KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1

INDUSTRIAL UNIVERSITY OF HO CHI MINH CITY
Faculty of Accounting and Auditing

Subject: Management Accounting

Cheapter 7: OVERHEAD COSTS
Chương 7: Chi phí chung

GVHD: Th.S. Võ Thúy Hà

Group 7
1


Do you know? – Overhead costs

Check that you can fill in the blanks in the statements below before you attempt any question.

1

Overhead are made up of the following.
(Chi phí sản xuất thường bao gồm:)

Indirect materials (Vật liệu gián tiếp)

Indirect labour (Lao động gián tiếp)

Indirect expenses (Chi phí gián tiếp)
2

2
The first stage of absorption costing is the…………………………of specific overheads to specific cost centres –
allocationare ………………………. to each cost centre on an appropriate basis. The overheads of
then joint overheads
apportioned
the ……………………….cost centres must then be reapportioned
to the production cost centres on an
appropriate basis.
service

(Giai đoạn đầu của quá trình phân bổ chi phí là phân chia chi phí chung đến các chi phí riêng – chi phí
chung sau đó sẽ được phân bổ đến các bộ phận chi phí trên cơ sở thích hợp. Bộ phận chi phí dịch vụ sau
đó phải được phân chia lại đến bộ phận khác)

3


3

Once all of the overheads have been apportioned to the production cost centres a(n)
……………………………….. is determined normally based upon direct labour hours or
overhead
absorption rate
machine
hours.

(Tất cả các chi phí chung sẽ được phân bổ đến từng bộ phận chi phí, tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung
được quy định bình thường căn cứ vào giờ lao động trực tiếp hay giờ máy chạy)

4

Absorption costing (Phân bổ chi phí)

Allocation and apportionment of overhead
(Tập hợp, phân chia các chi phí chung)

CONTENTS
CONTENTS

Absorption of overheads
(Phân bổ các chi phí chung)

Over and under absorption of overheads
(Phân bổ thừa và phân bổ thiếu chi phí)

5


1. Absorption costing (Phân bổ chi phí)
Indirect materials
are made up of

Overhead

Indirect labour
Indirect expenses

Under absorption costing principles, the production overheads of a business are absorbed into the cost
of each of the products

(Dưới nguyên tắc phân bổ, chi phí chung của sản xuất kinh doanh được tính vào chi phí mỗi sản phẩm)

6


1. Absorption costing (Phân bổ chi phí)

Absorption costing is a costing method where direct costs are assigned to
cost units along with production overheads using an overhead absorption rate

(Phép phân bổ chi phí là phương pháp định giá thành nơi chi phí trực tiếp được phân
chia cho đơn vị tính phí cùng với chi phí chung của tỷ lệ tiêu tốn chi phí sản xuất)

7


What is the name given to the costing method where the cost of goods sold and the value of
closing inventory include an element of indirect costs or overheads?

A. Allocation costing (Tập hợp chi phí)

B. Absorption costing (Phân bổ chi phí)

C. Apportionment costing (Phân chia chi phí)

D. Activity-based costing (Hoạt động dựa trên chi phí)

8

2. Allocation and apportionment of overheads
(Tập hợp và phân chia các chi phí chung)
To

reapportion

service
Overheads
The first: the allocation of
specific

overheads

to

specific cost centres

(Thứ nhất: phân bổ các chi
phí cụ thể đến các chi phí chính)

apportioned
cost

centre

on

centre

overheads to the cost

are
to

cost

the

production cost centres.

each
an

appropriate basis

(Các chi phí chung được
phân

bổ

cho từng

chính trên cơ sở phù hợp)

(Chia ra t ừng ph ần phí tổn dịch vụ

chi

phí

trong chi phí quản lý trung tâm chi
phí cho các trung tâm chi phí sản
xuất chi phí)

9


However there will be many expenses of the business such as rent and rates, which are shared
by a number of different cost centres. These joint expenses must be apportioned between the
cost centres on some suitable basis.

