Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Header Page 1 of 134.

Lời mở đầu
Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mô của
Nhà nước đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nước trong khu vực và
trên thế giới. Vì vậy ngày càng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập.
Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốn
đứng vững và phát triển được mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thị
trường và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao.
Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt là
vật liệu, đây là sự sống còn của doanh nghiệp.
ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm.
Vì vậy NVL có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lượng và chất lượng sản
phẩm sản xuất ra đời.
Công ty may xuất khẩu Phương Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và phát
triển nông thôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng như trên thế giới. Trên
thị trường Việt Nam hiện nay có không ít công ty may nên việc cạnh tranh diễn ra
gay gắt. Để các sản phẩm cạnh tranh được trên thị trường, Công ty phải quan tâm đặc
biệt đến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì nó là cơ sở, là tiền đề qui
định đến sản phẩm đầu ra.
Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trình sản
xuất. Do đó, sau quá trình học ở trường và trong quá trình thực tập tại Công ty may
xuất khẩu Phương Mai em đã quyết định chọn đề tài:
"Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương
Mai"
Nội dung được chia làm 3 phần chính:
Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.
Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp
Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính
Footer Page 1 of 134.

Header Page 2 of 134.

Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những
thiếu sót. Em mong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty để
chuyên đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.
Em xin chân thành cảm ơn!
Học sinh
Tưởng Diệp Anh

Footer Page 2 of 134.


Header Page 3 of 134.

Phần I
Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập
1. Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập
Kinh tế ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cũng cao lên nhất là nhu
cầu về may mặc. Chính vì vậy hoạt động may ngày càng chiếm vị trí quan trọng
trong xã hội. Hiện nay các công ty may ra đời ngày càng nhiều để đáp ứng nhu cầu
của con người. Công ty may xuất khẩu Phương Mai ra đời cũng nhằm mục đích đó.
Công ty may xuất khẩu Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông
nghiệp và phát triển nông thôn.
Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phương Mai.
Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội.
Công ty được thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của Bộ
Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuất khẩu.
Công ty là một đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt và

TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng.
TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội
TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội
Công ty được thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động
và quần áo Jacket xuất khẩu. Công ty trưởng thành và phát triển trong điều kiện khó
khăn, nhưng dưới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, các công nhân
viên đã dần khắc phục khó khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả cao.
Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn. Công ty gồm có 1
dãy nhà kho khung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy móc như
contenek, máy khâu, mãy chữ…
Trong quá trình hoạt động công ty được đầu tư cải tạo lại nhà kho thành 1
xưởng sản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm. Tầng 2 làm phân
xưởng sản xuất và Công ty xây dựng thêm 1 dãy nhà tầng mới. Ngoài ra máy móc
thiết bị cũng được mua sắm thêm (100% là máy may công nghiệp), máy thùa khuy,
máy vắt sổ, máy cắt, máy là…
Footer Page 3 of 134.


Header Page 4 of 134.

Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USD
Vốn lưu động khoảng: 300.000.000đ
Để phù hợp với trình độ phát triển của nền kinh tế thị trường Công ty phải tăng
cường đa dạng hoá sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, kỹ thuật và
mỹ thuật hợp thời trang. Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày
24/3/1993 Nhà nước sắp xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Công ty may xuất
khẩu Phương Mai.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường
Công ty đã không ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại. Công ty đã ký
kết hợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới như: Hàn Quốc, Hồng Kông,

Singapo, Nhật Bản…
Bảng kết quả 3 năm gần đây của Công ty

Chỉ tiêu

TT

Năm 1999

2000

2001

1

Doanh thu

8.516.789.436 9.050.879.230

10.150.371.450

2

Tổng chi phí

8.036.247.430 8.700.118.780

9.730.010.750

3

Kết quả

480.542.006

350.760.450

420.360.700

4

Tổng số cán bộ CNV

423

410

420

5

Vốn

3.131.347.737 3.241.347.737

3.364.019.787

+ Vốn lưu động

1.987.604.266 2.037.604.266

2.103.494.766

+ Vốn cố định

1.143.743.471 1.203.743.471

1.260.524.021

Công ty có đặc điểm là gia công hàng may xuất khẩu nên NVL chủ yếu là vải,
chỉ, cúc… do các chủ hàng đặt gia công cung cấp. NVL chính là vải, bông lót, mex…
còn NVL phụ là chỉ, cúc. Còn NVL dự trữ của Công ty rất ít nên công ty thường
xuyên gặp khó khăn trong việc sản xuất. Đó là tình trạng thiếu vốn lưu động vì khi ký
hợp đồng với khách hàng hình thức thanh toán thường là sau 2 tháng công ty mới
nhận được tiền công. Do đó công ty không có sẵn vốn lưu động theo yêu cầu để đáp
ứng cho sản xuất. Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu
cầu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Là công ty may nên đội ngũ công nhân thường là
trẻ và nữ đang độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động không đảm bảo, có nhiều lần
Footer Page 4 of 134.


