một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty tnhh kim khí thương mại quỳnh minh
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (670.3 KB, 73 trang )
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
PHỤ LỤC
3. Kế toán tiêu thụ hàng hóa( kế toán bán hàng) và xác định KQKD.....................................................................................................5
PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH...................................................................6
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty............................................................................................................................................6
1.1.1. Khái quát chung về công ty.......................................................................................................................................................................................... 6
1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển................................................................................................................................................................................. 6
1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty............................................................................................................................................................... 6
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty...................................................................................................................................................6
1.3.1. Cơ cấu bộ máy quản lý:................................................................................................................................................................................................ 6
1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:..................................................................................................................................................................... 6
1.4. Tình hình sử dụng lao động của công ty........................................................................................................................................................7
1.5. Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây....................................................................................................................8
1.6. Định hướng phát triển trong tương lai...........................................................................................................................................................8
PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY..........................................................................................................8
2.1. ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY...............................................................................................................8
2.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty................................................................................................................................................................ 8
2.1.2. Nội dung cơ bản của tổ chức công tác kế toán tại công ty............................................................................................................................................. 8
2.2.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG......................................................................................................9
2.2.1. Những vấn đề chung về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty................................................................................................................ 9
2.2.1.1. Đặc điểm tiền lương của công ty:.......................................................................................................................................................................... 9
2.2.1.2.Các khoản trích theo lương: quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN và KPCĐ........................................................................................................... 9
2.2.1.3. Phân loại tiền lương và các khoản trích theo lương................................................................................................................................................ 9
2.2.1.4 .Hình thức trả lương tại công ty: theo tháng.......................................................................................................................................................... 10
2.2.2. Chứng từ sử dụng....................................................................................................................................................................................................... 10
2.2.3. Quy trình hạch toán.................................................................................................................................................................................................... 10
2.2.3.1. Tài khoản sử dụng............................................................................................................................................................................................... 10
2.2.3.2. Quy trình hạch toán............................................................................................................................................................................................. 12
2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN...................................................................................................................................................22
2.3.1. Kế toán tiền mặt......................................................................................................................................................................................................... 22
2.3.1.1. Chứng từ kế toán:................................................................................................................................................................................................ 22
2.3.1.2. Tài khoản kế toán................................................................................................................................................................................................ 23
2.3.1.3. Phương pháp hạch toán:...................................................................................................................................................................................... 24
2.3.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng......................................................................................................................................................................................... 28
2.3.2.1. Chứng từ sử dụng................................................................................................................................................................................................ 29
2.3.2.2. Tài khoản kế toán................................................................................................................................................................................................ 29
2.3.2.3.Phương pháp hạch toán........................................................................................................................................................................................ 30
2.4. KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:......................................................................................................35
2.4.1. Khái quát chung:........................................................................................................................................................................................................ 35
2.4.1.1. Một số khái niệm:............................................................................................................................................................................................... 35
2.4.1.2. Yêu cầu quản lý QTBH và xác định kết quả bán hàng......................................................................................................................................... 36
2.4.1.3. Vai trò của kế toán trong việc quản lý hàng bán và xác định KQKD.................................................................................................................... 37
2.4.1.4. Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng............................................................................................................................. 37
2.4.2. Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng............................................................................................................................................. 37
2.4.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng:........................................................................................................................................................................... 37
2.4.2.2. Phương pháp hạch toán:...................................................................................................................................................................................... 38
2.4.2.3 Giá vốn hàng bán- TK 632................................................................................................................................................................................... 38
2.4.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng................................................................................................................................................................................. 39
2.4.2.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:................................................................................................................................................................. 41
2.4.2.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh...................................................................................................................................................................... 42
2.4.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh................................................................................................................................................................... 44
2.4.3. Kế toán doanh thu bán hàng........................................................................................................................................................................................ 45