(Tuy nhiên sẽ có nhiều chi phí của doanh nghiệp như tiền thuê nhà và giá, được phân bổ
bởi một số chi phí chính khác nhau. Các chi phí này doanh phải được phân bổ giữa các chi
phí chính trên một số cơ sở phù hợp. )

10


QUESTION 1 p.124

A business has two production cost centres, A and B, and one service cost centre, the warehouse. The rent and rates expense for the
business is anticipated to be $25,000 for the coming year. The floor space occupied by each cost centre in square metres is as follows:
Cost centre A

1,200 sq m

Cost centre B

1,800 sq m

Warehouse

2,000 sq m

How much the of the rent and rates expenses should be apportioned to cost centre B?
A. $6,000

B. $9,000

C. $10,000

D. $25,000

(Một doanh nghiệp có hai bộ phận chi phí sản xuất, A và B, và một bộ phận chi phí dịch vụ, nhà kho. Chi phí thuê nhà và giá cho các doanh
nghiệp dự kiến sẽ là $ 25,000 cho năm tới. Không gian tầng chiếm đóng bởi mỗi trung tâm chi phí như sau:
Bộ phận chi phí A

1,200 m

Bộ phận chi phi B

1,800 m

Nhà kho

2
2
2,000 m

2

Chi phí tiền thuê nhà và giá phải được phân bổ chi phí bộ phận B là bao nhi êu ?)

11


QUESTION 2 p.125

The process of allocation and apportionment of production overheads has been carried out for a business with the following totals
calculated:
Production cost centres

Allocated and apportioned

Service canteen

Cost centres stores

A

B

$

$

$

$

24,600

32,400

18,500

8,200

overhead

The production cost centres have the following details:
Production cost centres

A

B

Number of employees

100

150

Number of materials requisition

60

104

What is the total overhead for the production cost centre B after reapportionment
of the service cost centre overhead ?

A. $10,400
B. $16,300
C. $35,000
D. $48,700

12


Quá trình phân bổ và phân chia các chi phí sản xuất đã được thực hiện cho một doanh nghiệp với tổng số tính toán như sau:

Bộ phận chi phí sản xuất

Phân bổ theo chi phí

Dịch vụ

Chi phí chính

A

B

$

$

$

$

24,600

32,400

18,500

8,200

Các bộ phận chi phí sản xuất có các chi tiết sau đây:
Bộ phận chi phí sản xuất
A

B

Số lượng nhân viên

100

150

Số lượng hàng bán ra

60

104

Tổng chi phí cho các trung tâm chi phí sản xuất B sau khi phân chia chi phí bộ phận dịch vụ là bao nhiêu?

13


$
Allocated and apportioned overhead

32,400

(Phân bổ theo chi phí)

Canteen overhead

11,100

(18,500 ×150/250)

(Chi phí dịch vụ)
Stores overhead

5,200

(8,200 × 104/164)

(Chi phí cửa hàng)

Total overhead

48,700

(Tổng chi phí)

14


3. Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

Once all of the production overheads have been apportioned to the production cost centres an
overhead absorption rate is determined normally based upon direct labour or machine hours.

(Mỗi lần toàn bộ chi phí chung của sản xuất đã phân bố đến sản xuất ban
giám định chi phí tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung được quyết định bình thường
dựa vào lao động trực tiếp hoặc giờ máy chạy.)

15


3. Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

The overhead absorption rate is then used to cost each product depending upon how many
relevant hours each product takes in each production cost centre

(Tỷ lệ tiêu tốn trên sau đó được sử dụng để chi cho mỗi sản phẩm tùy thuộc vào
bao nhiêu giờ mỗi sản phẩm có liên quan có trong mỗi bộ phận chi phí sản xuất)

16


3. Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

In order for overheads to be initially allocated and apportioned to the correct cost
centres all overhead invoices must be carefully coded

(Để chi phí chung ban đầu được phân bổ và phân chia đến ban giám định chi phí
đúng thì tất cả hoá đơn chi phí chung phải được mã hoá cẩn thận.)

17


QUESTION 1 p.126

A business has two production cost centres, manufacturing and packaging. The overheads and orther details for these cost
centres are as follows:
Overhead
Labour hours

Manufacturing
$154,000

$89,000

110,000

68,000

Machine hours

35,000

Packaging

60,000

Management have decided that the overheads are to be absorbed on the basis of labour hours in the manadacturing department
and on the basis of machine hours in the packaging department.
What is the overhead absorption absorption rate per hour in each department (to the nearest cent)?
Manafacturing

Packaging

A.

$1.40

$1.31

B.

$1.40

$1.48

C.

$4.40

$1.31

D.

