Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP dịch vụ kỹ thuật tân cảng
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (41.7 MB, 161 trang )
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ
KỸ THUẬT TÂN CẢNG
Ngành: Kế toán
Chuyên ngành: Kế toán tài chính
Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Nam Trung
Sinh viên thực hiện: Cao Thị Thùy Linh
MSSV: 1211180292
Lớp: 12DKTC03
TP.Hồ Chí Minh, năm 2016
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ
KỸ THUẬT TÂN CẢNG
Ngành: Kế toán
Chuyên ngành: Kế toán tài chính
Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Nam Trung
Sinh viên thực hiện: Cao Thị Thùy Linh
Lớp: 12DKTC03
MSSV: 1211180292
TP.Hồ Chí Minh, năm 2016
i
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khoá
luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng, không sao chép
bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan
này.
Tp. Hồ chí Minh, ngày
tháng
Tác giả
Cao Thị Thùy Linh
ii
năm 2016
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
LỜI CẢM ƠN
Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trường Đại học
Công Nghệ Tp.HCM nói chung, các thầy cô khoa Kế toán – Tài Chính – Ngân Hàng
nói riêng, những người đã tận tụy dạy dỗ truyền đạt cho em những kiến thức vô cùng
quý giá.
Đặc biệt em xin cảm ơn thầy Trần Nam Trung, người trực tiếp hướng dẫn giúp
em hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này.
Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, các anh, chị trong Phòng tài chính kế
toán Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng đã tận tình hướng dẫn, truyền đạt những
kinh nghiệm thực tế trong công việc. Cảm ơn các anh, chị đã không tiếc thời gian, tạo
mọi điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành công việc của mình.
Tuy đã rất cố gắng, nhưng chắc chắn báo cáo của em còn có rất nhiều thiếu xót. Rất
mong nhận được sự góp ý của thầy cô và các bạn!
Em xin chân thành cảm ơn!
TP. Hồ Chí Minh, ngày
Ký tên
Cao Thị Thùy Linh
iii
tháng năm 2016
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---------
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Tên đơn vị thực tập:...........................................................................................
Đại chỉ: ..............................................................................................................
Điện thoại liên lạc: .............................................................................................
Email: .................................................................................................................
NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN:
Họ và tên sinh viên: .................................................................................................
MSSV: ......................................................................................................................
Lớp: .........................................................................................................................
Thời gian thực tập tại đơn vị: Từ...........................đến..............................
Tại bộ phận thực tập: .................................................................................
Trong quá trình thực tập tại đơn vị sinh viên đã thể hiện:
1. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật:
Tốt Khá Trung bình Không đạt
2. Số buổi thực tập thực tế tại đơn vị:
>3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần ít đến đơn vị
3. Đề tài phản ánh được thực trạng hoạt động của đơn vị:
Tốt
Khá
Trung bình
Không đạt
4. Nắm bắt được những quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế toán, Kiểm toán, Tài
chính, Ngân hàng …..):
Tốt
Khá
Trung bình
Không đạt
TP. HCM, Ngày …..tháng ….năm 2016
Đơn vị thực tập
(ký tên và đóng dấu)
iv
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
BĐS
BHXH
BHYT
BKS
BVMT
CCDC
CKTM
CN
CNV
CP
ĐKTTBTP
ĐT
GĐ
GTGT
HĐ
HĐKD
KPCĐ
MTV
NH
NSNN
NVL
P. KH-KD
P. KT-VT
P. TC-HC
P.TC-KT
PGĐ
PX
PX.GC-CK
PXTB
QSQP-SXKD
SXKD
TGHĐ
TK
TMCP
TNDN
TNHH
TSCĐ
TTĐB
TTP
UNC
VNĐ
XK
Bất động sản
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Ban kiểm soát
Bảo vệ môi trường
Công cụ dụng cụ
Chiết khấu thương mại
Chi nhánh
Công nhân viên
Cổ phần
Đội kỹ thuật thiết bị tiền phương
Điện tử
Giám đốc
Giá trị gia tăng
Hội đồng
Hoạt động kinh doanh
Kinh phí công đoàn
Một thành viên
Ngân hàng
Ngân sách nhà nước
Nguyên vật liệu
Phòng kế hoạch - kinh doanh
Phòng kỹ thuật - vật tư
Phòng tổ chức - hành chính
Phòng tài chính - kế toán
Phó giám đốc
Phân xưởng
Phân xưởng gia công cơ khí
Phân xưởng thiết bị
Quân sự quốc phòng - sản xuất kinh doanh
Sản xuất kinh doanh
Tỷ giá hối đoái
Tài khoản
Thương mại cổ phần
Thu nhập doanh nghiệp
Trách nhiệm hữu hạn
Tài sản cố định
Tiêu thụ đặc biệt
Hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương
Ủy nhiệm chi
Việt Nam Đồng
Xuất khẩu
v
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
DANH MỤC CÁC BẢNG, MẪU
1. Bảng
Bảng 3.1: Tài sản của Công ty năm 2014 và 2015 .................................................... 34
Bảng 3.2: Lợi nhuận sau thuế TNDN của Công ty năm 2014 và 2015 ...................... 34
2. Mẫu
Mẫu 4.1: Sổ cái tổng hợp tài khoản 511. ................................................................... 39
Mẫu 4.2: Sổ cái chi tiết tài khoản 5152. .................................................................... 41
Mẫu 4.3: Sổ cái tổng hợp tài khoản 515. ................................................................... 42
Mẫu 4.4: Sổ cái tổng hợp tài khoản 7112. ................................................................... 44
Mẫu 4.5: Sổ cái tổng hợp tài khoản 63222. ................................................................. 47
Mẫu 4.6: Sổ cái tổng hợp tài khoản 6417. ................................................................. 49
Mẫu 4.7: Sổ cái tổng hợp tài khoản 64284. ............................................................... 52
Mẫu 4.8: Sổ cái tổng hợp tài khoản 635. ................................................................... 54
Mẫu 4.9: Sổ cái tổng hợp tài khoản 8118. ................................................................... 56
Mẫu 4.10: Sổ cái tổng hợp tài khoản 8211. ................................................................. 58