2.4.3.1. Tài khoản sử dụng:.............................................................................................................................................................................................. 45
2.4.3.2. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:............................................................................................................................................. 53
2.4.3.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh................................................................................................................................................................... 64
PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY...........................71
3.1. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty:.....................................................................................................................................................71
3.1.1. Ưu điểm..................................................................................................................................................................................................................... 71
3.1.2. Nhược điểm:............................................................................................................................................................................................................... 72
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty:...............................................................................................................72
- Công ty cần mua máy uốn thép để tiết kiệm lao động, nâng cao năng suất lao động.........................................................................72
KẾT LUẬN................................................................................................................................................................................................73
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
1
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT:
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Từ viết tắt
Ý nghĩa
TSCĐ
TGNH
BHXH
BHYT
BHTN
KPCĐ
QTBH
DTBH
KQKD
CPBH
NVBH
CPQLDN
NVQLDN
GTGT
LĐTT
Tài sản cố định
Tiền gửi ngân hàng
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Bảo hiểm thất nghiệp
Kinh phí công đoàn
Quá trình bán hàng
Doanh thu bán hàng
Kết quả kinh doanh
Chi phí bán hàng
Nhân viên bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nhân viên quản lý doanh nghiệp
Giá trị gia tăng
Lao động trực tiếp
DANH MỤC BẢNG BIỂU:
Biểu số 01: Tình hình sử dụng lao động của công ty............................................................................................................................................7
Biểu số 02: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây.......................................................................................................8
Biểu số 03: Bảng chấm công................................................................................................................................................................................. 16
Biểu số 04: Bảng thanh toán tiền lương tháng 3 năm 2013...............................................................................................................................16
Biểu số 05:Sổ cái TK 334...................................................................................................................................................................................... 19
Biểu số 06:Sổ cái TK 338...................................................................................................................................................................................... 20
Biểu số 07: Phiếu thu............................................................................................................................................................................................ 25
Biểu số 08: Phiếu chi............................................................................................................................................................................................. 26
Biểu số 09: Sổ cái TK 111..................................................................................................................................................................................... 27
Biểu số 10: Giấy báo nợ........................................................................................................................................................................................ 31
Biểu số 11: Giấy nộp tiền mặt.............................................................................................................................................................................. 31
Biểu số 12: Sổ hạch toán chi tiết tài khoản 112...................................................................................................................................................33
Biểu số 13: Sổ cái TK 112..................................................................................................................................................................................... 34
Biểu số 14: Hóa đơn giá trị gia tăng....................................................................................................................................................................46
Biểu số 15: Sổ cái TK 131..................................................................................................................................................................................... 49
Biểu số 16: Sổ nhật ký bán hàng..........................................................................................................................................................................49
Biểu số 16: Phiếu xuất kho................................................................................................................................................................................... 54
Biểu số 17: Sổ chi tiết hàng hóa........................................................................................................................................................................... 55
Biểu số 18: Sổ tổng hợp TK 632...........................................................................................................................................................................59
Biểu số 19: Sổ cái tài khoản 632...........................................................................................................................................................................61
Biểu số 20: Sổ cái TK 642..................................................................................................................................................................................... 62
Biểu số 21: Sổ cái TK 911..................................................................................................................................................................................... 65
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
2
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty........................................................................................................................................................................ 6
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán............................................................................................................................................................................. 8
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiền lương.................................................................................................................................................................................. 12
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương......................................................................................................................................................... 13
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ và vào sổ sách tiền lương................................................................................................................................... 14
Sơ đồ 2.5: Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ công ty.................................................................................................................................................. 24
Sơ đồ 2.6: Phương pháp hạch toán quỹ tiền gửi ngân hàng................................................................................................................................................... 30
Sơ đồ 2.7: Phương pháp hạch toán hàng hóa........................................................................................................................................................................ 38
Sơ đồ 2.8: Phương pháp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên........................................................................................................................ 38
Sơ đồ 2.9 : hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ trực tiếp cho khách hàng............................................................................................................ 39
Sơ đồ 2.10: hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp, trả chậm..................................................................................................................... 40
Sơ đồ 2.11: Hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ nội bộ và các trường hợp khác.................................................................................................. 40
Sơ đồ 2.12: Phương pháp hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu...................................................................................................................................... 42
Sơ đồ 2.13: Phương pháp hạch toán CPBH.......................................................................................................................................................................... 43
Sơ đồ 2.14: Phương pháp hạch toán CPQLDN..................................................................................................................................................................... 44
Sơ đồ 2.15: Phương pháp hạch toán để xác định KQKD...................................................................................................................................................... 45
Sơ đồ 2.16 : Lợi nhuận sau thuế 3 tháng đầu năm 2013 của Công ty TNHH kim khí thương mại QUỲNH MINH................................................................69
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
3
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Môt số chứng từ của công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh.