$4.40

$1.48

18


QUESTION 1 p.126
Một công ty có hai ban giám định chi phí sản xuất, sản xuất và đóng gói. Chi phí chung và chi tiết khác cho ban giám
định chi phí này như sau
Sản xuất
Chi phí chung
Giờ công
Giờ máy

$154,000
110,000
35,000

Đóng gói
$89,000
68,000
60,000

Quản lý đã quyết định rằng chi phí chung sẽ là hấp thu dựa theo giờ công trong bộ phận sản xuất và dựa theo giờ máy
chạy trong bộ phận đóng gói

Tỷ lệ tiêu tốn sáp nhập chi phí chung mỗi giờ trong mỗi bộ phận là bao nhiêu?( làm tròn đến xu gần nhất)

 

Manufacturing(Sản xuất) = = $1.40 per labor hour (mỗi giờ lao động)
Packaging(Đóng gói) = = $1.48 per machine hour (mỗi giờ máy)

19


Q UESTION 2 p.127

A business has two production departments, assembly and polishing. One of the products made in these department is the
Stun. Details for these departments and the Stun are as follows:

Manafacturing
Overhead

Packaging

$94,800

$74,800

20,000

40,000

Labour hours
Machine hours

60,000

15,000

Stun – labour hours per unit

3 hour

5 hour

Stun – machine hours per unit

4 hour

2 hour

Overheads in the assembly department are to be absorbed on the basis of machine hours and in the polishing department on the basis
of labour hours.
How much overhead in total would be included in the cost of a Stun?
A.

$3.45

B.

$8.48

C.

$10.06

D.

$15.67

20


Q UESTION 2 p.127
Một công ty có hai phòng sản xuất, lắp ráp và đánh bóng. Một trong những sản phẩm làm trong phòng này là Stun. Chi
tiết cho các phòng ban và sản phẩm Stun này như sau

Sản xuất

Đóng gói

Chi phí chung

$94,800

$74,800

Giờ lao động

20,000

40,000

Giờ máy

60,000

15,000

Giờ công mỗi đơn vị sản xuất Stun

3 hour

5 hour

Giờ máy mỗi đơn vị sản xuất Stun

4 hour

2 hour

Chi phí chung trong bộ phận lắp ráp sẽ là hấp thu dựa theo giờ máy chạy và bộ phận đánh bóng dựa
theo giờ công
Có bao nhiêu chi phí chung tổng cộng sẽ được đưa vào trong chi phí của sản phẩm Stun?

21


Q UESTION 2 p.127

 

- Assembly overhead absorption rate (Tỷ lệ tiêu tốn chi phí lắp ráp) = = $1.58 per machine hour
(mỗi giờ máy)
- Polishing overhead absorption rate (Tỷ lệ bộ phận đánh bóng hấp thu chi phí chung) = = $1.87 per
labour hour (mỗi giờ công)
Overhead to be absorbed (Chi phí chung để sản xuất) $

Assembly (Lắp ráp)

$1.58 x 4 hours

6.32

Polishing (Đánh bóng)$1.87 x 5 hours

9.35

Total overhead (Tổng CP)

15.67

22


3. Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)
3.1. Predetermined absorption rates (p.128)
(Xác định trước tỷ lệ tiêu tốn)

In absorption costing, it is usual to add overheads into product costs by applying a predetermined
overhead absorption rate. The predetermined rate is set annually, in the budget.

(Ở phép tập hợp chi phí, bình thường là thêm chi phí chung vào giá thành sản phẩm do áp
dụng tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung được xác định trước.Tỉ lệ được xác định trước được xác lập
hàng năm, trong định mức).

23

3. Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)
3.1. Predetermined absorption rates (p.128)
(Xác định trước tỷ lệ tiêu tốn)

Overhead absorption rate is a means of attributing overhead to a product
or service

(Tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung là một biện pháp để áp đặt chi phí chung lên
sản phẩm hoặc dịch vụ)

24


3. Absorption of overheads (Phân bổ chi phí chung)

3.2. Calculating predetermined overhead absorption rates (p.129)

(Xác định trước tỷ lệ tiêu tốn chi phí chung)

The absorption rate is calculated by dividing the budgeted overhead by the
budgeted level of activity.

(Tỷ lệ tiêu tốn được tính bằng cách chia chi phí chung được ghi vào ngân sách cho tiết kiệm
mức độ hoạt động.)

25