Header Page 5 of 134.

phải làm thêm giờ mới đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng đúng thời hạn (đặc biệt
những ngày đóng gói vào thùng contener).
Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụ thể
áp dụng. Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại và
phát triển đi lên trong môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt.
2. Đặc điểm tổ chức và sản xuất
Để tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xưởng. Các phân xưởng

có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín và
sản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng. Phân xưởng
cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm.
Phân xưởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ)
Phân xưởng thêu chuyên về thêu các loại
Sơ đồ tổ chức sản xuất

Công ty

Phân
xưởng
cắ t

Footer Page 5 of 134.

Phân
xưởng
may 1

Phân
xưởng
may 2

Phân
xưởng
thêu


Header Page 6 of 134.

Sơ đồ quy trình công nghệ
vải các loại

Trả i
vả i

May
sườn

Là

Rắ c
mẫ u

May
tay

Gấ p

Cắ t
phá

May
cổ

Đóng
túi

Cắ t
gọ t

…

KCS

Vắ t sổ

Thùa
khuy

Đóng
gói

Kế
Kho
toán
thành
bán
phẩ m
thành
ẩ
Từ các loại vải, trải vải để sắc mẫu sau đó là cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu và
đánh sổ.
Bước đầu tiên là may sườn, may tay, may cổ và may cho hoàn thành sản phẩm,
sau đó thùa khuy. Khi đã may và thùa khuy xong tiếp theo là phải là, gấp, đóng túi,
cho vào kho để trả cho khách hàng.
3. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị
Công ty may xuất khẩu Phương Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình phù
hợp với điều kiện tình hình của công ty.
- Đứng đầu là giám đốc vừa là người đại diện cho nhà nước vừa là người đại

diện cho CNV toàn công ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch
triển khai mẫu may.
- Các phòng ban khác:

Footer Page 6 of 134.


Header Page 7 of 134.

+ Phòng kế toán: tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điều
hành kế toán theo quy định của nhà nước. Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biến
động hàng hoá trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán.
+ Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm.
Tham gia với phân xưởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với
từng mã hàng.
+ Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn
hạn về sản xuất. Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc và thực hiện
kế hoạch, phụ trách kho.
+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao động
tiền lương, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công ty tới
các bộ phận khác. Lo việc hành chính, quản lý phương tiện vật tư, y tế.
+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản
xuất kinh doanh diễn ra bình thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việc phục vụ
sản xuất.
+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Giám đốc

Phòn
g kế

toán

Phòn
g kế
hoạc
h

Phòn
g kỹ
thuậ
t

Phòn
g
tổng
hợp

Tổ
thiế
t bị

Tổ
bảo
vệ

4. Công tác tổ chức kế toán của đơn vị thực tập
4.1. hình thức tổ chức công tác kế toán
Bộ máy kế toán là tập hợp những cán bộ kế toán cùng với những trang thiết bị
kỹ thuật tính toán để thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp.
Việc tổ chức bộ máy kế toán phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô,

khối lượng nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp.
Footer Page 7 of 134.


Header Page 8 of 134.

Công ty may xuất khẩu Phương Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập
trung.
4.2. Cơ cấu tổ chức công tác kế toán
- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng: Tốt nghiệp đại học, là người có nhiệm vụ
hết sức quan trọng. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về
các vấn đề liên quan đến tài chính của công ty. Tổ chức hoạt động tài chính huy động
và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả. Chỉ đạo chuyên môn các nhân viên trong phòng.
Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc về công tác
chuyên môn.
- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế,
theo dõi việc thanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính.
- Kế toán viên:
+ Một kế toán viên theo dõi về ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi các
khoản vốn vay, TGNH, các khoản thu chi của công ty phát sinh hàng ngày bằng tiền
mặt và tiền séc.
+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh
tình hình biến động của các TSCĐ của công ty.
+ Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi và bảo quản TM trong công
ty. Giao nhận và xuất vật tư cho các tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số lượng N - X
- T.
+ Một kế toán theo dõi về phần nhập - xuất thanh toán tiền lương và BHXH.

Footer Page 8 of 134.

