Bài giảng nguyên lý kế toán giảng viên TRẦN văn THẢO CHƯƠNG 3 tài KHOẢN và GHI sổ kép

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
Người trình bày

TS.TRẦN VĂN

THẢO
Trøng ĐH KINH TẾ TP.HCM
12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

1


ĐẶT VẤN ĐỀ


CÓ CÁCH NÀO ĐỂ TỔ CHỨC GHI
NHẬN VÀ KIỂM SOÁT MỘT
CÁCH KHOA HỌC TÌNH HÌNH
HIỆN CÓ VÀ SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA
TÀI SẢN DN.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

2


PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN VÀ

GHI SỔ KÉP
1.
2.
3.
4.

5.
6.

12/05/16

TÀI KHOẢN
GHI SỔ KÉP
KẾ TOÁN TỔNG HP VÀ KẾ TOÁN CHI
TIẾT
MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN, BÁO CÁO KẾT
QUẢ KINH DOANH
ĐỐI CHIẾU KIỂM TRA VIỆC GHI CHÉP
TRÊN CÁC TÀI KHOẢN
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN

NGUYEN LY KE TOAN

3


TÀI KHOẢN – KHÁI NIỆM


LÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN PHẢN
ÁNH TÌNH HÌNH HIỆN CÓ, TÌNH HÌNH
BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC ĐỐI TƯNG KẾ
TOÁN MỘT CÁCH THƯỜNG XUYÊN
LIÊN TỤC VÀ CÓ HỆ THỐNG BẰNG
THƯỚC ĐO TIỀN TỆ

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

4


TÀI KHOẢN – KẾT CẤU
Tài khoản có kết cấu hai bên :
 - Bên trái: gọi là bên Nợ
 - Bên phải: gọi là bên Có


12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

5


TÀI KHOẢN -KẾT CẤU
CHỨNG TỪ
SỐ

12/05/16

DIỄN GIẢI

NGÀY

NGUYEN LY KE TOAN

TK ĐỐI
ỨNG

SỐ TIỀN
N

CÓ

6


TÀI KHOANÛ-KẾT CẤU


SƠ ĐỒ TK DÙNG TRONG HỌCTẬP

N

12/05/16

CÓ

NGUYEN LY KE TOAN

7


NGUYÊN TẮC GHI CHÉP TRÊN
TÀI KHOẢN
THEO PHƯƠNG TRÌNH KT
TS =
+

-

NPT
-

+
+

VCSH
-

+
DT

CP
+

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

-

-

+

8


TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI
CHÉP
TÀI KHOẢN TÀI SẢN
SỐ DƯ ĐẦU KỲ
 SỐ PS TĂNG

SỐ PS GIẢM

CỘNG SPS

CỘNG SPS






SỐ DƯ CUỐI KỲ

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

9


TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC GHI
CHÉP
TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN





SỐ PS GIẢM



CỘNG SPS

SỐ DƯ ĐẦU KỲ
SỐ PS TĂNG
CỘNG SPS



12/05/16

SỐ DƯ CUỐI KỲ
NGUYEN LY KE TOAN

10


TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC
GHI CHÉP


TÀI KHOẢN DOANH THU

KC DOANH THU

CỘNG SPS

DOANH THU
COÄNG SPS



12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

11


TÀI KHOẢN-NGUYÊN TẮC
GHI CHÉP



TÀI KHOẢN CHI PHÍ




CHI PHÍ

KC CHI PHÍ




CỘNG SPS

COÄNG SPS



12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

12


2. GHI SỔ KÉP
KHÁI NIỆM
Ghi sổ kép là phương pháp kế toán dùng

để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh vào các tài khoản theo đúng nội
dung kinh tế và mối quan hệ giữa các
đối tượng kế toán có trong nghiệp vụ.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

13


NỘI DUNG
Khi ghi vào bên N một tài khoản phải
đồng thời ghi vào bên CÓ tài khoản đối
ứng liên quan, số tiền ghi bên Nợ và
bên Có phải bằng nhau.
Việc xác định ghi vào bên nợ và bên có tài
khoản được gọi là định khoản kế toán
(hay còn gọi là lập bút toán ).

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

14


CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG
PHÁP GHI SỔ KÉP



Bước 1: Xác định đối tượng kế toán có
trong nghiệp vụ và sự tăng giảm của
chúng.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

15


CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG
PHÁP GHI SỔ KÉP


Bước 2: Mở tài khoản tương ứng cho mỗi
đối tượng.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

16


CÁC BƯỚC THỰC HIỆN PHƯƠNG
PHÁP GHI SỔ KÉP


Bước 3: Căn cứ vào nguyên tắc ghi chép
trên tài khoản, để xác định việc ghi vào
bên nợ và bên có của các tài khoản (LẬP
ĐỊNH KHOẢN, LẬP BÚT TOÁN).

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

17


CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP


Minh họa 1:
Nghiệp vụ kinh tế : Ngày 1.1.20x9
Mua vật liệu chính A số lượng
10kg, đơn giá 5.000đ và vật liệu
phụB số lượng 20kg, đơn giá
10.000đ chưa trả tiền người bán
X. Vật liệu A và B đã nhập kho
đầy đủ.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

18


CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP
Bước 1 :
 - Nghiệp vụ liên quan 2 đối tượng kế toán
là Vật liệu thuộc tài sản và nợ phải trả
người bán thuộc nguồn vốn.
 Nghiệp vụ làm cho vật liệu trong kho
taêng : (10 x 5.000) + ( 20 x 10.000 ) =
250.000đ và làm phát sinh khoản nợ người
bán 250.000đ ( biến động theo trường hợp
3 ).
12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

19


CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP



BƯỚC 2
Mở 2 tài khoản là tài khoản “Nguyên
liệu và vật liệu” – số hiệu 152 và tài
khoản “ Phải trả người bán “ số hiệu

331.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

20


CÁC BƯỚC THỰC HIỆN
PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP







BƯỚC 3
Tài khoản Nguyên liệu và vật liệu là
tài khoản thuộc nhóm TK tài sản- có
số phát sinh tăng ghi bên nợ.
Tài khoản Phải trả cho người bán là
tài khoản thuộc nhóm TK nguồn vốncó số phát sinh Tăng ghi bên có.
Như vậy kế toán có định khoản sau:

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

21


ĐỊNH KHOẢN






N TK Nguyên liệu và Vật liệu
CÓ TK Phải trả người bán

250.000

250.000

Chú ý: Theo quy ước, tài khoản ghi bên nợ được ghi
trước, TK ghi bên có được ghi sau.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

22


3. KẾ TOÁN TỔNG HP - KHÁI

NIỆM



Kế toán tổng hợp là việc thu thập, xử
lý, ghi chép và cung cấp thông tin
tổng quát về hoạt động kinh tế tài
chính của đơn vị. Kế toán tổng hợp sử
dụng đơn vị tiền teä.

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

23


KẾ TOÁN TỔNG HP –
Minh họa 2: Căn cứ định khoản ở minh hoạ 1 để
kế toán tổng hợp



TK Nguyên liệu và vật liệu

Chứng từ
Số

Diễn giải

Ngày

Số hiệu : 152

TK đối
ứng

Số tiền

331

250.000

SD đầu tháng
Nhập kho chưa
trả

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

Nợ
10.000

Có

24


3.1 KẾ TOÁN TỔNG HP


TK Phải trả người bán

Chứng từ
Số

Diễn giải

ngày
SD đầu tháng
Nợ do mua VLA
B

12/05/16

NGUYEN LY KE TOAN

Số hiệu :331

TK
đối
ứng

Số tiền
Nợ

Có

152
250.000

25