hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần du lịch ast

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC
KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Đề tài:
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH AST

Giảng viên hướng dẫn
Sinh viên thực hiện
Ngành
Chuyên ngành
Lớp
Khóa

: PHẠM QUỐC HUÂN
: HÀ LAN PHƯƠNG
: TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
: KẾ TOÁN
: D8LTKT17
: 2013 - 2015

HÀ NỘI - 2014


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................

Ngày.....Tháng......Năm 2014

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................

Ngày....Tháng ....Năm 2014
Giảng viên hướng dẫn

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

LỜI CẢM ƠN
Trong thời gian tìm hiếu công tác kế toán ở Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST, một
khoảng thời gian có hạn nhưng rất có giá trị và thật sự bổ ích cho em trong việc hiểu
rõ hơn kiến thức thực tế. Từ những kiến thức cơ bản đã được học trên trường lớp kết
hợp với khoảng thời gian thực tập tại công ty đã giúp em bước đầu nhận thức được
nhiều và cụ thể hơn về đặc điểm hoạt động kinh doanh, cách thức quản lý và tổ chức
công tác kế toán tại một công ty.
Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến:
Thầy: Phạm Quốc Huân, thầy đã trực tiếp giúp đỡ và tận tình hướng dẫn cho em
trong quá trình hoàn thành bài báo cáo.
Ban giám đốc Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST và các anh chị trong công ty đã nhiệt
tình chỉ dẫn, tạo điều kiện cho em trong thời gian thực tập và quá trình thực hiện báo
cáo.
Với lòng biết ơn sâu sắc của mình, em xin chúc quý thầy cô cùng các cô chú anh chị
tại công ty luôn dồi dào sức khỏe, thành công trong công tác của mình.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn và kính chúc Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST
ngày càng phát triển trên con đường hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Ngày 15 tháng 03 năm 2014
Sinh viên: Hà Lan Phương

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

DANH MỤC BẢNG BIỂU

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
1. BTCBộ tài chính
2. TK Tài khoản
3. BHXH Bảo hiểm xã hội
4. BHYT Bảo hiểm y tế
5. KPCĐ Kinh phí công đoàn
6. BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU

Tiền lương là phần thu nhập của người lao động trên cơ sở số lượng và chất
lượng lao động trong khi thực hiện công việc của bản thân người lao động theo cam
kết giữa chủ doanh nghiệp và người lao động. Đối với Doanh nghiệp thì tiền lương là
một khoản chi phí sản xuất , việc hạch toán tiền lương đối với doanh nghiệp phải thực
hiện một cách chính xác , hợp lý. Tiền lương được trả đúng với thành quả lao động sẽ
kích thích người lao động làm việc , tăng hiệu quả cho doanh nghiệp, sáng tạo trong
quá trình lao động . Ngoài tiền lương chính mà người lao động được hưởng thì các
khoản tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, là các quỹ xã hội mà
người lao động được hưởng , nó thể hiện sự quan tâm của xã hội , doanh nghiệp đến
từng thành viên trong doanh nghiệp .
Tiền lương luôn là vấn đề được xã hội quan tâm ,chú ý bởi ý nghĩa kinh tế và xã hội to
lớn của nó . Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh , tiền lương là một phần không
nhỏ của chi phí sản xuất . Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý sẽ tạo
động lực tăng sản xuất lao động .
Tiền lương có vai trò tác dụng là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao
động. Chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng số chi phí sản xuất
của doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lý lao
động , công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cần chính xác, kịp
thời để đảm bảo quyền lợi cho người lao động. Đồng thời tạo điều kiện tăng năng suất
lao động , tiết kiệm chi phí nhân công , đẩy mạnh hoạt động sản xuất và hạ giá thành
sản phẩm. Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vô cùng quan trọng, bởi nó là

nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống của bản thân và gia đình . Do
đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy người lao động , tăng năng suất lao động nếu
họ được trả đúng theo sức lương họ đóng góp. Nhưng cũng có thể làm giảm năng suất
lao động khiến cho quá trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu quả nếu tiền lương
được trả thấp hơn sức lao động của người lao động làm ra. Ở phạm vi toàn bộ nền kinh
tế , tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trình phân phối , của cải vật chất do chính
người lao động làm ra. Vì vậy , việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn các

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

hình thức trả lương hợp lý để sao cho tiền lương vừa là khoản thu nhập để người lao
động đảm bảo nhu cầu cả vật chất lẫn tinh thần, vừa làm cho tiền lương trở thành động
lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm hơn với công
việc thực sự là cần thiết. Chính sách tiền lương được vận dụng linh hoạt ở mỗi doanh
nghiệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh và phụ thuộc
tính chất hay loại hình kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. “ Công Ty Cổ Phần Du Lịch
AST “ với nhiệm vụ là một công ty cổ phần vì thế được xây dựng một cơ chế trả lương
phù hợp, hạch toán đúng, đủ và thanh toán kịp thời , một ý nghĩa to lớn về mặt kinh tế
cũng như chính trị.

