Kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Kho vận giao nhận & Thương mại Thành Y1

Header Page 1 of 146.

LUẬN VĂN:

Kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết
quả kinh doanh ở Công ty TNHH Kho vận giao
nhận & Thương mại Thành Y1

Footer Page 1 of 146.


Header Page 2 of 146.

Lời mở đầu

Cùng với sự phát triển kinh tế cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế đòi hỏi
hệ thống kế toán phải không ngừng được hoàn thiện để đáp ứng được yêu cầu quản lý.
Với doanh nghiệp thương mại đóng vai trò là mạch máu trong nền kinh tế quốc dân
có quá trình kinh doanh theo một chu kỳ nhất định là mua – dự trữ - bán, trong đó khâu
bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh có tính quyết định đến cả
quá trình kinh doanh. Có bán được hàng thì mới lập được kế hoạch mua vào và dự trữ cho
kỳ tới, mới có thu nhập để bù đắp chi phí kinh doanh và tích lũy để tiếp tục cho quá trình
kinh doanh. Do đó việc quản lý quá trình bán hàng có ý nghĩa rất lớn đối với doanh nghiệp
thương mại.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng, kế toán bán hàng là phần
hành chủ yếu trong các doanh nghiệp thương mại và với chức năng là công cụ chủ yếu để
nâng cao hiệu quả tiêu thụ thì càng phải được củng cố nhằm phục vụ đắc lực cho quá trình
kinh doanh của doanh nghiệp. Cho nên, qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH kho vận
giao nhận và thương mại Thành ý cùng với lý luận kế toán mà em đã được học, em đã lựa
chọn đề tài: “Kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty
TNHH Kho vận giao nhận & Thương mại Thành ý” cho chuyên đề thực tập của mình.

Chuyên đề của em không tránh khỏi thiếu sót, vì vậy em rất mong được sự chỉ bảo,
đánh giá và góp ý của cô để chuyên đề của em được tốt hơn.
Chuyên đề của em gồm 3 chương:
Chương 1: Các đặc điểm của Công ty TNHH Kho vận Giao nhận và Thương mại
Thành ý ảnh hưởng đến phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
Chương 2:
Chương 1. Các đặc điểm của Công ty TNHH Kho vận giao nhận và Thương mại
Thành ý ảnh hưởng đến phần hành kế toán bán và xác định kết quả kinh doanh.

1. Giới thiệu về Công ty TNHH Kho vận giao nhận và Thương mại Thành ý
1.1. Quá trình hình thành và phát triển, chức năng và nhiệm vụ
1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển

Footer Page 2 of 146.


Header Page 3 of 146.

Công ty TNHH Kho vận giao nhận và Thương mại Thành ý có trụ sở chính tại số 26
– Hoàng Văn Thái – Phường Khương Mai – quận Thanh Xuân – thành phố Hà Nội. Với
trụ sở chính được đặt ngay ở mặt đường Chính phủ hiện nay sẽ rất được nhiều người biết
đến. Và như vậy quá trình bán hàng cũng sẽ rất thuận lợi. Công ty đã được thành lập ngày
16 tháng 1 năm 2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh
doanh. Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có trụ sở và con dấu riêng. Địa bàn hoạt
động của Công ty tương đối rộng, đối tượng phục vụ của công ty đa dạng. Công ty được
điều hành với bộ máy rất gọn nhẹ bao gồm Ban Giám đốc và đội ngũ nhân viên dày dặn
kinh nghiệm và năng động trong kinh doanh.
1.1.2. Chức năng
Công ty là 1 doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong
hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Cùng với sự hỗ trợ đắc lực của Phòng kế toán, bộ