Mẫu 4.11: Sổ cái tổng hợp tài khoản 8212. ................................................................. 59
Mẫu 4.12: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015. ................................... 62
vi
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ............................... 6
Sơ đồ 2.2: Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt đồng tài chính. ............................................. 8
Sơ đồ 2.3: Kế toán tổng hợp thu nhập khác. ................................................................... 10
Sơ đồ 2.4: Kế toán tổng hợp các khoản làm giảm doanh thu. ......................................... 11
Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán. .............................................................. 14
Sơ đồ 2.6: Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng. ............................................................... 16
Sơ đồ 2.7 : Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp. ........................................... 18
Sơ đồ 2.8: Kế toán tổng hợp chi phí tài chính. ................................................................ 20
Sơ đồ 2.9: Kế toán tổng hợp chi phí khác. ...................................................................... 21
Sơ đồ 2.10: Kế toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. ................ 23
Sơ đồ 2.11: Kế toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. ................... 24
Sơ đồ 2.12: Kế toán xác định kết quả kinh doanh. .......................................................... 25
Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty. .............................................................. 28
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. ................................................... 32
Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. ................... 33
vii
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ...............................................................................................1
1.1. Lý do chọn đề tài......................................................................................................1
1.2. Mục tiêu nghiên cứu ................................................................................................1
1.3. Phạm vi nghiên cứu .................................................................................................1
1.4. Phương pháp nghiên cứu ........................................................................................2
1.5. Kết cấu đề tài ...........................................................................................................2
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH ................................................................................................3
2.1. Khái niệm và nhiệm vụ cuả kế toán xác định kết quả kinh doanh........................3
2.1.1. Khái niệm ...........................................................................................................3
2.1.2. Nhiệm vụ cuả kế toán xác định kết quả kinh doanh .............................................3
2.2. Kế toán doanh thu, thu nhập khác .........................................................................4
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ................................................4
2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ...............................................................6
2.2.3. Kế toán thu nhập khác .......................................................................................9
2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .............................................................. 10
2.4. Kế toán chi phí .......................................................................................................12
2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán .................................................................................. 12
2.4.2. Kế toán chi phí bán hàng ................................................................................... 15
2.4.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp................................................................ 16
2.4.4. Kế toán chi phí tài chính.................................................................................... 18
2.4.5. Kế toán chi phí khác ........................................................................................ 20
2.4.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ...................................................... 22
2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ...................................................................24
2.5.1. Nội dung ...........................................................................................................24
2.5.2. Tài khoản sử dụng ............................................................................................. 24
2.5.3. Phương pháp hoạch toán xác định kết quả kinh doanh.......................................25
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT TÂN CẢNG .26
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân
viii
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
Cảng. .................................................................................................................................26
3.1.1. Giới thiệu chung về Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng. ............................. 26
3.1.2. Quá trình hình thành và phát triển .....................................................................26
3.1.3. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng. ................ 27
3.2. Cơ cấu tổ chức, quản lý tại Công ty. .........................................................................27
3.2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty ....................................................................27
3.2.2. Nhiệm vụ của các phòng ban ............................................................................. 28
3.3. Cơ cấu tổ chức kế toán tại Công ty. ..........................................................................30
3.3.1. Tổ chức công tác kế toán ................................................................................... 30
