách quan không cao và chưa thật sự hiệu quả.
- Bên cạnh đó, sự chồng chéo trong điều hành và tác nghiệp giữa các bộ phận
diễn ra thường xuyên, phân cấp phân quyền chưa rõ ràng và chưa gắn trách nhiệm cụ
thể hay trình trạng cán bộ cùng một lúc đảm nhiệm nhiều công việc từ khâu tiếp xúc
khách hàng cho đến hoàn thiện hồ sơ và trình lên lãnh đạo để xét phê duyệt giải ngân,
điều này làm cho các quyết định cho vay không mang tính khách quan, khó khăn
trong việc nhận diện các rủi ro tiềm năng để có biện pháp phòng ngừa thích hợp.
- Sự yếu kém về số lượng và chất lượng nguồn nhân lực được bố trí thực hiện
công tác kiểm soát nội bộ, đặc biệt là trình độ của cán bộ làm công tác kiểm soát
không theo kịp sự phát triển khá nhanh của các hoạt động kinh doanh ngân hàng và
do tính đặc thù của vị trí kiểm soát nội bộ cũng không tạo được sự hấp dẫn để thu hút
nguồn nhân lực chất lượng tốt, đồng thời với tình trạng xuống cấp về mặt đạo đức
kinh doanh đã làm cho hệ thống kiểm soát nội bộ không phát huy được hiệu quả.
2.2 Nhận diện và đánh giá rủi ro chưa được thực hiện tốt:
- Hoạt động kinh doanh tiền tệ luôn phải đối mặt với nguy cơ rủi ro và bị gian
lận, những nguy cơ tiềm ẩn này có thể xuất phát từ bên trong ngân hàng hoặc từ môi
trường kinh tế, chính trị và xã hội bên ngoài tác động. Một số vụ việc sai phạm trong

hệ thống ngân hàng thương mại xảy ra gần đây thể hiện việc tổ chức nhận diện, đánh
giá rủi ro chưa được thực hiện tốt, việc xây dựng các quy trình kiểm soát nội bộ và
quản trị rủi ro của các ngân hàng thương mại chưa thật sự hiệu quả nên ngân hàng đã
phải đối mặt với những vụ việc gian lận và để lại những hậu quả rất nghiêm trọng.
Hiện nay, nhiều ngân hàng thương mại cũng đã chú trọng, tiếp cận các biện pháp
quản lý rủi ro hiện đại theo chuẩn mực quốc tế nhưng các mô hình và biện pháp quản
trị rủi ro này khi áp dụng vào thực tiễn tại Việt Nam vẫn chưa thực sự hiệu quả.
- Về cơ sở dữ liệu được thu thập và hoàn thiện cập nhật thông tin để làm cơ sở
cho việc nghiên cứu phân tích, dự báo môi trường kinh doanh, đánh giá nguồn lực để
định hướng chiến lược và giảm thiểu các rủi ro có thể xảy ra.
2.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ chưa thật sự được chú trọng
Hệ thống kiểm soát nội bộ ở các ngân hàng thương mại chưa thực hiện tốt chức
năng kiểm tra, phát hiện, đánh giá và xử lý các vấn đề đã phát sinh. Một số ngân hàng
chưa chú trọng đến việc xây dựng hệ thống các văn bản nội bộ để điều chỉnh hoạt
động nghiệp vụ hoặc xây dựng như chưa cụ thể, rõ ràng. Việc chưa xây dựng hoàn
chỉnh các quy trình nghiêp vụ làm cho hoạt động kiểm soát nội bộ rất khó hoạt động
để giám sát việc thực hiện theo đúng quy định, quy trình.
Kiểm soát nội bộ không chỉ được thực hiện bởi các cán bộ quản lý, bộ phận
chuyên trách mà tất cả cán bộ nhân viên trong ngân hàng đều phải thực hiện nhiệm vụ
kiểm soát, tự kiểm soát lẫn nhau. Những sai phạm trong hoạt động kinh doanh của các
15