Giáo trình kế toán tài chính 1 và 2.
Một số trang web có liên quan tới lĩnh vực kế toán như:
- danketoan.com
- tailieu.vn
- thuvienphapluat.vn
- webkinhte.com
- vanbanphapluat.vn
- chinhphu.org
-.....
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
4
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế mở như nước ta hiện nay, công tác kế toán là vô cùng quan trọng để doanh nghiệp có
thể đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, trên cơ sở các thông tin kế toán đưa ra, nhà quản trị sẽ đưa ra các quyết
định, các chính sách phù hợp với tình hình doanh nghiệp cũng như sự biến động của nền kinh tế; đồng thời cũng là
công cụ quản lý kinh tế khá hữu hiệu của nhà nước.
Từng phần hành kế toán lại có các nguyên tắc, yêu cầu và nội dung khác nhau vì vậy đòi hỏi người làm
nghề kế toán phải có trình độ chuyên môn nhất định đẻ đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Cuối mỗi kỳ kế toán, nhân viên kế toán lại lập các báo cáo tài chính để có thế kịp thời cung cấp thông tin
cho các đối tượng sủ dụng thông tin kế toán. Đối tượng sử dụng thông tin bên trong như nhà quản trị, người lao
động,...Đối tượng sử dụng thông tin bên ngoài như nhà đầu tư, khách hàng, chủ nợ, cơ quan thuế,...
Để hiểu rõ hơn về công tác kế toán, nhóm em đã liên hệ thực tế tại Công ty TNHH kim khí thương mại
Quỳnh Minh và chọn ra 3 phần hành kế toán trong công tác kế toán tại công ty:
1. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
2. Kế toán vốn bằng tiền.
3. Kế toán tiêu thụ hàng hóa( kế toán bán hàng) và xác định KQKD.
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
5
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
1.1.1. Khái quát chung về công ty
Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh là công ty kinh doanh sắt thép, vật liệu xây dựng, kinh
doanh khách sạn, xuất nhập khẩu vật liệu xây dựng,...trong đó chủ yếu là kinh doanh sắt thép và khách sạn.
Công ty chính thức đi vào quá trình hoạt động từ ngày 15/10/2009.
Địa chỉ: Số 721- Đường Cách mạng tháng 8- P. Gia Sàng- TP Thái Nguyên.
SĐT: 0280.3857.231
Fax: 0280.3752.730
Email:
Số Giấy phép ĐKHĐKD: 1702000089
Ngày đăng ký kinh doanh: 29/09/2009
1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển
Ngày 29/09/2009, Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh đăng ký hoạt động kinh doanh và
được cấp GPHĐKD ngày 10/10/2009.
Ngày 15/10/2009, Công ty bắt đầu tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Ngày 07/05/2012, Công ty đăng ký lại ngành nghề sản xuất kinh doanh với phòng đăng ký kinh doanh
thành phố Thái Nguyên, công ty không tiến hành hoạt động sản xuất phôi thép và thép kết cấu nữa.
1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh ra đời nhằm đáp ứng các nhu cầu về vật liệu xây dựng,
về các loại sắt thép khác nhau,...cho công trình xây dựng; nhu cầu nghỉ ngơi, tiếp khách, hội nghị, ăn uống, matsa
của các đối tượng khách hàng.