phận quản lý đã trực tiếp chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Theo nguyên
tắc “Kinh doanh là đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu của người tiêu dùng, luôn luôn lấy chữ
tín làm đầu. Khách hàng là trung tâm và luôn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thoả mãn
nhu cầu của họ. Khách hàng luôn được coi trọng”. Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực
kinh doanh của mình, tăng sự cạnh tranh trên thị trường. Hiện nay, đời sống của đại đa số
nhân dân ngày càng được cải thiện nên nhu cầu đòi hỏi người tiêu dùng ngày càng cao. Do
vậy mà công ty cũng đang từng bước củng cố hình thức kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng
để có thể tiêu thụ sản phẩm của mình nhanh hơn, giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu quả
hơn.
Chức năng chủ yếu của công ty là bán thức ăn thủy sản.
Kết quả cho thấy công ty đi đúng hướng kinh doanh của mình và có lãi. Từ đó nhằm
bổ sung vốn kinh doanh của công ty, tăng tích lũy quỹ trong công ty, đời sống cán bộ công
nhân viên ngày càng được cải thiện.
Bên cạnh thuận lợi trên thì công ty vẫn còn gặp phải khó khăn:
Đó là nền kinh tế thị trường đang phát triển sâu rộng trên các đối thủ cạnh tranh của
công ty rất đa dạng và phức tạp. Đây chính là khó khăn cơ bản mà công ty bắt buộc phải
tham gia cạnh tranh để tồn tại và phát triển.
1.1.3. Nhiệm vụ

Footer Page 3 of 146.


Header Page 4 of 146.

- Tổ chức mạng lưới bán lẻ và bán buôn trực tiếp hàng hoá cho các cơ sở đại lý cửa
hàng và các cá nhân trong nước.
- Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lưu thông hàng háo thường
xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường.
- Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh
doanh làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước qua việc nộp Ngân sách hàng năm.

- Tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nước
2.2. Ngành nghề kinh doanh
Công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực thương mại. Vì vậy Công ty rất chú trọng
đến phương thức bán hàng. Đây là phương thức có thể nói quyết định đến hiệu quả kinh
doanh của công ty. Công ty có thể đứng vững trên thị trường hay không thì cần phải chú
trọng và đẩy mạnh quá trình bán hàng.
2. Đặc điểm về kinh doanh kinh doanh của Công ty Thành ý
Từ khi mới được thành lập đến nay công ty vẫn giữ nguyên quá trình hoạt động kinh
doanh của mình đó là:
2.1. Hoạt động mua hàng
Mua hàng hoá về nhập vào kho, hoạt động này đòi hỏi cần phải biết xem xét chất
lượng chủng loại để có thể mua được sản phẩm có chất lượng tốt, giúp cho quá trình bán
hàng đạt hiệu quả cao.
2.2. Hoạt động lưu trữ, bảo quản, gia cố hàng hoá
Công ty đã có hệ thống 2 kho. Công ty còn hệ thống quạt, thông hơi, thông gió để bảo
quản. Vì thức ăn thủy sản nên cần phải bảo quản rất cẩn thận.
2.3. Hoạt động bán hàng
Công ty chủ yếu bán hàng qua đại lý, ngoài ra công ty còn bán lẻ cho khách hàng có
nhu cầu mua với khối lượng ít.
Trong các hoạt động trên thì hoạt động bán hàng là quan trọng nhất. Hoạt động này
quyết định đến hoạt động mua hàng và hoạt động lưu trữ, bảo quản. Có bán được hàng thì
mới tạo ra được doanh thu. Từ đó mới có vốn để tiếp tục tại sản xuất. Hoạt động mua hàng
và lưu trữ, bảo quản. Tuy nhiên hai hoạt động này cũng tác động ngược lại đến hoạt động
bán hàng. Có mua được sản phẩm tốt và bảo quản tốt thì mới kích thích được người tiêu

Footer Page 4 of 146.