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân

Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Được đối diện với thực trạng quản lý tiền lương kết hợp với những nhận thức của bản
thân về tầm quan trọng của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương,
sau một thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST, em đã mạnh dạn đi sâu
tìm hiểu và lựa chọn đề tài :” Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST“ cho chuyên đề thực tập tốt
nghiệp của mình. Chuyên đề gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
tại Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST
Chương 3: Một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền
lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST
Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mới
nhất về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành kết hợp với những kiến thức đã học
trong trường đại học. Song đây là một đề tài rộng và phức tạp, nhận thức của bản thân
lại mang nặng tính lý thuyết và thời gian thực tập có hạn nên đề tài của em không thể
tránh khỏi thiếu sót. Em mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, và
những người quan tâm để nhận thức của em về vấn đề này được hoàn thiện hơn.
Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Phạm Quốc Huân và các anh chị trong công ty đã
giúp đỡ em để em hoàn thành khóa luận này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 15 tháng 3 năm 2014
Sinh viên
Hà Lan Phương

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHÀN DU LỊCH AST

1.

Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST

Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST ( Công ty CPDL AST ) được thành lập năm 2005, là
một trong 20 nhà tổ chức Tour lớn nhất Phố Cổ Hà Nội. Ngay từ khi mới thành lập
công ty đã xác định lữ hành là hướng kinh doanh chính của mình . Bằng sự nỗ lực
phấn đấu của tập thể nhân viên công ty vượt qua khó khăn ban đầu như vốn ít, trang
thiết bị thiếu thốn,… Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST đang từng bước ổn định kinh
doanh và đạt được những thành tựu nhất định . Công ty đã mạnh dạn áp dụng nhiều
biện pháp năng động , mở rộng các quan hệ đối tác tạo hiệu quả kinh tế cao. Đến nay
công ty đã trở thành doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả , từng bước nhận được sự tín
nhiệm của khách du lịch trong nước và quốc tế. Với đội ngũ nhân viên được đào tạo
bài bản, đầy đủ sự nhiệt tình và kinh nghiệm, Công ty CPDL AST cam kết sẽ đem lại
cho Quý khách những dịch vụ hoàn hảo, an toàn và tiện nghi. Công ty hạch toán kinh
doanh độc lập tự chủ, có con dấu riêng, mở tài khoản tại Ngân Hàng TMCP Ngoại
Thương Việt Nam chi nhánh Hà Nội.
Tên tiếng việt : Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST

Tên tiếng anh : AST Travel Joint Stock Company (AST TRAVEL., JSC)
- Tên viết tắt : Công ty CPDL AST
- Người đại diện : Nguyễn Thị Việt Loan – Giám Đốc
- Trụ sở chính : 56 Cầu Gỗ - Phường Hàng Bạc – Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội
- Mã số thuế : 0101.891419
- Điện thoại : 043.9262628
- Website :
- Vốn điều lệ : 25.000.000 VNĐ .

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực
2.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ

Phần Du Lịch AST
2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần du lịch AST
GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ TOÁN

P. GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬN THỊ

TRƯỜNG

BỘ PHẬN ĐIỀU
HÀNH

HÚỚNG DẪN

VẬN CHUYỂN

HƯỚNG DẪN

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần du lịch AST
 Giám đốc và Phó giám đốc
Điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty, tổ chức các bộ phận trong công ty
hoạt động có hiệu quả.
Chịu trách nhiệm trước Tổng cục du lịch, Sở Du lịch về hiệu quả kinh doanh của Công
ty.
Quản lý các nguồn vốn, tài chính mà Công ty đã thu lợi nhuận.
Phối hợp với các ngành, ban hữu quan (Công an, Văn hóa, Tài chính…).
Chỉ đạo các hoạt động kinh doanh theo đúng luật pháp, quy định, quy chế về
quản lý kinh doanh lữ hành du lịch.