Trong quá trình hoạt động, công ty phải tuân thủ quy định của pháp luật và luật chuyên ngành trong lĩnh
vực kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh khách sạn; thực hiện nghiêm túc luật và nguyên tắc kế toán, thống
kê, tài chính của pháp luật; chỉ hoạt động các lĩnh vực đã đăng ký; trả lương cho người lao động; đảm bảo thực hiện
đúng tiến độ hợp đồng, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất của doanh nghiệp;...
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
1.3.1. Cơ cấu bộ máy quản lý:
Sơ đồ 1.1: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty.
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng kế
toán
Phòng tổ
chức,
điều hành
Phòng
kinh
doanh
Phòng
hành
chính
Phòng
bảo vệ
(Nguồn: Phòng Tổ chức, điều hành)
1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:
- Giám đốc: là người quản lý đứng đầu công ty và là người đại diện theo pháp luật của công ty, xét duyệt và
ký các văn bản quan trọng, có trách nhiệm quản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
6
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
trách nhiệm trước các cơ quan chức năng, trước các nhà đầu tư, và trước cán bộ công nhân viên toàn Công ty về
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Phó giám đốc: là những người giúp Giám Đốc trong việc điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty,
chịu trách nhiệm trước Giám Đốc, trước pháp luật về những việc được phân công.
- Phòng kế toán: thực hiện công tác kế toán theo đúng nguyên tắc kế toán và các văn bản luật quy định,
cung cấp thông tin kế toán kịp thời, các thông tin kế toán phải chính xác, minh bạch giúp nhà quản trị ra quyết định.
- Phòng tổ chức, điều hành: Tham mưu cho Giám đốc về vấn đề tổ chức lao động của công ty, quản lý, sử
dụng lao động và tiền lương, thực hiện các chính sách xã hội đối với người lao động; điều hành, quản lý hoạt động
của công ty theo quỹ đạo đã định sẵn.
- Phòng kinh doanh: giúp Giám đốc đưa ra các quyết định về bán hàng, chính sách giá, chính sách mua
bán loại hàng hóa nào trong danh mục ngành nghề đăng ký, chính sách thanh toán, chính sách bán hàng chịu,...
- Phòng hành chính: thực hiện các công việc hành chính như mua văn phòng phẩm, văn thư, y tế, hội nghị
tiếp khách,... Đồng thời là nơi nhận công văn, giấy tờ, giữ con dấu của Công ty.
- Phòng bảo vệ: bảo vệ các tài sản của công ty.
1.4. Tình hình sử dụng lao động của công ty
Công ty ngày càng mở rộng quy mô kinh doanh vì vậy nhu cầu về lao động cũng theo đó mà tăng lên. Cụ
thể:
Biểu số 01: Tình hình sử dụng lao động của công ty.
Chỉ tiêu
Số lao động bình quân
Tỷ lệ(%)
Năm 2009
Năm 2010
68
70
100
103
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán)
Năm 2011
72
103
Năm 2012
75
104
Qua bảng thống kê trên, ta thấy số lao động bình quân từng quý của công ty có xu hướng tăng dần tương ứng với
tốc độ mở rộng quy mô HĐKD của công ty.
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
7
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
1.5. Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây
Kết quả HĐKD của Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh được thể hiện qua bảng sau:
Biểu số 02: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây.
STT
Chỉ tiêu
1
Tổng doanh thu
2
Tổng chi phí
3
Lợi nhuận trước
Năm 2010
164.235.858.004
142.726.049.912
21.509.808.092
Năm 2011
236.325.265.909
212.107.817.282
24.217.448.627
Năm 2012
256.367.767.765
230.106.000.312
26.261.767.453
4
thuế
Thuế thu nhập
5.377.452.020
6.054.362.157
6.567.044.186
5
doanh nghiệp
Lợi nhuận sau
16.132.356.069
18.163.086.470
19.701.132.559
6
thuế (đồng)
Tỷ lệ (%)
100
112,59
108,47
( Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Ta có thể rút ra nhận xét từ bảng đánh giá trên như sau: lợi nhận sau thuế của công ty có xu hướng tăng lên qua các
năm gần đây. Có được kết quả này do doanh thu bán hàng năm sau cao hơn năm trước, chi phí có tăng nhưng chỉ số
tăng nhỏ hơn chỉ số tăng của doanh thu bán hàng.