ngân hàng thương mại trong thời gian vừa qua phải thừa nhận rằng sự yếu kém trong
hoạt động kiểm soát nội bộ, mà nguyên nhân chính là chưa có chính sách và quy trình
kiểm soát cụ thể từng nghiệp vụ để triển khai kiểm soát tốt hơn sẽ hạn chế được nhiều
rủi ro.
Một số tồn tại khác do chưa áp dụng hợp lý nguyên tắc phân công phân nhiệm,
kiêm nhiệm, ủy quyền…Ngoài ra, kiểm soát nội bộ chủ yếu hướng tới tính tuân thủ,
sự đầy đủ về hồ sơ chứng từ mà chưa chú trọng đến việc đánh giá rủi ro và sự phù

hợp của các thủ tục kiểm soát. Kiểm soát nội bộ chưa chú ý đến kiểm soát quản lý
cũng như kiểm soát tổng quát. Việc thực hiện kiểm soát nội bộ quá tập trung vào các
cuộc kiểm tra đột xuất mà chưa quan tâm đến cơ chế kiểm soát thường xuyên tại các
đơn vị, chi nhánh.
2.4 Thông tin và truyền thông chưa tốt
Các thông tin thu thập được chưa được phân loại để chuyển đến các bộ phận
có liên quan nên chất lượng thông tin chưa đảm bảo đầy đủ để các nhà quản lý có thể
triển khai việc thực hiện kiểm soát và ra quyết định kịp thời. Về phía ngân hàng cũng
chưa quan tâm nhiều đến việc thu thập thông tin từ bên trong và bên ngoài nên nguồn
thông tin nhận được còn hạn chế.
Ngân hàng chưa thật sự quan tâm các kênh thông tin và chú trọng trong triển
khai thực hiện việc phổ biến cho cán bộ nhân viên biết trách nhiệm, tầm quan trọng
của từng cá nhân đối với các bộ phận khác nhau trong ngân hàng. Công tác truyền
thông chủ yếu là một chiều từ cáp trên xuống cấp dưới, chưa có sự phản hồi từ cấp
dưới hoặc có sự phản hồi rất ít, chưa tạo điều kiện cho cấp dưới trình bày những ý
kiến sáng tạo, cải tiến hay trình bày những vấn đề nghi ngờ sai phạm, các phản hồi từ
bên ngoài chưa được chú ý.
2.5 Kiểm toán nội bộ còn hạn chế
Hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ tại nhiều ngân hàng còn nhiều hạn
chế, chất lượng chưa cao. Kiểm toán nội bộ cũng chủ yếu kiểm tra tính tuân thủ của
các cán bộ nhân viên đối với các quy định của nhà nước và của ngân hàng, điều tra
gian lận, sai sót đã phát sinh trong hoạt động của ngân hàng mà chưa kiểm tra hiệu
suất, hiệu quả hoạt động kinh doanh. Vai trò của kiểm toán nội bộ là đánh giá được
hiệu quả của hệ thống kiểm soát và đề xuất cải tiến những mặt chưa thực hiện tốt,
nhưng kiểm toán nội bộ hiện nay chưa thực hiện tốt công tác này.
Kiểm toán nội bộ của các ngân hàng chỉ chú trọng thực hiện ở công tác hậu
kiểm dưới hình thức tổ chức từng đợt kiểm tra, chủ yếu kiểm tra việc thực hiện nghiệp
vụ có đúng quy trình, kiểm tra chứng từ sổ sách có đầy đủ không… nên mất khá
nhiều thời gian, chi phí và những vẫn đề phát hiện được là những sai phạm phát sinh
trong quá khứ, không có kết luận tổng thể về những điểm yếu trong hoạt động ngân