 Bộ phận thị trường
Tổ chức và tiến hành các hoạt động nghiên cứu thị trường du lịch trong nước và
quốc tế, tiến hành các hoạt động tuyên truyền quảng cáo, thu hút các nguồn khách du
lịch đến với công ty.
SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân

Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Phối hợp với các bộ phận điều hành tiến hành xây dựng các chương trình du
lịch từ nội dung đến mức giá phù hợp với nhu cầu của khách, chủ động trong việc đưa
ra những ý kiến mới về sản phẩm của công ty lữ hành.
Theo sự ủy quyền của giám đốc công ty bộ phận thị trường được phép giao dịch
với các hãng, các công ty du lịch trong nước và nước ngoài, các tổ chức cá nhân trong
nước và ngoài nước để khai thác các nguồn vốn khách quốc tế và Việt Nam.
Phối hợp với bộ phận bán hàng theo dõi chặt chẽ kết quả bán hàng sau đó điều
chỉnh, thay đổi cải tiến các sản phẩm du lịch cho phù hợp thị hiếu của khách hàng.
Duy trì các mối quan hệ của Công ty với các nguồn khách, đề xuất và xây dựng
phương án mở các chi nhánh, đại diện của công ty ở trong nước và trên thế giới.
Đảm bảo hoạt động thông tin giữa công ty lữ hành với các nguồn khách. Thông báo
cho các bộ phận có liên quan theo dõi việc thanh toán và quá trình thực hiện hợp đồng
phục vụ khách.
Bộ phận thị trường của Công ty cổ phần du lịch AST đã thực sự trở thành chiếc
cầu nối giữa thị trường với doanh nghiệp. Bộ phận thị trường hiện tại đã làm tốt việc
nghiên cứu các chiến lược, sách lược hoạt động hướng tới thị trường của Công ty Cổ
Phần Du Lịch AST.
Bộ phận thị trường thường được tổ chức dựa trên những tiêu thức phân đoạn thị
trường chủ yếu của công ty lữ hành. Nó có thể được chia thành các nhóm theo khu vực
địa lý (Châu Âu, Bắc Mỹ, Đông Nam Á…) hoặc theo đối tượng khách (công cụ, quá
cảnh, khách theo đoàn…).
Với một cơ cấu tổ chức hết sức gọn nhẹ và linh hoạt. Bộ phận thị trường của
công ty cổ phần du lịch AST chỉ bao gồm có 6 người. Trong đó có 2 nhân viên phụ
trách thị trường nội địa và Oatbound, 4 người còn lại gồm một phó giám đốc công ty,
một giám đốc trung tâm lữ hành quốc tế, và 2 nhân viên thị trường; cùng tiến hành các

hoạt động tiếp thị và xây dựng các sản phẩm cho thị trường khách Inbound. Ngoài ra
công ty cũng duy trì một đội ngũ các cộng tác viên, nhân viên tiếp thị theo các hợp
đồng ngắn hạn, những nhân viên này làm nhiệm vụ giới thiệu, chào bán các sản phẩm
du lịch của Công ty.

 Bộ phận điều hành
Được coi như bộ phận tổ chức sản xuất của công ty lữ hành, nó tiến hành các

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

công việc để đảm bảo thực hiện các sản phẩm của công ty. Phòng điều hành là chiếc
cầu nối giữa công ty lữ hành với thị trường cung cấp dịch vụ du lịch.
- Do vậy phòng điều hành thường được tổ chức làm việc với các đơn vị cung cấp dịch
vụ bao gồm:
+ Khách sạn;
+ Nhà hàng;
+ Vận chuyển (xe ôtô, hàng không, tàu thuyền…);
+ Vui chơi giải trí (điểm du lịch, các trung tâm vui chơi giải trí, các công ty biểu diễn
văn nghệ).
+ Hướng dẫn
- Các cơ quan chức năng liên ngành bao gồm:
+ Công an (quản lý an ninh);
+ Hải quan, thương vụ;

+ Tiến hành đặt các dịch vụ, xác nhận các dịch vụ đã đặt kèm theo các phụ lục và đơn
giá.
+ Theo dõi việc thực hiện các dịch vụ của các cơ sở cung cấp dịch vụ;
+ Xử lý kịp thời những thay đổi về dịch vụ những yêu cầu phát sinh mới của khách
hàng, xử lý các tình huống xảy ra trong khi điều hành tour, phản ánh kịp thời mọi thay
đổi, mọi yêu cầu với bộ phận bán hàng để có sự điều chỉnh phù hợp về dịch vụ. Xác
nhận việc hoàn tất dịch vụ với các cơ sở cung cấp dịch vụ để có cơ sở cho phòng kế
toán tài vụ quyết toán tour sau khi kết thúc. Quản lý mọi hồ sơ giấy tờ liên quan đến
việc điều hành tour các loại giấy tờ bao gồm:
- Chương trình.
- Các proforma invoice.
- Các phiếu yêu cầu dịch vụ.
- Các nhận xét của khách hàng (khen, chê chất lượng dịch vụ).
- Các báo cáo của hướng dẫn, nhận xét của khách hàng về việc điều hành và chất
lượng sản phẩm.
+ Bộ phận điều hành của công ty cổ phần du lịch AST chỉ bao gồm 2 nhân viên điều
hành được trang bị đầy đủ các phương tiện làm việc như máy vi tính, tel và fax riêng
(và cả điện thoại di động). Nhân viên điều hành cũng là người thông thạo ngoại ngữ

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

tiếng Anh sẵn sàng giao dịch với khách du lịch, xử lý các vụ việc có thể xảy ra trong
khi điều hành tour.