3.3.2. Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty ....................................................................31
3.3.3. Chức năng và nhiệm vụ ..................................................................................... 32
3.3.4. Hình thức kế toán .............................................................................................. 32
3.4. Tình hình Công ty năm 2014 và năm 2015............................................................... 33
3.5. Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển của Công ty. .................................34
3.5.1. Thuận lợi...........................................................................................................34
3.5.2. Khó khăn...........................................................................................................34
3.5.3. Phương hướng phát triển ................................................................................... 35
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ KỸ THUẬT
TÂN CẢNG ...................................................................................................................... 36
4.1. Đặc điểm kinh doanh và các phương pháp tiêu thụ, thanh toán tại Công ty CP
DVKT Tân Cảng .............................................................................................................. 36
4.1.1. Đặc điểm kinh doanh ........................................................................................ 36
4.1.2. Phương thức tiêu thụ và thanh toán .................................................................36
4.2. Kế toán doanh thu, thu nhập khác ...........................................................................36
4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .............................................. 36
4.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .............................................................. 39
4.2.3. Kế toán thu nhập khác ....................................................................................... 42
4.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ....................................................................44
4.4. Kế toán chi phí ..........................................................................................................45
ix
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
4.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán .................................................................................. 45
4.4.2. Kế toán chi phí bán hàng ................................................................................... 47
4.4.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp................................................................ 49
4.4.4. Kế toán chi phí hoạt động tài chính ...................................................................52
4.4.5. Kế toán chi phí khác .......................................................................................... 54
4.4.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ...................................................... 56
4.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty ................................................... 59
4.5.1. Xác định kết quả kinh doanh ............................................................................. 59
4.5.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .............................................................. 61
4.6. Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính năm 2015 của Công ty CP DVKT Tân
Cảng ..................................................................................................................................63
4.6.1. Bảng cân đối kế toán năm 2015 .........................................................................63
4.6.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015 .............................................. 63
4.6.3. Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2015 .................................................... 63
4.7. So sánh giữa lý thuyết và thực tế công tác kế toán tại Công ty CP DVKT Tân Cảng
..........................................................................................................................................64
CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ...................................................................65
5.1. Nhận xét ..................................................................................................................... 65
5.1.1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty .......................................65
5.1.2. Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty........................................................... 65
5.2. Kiến nghị ................................................................................................................... 66
5.2.1. Kiến nghị về công tác kế toán ...........................................................................66
5.2.2. Kiến nghị khác ..................................................................................................67
KẾT LUẬN ...................................................................................................................... 68
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................................... 69
PHỤ LỤC
x
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU
1.1. Lý do chọn đề tài
Trong bối cảnh Việt Nam tham gia hiệp định TTP, các doanh nghiệp trong nước có thể
tận dụng nguồn vốn, nguồn nhân lực, kinh nghiệm quản lý, công nghệ từ các nước trong khu
vực, trên thế giới để gia tăng lợi nhuận cũng như từng bước tiến đến sự tăng trưởng ổn định
và bền vững cho doanh nghiệp của mình. Tuy nhiên, nó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp
trong nước nhiều thách thức, làm thế nào để có thể tồn tại và phát triển trong một môi trường
cạnh tranh toàn cầu như vậy? Muốn làm được điều đó, các doanh nghiệp phải không ngừng
nghiên cứu, nắm bắt kịp thời các thông tin biến động của thị trường, cũng như nhu cầu của
khách hàng để có thể đưa ra các chiến lược kinh doanh hiệu quả và thành công, các doanh
nghiệp phải có các biện pháp quản lý phù hợp và tối ưu đối với hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp để hoạt động tốt và phát triển.