hàng và không định hướng được rủi ro trong tương lai.
Hình thức và phương thức hoạt động của kiểm toán nội bộ còn đơn điệu, đơn
thuần sử dụng phương pháp định tính để kiểm toán hoạt động ngân hàng mà chưa áp
dụng phương pháp định lượng. Quy trình và biện pháp tổ chức thực hiện kiểm toán
nội bộ chưa đầy đủ, chưa hoàn thiện.
Ngoài ra, bộ phận kiểm toán nội bộ tại một số ngân hàng chưa xây dựng các
chương trình làm việc cụ thể để đánh giá chất lượng và mức độ hài lòng của các bên
16


có liên quan đối với công tác kiểm toán nội bộ, chưa đặt tiêu chuẩn cho vị trí kiểm
toán viên nội bộ về bằng cấp, trình độ nghiệp vụ, chứng chỉ hành nghề hay các kỹ
năng để trở thành kiểm toán nội bộ.
CHƯƠNG 4:
VẬN DỤNG CÁC NGUYÊN TÁC CỦA BASEL ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM
Trong quản trị ngân hàng hiện đại thì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) luôn
được xem là một yếu tố mang tính sống còn. Đây là hệ thống các cơ chế, chính sách,
quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức, được thiết lập để phòng ngừa, phát hiện,
xử lý kịp thời rủi ro nhằm đạt được mục tiêu hoạt động của ngân hàng. Đồng thời,
đảm bảo mọi cán bộ nhân viên đều phải tuân thủ các chính sách và quy định nội bộ.
Hệ thống KSNB điều chỉnh hành vi của các thành phần nghiệp vụ, không chỉ giới hạn
trong kiểm soát chức năng kinh doanh, kiểm soát tài chính mà còn điều chỉnh toàn bộ
các chức năng như: quản trị điều hành, bộ máy tổ chức, nhân sự,...Hệ thống KSNB
hữu hiệu nhằm duy trì sự hoạt động an toàn, bền vững của ngân hàng. Để nâng cao
hiệu quả hoạt động KSNB của ngân hàng thương mại tại Việt Nam, vì vậy, cần vận
dụng những nguyên tắc của Basel vào công tác kiểm soát nội bộ tại ngân hàng như
sau:
1. Đối với Ngân hàng nhà nước Việt Nam:
Với xu thế hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng, Ngân hàng nhà nước Việt

Nam là cơ quan quản lý, giám sát hoạt động của các ngân hàng cần ban hành quy định
mới thay thế Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/02/2011 quy định về hệ thống
kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng
nước ngoài, hiện khong còn phù hợp trên cơ sở vận dụng các nguyên tắc của Basel để
quy định các quy trình kiểm soát nội bộ theo chuẩn quốc tế, nâng cao hiệu quả hoạt
động của hệ thống ngân hàng thương mại và nâng tầm quy tín của các ngân hàng
thương mại Việt Nam trên thế giới.
2. Đối với Ngân hàng thương mại Việt Nam:
Việc quan tâm chú trọng xây dựng, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của
ngân hàng phải tuân thủ các nguyên tắc của Basel:
2.1 Môi trường kiểm soát:
Cần nâng cao tầm nhìn của nhà quản trị và văn hóa kiểm soát, các quyết định
của nhà quản trị cấp cao cần dựa trên cơ sở số liệu được phân tích cụ thể, có tính
thuyết phục cao, không nên theo ý kiến chủ quan. Công tác điều hành cần tập trung,
kiểm soát chặt chẽ, Hội đồng quản trị và Ban điều hành cần phân định trách nhiệm,
vai trò quản lý rõ ràng. Ngân hàng cần có quy định về pháp lý rõ ràng khẳng định vai
trò, thẩm quyền của Ban kiểm soát, bố trí kiểm soát nội bộ đặt tại các chi nhánh
nhưng biên chế thuộc Hội sở chính để có sự độc lập đối với các chi nhánh và đảm bảo
tốt hơn việc theo dõi, giám sát hoạt động của chi nhánh.
Nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện chức năng nhiệm vụ của công tác kiểm tra
nội bộ phù hợp, tránh trường hợp chồng chéo nhưng lại bỏ sót không kiểm soát những
khâu quan trọng. Cần có sự tách bạch rõ ràng giữa kiểm soát các bộ phận nghiệp vụ
17