Quan sát cho thấy, hoạt động của hai nhân viên điều hành này rất có hiệu quả. Họ là
chiếc cầu thông tin giữa các bộ phận - khách hàng - thị trường - cơ sở cung cấp dịch
vụ - các cơ quan quản lý. Họ giữ cho mỗi hoạt động luôn thông suốt và chính họ là
người làm nên sự thành bại của một tour du lịch.



Phòng Kế toán

Tổ chức thực hiện các công việc tài chính kế toán của công ty như theo dõi ghi chép
chi tiêu của doanh nghiệp theo đúng hệ thống tài khoản và chế độ kế toán của nhà
nước, theo dõi và phản ánh tình hình sử dụng vốn, tài sản của doanh nghiệp…
Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, kịp thời phản ánh những thay đổi để lãnh đạo có
biện pháp xử lý kịp thời.
Theo dõi thị trường, thu thập thông tin, báo cáo và đề xuất kịp thời với lãnh đạo của
doanh nghiệp về các chính sách giá cả phù hợp.



Vận chuyển

+ Đảm bảo nhu cầu vận chuyển của công ty, phục vụ các đối tượng khách hàng của
công ty.
+ Trực tiếp chịu sự điều động của cán bộ và nhân viên điều hành du lịch.



Hướng dẫn

+ Căn cứ vào kế hoạch khách, tổ chức điều động, bố trí hướng dẫn viên cho các

chương trình du lịch.
+ Xây dựng, duy trì và phát triển đội ngũ hướng dẫn viên và cộng tác viên chuyên
nghiệp. Tiến hành các hoạt động học tập, bồi dưỡng để đội ngũ hướng dẫn có trình độ
chuyên môn, nghiệp vụ cao, phẩm chất nghề nghiệp tốt, đáp ứng các nhu cầu về hướng
dẫn của công ty.
+ Phối hợp chặt chẽ với các bộ phận trong công ty để tiến hành công việc một cách có
hiệu quả nhất. Hướng dẫn viên phải thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ theo đúng
các quy định của công ty.
+ Là đại diện trực tiếp của công ty trong quá trình tiếp xúc với khách du lịch và các
bạn hàng, các nhà cung cấp. Tiến hành các hoạt động quảng cáo, tiếp thị thông qua
hướng dẫn viên.

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Bộ phận "hướng dẫn" được phân chia theo các nhóm ngôn ngữ đảm bảo thuận tiện cho
điều động hướng dẫn viên.
Đáp ứng đầy đủ mọi yêu cầu về tài chính để phục vụ sản xuất. Xây dựng hệ thống giá
cả trong từng thời điểm. Phân tích hoạt động từng thời kỳ.
Qua thực tế cho thấy rằng hệ thống tổ chức quản lý điều hành hoạt động của Công ty
Cổ Phần Du Lịch AST rất phù hợp với tình hình phát triển của một công ty lữ hành.
Mỗi phòng ban trong hệ thống tổ chức đều đảm nhiệm một chức năng và nhiệm vụ
riêng nhưng đều có quan hệ ràng buộc hỗ trợ lẫn nhau theo một mục tiêu chung của cả
công ty là: phục vụ đầy đủ mọi dịch vụ cho khách hàng và cùng góp phần xây dựng

công ty ngày càng phát triển vững mạnh.
2.2.

Đặc điểm hoạt động của công ty cổ phần du lịch AST

2.2.1. Nhiệm vụ
Thực hiện tốt nghĩa cụ nộp ngân sách nhà nước , tạo công ăn việc làm cho người lao
động và nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của công ty để cạnh tranh với một số
công ty khác cùng ngành . Tự chủ quản lý tài sản, quản lý tài chính và chính sách quản
lý người lao động theo pháp luật , thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm
bảo công bằng xã hội, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, không
ngừng bồi dưỡng và nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ thuật cho người lao động. Thực
hiện tốt công tác bảo hộ an toàn lao động , bảo vệ sản xuất , bảo vệ môi trường. Chịu
trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
2.2.2.