Header Page 5 of 146.

dùng và khối lượng hàng hoá được tiêu thụ lớn. Do đó cần phải tích cực đẩy mạnh và kết
hợp giữa các hoạt động với nhau mới tạo ra được hiệu quả cao.
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại công ty Thành ý
3.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Phòng kế toán của
công ty bao gồm 4 người và được phân công chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên cụ
thể như sau:
- Kế toán trưởng: Chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra toàn
bộ công tác kế toán của công ty. Tham mưu cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh tài
chính, đôn đốc các khoản công nợ, phải thu để bảo toàn và phát triển vốn. Lập quyết toán
vào mỗi quý, năm.
- Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ phát sinh
định kỳ. Ngoài ra kế toán tổng hợp còn kiêm các phần hành kế toán trong công ty mà công
ty còn thiếu.
- Kế toán bán hàng: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn bán hàng và biên bản giao
nhận vào sổ chi tiết với người bán.
- Kế toán kho: Có nhiệm vụ hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho và phiếu xuất
kho để vào sổ kho và các sổ chi tiết, cuối tháng vào sổ cái.
* Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Kế toán
trưởng

Kế
toán
kho

Kế
toán
tổng

hợp

Kế
toán
bán
hàng

3.2. Hình thức kế toán đơn vị đang áp dụng
Công ty đã sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung: Đây là hình thức kế toán chủ
yếu chỉ áp dụng cho những công ty có quy mô vừa và nhỏ. Bởi vì hình thức này phải ghi

Footer Page 5 of 146.


Header Page 6 of 146.

chép nhiều, đối với công ty lớn phát sinh nhiều nghiệp vụ thì khối lượng ghi chép là rất
lớn. Do đó không thể áp dụng theo hình thức này được. Công ty TNHH Kho vận giao nhận
và Thương mại Thành ý do mới được thành lập nên quy mô hoạt động của công ty chưa
lớn. Vì thế mà công ty vẫn sử dụng hình thức Nhật ký chung. Hệ thống kế toán vẫn phải
làm theo phương pháp thủ công: Đó là vẫn dựa vào Word và Exel để tính toán. Phương
pháp này phải nói là cực kỳ tỉ mỉ, rườm rà và đặc biệt là mất rất nhiều thời gian công sức.
Để công việc kế toán được nhẹ nhàng, chính xác và nhanh chóng thì công ty cần phải áp
dụng khoa học công nghệ vào thực tiễn đó là đưa kế toán máy vào sử dụng trong công ty.
Sơ đồ hình thức kế toán tại Công ty TNHH Kho vận giao nhận và
Thương mại Thành ý đang áp dụng

Chứng từ
gốc
(HĐGTGT,

phiếu thu)

Nhật ký
chung
Sổ cái

Bảng tổng
hợp chi

Bảng cân
đối

Báo cáo
tài
chính

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, quý, năm
Ghi đối chiếu

Footer Page 6 of 146.

Sổ kế
toán
chi tiết


Header Page 7 of 146.

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước hết ghi nhiệm vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi
trên sổ NKC để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp. Đồng thời với việc ghi vào sổ
Nhật ký chung các nhiệm vụ phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan. Từ các
sổ kế toán chi tiết lập nên bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh sau khi đã kiểm tra
dùng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Kết luận chương I: Hoạt động chủ yếu của công ty là hoạt động thương mại. Vì vậy
hoạt động bán hàng rất quan trọng, ảnh hưởng chủ yếu đến kết quả kinh doanh của công
ty. Tổ chức tốt hoạt động này sẽ tiết kiệm được chi phí tạo ra được hiệu quả cao, đồng thời
giúp ban lãnh đạo công ty kiểm soát tốt được hoạt động chủ yếu của mình.

Footer Page 7 of 146.


Header Page 8 of 146.

Chương 2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Kho vận giao nhận và Thương mại Thành ý

1. Một số khái niệm
- Hàng hoá: Là kết quả của quá trình sản xuất do doanh nghiệp thực hiện hoặc thuê
ngoài gia công chế biến, đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập
kho để bán.
- Tiêu thụ: Là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá, tức là để chuyển
hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật (hàng) song hình thái tiền tệ (tiền) .
Tiêu thụ là khâu cuối cùng trong chu trình tái sản xuất, hàng được đem đi tiêu thụ có
thể là thành phẩm, hàng hoá, vật tư hay lao vụ, dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
- Thu nhập của doanh nghiệp: Là khoản thu từ các hoạt động của doanh nghiệp.
Ngoài doanh thu bán hàng tức là thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính, doanh

nghiệp còn có thu nhập hoạt động tài chính thu nhập bất thường.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu
được từ giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp
dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
2. Tính giá xuất kho
Công ty tính giá thực tế của hàng hoá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất
trước. Công ty kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