như kiểm soát kế toán, kiểm soát tín dụng, kiểm soát các hoạt động khác… với bộ
phân kiểm soát nội bộ chuyên trách. Tùy từng nghiệp vụ hoạt động mà ngân hang cần
xây dựng các quy trình và thủ tục khác nhau nhưng vẫn phải đảm bảo được nguyên
tắc phân công phân nhiệm phù hợp, từng vị trí cán bộ nhân viên trong các bộ phận,
cần thiết lập mô tả công việc cho từng vị trí một cách rõ ràng chi tiết, phân định trách

nhiệm cần đảm trách và những nhiệm vụ cần thực hiện để có thể giảm được các sai
sót và đùn đẩy trách nhiệm khi có sự cố xảy ra.
Trong môi trường kiểm soát phải đảm bảo năng lực nhân sự, cần có chính sách
phát triển nguồn nhân lực trước mắt và lâu dài để có một đội ngũ nhân viên có năng
lực, có khả năng khai thác các tính năng nâng cao của công nghệ phục vụ cho công
tác quản trị ngân hàng nói chung và quản trị rủi ro nói riêng. Bên cạnh đó cần thiết
phải xây dựng bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp và văn hóa ứng xư trong ngân hàng
nhằm hạn chế các hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp gây ảnh hưởng đến hiệu quả
hoạt động và hình ảnh của ngân hàng cũng như gây thiệt hại cho khách hàng và các
bên có liên quan, cần có biện pháp giáo dục, tuyên truyền để đảm bảo thực hiện tốt bộ
quy chuẩn đạo đức nhằm nâng cao đạo đức nghề nghiệp.
Quan tâm đầu tư chú trọng cho phát triển hệ thống công nghệ thông tin phù
hợp với chiến lược kinh doanh và khai thác triệt để các tính năng công nghệ hiện đại
nhằm ứng dụng các phương pháp quản trị hiện đại vào ngân hàng, cung cấp nhiều sản
phẩm dịch vụ mới và đảm bảo cung cấp các thông tin chính xác, kịp thời, đầy đủ.
2.2 Nâng cao chất lượng hoạt động ghi nhận và đánh giá rủi ro trong
hoạt động ngân hàng
Ngân hàng cần xây dựng văn hóa quản lý rủi ro đến từng nhân viên và thực
hiện đánh giá rủi ro thường xuyên trong quá trình hoạt động kinh doanh. Nhà quản lý
cần tổ chức các buổi thảo luận thường xuyên hoặc định kỳ giữa các bộ phận, phòng
ban để qua đó có cách nhìn tổng thể về các vấn đề mà ngân hàng sẽ phải gặp và nhận
biết những rủi ro đang đe dọa đến mục tiêu của ngân hàng mà có biện pháp hạn chế
rủi ro xảy ra làm ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng, ngân hàng cũng cần xây dựng
danh mục rủi ro, liệt kê tất cả rủi ro có thể xẩy ra để không bị bỏ sót trong quá trình
đánh giá nhằm quản lý rủi ro hiệu quả.
Các ngân hàng thương mại cũng cần phải quan tâm đến những nhân tố có tính
chất quyết định đến thành công của quản trị rủi ro: sự đồng thuận và thống nhất trong
chính sách quản lý rủi ro; sự cam kết và hỗ trợ của Ban giám đốc và quản lý cấp cao;
các chiến lược rủi ro, các chính sách và thúc đẩy việc thực thi; vai trò trách nhiệm
giữa các bộ phận phải rõ ràng; nâng cao và nhấn mạnh nhận thức rủi ro thông qua các