Ngành nghề kinh doanh

-

Dịch vụ hỗ trợ lien quan đến quảng bá và tổ chức tour du lịch

-

Hoàn thiện công trình xây dựng

-

Bán buôn đồ uống

-

Dịch vụ lưu trú ngắn ngày

-

Hoạt động của các cơ sở thể thao

-

Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

-

Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu trú lưu động

-

Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng

hoặc đi thuê
-

Hoạt động vui chơi giải trí khác

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân

Trường Đại Học Điện Lực
-

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành ( trừ vận tải bằng xe

buýt )
-

Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

-

Hoạt động xây dựng khá

3.

Nội dung công tác kế toán tại công ty cổ phần du lịch AST

3.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán và
công nợ

Kế toán thuế và
tiền lương

Bán hàng
lưu niệm

Kế toán duyệt báo
cáo bán hàng

Kế toán kho hàng

Bán hàng
quầy dịch vụ

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

Bán hàng
thu ngân

Kế toán định mức
tài sản

Bán hàng
quầy Bar

Kế toán tổ ca
(theo ca)

Bán vé
massage

GVHD: Phạm Quốc Huân

Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

 Đặc điểm bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty cổ phần du lịch AST là tập hợp những người làm
kế toán tại công ty có chuyên môn nghiệp vụ đào tạo tại các trường đại học và cao
đẳng trong nước trong đó có hai nhân viên học tại khoa kế toán trường đại học Kinh
Tế Quốc Dân cùng với các trang thiết bị dùng để ghi chép, tính toán xử lý toàn bộ
thông tin lien quan đến công tác kế toán tại công ty từ khâu thu nhận , kiểm tra, xử lý,
đến khâu tổng hợp , cung cấp những thông tin kinh tế về hoạt động của công ty. Tổ
chức nhân sự kế toán các phần việc được phân công hợp lý từ khâu kế toán tổ đi theo
ca của nhà hàng đến kế toán các phần hành kho hàng, định mức, duyệt báo cáo, công
nợ và tổng hợp , … đã phát huy được cao nhất sở trường của từng nhân viên, đồng
thời tác động tích cực đến những bộ phận hoặc người khác có liên quan.
Tổ chức bộ máy kế toán đã căn cứ vào qui mô và đặc điểm tổ chức sản xuất và
quản lí cũng như vào yêu cầu quản lý của công ty. Đặc biệt kế toán đi theo ca nhà
hàng cuối mỗi ca làm việc kế toán đã tính được toàn bộ doanh thu , chi phí, lãi gộp
trong ca trên biểu mẫu quản trị của công ty. Công việc kế toán công ty được thao tác
trên máy tính và dùng phần mềm kế toán FAST , số liệu được cập nhật kịp thời tăng
hiệu quả giám sát, kiểm tra và xử lý các vi phạm trong quản lý.



Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, phương pháp hạch toán và nhiệm vụ kế

toán của công ty
-

Kế toán trưởng : Lập kế hoạch tài chính , lên báo cáo tổng hợp, lập các bảng

phân bổ và kết chuyển tài khoản. Phân tích hoạt động kinh tế kết hợp với các phòng
ban công ty thiết lập các định mức chi phí, định mức doanh thu và các loại định mức
nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. Tham mưu cho giám đốc về công tác hoạt động
kinh doanh, quản lý sử dụng vốn, vật tư hàng hóa phù hợp với các đặc điểm kinh
doanh ngành hàng và điều lệ của công ty. Có trách nhiệm trong việc thực hiện chế độ
báo cáo, quyết toán theo định kỳ về hoạt động tài chính của công ty. Chịu trách nhiệm
trước giám đốc công ty và các cơ quan quản lý nhà nước về việc chỉ đạo hướng dẫn
cách lập báo cáo và kiểm tra công tác kế toán của các kế toán viên, mậu dịch viên bán
hàng tại các quầy hàng nhân viên lễ tân.

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực
-

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Kế toán tổng hợp : Kế toán thanh toán ( thu chi tiền mặt ) Công nợ lại nội bộ

( TK136,336) . Quản lý vật tư ( TK152,1531,1532) Duyệt chứng từ , thanh toán các
khoản phí nội bộ. Báo cáo quyết toán thuế và kiểm tra hóa đơn thuế . Quyết toán chi
phí đặt phòng , định mức hàng giặt là, duyệt giá, khảo giá các loại nguyên vật liệu
nhập về , kiểm tra định lượng thực đơn cho các món ăn.
-

Kế toán thanh toán và công nợ : Nếu là khách hàng ăn khổng nghỉ tại khách

sạn ( khách nội tỉnh) hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhận nợ hợp lệ của khách
hàng ( có chữ ký, ghi rõ tên và địa chỉ ) của Kế toán duyệt báo cáo bán hàng chuyển
qua, kế toán công nợ viết hóa đơn vào sổ và đi đòi nợ.
-