3. Phương thức bán hàng
Công ty bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp: Bao gồm bán lẻ cho người tiêu
dùng và bán buôn cho các đại lý, cửa hàng, các công ty.
Khi xuất sản phẩm, hàng hoá kế toán ghi:
+ Phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 156: Trị giá xuất kho.
+ Phản ánh doanh thu bán hàng.
Nợ TK 111, 112: Nếu thu được tiền.
Nợ TK 131: Khách hàng còn chịu.

Footer Page 8 of 146.


Header Page 9 of 146.

Có TK 511: Giá bán chưa có thuế.
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng để xác định kết quả kinh
doanh.
Nợ TK 511
Có TK 911

+ Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911
Có TK 632
+ Kết chuyển CPBH, CPQLDN
Nợ TK 911
Có TK 641
Có TK 642
+ Xác định kết quả kinh doanh
- Lãi:

Nợ TK 911
Có TK 421

- Lỗ:

Nợ TK 421
Có TK 911

4. Tài khoản sử dụng
4.1. Tài khoản 156: sản phẩm, hàng hoá
- Tác dụng: Tài khoản này được dùng để phản ánh giá trị hiện có của các loại hàng
hoá nhập kho hoặc xuất kho của doanh nghiệp.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ: Các nghiệp vụ tăng hàng hoá khi nhập kho.
+ Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm hàng hoá khi xuất kho.
+ Dư nợ: Phản ánh hàng hoá thực tế còn tồn tại trong kho.
4.2. Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Tác dụng: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh
nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kết cấu:

+Bên Nợ:

Footer Page 9 of 146.


Header Page 10 of 146.

 Số thuế phải nộp tính trên doanh số bán trong kỳ.
 Kết chuyển số doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
+ Bên Có:
Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ.
+ TK 511 cuối kỳ không có số dư.
- Tài khoản cấp 2: Có 4 tài khoản:
+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng.
+ TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm.
+ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.
+ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
4.3. Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.
- Tác dụng: Dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất
bán trong kỳ.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ:
Trị giá vốn của hàng hoá
+ Bên Có:
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
+ TK 632 cuối kỳ không có số dư.
4.4. Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tác dụng: Dùng để phản ánh các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.

+ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
+ TK 642 không có số dư cuối kỳ.
- TK cấp 2: có 7 tài khoản:
+ TK 6411: Chi phí nhân viên.
+ TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì.
+ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
+ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
+ TK 6415: Chi phí bảo hành.

Footer Page 10 of 146.


Header Page 11 of 146.

+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
4.5. Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Tác dụng: Dùng để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ:
Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
+ Bên Có:
 Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 642 cuối kỳ không có số dư.
- TK cấp 2: Chi tiết cho 8 tài khoản cấp 2.
+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
+ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.
+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.
+ TK 6424: Chi phí khấu hao.

+ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6426: Chi phí dự phòng.
+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
4.6. Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Tác dụng: Dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài
chính và hoạt động khác của doanh nghiệp trong 1 kỳ hạch toán.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ:
 Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ.
 Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thường.
 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
 Kết chuyển số lãi trước thuế trong kỳ.
Bên Có:

Footer Page 11 of 146.


Header Page 12 of 146.

 Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ
đã tiêu thụ.
 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác
 Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.
+ TK 911 không có số dư cuối kỳ
4.7. Tài khoản 421 – lãi chưa phân phối:
- Tác dụng: Dùng để phản ánh lợi nhuận và phân phối lợi nhuận.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ:
 Số lỗ và coi như lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác.