Thế đâu là giải pháp để có thể tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp? Đó chính là việc
kiểm soát tốt chi phí, nâng cao doanh thu để tìm kiếm mức lợi nhuận tối đa trong các lĩnh
vực kinh doanh của mình. Những yếu tố này không chỉ là quan trọng trong hoàn cảnh hiện
nay mà nó chính là những yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, là
công cụ giúp doanh nghiệp định hướng kế hoạch đầu tư phát triển trong tương lai. Do đó,
công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp luôn được xem là công tác
quan trọng đối với doanh nghiệp.
Với tầm quan trọng đó, em chọn đề tài: " Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh tại Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng" để tìm hiểu và nghiên cứu
cho báo cáo khóa luận tốt nghiệp của mình.
1.2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định hiện hành.
Mục tiêu cụ thể: Nghiên cứu về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng, tìm hiểu những khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn, để
từ đó rút ra được những kinh nghiệm cho bản thân và đưa ra những kiến nghị nhằm cải
thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
1.3. Phạm vi nghiên cứu
1
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
Phạm vi không gian: nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng.
Phạm vi thời gian: các số liệu, chứng từ thu thập, sổ kế toán và báo cáo tài chính của
công ty trong năm 2014 và 2015.
1.4. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu chủ yếu là quan sát và tìm hiểu các hoạt động liên quan đến công
tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó, thu
thập các số liệu, chứng từ kế toán, sổ kế toán, các báo cáo tài chính, bảng biểu của công ty
có liên quan đến đề tài để minh họa.
1.5. Kết cấu đề tài
Nội dung đề tài nghiên cứu gồm 5 chương:
Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu.
Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Chương 3: Tổng quan về Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng.
Chương 4: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty CP dịch vụ kỹ thuật Tân Cảng.
Chương 5: Nhận xét và kiến nghị.
2
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH
2.1. Khái niệm và nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.1. Khái niệm
Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài
chính dưới hình thức giá trị hiện vật và thời gian lao động.
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán
phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp
phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình
thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn
đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối chi cổ đông hoặc chủ sở
hữu.
Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
mang lại trong một kỳ kế toán.
2.1.2. Nhiệm vụ của kế toán xác định kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.2.1. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu
Xác định tất cả các doanh thu phát sinh trong kỳ: doanh thu bán hàng hoá, doanh
thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, doanh thu khác… theo dõi doanh thu
theo từng mặt hàng, từng khu vực, từng nhân viên bán hàng … theo yêu cầu quản
lý.
Ghi chép và phản ánh kịp thời các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương
mại hoặc doanh thu của số hàng bán bị trả lại để xác định chính xác doanh thu bán
hàng thuần
2.1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán chi phí
Tính giá vốn của hàng hoá bán ra trong kỳ.
Xác định tất cả chi phí phát sinh trong kỳ: chi phí bán hàng, chi phí quản lý
doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khấu hao, phân bổ chi phí trả trước, chi phí
lãi vay, chi phí trích trước và chi phí khác.
3
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
Lập bảng lương CNV trích BHXH, BHYT, KPCĐ…
Trích trước chi phí bảo hành, nợ khó đòi, trợ cấp thất nghiệp, chi phí tái cơ cấu
doanh nghiệp.
2.1.2.3. Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tính doanh thu thuần, lợi nhuận gộp về bán hàng và dịch vụ, lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh, lợi nhuận khác, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại,
lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, lãi trên cổ phiếu đối với công ty cổ
phần.
2.2. Kế toán doanh thu, thu nhập khác
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán
hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ của hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.
2.2.1.1. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận tại thời điểm phát sinh, không
phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo
giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.
Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp.
Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc
chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế.
2.2.1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu
Doanh thu đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu
sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng
hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán
hàng.
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
4
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
2.2.1.3. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng.
Bảng kê bán lẻ
Phiếu xuất kho
Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng...
2.2.1.4. Tài khỏan sử dụng
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Tài khoản 511 không
có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hóa
- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm
- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản
- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác
Bên Nợ:
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT).
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ.