Kế toán thuế và tiền lương : Đối với hóa đơn bán hàng kiểm tra xem xét các

sê ri hóa đơn hợp lệ, hợp pháp, hàng ngày kiểm tra các qui định ghi trên hóa đơn ghi
đầy đủ ( mục nào không sử dụng thì gạch bỏ ). Khi cấp hóa đơn bán hàng cho mậu
dịch viên cần có chữ ký của người nhận. Khi nhận hóa đơn đã sử dụng hết kiểm tra
tính hợp pháp của hóa đơn, trên trang bìa của hóa đơn kê số sê ri hủy bỏ. Lập báo cáo
quyết toán hóa đơn bán hàng
-

Kế toán duyệt báo cáo bán hàng : hàng ngày căn cứ vào báo cáo bán hàng

tại các quầy hàng lập phiếu thu tiền mặt đồng thời căn cứ bảng phân tích nộp tiền mặt
của nhân viên duyệt báo cáo lễ tân, nhân viên duyệt báo cáo các quầy hàng và các
chứng từ liên quan khác để liệt vào các tìa khoản đối ứng. Phân chi tiền mặt căn cứ
vào chứng từ gốc hợp lệ thiết lập phiếu chi cho chính xác.Cuối tháng ngoài những báo
biểu liên quan đến tiền mặt đã ngầm định trong máy, kế toán thanh toán có trách
nhiệm kiểm kê quỹ tiền mặt , biểu kiểm kê phải xác định được tổng thu tiền mặt,tổng
chi tiền mặt trong tháng, số tiền mặt tồn trong sổ sách, tồn trong thực tế.
-

Kế toán kho hàng nguyên liệu : căn cứ vào các quy định mức nguyên liệu

thiết lập phiếu xuất kho,đặc biệt chú ý đến thiết bị điện nếu thay thế phải có chứng từ
xác nhận đầy đủ của bộ phận sử dụng và phải kiểm tra xác các loại tháo ra ( xác bóng
điện,attomat...).Hàng tháng khoá sổ lập biên bản kiểm kê kho vào cuối tháng ( nhậpxuất-tồn).Biên bản có chữ ký của thủ kho.cuối mỗi quý có phân tích chi phí vật liệu
phụ,phụ tùng thay thế, thiết bị điện ,hàng dùng cho đặt phòng phục vụ khách.
-

Kế toán định mức tài sản:Hàng quý thiết lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

chia theo nguồn vốn hình thành phân bổ cho các đối tượng sử dụng,lập báo cáo chi tiết
và báo cáo tổng hợp khấu hao TSCĐ,kiểm kê xác định tài sản bị hỏng, mất,không cần
sử dụng,lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ.
-

Kế toán tổ theo ca:(kế toán tổ chế biến,biến chế 2 người đi theo ca trực)

-

+Công việc: đi theo ca chế biến tại nhà hàng .Thao tác nghiệp vụ và luân

truyền chứng từ.
-

+Đối với hàng tự chế: mở sổ ghi chép toàn bộ hàng mua về tại các quầy

hàng( Giải khát,chế biến...),khi ghi chép chú ý đến số lượng,chất lượng hàng tươi sống
mua về,thường xuyên khảo giá thị trường.Sổ của kế toán phải ghi chép phải độc lập
với sổ ghi chép của số liệu.Số hàng tiếp liệu mua về phải cân,đếm cụ thể tuyệt đối
không ghi theo sổ tiếp liệu.thật chú ý đến phần phát sinh trong các tiệc lớn,số nguyên
liệu mua phục vụ cho phần phát sinh ghi bên cạnh chữ (P.S).Cuối tháng cùng với kế
toán duyệt hàng tự chế lên bảng kiểm kê hàng tồn cuối kỳ.
3.2 .Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính:
-

*Kỳ kế toán:

Công ty cổ phần du lịch AST lập báo cáo định kỳ hàng quý, hàng năm.Niên độ kế toán
bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12.
*Các báo cáo tài chính theo quy định:
-Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN)
-Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN)
-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)
-Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu số B09-DN).
Nguồn để lập báo cáo tài chính:
-số dư tài khoản tại thời điểm 31/12 năm trước.
-Số phát sinh kỳ báo cáo,số phát sinh luỹ kể từ đầu năm đến kỳ báo cáo.
số dư các khoản tại thời điểm lập báo cáo.
3.3.Tổ chức kiểm tra công tác kế toán:
Công tác kế toán được các cơ quan quản lý cấp trên thường xuyên kiểm tra về việc
chấp hành các quy chế,chế độ trong quản lý hành chính,báo cáo tài chính công ty.Đưa