 Phân phối lợi nhuận.
+ Bên Có:
 Số lợi nhuận và coi như lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và các
hoạt động khác.
 Xử lý số lỗ
Dư:
Dư có: Số lợi nhuận chưa phân phối.
Dư nợ (nếu có): Số lỗ chưa xử lý.
- Tài khoản cấp 2: Sử dụng 2 TK cấp 2
+ TK 4211: Lãi năm trước.
+ TK 4212: Lãi năm nay.
5. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
5.1. Chứng từ sử dụng:
Công ty TNHH Kho vận giao nhận và Thương mại Thành ý sử dụng các chứng từ
trong quá trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng sau:
- Hoá đơn GTGT: Là chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh dùng để theo dõi,
giám sát số lượng, chất lượng, trị giá hàng hoá mua vào và xuất bán. Đây là căn cứ để xuất
hàng, ghi sổ kho và các sổ sách có liên quan trong quá trình bán hàng và kiểm tra khi cần
thiết. Hoá đơn được lập làm 3 liên và được luân chuyển như sau:
+ Một liên lưu lại quyển hoá đơn.
+ Một liên giao cho khách hàng.
Footer Page 12 of 146.


Header Page 13 of 146.

+ Một liên dùng để thanh toán.
- Phiếu thu: Khi khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế toán sẽ viết phiếu
thu, phiếu thu được lập làm 2 liên.
+ Một liên giao cho khách hàng.

+ Một liên giao cho kế toán.
- Phiếu chi
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
5.2. Sổ sách sử dụng
- Sổ kho
- Sổ chi tiết hàng hoá
- Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn – Hàng hoá
- Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng.
- Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng.
- Sổ kế toán chi tiết sử dụng cho tài khoản 632
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh sử dụng cho tài khoản 641; 642
- Sổ doanh thu bán hàng.
- Nhật ký chung.
- Sổ cái TK 156; 511; 632; 641; 642; 911; 421
6. Quy trình luân chuyển chứng từ

Footer Page 13 of 146.


Header Page 14 of 146.

Quy trình luân chuyển chứng từ

HĐGTGT,
phiếu
thu

Sổ chi
tiết

thanh
toán với
Bảng tổng
hợp thanh
toán với
khách

Phiếu
chi

Sổ chi phí
SXKD sử
dụng
TK641, 642

HĐGTGT,
phiếu
thu

Số doanh
thu bán
hàng

Phiếu
nhập

Nhật ký
chung

Sổ

chi
tiết
giá

Bảng tổng
hợp doanh
thu bán
hàng

Footer Page 14 of 146.

Sổ
kho

Bảng
tổng
hợp
Nhập –
Ghi chú:

Sổ cái TK
156, 131,
632, 511,
641, 642,

Sổ chi
tiết
sản
phẩm

: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu hàng ngày
: Đối chiếu cuối tháng


Header Page 15 of 146.

- ở kho:
+ Hàng ngày căn cứ vào PXK thủ kho ghi vào sổ kho từng loại sản phẩm hàng
hoá. Sau khi ghi sổ kho, thủ kho chuyển tất cả các chứng từ nhập – xuất lên cho kế
toán.
- ở phòng kế toán:
+ Hàng ngày khi nhận phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên, tiến hành ghi đơn giá
tính thành tiền. Căn cứ vào PNK, PXK để lên sổ chi tiết sản phẩm, hàng hoá. Cuối
tháng căn cứ vào các sổ chứng từ chi tiết sản phẩm, hàng hoá kế toán tiến hành lập
bảng tổng hợp N-X-T sản phẩm hàng hoá. Cuối ngày kế toán tiến hành đối chiếu sổ
chi tiết sản phẩm, hàng hoá với sổ kho về mặt số lượng.
+ Hàng ngày căn cứ vào PXK, HĐ GTGT, phiếu thu, phiếu chi, kế toán tiến
hành ghi vào sổ nhật ký chung, cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán tiến
hành ghi sổ cái các tài khoản 156, 131, 632, 511, 641, 642, 911, 421 căn cứ vào
HĐGTGT, phiếu thu kế toán lập sổ chi tiết doanh thu bán hàng. Cuối tháng căn cứ
vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp doanh thu bán
hàng. Cuối tháng đối chiếu số liệu trên sổ cái TK 511 với bảng tổng hợp doanh thu
bán hàng.
+ Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi kế toán lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh sử
dụng cho tài khoản 641, 642.
+ Hàng ngày căn cứ vào HĐGTGT, phiếu thu kế toán lập sổ chi tiết thanh toán
với khách hàng. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với khách hàng, kế toán
lập lên bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng. Cuối tháng đối chiếu số liệu trên số

các TK131 với bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng.
+ Cuối tháng đối chiếu sổ cái TK156 với bảng tổng hợp N-X-T.

