Bài Giảng Kiểm Soát Nội Bộ

CHÖÔNG 3

KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ


I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


Kiểm soát nội bộ là một quá trình, do
người quản lý, hội đồng quản trò, các nhân
viên của đơn vò chi phối; kiểm soát nội bộ
được thiết lập để cung cấp một sự đảm
bảo hợp lý nhằm đạt ba mục tiêu:




Báo cáo tài chính đáng tin cậy
Các luật lệ và qui đònh hiện có được tuân thủ
Các hoạt động kiểm soát là hữu hiệu và hiệu
quả


I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


Kiểm soát nội bộ bao gồm:
 Môi trường kiểm soát


Đánh giá rủi ro

Hoạt động kiểm soát
 Thông tin và truyền thông
 Giám sát



I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


Môi trường kiểm soát :







Tính chính trực và giá trò đạo đức
Đảm bảo về năng lực
Hội đồng quản trò và ủy ban kiểm toán
Triết lý quản lý và phong cách điều hà
nh của nhà quản lý
Cơ cấu tổ chức – quyền hạn và trách n
hiệm
Chính sách nhân sự

I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


Đánh giá rủi ro :


Xác đònh mục tiêu của đơn vò



Nhận dạng rủi ro



Phân tích và đánh giá rủi ro


I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


Hoạt động kiểm soát :
 Phân chia trách nhiệm
 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
 Kiểm soát vật chất
 Kiểm tra độc lập sự thực hiện
 Phân tích và soát xét việc thực hiện

I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ





Thông tin và truyền thông :
Hệ thống thông tin trong doanh nghiệp
Hệ thống thông tin kế toán
Yêu cầu

Công cụ

Có thật

Đánh giá

Đầy đủ

Trình bày

Đúng kỳ

Khai báo

Hệ thống tài khoản
Sơ đồ hạch toán

Vấn đề truyền thông


I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


Giám sát :
 Thường xuyên
 Đònh kỳ


I. TỔNG QUAN VỀ KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


Hạn chế tiềm ẩn của kiểm soát nội bộ:
 Hạn chế của con người
 Thông đồng
 Các nghiệp vụ không thường xuyên
 Chi phí và hiệu quả
 Lạm dụng quyền hạn
 Sư thay đổi của qui mô hoạt động


II. TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

1.




Mục đích NC&ĐG kiểm soát nội
bộ:
Hiểu biết về kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch
kiểm toán
Xác đònh rủi ro kiểm soát, từ đó xác đònh phạm
vi thực hiện các thủ tục kiểm toán


II. TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
2.

Trình tự NC kiểm soát nội bộ:
Tìm
Tìm hiể
hiểuu KSNB
KSNB
Đá
Đánnhh giá
giá sơ
sơ bộ
bộ RRKS
RRKS
Thiế
Thiếtt kế
kế và
và thự

thựcc hiệ
hiệnn thử
thử
nghiệ
nghiệm
m kiể
kiểm
m soá
soátt
Đá
Đánnhh giá
giá lạ
lạii RRKS
RRKS
Thự
Thựcc hiệ
hiệnn cá
cácc thử
thử
nghiệ
nghiệm
m cơ
cơ bả
bảnn


II. TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
2.

Trình tự NC kiểm soát nội bộ:
TÌM HIỂU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
NỘI DUNG TÌM HIỂU
•Các bộ phận của kiểm soát nội bộ
•Kiểm soát chung và các chu trình
PHƯƠNG PHÁP TÌM HIỂU
•Thu thập và nghiên cứu tài liệu
•Quan sát và Phỏng vấn
CÔNG CỤ TÌM HIỂU
•Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ
•Bảng tường thuật
•Lưu đồ
•Phép thử Walk-through


II. TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
2.

Trình tự NC kiểm soát nội bộ:
ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT
Đối với cơ sở dẫn liệu
Nghiên cứu thông tin thu thập được qua việc tìm hiểu
Xác đònh các sai sót tiềm tàng và những thủ tục
kiểm soát chủ yếu
Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát


II. TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

2.

Trình tự NC kiểm soát nội bộ:
THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM
KIỂM SOÁT
Phỏng vấn
Kiểm tra tài liệu
Quan sát việc áp dụng các thủ tục kiểm soát
Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát


II. TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CỦA KIỂM TOÁN VIÊN
2.

Trình tự NC kiểm soát nội bộ:
ĐÁNH GIÁ LẠI CÁC RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ
THAY ĐỔI NHỮNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐÃ DỰ
KIẾN