Bài tập thuế xuát nhập khẩu

Bài tập
Cơ sở kinh doanh thương nghiệp A thực hiện chế độ kế toán hộ kinh doanh từ
1/1/2010,nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGt có các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trong năm 2010 như sau:
-Hàng tồn kho kiểm kê 31/ 12/2009 là 220 triệu đồng(thuế GTGT là 20 triệu đ)
-Giá trị hàng hoá,dịch vụ mua vào trong năm là 1.100 triệu đồng(thuế GTGT là
100 triệu đồng)
- Doanh số hàng hoá dịch vụ bán ra trong năm là 990 triệu đồng.
- Hàng tồn kho đến 31/12/2010 là 380 triệu đồng (bao gồm cả thuế GTGT)
-Chi phí thuê kho bãi,mua sắm thiết bị văn phòng 22 triệu đ ( thuế GTGT là 2
triệu đồng).
- Lương công nhân và các khoản thuế,phí được tính vào chi phí hợp lý là 10 triệu
đồng.
Tính : -Thuế GTGT phải nộp trong năm 2010 ,biết thuế suất thuế GTGT 10%
-Tính thuế thu nhập doanh nghiệp cơ sở phải nộp năm 2010; biết thuế suất
thuế TNDN là 25%

1


BÀI TẬP
Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu ,trong năm 2010 tính thuế có các tài liệu
sau :
-Mua 250 tấn gạo của một cơ sở thương mại, giá mua trên hoá đơn (chưa có thuế
GTGT) là 3 triệu đồng /tấn.Trong năm doanh nghiệp đã xuất khẩu được 200 tấn gạo,giá
bán tại cửa khẩu xuất trên hoá đơn là 4,5 triệu đồng /tấn.
- Mua 10.000 cây thuốc lá của một cơ sở sản xuất để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký
kết.Giá mua trên hoá đơn (giá chưa có thuế GTGT) là 0,05 triệu đồng/cây thuốc
lá.Trong năm doanh nghiệp đã xuất khẩu được 8.000 cây thuốc lá,giá bán tại cửa khẩu
trên hoá đơn là 0,08 triệu đồng/cây thuốc lá.Số thuốc lá còn lại,doanh nghiệp bán trong
nước,giá bán trên hoá đơn (chưa có thuế GTGT) là 0,09 triệu đồng/ cây thuốc lá.

CÁC CHI PHÍ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG SXKD:
-Khấu hao tài sản cố định là 50 triệu đ
- Tiền lương cơ bản là 110 triệu đồng; Tiền lương thực tế là 120 triệu đồng.
- Chi phí bảo hiểm xã hội,Bảo hiểm y tế; kinh phí công đoàn trích 20% trên lương cơ
bản
- Chi phí dịch vụ mua ngoài trong năm là 75 triệu đồng( giá chưa có thuế GTGT); Thuế
GTGT của chi phí mua ngoài tập hợp trên hoá đơn đầu vào là 7,5 triệu đồng.
- Chi phí tiếp tân,quảng cáo,khuyến mại,giao dịch là 20 triệu đồng.
- Cac khoản thuế,phí liên quan đến hoạt động SXKD : -Thuế môn bài 3 triệu đồng; Tiền
thuê đất 20 triệu đồng; Các loại phí khác 10 triệu đồng,.
YÊU CẦU :- XÁc định các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm 2010.
Biết rằng : Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5% ; Thuốc lá là 10%
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá là 45%
- Thuế xuất khẩu của gạo và thuốc lá là 0%
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
- Các chi phí liên quan đến hoạt động SXKD kê khai ở trên là hợp lý và được phân
bổ toàn bộ cho sản phẩm tiêu thụ trong năm.
- Hàng xuất khẩu đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán,hoá đơn ,chứng từ .

2


Bài tập
Cơ sở kinh doanh thương nghiệp A thực hiện chế độ kế toán hộ kinh doanh từ
1/1/2010,nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT có các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trong quý 1 năm 2010 như sau:
-Hàng tồn kho kiểm kê 31/ 12/2009 là 220 triệu đồng(thuế GTGT là 20 triệu đ)
-Giá trị hàng hoá,dịch vụ mua vào trong quý là 1.100 triệu đồng(thuế GTGT là
100 triệu đồng)

- Doanh số hàng hoá dịch vụ bán ra trong quý là 990 triệu đồng.
- Hàng tồn kho đến 31/03/2010 là 380 triệu đồng (bao gồm cả thuế GTGT)
-Chi phí thuê kho bãi,mua sắm thiết bị văn phòng 22 triệu đ ( thuế GTGT là 2
triệu đồng).
- Lương công nhân và các khoản thuế,phí được tính vào chi phí hợp lý là 10 triệu
đồng.
Tính : -Thuế GTGT phải nộp trong quý 1/ 2010 ,biết thuế suất thuế GTGT 10%
-Tính thuế thu nhập cá nhân của cơ sở kinh doanh A biết rằng trên tờ khai
đăng ký thuế số lao động là 2 người.
+ Thuế thu nhận cá nhân bậc 1 : thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng; 60 triệu đ/năm

3


BÀI TẬP
Một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu ,trong quý 1/ 2010 tính thuế có các tài
liệu sau :
-Mua 250 tấn gạo của một cơ sở thương mại, giá mua trên hoá đơn (chưa có thuế
GTGT) là 3 triệu đồng /tấn.Trong quý doanh nghiệp đã xuất khẩu được 200 tấn gạo,giá
bán tại cửa khẩu xuất trên hoá đơn là 4,5 triệu đồng /tấn.
- Mua 10.000 cây thuốc lá của một cơ sở sản xuất để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký
kết.Giá mua trên hoá đơn (giá chưa có thuế GTGT) là 0,05 triệu đồng/cây thuốc
lá.Trong quý doanh nghiệp đã xuất khẩu được 8.000 cây thuốc lá,giá bán tại cửa khẩu
trên hoá đơn là 0,08 triệu đồng/cây thuốc lá.Số thuốc lá còn lại,doanh nghiệp bán trong
nước,giá bán trên hoá đơn (chưa có thuế GTGT) là 0,09 triệu đồng/ cây thuốc lá.
CÁC CHI PHÍ LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG SXKD:
-Khấu hao tài sản cố định là 50 triệu đ
- Tiền lương cơ bản là 110 triệu đồng; Tiền lương thực tế là 120 triệu đồng.
- Chi phí bảo hiểm xã hội,Bảo hiểm y tế; kinh phí công đoàn trích 20% trên lương cơ
bản

- Chi phí dịch vụ mua ngoài trong quý là 75 triệu đồng( giá chưa có thuế GTGT); Thuế
GTGT của chi phí mua ngoài tập hợp trên hoá đơn đầu vào là 7,5 triệu đồng.
- Chi phí tiếp tân,quảng cáo,khuyến mại,giao dịch là 20 triệu đồng.
- Cac khoản thuế,phí liên quan đến hoạt động SXKD : -Thuế môn bài 3 triệu đồng; Tiền
thuê đất 20 triệu đồng; Các loại phí khác 10 triệu đồng,.
YÊU CẦU :- XÁc định các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong quý 1/ 2010.
Biết rằng : Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5% ; Thuốc lá là 10%
- Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá là 45%
- Thuế xuất khẩu của gạo và thuốc lá là 0%
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
- Các chi phí liên quan đến hoạt động SXKD kê khai ở trên là hợp lý và được phân
bổ toàn bộ cho sản phẩm tiêu thụ trong quý.
- Hàng xuất khẩu đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán,hoá đơn ,chứng từ .

4