Footer Page 15 of 146.


Header Page 16 of 146.

Đơn vị:
Địa chỉ:
phiếu xuất kho
Ngày 06 tháng 02 năm 2007
Số 015
Nợ: 632
Có: 156
Họ và tên người nhận hàng: Đại lý Nhật Trung

Địa chỉ:

Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: VIETRANS – Pháp Vân.

STT

Địa điểm:

Tên, nhãn hiệu

Mã

Đơn vị Số lượng

quy cách phẩm

số

tính

Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu Thực

chất sản phẩm

xuất

hàng hoá
A

B

1

C

D

1

2

3

4

HTS Super Clean

Kg

1000

1000

23.600

23.600.000

2

Iodine

Lít

500

500

59.200

29.600.000

3

Oxytagen bean

Kg

200

200

31.600

6.320.000

4

Đông dược

Kg

100

100

53.500

5.350.000

Cộng

64.870.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi tư triệu tám trăm bảy mười ngàn số
chứng từ gốc kèm theo.
Ngày 6 tháng 02 năm 2007
Người lập

Người nhận

Thủ kho

Kế toán

Giám đốc

phiếu

hàng

(Ký, họ tên)

trưởng

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

Footer Page 16 of 146.

(Ký, họ tên)


Header Page 17 of 146.

1. Tác dụng: Theo dõi số lượng hàng hoá xuất kho.
2. Phương pháp ghi
Góc bên trái của PHC ghi rõ tên của đơn vị xuất kho. Khi lập phiếu xuất kho
phiếu xuất kho phải ghi rõ: Họ tên người nhận hàng, tên đơn vị lý do xuất kho.
VD: Dòng 3 cột A: Ghi số thứ tự là 1.
Dòng 3 cột D: Ghi đơn vị tính là: Kg
- Cột 1: Ghi số lượng hàng hoá theo yêu cầu xuất kho của người sử dụng.
VD: Dòng 3 cột 1: Ghi số lượng là 1000
- Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho:
VD: Dòng 3 cột 2 ghi số lượng xuất kho là 1000
Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá và tính thành tiền của từng hàng hoá xuất kho.
Cột 4: Cột 2 và cột 3.
VD: Dòng 3 cột 3 ghi đơn giá là 23600
Dòng 3 cột 4 ghi thành tiền là 23.600.000
Hoá đơn GTGT
Liên 1, 3: (Lưu)

Số: 0065808

Ngày 06 tháng 02 năm 2007
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kho vận Giao nhận và thương mại Thành ý.
Địa chỉ

: Số 26 Hoàng Văn Thái - Khương Mai - Thanh Xuân - Hà Nội

Số tài khoản

:........................................................................................................

Điện thoại: .............................................. MST: .............................................................
Họ và tên người mua hàng:............................................................................................
Đơn vị: ..........................................................................................................................
Địa chỉ: .........................................................................................................................
Hình thức thanh toán: Bán chịu

MST: ................................................................

TT

Tên dịch vụ, hàng hoá

ĐVT

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

A

B

C

1

2

3=1+2

1 HTS Super Clean

Kg

1.000

45.000

45.000.000

2 Iodime

lít

500

86.000

43.000.000

Footer Page 17 of 146.

Header Page 18 of 146.

3 Dxy tagen bean

Kg

200

52.800

10..560.000

4 Đông dược 2

Kg

100

81..500

8.150.000

Cộng tiền hàng
Thuế suất GTGT 10%

106.710.000
- Tiền thuế GTGT

10.671.000

Tổng cộng thanh toán

117.381.000

Số viết tiền bằng chữ: Một trăm mười bảy triệu ba trăm tám mốt ngàn đồng

Người mua hàng

Kế toán trưởng

Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)

(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)

Footer Page 18 of 146.


Header Page 19 of 146.