1.6. Định hướng phát triển trong tương lai
Chiến lược dài hạn của công ty chính là chiếm lĩnh thị trường miền Bắc vào năm 2015, không ngừng
nâng cao tổng mức lợi nhuận sau thuế( tối đa hóa lợi nhuận), có vị thế quan trọng trong sự phát triển kinh tế xã hội
của tỉnh Thái Nguyên, góp một tỷ trọng đáng kể trong GDP của Thái nguyên.
PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.1. ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán.
Kế toán trưởng
Tổ trưởng tổ kế toán
Kiểm
soát
Kế Kế toán Kế toán bán
toán vốn bằng hàng và XĐ
kho
tiền
KQKD
Kế toán các
khoản phải
thu, phải trả.
Kế toán
tiền
lương
Kế toán
thuế
Kế toán
thanh
toán
Thủ
kho
Thủ
quỹ
( Nguồn số liệu: Phòng tổ chức, hành chính)
2.1.2. Nội dung cơ bản của tổ chức công tác kế toán tại công ty
Công tác kế toán tại Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh được thực hiện và phân công cho
từng nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành cụ thể: kế toán kho, kế toán vốn bằng tiền, kế toán bán hàng và xác
định KQKD, kế toán lương, kế toán thuế, kế toán các khoản phải thu phải trả, kế toán thanh toán, thủ quỹ, thủ kho,
kiểm soát.
Một số nội dung về công tác kế toán tại Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh:
- Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
8
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
- Hệ thống tài khoản sử dụng: Theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính.
- Phương pháp ghi nhận giá trị hàng tồn kho: theo giá vốn bình quân.
- Phương pháp tính giá xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp kê khai hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính khấu hao: đường thẳng.
- Hình thức ghi sổ: chứng từ ghi sổ.
- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
- Phần mềm kế toán sử dụng: DMA, FAST, MISA
2.2.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.2.1. Những vấn đề chung về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
2.2.1.1. Đặc điểm tiền lương của công ty:
Tiền lương là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động và tiền tệ trong nền sản xuất hàng hóa.
Trong điều kiện tồn tại nền sản xuất hàng hóa và tiền tệ, tiền lương là một yếu tố chi phí sản xuất kinh
doanh cấu thành nên giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ. Tiền lương là một bộ phận cấu thành nên giá trị sản phẩm.
Tiền lương trong nền kinh tế thị trường nước ta hiện nay có một số đặc điểm sau:
- Tiền lương được hình thành trên thị trường có sự quản lý của Nhà nước thông qua các quy định pháp
luật.
- Tiền lương có mối quan hệ thuận với mức tăng lợi nhuận, tăng năng suất lao động xét trong phạm vi
từng doanh nghiệp.
- Giá trị sức lao động là căn cứ để xác định mức tiền lương, việc trả lương cho từng cá nhân lại dựa
trên kết quả lao động của họ
- Thông qua chính sách tiền lương, Nhà nước tham gia tích cực vào các quá trình phân phối và được thể hiện
Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương mà doanh nghiệp phải trả cho tất cả lao động
thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản như lương thời gian (tháng, ngày,
giờ), lương sản phẩm,lương khoán, phụ cấp (cấp bậc, khu vực, chức vụ,…), tiền thưởng trong sản xuất.
Qũy tiền lương của Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh được hình thành từ nhiều nguồn
khác nhau như: chủ yếu từ lợi nhuận chưa phân phối, các quỹ khác của công ty ( quỹ dự phòng tài chính, quỹ trợ
cấp mất việc làm, quỹ khen thưởng phúc lợi,...) qua hệ thống pháp luật, các chính sách kinh tế, xã hội, khuyến khích
lợi ích chính đáng, tính tích cực, sáng tạo của họ, đồng thời hạn chế tiêu cực.