Header Page 9 of 134.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng

Kế toán
nhậ p
xuấ t
thanh
toán
ươ
4.3. Hình thức kế toán

Phó
phòng
kế
toán

Kế
toán
thu
chi

Kế
toán
TSCĐ
và
XDCB

Thủ
quỹ
kiêm
thủ
kho

a. Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng
- Tk 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng,
giảm NVL theo giá thực tế.
TK 152 có các TK cấp hai sau:
+ TK 1521: NVL chính
+ TK 1522: NVL phụ
+ TK 1523: Nhiên liệu
+ KTK 1524: Phụ tùng thay thế
+ TK 1525: Thiết bị XDCB
+ TK 1528: Vật liệu khác.
- TK 151 " Hàng mua đang đi đường" phản ánh giá trị các loại vật tư hàng hoá
mà doanh nghiệp đã mua, chấp nhận thanh toán với người bán, người nhận thầu
nhưng hàng chưa về nhập kho.
- Tk 331 "Phải trả cho người bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanh nghiệp
với người bán, người nhận thầu và các khoảng vật tư, hàng hoá, dịch vụ theo hợp
đồng đã ký.
- TK 133" Thuế GTGT được khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ, đã khấu trừ và còn khấu trừ.
b. hình thức kế toán và sổ sách kế toán.
Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức này phù
hợp với mọi quy mô loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối
Footer Page 9 of 134.

Header Page 10 of 134.

chiếu.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm kê lập bảng kê chứng
từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra làm căn cứ
cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng sổ cái.
Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vào
chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp
chi tiết có liên quan.
- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết .
+ Sổ chi tiết vật tư
+ Sổ chi tiết thành phẩm
+ Sổ chi tiết TSCĐ
+ Sổ chi tiết theo dõi TGNH
+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị
+ Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ
cái tính ra số dư phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cân đối
SPS. Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đối
chiếu với bảng CĐSPS. Sau khi đã đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thì căn cứ
vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và báo cáo kế
toán.

Footer Page 10 of 134.


Header Page 11 of 134.

Trình tự ghi sổ, kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ gố c
Bả ng kê đị nh
khoả n
Sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổ đă ng ký
chứng từ
ghi sổ

Sổ kế toán
chi tiế t

Sổ
Cái

Bả ng CĐ SPS

Bả ng tổ ng
hợp số
liệ u chi
ế

Báo cáo kế
toán

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra

* Phương pháp tính thuế GTGT
Thuế GTGT là 1 loại thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của
hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
- Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT.
Số thuế GTGT
Thuế GTGT
Thuế suất
=
x
phải nộp
của hàng hoá dịch vụ thuế GTGT

Footer Page 11 of 134.


Header Page 12 of 134.

Phần II. Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp
Chuyên đề: Kế toán NVL, CCDC
Chương I: Tình hình thực tế công tác kế NVL, CCDC của Công ty Phương
Mai
I. Đặc điểm quản lý, phân loại, đánh giá NVL, CCDC
1. Đặc điểm NVL, CCDC
Như trên chúng ta biết được vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh
doanh. Nó là yếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm dưới tác động của con người tạo
thành những sản phẩm khác nhau.
ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lượng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việc
sản xuất sản phẩm của xí nghiệp ấy. ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL có
những đặc điểm chung của nguyên vật liệu đặc trưng và cũng có những đặc điểm
riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty.

NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, là
đối tượng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là cơ
sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới.
CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏ
hơn 5 triệu đồng.
Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVL
do khách hàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó. NVL chủ yếu của công ty
chủ yếu là vải, chỉ, cúc… nên việc lưu trong kho dễ gây ra ẩm mốc hay có thể gây
cháy. Do đó việc bảo quản NVL là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng với công ty.
2. Công tác bảo quản vật tư
Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho với
điều kiện kỹ thuật an toàn. Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu rất
quan trọng. Để đảm bảo cho việc sản xuất được liên tục tuy diện tích mặt bằng, nhà
xưởng còn chật hẹp nhưng xí nghiệp cũng đã tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô
của xí nghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phương tiện cân, đo, đếm. Đây là
điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch
toán chặt chẽ.
Footer Page 12 of 134.


Header Page 13 of 134.