1) Tác dụng
- Là chứng từ dùng để xác nhận việc mua bán giữa hai bên đã xảy ra.
2) Căn cứ ghi: Căn cứ vào tình hình mua bán thực tế giữa các bên.
3) Kết cấu và phương pháp ghi:

Gồm các phần:
+ Thông tin về bên bán hàng.
+ Thông tin về bên mua hàng.
+Thông tin về hàng hoá giao dịch
Cột A: Ghi số TT
VD: Dòng 3 cột A ghi số thứ tự là 1
Cột B: Ghi tên hàng hoá dịch vụ
VD: Dòng 3 cột B ghi tên hàng hoá là HTS Super Clean
Cột C: Ghi đơn vị tính.
VD: Dòng 3 cột C ghi đơn vị tính là Kg
Cột 1: Ghi số lượng hàng hoá
VD: Dòng 3 cột 1 ghi số lượng là: 1.000
Cột 2: Ghi đơn giá
VD: Dòng 3 cột 2 ghi đơn giá là 45.000
Cột 3: Ghi thành tiền
Cột 3 = Cột 1 x Cột 2
VD: Dòng 3 cột 3 ghi thành tiền là: 4.500.000
Dòng tổng cộng tiền hàng
VD: Dòng 5 cột 3 ghi tổng cộng tiền hàng là: 106.710.000
Dòng thuế suất

: 10%

Dòng tiền thuế GTGT

: 10.671.000

Dòng tổng cộng tiền thanh toán

: 117.381.000

Footer Page 19 of 146.


Header Page 20 of 146.

Hoá đơn GTGT
Liên 2: (Giao cho khách hàng)

Số: 0065808

Ngày 06 tháng 02 năm 2007
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kho vận Giao nhận và thương mại Thành ý.
Địa chỉ

: Số 26 Hoàng Văn Thái - Khương Mai - Thanh Xuân - Hà Nội

Số tài khoản

:........................................................................................................

Điện thoại: .............................................. MST: .............................................................
Họ và tên người mua hàng:............................................................................................
Đơn vị: Đại lý Nhật Trung
Địa chỉ: .........................................................................................................................
Hình thức thanh toán: Bán chịu

MST: ................................................................

TT

Tên dịch vụ, hàng hoá

ĐVT

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

A

B

C

1

2

3=1+2

1 HTS Super Clean

Kg

1.000

45.000

45.000.000

2 Iodime

lít

500

86.000

43.000.000

3 Dxy tagen bean

Kg

200

52.800

10..560.000

4 Đông dược 2

Kg

100

81..500

8.150.000

Cộng tiền hàng
Thuế suất GTGT 10%

106.710.000
- Tiền thuế GTGT

10.671.000

Tổng cộng thanh toán

117.381.000

Số viết tiền bằng chữ: Một trăm mười bảy triệu ba trăm tám mốt ngàn đồng

Người mua hàng

Kế toán trưởng

Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên)

(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)

Footer Page 20 of 146.


Header Page 21 of 146.
Mẫu số: 01 - TT
Ban hành theo QĐ số:
15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng BTC

phiếu Thu
Ngày 15 tháng 02 năm 2007
Họ tên người nộp tiền

Quyển số:
01
Số: 3105
Nợ TK 111
Có TK 131

: Nguyễn Khắc Toàn

Địa chỉ

:

Đại lý Nhật Trung

Lý do nộp

: Trả tiền hàng tháng trước khách

hàng còn nợ
: 10.000.000 VNĐ

Số tiền

(Viết bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn)
Kèm theo: Chứng từ gốc.
Giám đốc

Kế toán

Người nhận

Người lập

(Ký, họ tên, đóng

trưởng

tiền

phiếu

dấu)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên)

1) Tác dụng:
Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ... thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ
quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan.
2) Phương pháp ghi:

Footer Page 21 of 146.


Header Page 22 of 146.