2.2.1.2.Các khoản trích theo lương: quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN và KPCĐ.
Bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, tính tiền lương theo tỷ lệ quy định là 32,5% trong đó
23% tính vào CPSXKD của công ty, 9,5% do người lao động đóng góp bằng cách trừ vào lương của NLĐ. Các loại
bảo hiểm tính theo lương cơ bản mà Công ty phải nộp lên cơ quan bảo hiểm, KPCĐ tính trên lương thực tế của
NLĐ do công ty tự quản lý.
BHXH trích 24% : 17% tính vào CPSXKD
7% trừ vào lương của NLĐ
BHYT trích 4,5%:
3% tính vào CPSXKD
1,5 % trừ vào lương của NLĐ
BHTN trích 2%:
1% tính vào CPSXKD
1% trừ vào lương của NLĐ
KPCĐ trích 2%:
2% tính vào CPSXKD
2.2.1.3. Phân loại tiền lương và các khoản trích theo lương
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
9
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Để thuận lợi cho công tác hạch toán nói riêng và quản lý nói chung, về mặt hạch toán, Công ty TNHH
kim khí thương mại Quỳnh Minh phân loại tiền lương thành:
Tiền lương chính: là khoản tiền lương phải trả cho người lao động theo thời gian thực tế làm việc cộng các
khoản phụ cấp có tính chất lương.
Tiền lương phụ: là khoảng thời gian người lao động thực tế không làm việc mà doanh nghiệp vẫn phải trả
lương cho người lao động như nghỉ Tết, nghỉ lễ, nghỉ phép, hội họp, ....
2.2.1.4 .Hình thức trả lương tại công ty: theo tháng
* Công thức tính lương:
Lương
bản
cơ =
Hệ
số x
Mức lương tối +
5 khoản phụ
lương
thiểu
cấp ( nếu có)
5 khoản phụ cấp: phụ cấp chức vụ, phụ cấp chức vụ bầu cử, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thâm niên, phụ
cấp khu vực (nếu có) của người lao động thực tế phát sinh trong tháng.
Mức lương tối thiểu nhà nước quy định hiện hành là 1.050.000đ.
Lương
thực
Lương
=
tế
2.2.2. Chứng từ sử dụng
cơ
+
bản
Lương thưởng, lương
Các
làm
trích trừ vào
thêm,
lương -
khoán, lương phụ
khoản
lương
- Bảng chấm công (Mẫu số 01a -LĐTL)
- Bảng chấm công làm thêm giờ (Mẫu số 01b -LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 - LĐTL).
- Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 03 - LĐTL)
- Phiếu đi đường ( Mẫu số 04 – LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ (Mẫu số 06- LĐTL)
- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài ( Mẫu số 07- LĐTL)
- Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08- LĐTL)
- Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán (Mẫu số 09 - LĐTL)
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (Mẫu số 10 - LĐTL)
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11 - LĐTL)….
2.2.3. Quy trình hạch toán
2.2.3.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán tổng hợp kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương gồm các
khoản sau:
TK 334: Phải trả người lao động
TK 338: Phải trả, phải nộp khác
TK 335: Chi phí phải trả
TK 622: Chi phí công nhân trực tiếp
TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 641: Chi phí bán hàng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
…. ……
Và một số tài khoản khác có liên quan như: TK 111 “Tiền mặt”; TK112 “Tiền gửi ngân hàng”; TK 141 “Tạm
ứng”…
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
10
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
* Tài khoản 334 “phải trả người lao động”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên
của doanh nghiệp về tiền lương, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.
+ TK 3341: Phải trả công nhân viên
+ TK 3348: Phải trả người lao động khác
Bên Nợ: - Các khoản khấu trừ vào lương, tiền công của công nhân viên
- Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên
Bên Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên
Dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho người lao động
Dư Nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho người lao động.