bài học từ các sự kiện tổn thất từ cả bên trong và bên ngoài; xác định các khu vực có
rủi ro cao nhất….
2.3 Hoàn thiện các hoạt động kiểm soát
Trên cơ sở văn bản hướng dẫn sửa đổi của Ngân hàng nhà nước về kiểm soát
nội bộ, từng ngân hàng cần xây dựng hệ thống các văn bản nội bộ riêng để điều chỉnh
các hoạt động nghiệp vụ cho phù hợp nhưng vẫn tuân thủ các nguyên tắc theo thông
lệ quốc tế. Hoàn thiện các quy trình nghiệp vụ để kịp thời phát hiện các tiềm ẩn rủi ro
trong việc triển khai thực hiện các quy trình, qua đó đánh giá được tính phù hợp của
18


các chốt kiểm soát để bổ sung, chỉnh sửa các chốt kiểm soát theo hướng tăng cường
khả năng hỗ trợ kiểm soát tự động từ hệ thống, giảm thiểu được rủi ro.
Cần xây dựng cơ chế kiểm soát có sự phân chia hợp lý không nên để một cá
nhân có thể thực hiện tất cả các khâu của quy trình từ phát sinh đến kết thúc nghiệp
vụ, điều này làm giảm thiểu các sai sót các sai sót, gian lận do có sự kiểm tra chéo
trong quy trình thực hiện nghiệp vụ phát sinh.
Ngân hàng thương mại cần có đánh giá tổng thể về tất cả rủi ro gian lận đã xảy
ra tại ngân hàng mình, từ đó cải tiến hoạt động kiểm soát nội bộ, phát hiện kịp thời
các dấu hiệu bất thường có thể dẫn tới rủi ro để có biện pháp ngăn ngừa và xử lý,
nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát.
2.4 Hệ thống thông tin và truyền thông
Ngân hàng cần phổ biến rõ ràng và chi tiết đến từng cán bộ nhân viên bộ phận,
phòng ban nhằm đảm bảo rằng nhân viên ở mọi cấp đều có thể hiểu và nắm bắt được
thông tin để giúp cho việc triển khai của những nghiệp vụ phát sinh, các cán bộ phải
đảm bảo tuân thủ các quy định, quy trình giúp cho việc kiểm soát nội bộ tốt hơn.
Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi hệ thống thông tin đáng tin
cậy, có thể đáp ứng cho hầu hết các hoạt động chủ yếu của ngân hàng. Hệ thống này
phải lưu trữ và sử dụng dữ liệu bằng máy tính an toàn, được theo dõi độc lập và được
kiểm tra đột xuất, đầy đủ. Hệ thống thông tin cung cấp cho các nhà quản lý điều hành

những thông tin đáng tin cậy, kịp thời về hoạt động thực tế mà còn có tác dụng cảnh
báo cho nhà quản lý trong hoạt động thực tế so với kế hoạch để có biện pháp điều
chỉnh cho phù hợp.
Thông tin trong ngành ngân hàng cần được bảo vệ, bảo mật an toàn tránh sự
truy cập của những đối tượng không có thẩm quyền và thực hiện lưu trữ thông tin để
đảm bảo khôi phục được khi có sự cố mất thông tin xảy ra.
Ngân hàng cần xây dựng kênh thông tin để nhân viên chia sẽ, đóng góp ý kiến,
báo cáo về những hành vi sai phạm, sự cố bất thường hoặc các biểu hiện có dấu hiệu
gian lận trong ngân hàng. Vì vậy cần tổ chức bộ phận tiếp nhận thông tin phản ánh,
kiến nghị đóng góp của cả bên trong và bên ngoài để tổng hợp báo cáo cấp có thẩm
quyền có biện pháp ngăn chặn, xử lý kịp thời những rủi ro có thể xảy ra đối với hoạt
động ngân hàng.
2.5 Nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ
Để nâng cao hiệu quả hoạt động của kiểm toán viên nội bộ, ngân hàng cần tổ
chức lại bộ máy kiểm toán viên nội bộ, nâng cao năng lực và đạo đức nghề nghiệp của
kiểm toán viên nội bộ thông qua việc tuyển dụng và đào tạo một cách chuyên nghiệp,
tránh tình trạng chuyển những cán bộ không làm tốt công việc được chuyển sang đảm
nhận vị trí kiểm toán viên nội bộ. Cần thiết phải đề ra các yêu cầu về trình độ, bằng
cấp chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng chuyên môn đối với kiểm toán viên nội bộ và
có cơ chế đãi ngộ thỏa đáng đối với vị trí kiểm toán viên nội bộ.
Cần nâng cao chất lượng công việc kiểm toán bằng cách xây dựng kế hoạch
kiểm toán hàng năm một cách linh hoạt, ban hành đầy đủ các chính sách và quy trình
kiểm toán nội bộ, cụ thể:
- Mở rộng nội dung và phạm vi kiểm toán, chú trọng kiểm toán hoạt động.
19