Góc trên bên trái ghi tên đơn vị và địa chỉ đơn vị.
- Phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày tháng năm thu tiền.
Vd: Ngày 15/02/2007.
- Ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nộp tiền. VD: Nguyễn Khắc Toàn.
- Dòng "Lý do nộp" ghi rõ nội dung nộp tiền.
VD: Thu tiền hàng tháng trước khách hàng còn nợ.
- Dòng số tiền: Ghi bằng số và bằng chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính
VD: 10.000.000 đ( viết bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn
Sổ kho
Tên kho: VIETTRANS - Pháp Vân
Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: HTS - Super Clean.
Quy cách phẩm chất
Chứng từ
Ngày
tháng
1

Số lượng

Số phiếu
Nhậ
p
2

Xuất
3

4

Nhập

Xuất

Tồn

5

6

7

Dư đầu kỳ
06/02

Ghi

Diễn giải

8

5.770

0152 Xuất bán

1000

4.770

08/02

0110

Nhập kho

300

5.070

09/02

0111

Nhập kho

200

5.270

10/02

0153 Xuất bán

11/02

0154 Xuất bán

12/02

0112

13/02

500

5.070

700

0155 Xuất bán

100

4.970

…

…

…

9.000

12.000

............
Cộng PS

4.770
4.370

400

Nhập kho

chú

Dư cuối kỳ

2.770

Ngày ... tháng ... năm 2007
Người ghi sổ

Footer Page 22 of 146.

Phụ trách kế toán

Thủ trưởng đơn vị


Header Page 23 of 146.

(Ký, họ tên)

Footer Page 23 of 146.

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)


Header Page 24 of 146.

1) Tác dụng
- Dùng để theo dõi số lượng nhập, xuất tồn kho từng loại hàng hoá. Làm căn
cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ hàng hoá.
2) Căn cứ ghi:
- PNK
- PXK
3) Phương pháp ghi:
Cột 1: Ghi ngày tháng chứng từ
VD: Dòng 4 cột 1 ghi ngày tháng là 06/02
Cột 2, 3: Ghi số phiếu nhập xuất kho.
VD: Dòng 4 cột 2 ghi số phiếu xuất là: 0152
Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
VD: Dòng 4 cột 4 ghi nội dung là Xuất bán

Cột 5: Ghi số lượng nhập
VD: Dòng 6 cột 5 ghi số lượng nhập là: 300
Cột 6: Ghi số lượng xuất
VD: Dòng 4 cột 6 ghi số lượng xuất là: 1.000
Cột 7: Ghi số lượng tồn
VD: Dòng 4 cột 7 ghi số lượng tồn là: 4.770
Cột 8: Ghi chú.

Footer Page 24 of 146.


Header Page 25 of 146.

Sổ chi tiết hàng hoá
tháng 2 Năm 2007
Tài khoản: 156 (hàng hoá_)
Tên kho: VIETTRANS - Pháp Vân
Tên, quy cách sản phẩm, hàng hoá: HTS - Super Clean
ĐVT: Chiếc, VN
Ngày
tháng

Chứng từ
Số hiệu

ghi sổ
1

ngày,

Diễn giải

tháng
2

3

4

Đơn
giá
5

Dư đầu kỳ

23.600

Nhập
Số
lượng
6

Xuất

Thành tiền
7

Số
lượng
8

Thành tiền
9

Số
lượng
10

Thành tiền

chú

11

12

5.770

136.172.000

4.770

112.572.000

0152

Xuất bán

23.600

08/02

0110

Nhập kho

23.500

300

7.050.000

5.070

119.622.000

09/02

PN0111

Nhập kho

23.400

200

4.680.000

5.270

124.302.000

10/02

PX0153

Xuất bán

23.600

500

11.800.000

4.770

112.502.000

11/02

PX0154

Xuất bán

23.600

400

9.440.000

4.370

103.062.000

12/02

PN0112

Nhập kho

23.500

5.070

119.512.000

13/03

PX0135

Xuất bán

23.600

………………

……

Dư cuối kỳ
Footer Page 25 of 146.

700

……

23.600.000

Ghi

06/02

Cộng PS

1.000

Tồn

16.450.000

……

9000 211.450.000

100

2.360.000

4.970

117.152.000

……

……

……

……

2.770

65.422.000

12.000 282.200.000