* Tài khoản 338 “phải trả phải nộp khác”: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ
quan pháp luật, các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN; doanh thu chưa thực
hiện; các khoản khấu trừ vào lương và các khoản vay mượn tạm thời.
Các TK chi tiết của TK 338 được sử dụng trong phần hạch toán này là:
- TK 338.2: Kinh phí công đoàn
- TK 338.3: Bảo hiểm xã hội
- TK 338.4: Bảo hiểm y tế
- TK 338.9: Bảo hiểm thất nghiệp
Bên Nợ: + Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ
+ Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn
+ Xử lí giá trị tài sản thừa
+ Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng
+ Các khoản đã trả, đã nộp và đã chi khác
Bên Có: + Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, BHTN theo tỉ lệ quy định
+ Tổng số doanh thu chưa thực hiện thực tế phát sinh trong kỳ
+ Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ
+ Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
+ Số đã nộp đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản phải trả người lao động sang bên nợ của TK 911 để xác định KQKD.
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
11
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
2.2.3.2. Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiền lương.
TK 111, 112
TK 334
Thanh toán thu nhập cho NLĐ
TK 338
TK 622
Tiền lương, tiền thưởng phải
trả
cho người lao động
NLĐ
Khấu trừ khoản phải thu khác
TK 335
TLNP thực tế
phải trả cho
NLĐ
Trích trước
TLNP của
LĐTT
TK 627
Tiền lương, tiền thưởng
phải trả cho NVPX
TK 141
Khấu trừ khoản tạm ứng
thừa
TK 642
Tiền lương, tiền thưởng phải trả
cho NVQLDN
TK 353
Tiền thưởng từ quỹ khen
thưởng
thưởng phải trả cho NLĐ
TK 3383
TK 338
Thu hộ cho cơ quan khác
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
BHXH phải trả cho NLĐ
12
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương.
TK 111, 112
TK 622
TK 3382, 3383, 3384, 3389
Nộp cho cơ quan quản lý quỹ
Trích theo TL của LĐTT
tính vào chi phí
TK 627
TK 334
Trích theo TL của NVPX
vào chi phí
BHXH phải trả cho NLĐ
TK 642
trong Công ty
Trích theo TL của NVQLDN
tính vào chi phí
TK 111, 112, 152...
TK 334
Trích theo TL của NLĐ
Chi tiêu KPCĐ tại Công ty
trừ vào thu nhập của họ
TK 111, 112
Nhận tiền cấp bù của quỹ
BHXH
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
13
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ và vào sổ sách tiền lương.
Bảng lương, bảng
thanh toán lương,
bảng phân bổ tiền
lương
Sổ chi tiết tài
khoản 334, 338
Sổ đăng ký chứng từ
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 334, 338
Bảng cân đối phát
sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý
Đối chiếu, kiểm tra
Hàng tháng công ty phải tiến hành tính và trả lương cho người lao động, kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng chấm
công, bảng lương, bảng phân bổ tiền lương vào sổ chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh về hạch toán lương
và các khoản trích theo lương rồi từ chứng từ ghi sổ kế toán vàosổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 334
nếu là lương phải trả cho người lao động, vào sổ cái tài khoản 338 nếu là các khoản trích theo lương cho người lao
động đồng thời lưu nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ cái của các tài khoản có liên quan khác như: 111, 641, 642….
và lập báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thuế dưới sự kiểm tra, giám sát của tổ trưởng tổ kế toán và kế toán trưởng.
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
14
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Biểu số 03: Bảng chấm công.
Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh
Số 721- Đường Cách mạng tháng 8- P.Gia SàngTP Thái Nguyên
Mẫu số 01a- LĐTL
QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC
ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 3 năm 2013
Ngày trong tháng
STT
1
Tên
Nguyễn Thị Tuyết
Minh
1 2 3 4 5 6
...
+ +
+ + +
+ + +
....
.
....
2
Lê Thị Hồng
+ +
3
.....
78
Vũ Ngọc Vi
+ +
.
+ + + ....
Trần Văn Tuấn
+ +
+ ....