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

ra quyết định xử lý,công tác kiểm tra,kiểm soát của cấp trên được thực hiện định kỳ 1
năm 1 lần,khi cần thiết có thể là kiểm tra đột xuất.Nội dung kiểm tra vốn,tài sản,doanh
thu,chi phí,thu nhập,việc sử dụng các quỹ của doanh nghiệp.
Cơ quan kiểm tra kế toán trong nội bộ công ty là do giám đốc,kế toán trưởng chịu
trách nhiệm chỉ đạo,tiến hành kiểm tra.Nội dung kiểm tra bao gồm kiểm tra việc ghi
chép,phản ánh trên chứng từ,tài khoản,sổ và báo cáo kế toán đảm bảo việc thực hiện
đúng chính sách,chế độ quản lý tài chính ,thể lệ kế toán...

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH AST
1. Đăc điểm về lao động,công tác quản lý lao động,đặc điểm công tác trả lương
trong công ty.

1.1. Đặc điểm và cơ cấu đội ngũ lao động:
Điều 39 chương V “Điều lệ công ty quy định về người lao động của công ty:Công ty
có quyền ,thuê sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh và có nghĩa vụ bảo
đảm quyền lợi, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật và quy chế quản
lý nộ bộ:thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,bảo hiểm thất nghiệp và các
chế độ bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định của pháp luật sáu tháng đầu
năm 2012:Tổng số lao động:70 người,trong đó :Nữ: 45 người,tỉ lệ 64% Nam:25 người,
tỉ lệ 36%.Đa số lao động của công ty được đào tạo ở các trường nghiệp vụ và hàng
năm công ty tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn nghiệp vụ cho một số
bộ phận trực tiếp sản xuất.Tuy nhiên số lao động nữ chiếm tỉ lệ cao vẫn khó khăn
trong sắp xếp, bố trí công việc.Tính đến thời điểm 30/06/2013 chất lượng đội ngũ lao
động công ty có.
*Trình độ chuyên môn:
+Đại học,cao đẳng:15 người
+Trung cấp:36 người
*Trình độ văn hoá
+Trung học cơ sở:02 người
+phổ thông trung học:68 người
*Bậc thợ bình quân:3,54
Công tác quản lý lao động:Công nhân lao động tại các bộ phận,tổ đội đi làm theo
ca.Ca 1 làm việc từ 5h30 đến 14h nghỉ trưa 30 phút ăn cơm.Ca 2 làm việc từ 14h đến
10h30 trong ca nghỉ ăn cơm 30 phút.Công ty giao cho trưởng các bộ phận căn cứ vào
kế hoạch phục vụ khách của phòng kế hoạch kinh doanh phân công bố trí lao động
.phòng tổ chức lao động tiền lương căn cứ vào việc bố trí lao động kiểm tra ngày công
và giờ đi làm của nhân viên trên máy chấm công để xác định ngày công thực tế của
SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân

Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

công nhân.
-Công tác chi trả lương:
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm công trên máy
phòng tổ chức tổ hợp số liệu chuyển hội đồng lương công ty xét duyệt ( Hội đồng
lương công ty bao gồm: Giám đốc,bí thư đảng uỷ,chủ tịch công đoàn,trưởng phòng tổ
chức lao động tiền lương).sau khi hội đồng tiền lương xét duyệt ngày công va mức độ
chi trả lương trong tháng phòng tổ chức lao động lập bảng lương thanh toán cho toàn
công ty.Tiền lương công ty chi trả từ ngày 10 đến ngày 15 của tháng liền kề.lương bộ
phận hành chính công ty trả theo hệ số lương nhân với mức lương cơ bản hiện hành
(1.050.000đồng).Lương bộ phận trực tiếp sản xuất cong ty trả theo mức khoán doanh
thu cho bộ phận va căn cứ vào hệ số công việc của từng nhân viên trong bộ phận.
1.2 Các hình thức tiền lương và phạm vi áp dụng trong công ty.
-Công tác tổ chức chi trả tiền lương là 1 trong những vấn đề quan trọng thu hút sự
quan tâm của cán bộ và nhân viên toàn bộ trong doanh nghiệp.Nhằm động viên
khuyến khích người lao động phát huy tinh thần dân chủ ở cơ sở,tạo cho người lao
động hăng say, sáng tạo nâng cao năng xuất lao động ,tạo ra nhiều của cải vật chất cho
xã hội.
-Hiện nay công ty áp dụng cả hai hình thức trả lương như sau:
-Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận gián tiếp như: Văn
phòng...
+Cách tính lương thời gian:
lương thời gian