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Bên Có:
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của
doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
2.2.1.5. Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sơ đồ 2.1 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
111,112
511,512
333
Bán hàng thu bằng
tiền
Các khoản tính thuế trừ
vào doanh thu ( XK,
TTĐB..,)
113
Khách hàng mua trả
bằng thẻ tín dụng
521
Cuối kỳ kết chuyền
chiết khấu, giảm giá
hàng bán, hàng bị trả lại
131
Bán chịu
911
331
Cuối kỳ kết chuyển
doanh thu bán hàng
Doanh thu được chuyển
thẳng để trả nợ
641,642
Các khoản tiền hoa
hồng, phí ngân hàng
trích từ doanh thu
2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tiền lãi, lãi cho vay, lãi tiền gửi, tiền bản
quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh
nghiệp.
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Hợp đồng vay vốn, khế ước nhận nợ
Phiếu tính lãi
Hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT
Giấy báo Có của ngân hàng
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính- tài khoản 515 không có số dư cuối
6
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
kỳ.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định
kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
2.2.2.3. Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 2.2: Kế toán tổng hợp doanh thu hoạt đồng tài chính
7
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
8
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
2.2.3. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp như là: thanh lý tài sản cố định, thu tiền được phạt do khách hàng vi
phạm hợp đồng, thu tiền bồi thường, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền....
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT
Biên bản vi phạm hợp đồng
Quyết đinh thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Biên lai nộp thuế, nộp phạt….
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711: Thu nhập khác- không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các
khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực
tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang
tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
2.2.3.3. Sơ đồ kế toán thu nhập khác
Sơ đồ 2.3: Kế toán tổng hợp thu nhập khác
9
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
711
111,112,131...
Thu thanh lý, nhượng
bán TSCĐ
911
111,112
Cuối kỳ kết
chuyển doanh
thu bán hàng
Các khoản thuế được NSNN hoàn trả
Thu tiền phạt KH do vi phạm hợp đồng
Thu hồi các khỏi nợ khó đòi đã xử lý...
331,338, 344
Xử lý xóa sổ nợ không xác định được
chủ
Tiền phạt khấu trừ vào kỹ quỹ, ký cược
111,112,152...
Thu nhập quà biếu, tặng bằng
tiên, hiện vật...
222
Phần vốn góp được đánh giá cao hơn
giá trị ghi sổ góp vào công ty liên kết,
liên doanh
2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách
hàng mua hàng với khối lượng lớn.
2.3.2. Kế toán giảm giá hàng bán
Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém,
mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.
2.3.3. Kế toán hàng bán bị trả lại
Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng hóa xác định là tiêu thụ bị khách
hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân sau: hàng không đúng quy cách,
chất lượng....
2.3.4. Chứng từ sử dụng
10
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn bán hàng.
Biên bản thỏa thuận của người mua và người bán về việc trả lại hàng
Biên bản thỏa thuận giảm giá (nếu có)
2.3.5. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu - không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại
Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại
Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán
Bên Nợ:
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng;
- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng;
- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào
khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán
Bên Có:
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,
doanh thu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
2.3.6. Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ 2.4: Kế toán tổng hợp các khoản làm giảm doanh thu
111,112,131
Các khoản CKTM, giảm
giá hàng bán, hàng bị trả
lại
521
511
Kết chuyển CKTM,
giảm giá hàng bán,
hàng bị trả lại
333
Giảm các khoản
thuế phải nộp
11
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
155,156,157
632
Nhập kho hàng bị trả lại
2.4. Kế toán chi phí
2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua
hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc
là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và các khoản khác được tính vào giá vốn
để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.4.1.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp, xuất, tồn.
Bảng phân bổ giá vốn
Bảng tính giá thành
2.4.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán - không có số dư cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi
phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong
kỳ;
+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do
trách nhiệm cá nhân gây ra;
+ Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào
nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
+ Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm
12
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử
dụng hết).
- Đối với hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư, phản ánh:
+ Số khấu hao BĐS đầu tư dùng để cho thuê hoạt động trích trong kỳ;
+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào
nguyên giá BĐS đầu tư;
+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ;
+ Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;
+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ;
+ Chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán.
Bên Có:
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài
khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định
kết quả hoạt động kinh doanh;
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch
giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;
- Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa bất động sản được xác định
là đã bán (chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế phát
sinh).
- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã
tiêu thụ.
- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính
vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn
lại.
2.4.1.3. Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.5: Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
13
GVHD: ThS Trần Nam Trung
SVTH: Cao Thị Thùy Linh
14