3. Phân loại VL - CCDC
Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp
khác nhau.
Mỗi loại vật liệu được sử dụng lại có tính năng, vai trò công dụng khác nhau,
nên để theo dõi tốt các loại vật liệu tránh mất mát kế toán đã tiến hành phân loại vật
liệu như sau:
a. NVL chính như: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch…
b. Phụ liệu như: chỉ, khoá, cúc, chun…

c. Nhiên liệu: xăng dầu…
d. Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu…
Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từng
loại vật liệu trong sản xuất.
4. Phương pháp đánh giá vật liệu - CCDC
4.1. Đánh giá NVL - CCDC nhập kho
ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL được đánh giá theo giá thực tế.
NVL được hạch toán là do mua ngoài.
Giá thực tế của
Giá mua không
=
NVL mua ngoài
thuế GTGT +

CF vận chuyển Thuế NK
Các khoản
bốc dỡ
+ vật tư - được giảm trừ
(nếu có)
(phải nộp)

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho và lập
thành 3 liên:
- 1 liên lưu tại gốc
- 1 liên giao cho thủ kho
- 1 liên giao cho kế toán
VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m, đơn giá
10.000đ. Chi phí vận chuyển là 200.000đ.
Vậy giá trị nhập kho:
Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000

7.200.000đ
Mẫu số 01-GTKT-3LL
AV-99-B
Footer Page 13 of 134.

=


Header Page 14 of 134.

Hoá đơn GTGT

Liên 2 (giao cho khách hàng)
Ngày 30/4/2003
N0: 083011
Đơn vị bán hàng: Công ty dệt 8/3
Địa chỉ: Số 45 Minh Khai
Mã số thuế: 010113471
Họ tên người mua: Nguyễn Lan Anh
Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Mã số thuế: 010097821
STT
1

Tên hàng hoá
Vải lót Tapeta

ĐVT Số lượng

Đơn giá

m

10.000

700

Cộng tiền hàng

Thành tiền
7.000.000

7.000.000

Thuế GTGT

700.000

Cộng thành tiền

7.700.000

Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng

Kế toán trưởng
Ký ghi rõ họ tên

Nguyễn Lan Anh

Footer Page 14 of 134.

Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rõ họ tên


Header Page 15 of 134.

Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01
Đơn vị: Cty may XK Phương Mai

Mẫu số 02-TT

Phiếu chi

Ngày 30/4/2003

Số 01
Nợ TK152, 133
Có TK 111

Họ và tên người nhận: Cty dệt 8/3
Địa chỉ: 45 Minh Khai
Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta
Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.
Người nhận tiền
Ký ghi rõ họ tên

Footer Page 15 of 134.

Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rõ họ tên

Kế toán trưởng
Ký ghi rõ họ tên


Header Page 16 of 134.

Hoá đơn (GTGT)

Liên 2 (giao cho khách hàng)
Ngày 30/4/2003
N0: 083011
Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Anh
Địa chỉ:
Mã số thuế: 010093278
Họ tên người mua: Nguyễn Vân Anh
Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Mã số thuế: 010097821
STT
1

ĐVT Số lượng

Tên hàng hoá

Đơn giá

Vận chuyển vải lót Tapeta

Thành tiền
200.000

Cộng tiền hàng

200.000

Thuế GTGT

20.000

Cộng thành tiền

220.000

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng

Kế toán trưởng
Ký ghi rõ họ tên

Nguyễn Lan Anh

Footer Page 16 of 134.

Thủ trưởng đơn vị
Ký ghi rõ họ tên


Header Page 17 of 134.

Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02
Đơn vị: Cty may XK Phương Mai

Mẫu số 02-TT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Phiếu chi

Ngày 30/4/2003

Số 02
Nợ TK152, 133
Có TK 111

Họ và tên người nhận: Cty vận tải Hoàng Anh
Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta
Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mười ngàn đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn.
Người nhận tiền

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapeta là:
7.200.000 đ kế toán vật tư viết phiếu nhập kho như sau:

Footer Page 17 of 134.


Header Page 18 of 134.

Mẫu số 01-VT
QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Số 1001

Phiếu Nhập kho vật tư

Ngày 30/4/2003
Nợ TK152
Có TK 111
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Lan Anh
Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai
STT

Tên nhãn hiệu, quy

Mã

cách vật tư

số

01

Vải lót Tapeta

02

Vận chuyển vải lót

ĐVT

m

Số lượng
Theo

Thực

chứng từ

nhập

700

700

Đơn giá

10.000

Thành tiền

7.000.000
200.000

Cộng tiền vật tư

7.200.000

Nhập ngày 30/4/2003
Kế toán vật tư

Người giao hàng

Thủ kho

Thủ trưởng đơn

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

vị

(Ký, đóng dấu)

4.2. Đánh giá NVL xuất kho
Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai đánh giá NVL xuất kho theo phương
pháp bình quân gia quyền.
Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho
Đơn giá xuất kho Trị giá thực tế tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế nhập trong kỳ
=
bình quân
Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ

Đơn giá xuất
Giá thực tế NVL Số lượng VL, CCDC
x
=
kho bình quân
xuất kho
CCDC xuất kho

Footer Page 18 of 134.