-

Xây dựng và ban hành quy định, quy chế kiểm toán, kế hoạch kiểm toán; xác

định rõ mục tiêu, nhiệm vụ và các nguyên tắc tiến hành kiểm toán nội bộ.
- Xây dựng chương trình kiểm toán từng nghiệp vụ, đảm bảo chất lượng và nâng
cao hiệu quả kiểm toán.
- Xây dựng quy trình đánh giá chất lượng kiểm toán nội bộ.
2.6 Giám sát và sửa chữa những sai sót
Kiểm soát nội bộ đòi hỏi việc theo dõi, kiểm tra phải liên tục, kiểm tra hàng
ngày cũng như đánh giá định kỳ các bộ phận, phòng ban. Những sai sót được phát
hiện bởi nhân viên hoặc kiểm soát nội bộ phải báo cáo kịp thời cho cấp quản lý và có
biện pháp khắc phục hạn chế rủi ro nhằm cải tiến hoặc sửa chữa các quy trình nghiệp
vụ để giảm thiểu các rủi ro có thể xảy ra.
KẾT LUẬN
Xây dựng và hoạch định chiến lược là yêu cầu bắt buộc đối với doanh nghiệp
muốn có sự phát triển bền vững. Tuy nhiên, nếu các chiến lược, hoạt động không
được kiểm soát thì doanh nghiệp vừa tốn kém nguồn lực và không đạt được những
mục đích đã đề ra. Mặc dù kiểm soát nội bộ không thể đảm bảo cho doanh nghiệp yếu
kém có thể phát triển mạnh ngay lập tức vì kiểm soát nội bộ không phải là thuốc chữa
được bách bệnh nhưng kiểm soát nội bộ có thể giúp doanh nghiệp, tổ chức soát tốt các
nguồn lực, giảm thiểu các rủi ro và có thể đạt được mục tiêu đề ra.
Kinh doanh hoạt động ngân hàng là một ngành khá nhạy cảm nên việc triển
khai hoàn thiện kiểm soát nội bộ là rất cần thiết, khi nước ta đang hội nhập quốc tế
ngày càng sâu rộng thì việc tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực Basel nhằm hoàn
thiện hệ thống kiểm soát tài chính, nâng cao hiệu quả hoạt động, đáp ứng yêu cầu hội
nhập quốc tế là điều tất yếu, để ngân hàng có thể hoạt động phát triển một cách hiệu
quả và bền vững.
Tài liệu tham khảo:

1. Basel committee of Supervision, (1998), Framework for internal control
systems in Banking organization.
2. Ths Vũ thị Hoàng Nhi, Ths Lê Thị Thanh Huyền (2014) về việc hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Việt Nam theo mô hình

Coso.
3. Ths Ngô Thái Phương, Ths Lê Thị Thanh Ngân (2014) về khuôn khổ hệ thống
kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn Basel.
4. Bài giảng môn Kiểm soát và kiểm toán nội bộ ngân hàng của TS. Trần Quốc
Thịnh.
5. Thông tin trên các trang web: ,
/>
20