=

hệ số lương x lương cơ bản

tổng số ngày làm việc trong tháng

+ Các khoản phụ cấp:
Các khoản phụ cấp: hệ số lương x Lương cơ bản x Hệ số phụ cấp
Tại công ty chỉ có 1 khoản phụ cấp đó là 1 khoản phụ cấp trách nhiệm cụ thể như sau:
-Giám đốc:0.3
-Phó giám đốc:0.2

SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

-Trưởng phòng:0.2
Tổng lương = Lương thời gian + các khoản phụ cấp trách nhiệm
= Tổng lương - Các khoản khấu trừ và trích theo lương
Lương thực nhận
Theo quy định hiện hành những ngàu nghỉ di họp công nhân viên hưởng 100% lương
cấp bậc,những ngày nghỉ ốm,nghỉ chữa bệnh,tai nạn lao động công nhân được hưởng
trơj cấp BHXH:75%
-Hình thức trả lương theo sản phẩm:hình thức trả lương này ở doanh nghiệp áp dụng
cho các bộ phận nhân viên buồng bếp.
+Cách tính lương sản phẩm :
Công thức:

Lương sản phẩm

tổng lương của bộ

( lương thực tế)=

phận

x

số ngày làm việc
quy đổi theo hệ số

tổng số ngày làm
việc quy đổi theo
hệ số bậc thợ
+Các khoản khấu trừ:
BHXH= Hệ số lương x lương cơ bản x 7%
BHYT=Hệ số lương x lương cơ bản x 1,5%
BHTN=Hệ số lương x lương cơ bản x1%
Ví dụ: Lương của ông Nguyễn Duy Thanh, có hệ số lương cơ bản là 3,cac khoản khấu
trừ của ông Thanh như sau:
BHXH=3 x 1.050.000 x 7% = 220.500 đ
BHYT=3 x 1.050.000 x 1,5%= 47.250đ
BHTN=3 x 1.050.000 x 1%= 31.500đ
Tổng cộng:

299.250đ

1.3 Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương ở doanh nghiệp
SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân


Trường Đại Học Điện Lực

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

-Quy chế quản lý sử dụng lao động:
Công ty tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ về quản lý lao động.Việc sử dụng lao động ở
doanh nghiệp được thực hiện theo quy định người lao động,bố trí đảm bảo các chế độ
theo luật lao động ,đồng thời lao động phải có năng lực để hoàn thành công việc được
phân công .Tất cả mọi người trong công ty phải có trách nhiệm thực hiện tốt nhiệm vụ
của doanh nghiệp.những lao động có thành tích tốt và chưa tốt thì doanh nghiệp sẽ có
chế độ thưởng,phạt thoả đáng.
-Quy chế sử dụng quỹ lương:Quy chế lương của doanh nghiệp được áp dụng cho
từng người cụ thể đối với bộ phận lao động trực tiếp tiền lương được gắn liền vời năng
suầt lao động của từng cá nhân,bộ phận của xí nghiệp và chức năng của từng thành
phần.
2.Hạch toán lao động
2.1.Hạch toán thời gian lao động.
-Để hạch toán thời gian lao động cho cán bộ nhân viên,công ty đã sử dụng bảng chấm
công.Ở công ty cổ phần du lịch AST theo hình thức chấm công là chấm công theo
ngày và việc chấm công được giao cho người phụ trách bộ phận.
Bảng chấm công
-Mục đích: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc , ngừng việc, nghỉ việc.
hưởng BHXH. Để làm căn cứ tính lương,BHXH cho từng người lao động trong công
ty.
-phạm vi hoạt động :ở mỗi bộ phận phòng ban đều phải lập 1 bảng chấm công riêng để
chấm công cho người lao động hàng ngày, hàng tháng.

-trách nhiệm ghi:hàng tháng tổ trưởng hoặc người được uỷ nhiệm ở từng phòng ban có
trách nhiệm chấm công cho từng người,ký và xác nhạn rồi chuyển cho phòng ban có
trách nhiệm chấm công cho từng người,ký xác nhận rồi chuyển cho phòng kế toán
lương để làm căn cứ tính lương và các chế độ cho người lao động.
2.2. Hạch toán kế toán lao động.
-hạch toán kết quả lao động của từng đơn vị được thực hiện trên chứng tỏ lá dựa vào
bảng chấm công,mức lương tối thiểu ,các khoản khác để tính lương cho bộ phận văn
phòng.Còn đối với bộ phận buồng bếp thì áp dụng hình thức lương khoán nên dựa vào
SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17

GVHD: Phạm Quốc Huân