Header Page 19 of 134.

VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng
04/2003 như sau:
- Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m
Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m
Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m
Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/m

Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m
Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là:
Đơn giá xuất kho =

=

3000 x 10000 +1000 x 7000 + 1500 x 10000 + 500 x 10000
3000 + 1000 + 1500 + 500

30.000.000 + 7.000.000 + 15.000.000 + 5.000.000
6.000

= 9.500 đ/m
Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000
Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 như sau:

Footer Page 19 of 134.


Header Page 20 of 134.

Đơn vị: Công ty may Phương Mai
Số 1201

Phiếu xuất kho

Ngày 30/4/2003
Nợ TK621
Có TK 152
Họ tên người nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp
Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai
STT

Tên nhãn hiệu, quy

ĐVT

cách vật tư
01

Vải lót Tapeta

Số lượng
Theo

Thực

chứng từ

nhập

500

500

500

500

m

Cộng tiền vật tư

Đơn giá

9800

Thành tiền

4.750.000

4.750.000

Xuất ngày 15/4/2003
Kế toán vật tư

Người nhận hàng

Thủ kho

Thủ trưởng đơn

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

vị

(Ký, đóng dấu)

Footer Page 20 of 134.


Header Page 21 of 134.

Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may.
Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1
Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ
Phiếu xuất kho

Số 1202

Ngày 16/4/2003

Nợ TK627
Có TK 153
Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1
Lý do xuất kho: May hàng Tiệp
Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai
STT

Tên nhãn hiệu, quy

ĐVT

cách vật tư
01

Vải lót Tapeta

Số lượng
Theo

Thực

chứng từ

nhập

100

100

100

100

m

Cộng tiền vật tư

Đơn giá

10.000

Thành tiền

1.000.000

1.100.000

Xuất ngày 16/4/2003
Kế toán vật tư

Người nhận hàng

Thủ kho

Thủ trưởng đơn

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

vị
(Ký, đóng dấu)

II. Công tác kế toán VL, CCDC
1. Kế toán chi tiết NVL, CCDC
Tại công ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nên
công ty đã hạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song.

Footer Page 21 of 134.


Header Page 22 of 134.

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ
song song.

Phiế u nhậ p
kho
Thẻ kho

Sổ chi tiế t
NVL, CCDC

Bả ng tổ ng
hợp N - X
- T kho
NVL, CCDC

Phiế u xuấ t
kho
Ghi hàng ngày
Q hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
a. ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày của
từng NVL. Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng. Theo định kỳ thủ
kho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán
NVL tồn
NVL tồn = NVL tồn kho + NVL nhập - NVL xuất
VD. Lập thẻ kho ngày 25 / 4/ 2003 cho vải màu rêu.
Tồn đầu tháng: 800m
Nhập trong tháng: 400m
Xuất trong tháng: 900m

 Tồn cuối tháng: 800 + 400 - 900 = 300m
Căn cứ vào phiếu x kho số 1201 ngày 15/4/2003 thủ kho lập thẻ kho cho NVL
vải chính màu vàng như sau.

Footer Page 22 of 134.


Header Page 23 of 134.

Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phương Mai
Tại kho: Đơn vị
Thẻ kho
Ngày 15/4/2003
Tên nhãn hiệu vật tư: Vải lót Tapeta
ĐVT: Mét
Ngày N X

Chứng từ
N

X

Số lượng

Diễn giải

N

X

T

SDĐT
7/4
14/4

1000

4000

Xuất

04

của kế toán

3000

Nhập vải lót

02

Ký nhận

500

3.500

5000

3500

………
………

Cộng SPS

1000

Thủ trưởng đơn vị

Thủ, kho

Ký, họ tên

Ký, họ tên

Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai
Tại kho: đơn vị
thẻ kho
Ngày 16/04/2002
Tên nhãn hiệu vật tư: kéo may
ĐVT: Chiếc
Ngày N - X

Chứng từ
N

X

Diễn giải

Số lượng
N

X

SD ĐT
6/4

01

Nhập kéo may

12/4

02

………….

16/4

02

Footer Page 23 of 134.

T
0

1.000

1000

500

1500

Xuất kéo may
Cộng SPS

Ký nhận kế

1500

100

1400

100

1400

toán


Header Page 24 of 134.

b. Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho,
xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. Mỗi loại nguyên vật liệu, công
cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau.

VD. Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta.
Phần nhập
- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết cho vải
chính màu váy phần xuất kho.

Footer Page 24 of 134.


Header Page 25 of 134.

Footer Page 25 of 134.