Người chấm công
( ký , họ tên)
28 29 30
3
Quy ra công
Số công hưởng 100%
Số công không hưởng
1
lương
100% lương
+
+
+
27
0
+
+
+
27
0
+
+
+
27
0
+
+
+
25
Người phụ trách
( ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
2
Thái Nguyên, ngày 31/03/2013
Người duyệt
(ký, họ tên)
Biểu số 04: Bảng thanh toán tiền lương tháng 3 năm 2013.
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
16
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh
Mẫu số 02- LĐTL
Số 721- Đường Cách mạng tháng 8- P.Gia Sàng- TP Thái
Nguyên
QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC
ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 3 năm 2013
ST
Hệ số Lương cơ
T
lươn
Tên
Tổng trừ
BHXH
bản
Phụ cấp
g
Tổng số
(7%)
BHYT
(1,5%)
BHTN
Thuế
(1%)
TNCN
phải
Lương
thực tế
nộp
1
Nguyễn Thị 5,00
5.250.000
700.000
8.100.000
367.500
78.750
52.500
0
7.601.250
Tuyết Minh
2
Lê Thi Hồng 3,00
3.150.000
500.000
4.350.000
220.500
47.250
31.500
0
4.050.750
3
Vũ Ngọc Vi
3,00
3.150.000
200.000
4.200.000
220.000
47.250
31.500
0
3.900.750
4
Lê Thị Hạnh
3,50
3.675.000
0
4.925.000
257.250
55.125
36.750
0
4.575.875
.....
.....
.......
78
Trần
2.457.000
0
3.557.000
171.990
36.855
24.570
0
3.323.585
Văn 2,34
Tuấn
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
17
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Tổng
399.000.0
00
Tổng số tiền: 387.113.750
Khoa kế toán
28.750.0
427.750.000
00
29.942.5
6.416.25
427.750.
00
0
000
0
387.113.7
50
Tổng số tiền ( Viết bằng chữ): ba trăm tám mươi bảy triệu một trăm mười ba nghìn bảy trăm năm mươi đồng chẵn.
Thái Nguyên, ngày 31 tháng 3 năm 2013
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Giám đốc
( ký , họ tên)
( ký, họ tên)
(ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
18
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Biểu số 05:Sổ cái TK 334.
CÔNG TY TNHH
KIM KHÍ
THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
Số 721, đường Cách Mạng Tháng 8-
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ
P.Gia Sàng- TP Thái Nguyên.
trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên
Số hiệu: 334
Chứng từ
Diễn giải
SH
NT
Nhật ký
TKĐ
chung
STT
Ư
Trang
dòng
Số dư đầu tháng
Số phát sinh
Thanh toán lương
tháng 2 cho NLĐ
GB
N00
98
2/3
401
31/3
415
31/3
418
31/3
Số tiền(đồng)
Nợ
387.113.750
112
387.113.750
Tính
lương
622
LĐTT
Tính lương phải
trả tháng 3 của
641
bộ phận bán hàng
Lương phải trả
642
NVQLDN
Cộng PS
387.113.750
Số dư cuối tháng
Từ ngày 01/3/2013 đến 31/03/2013
94.500.000
106.050.000
227.200.000
427.750.000
427.750.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng
Giám đốc
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Có
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
19
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Biểu số 06:Sổ cái TK 338.
CÔNG TY TNHH
KIM KHÍ
Mẫu số S03b-DN
THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Số 721, đường Cách Mạng Tháng 8-
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
P.Gia Sàng- TP Thái Nguyên.
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Phải trả khác
Số hiệu: 338
Từ ngày 01/03/2013 đến 31/03/2013
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải
SH
12/3
28/3
12/3
29/3
13/3
NT
Nhật
ký
TK
chung
đối
Trang STT
ứng
số
dòng
Số dư đầu
tháng
Số phát sinh
Trích KPCĐ để
7/3
tổ chức liên hoan
........
.....
....
BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ
31/3
tính
vào
CPSXKD
BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ
31/3
trừ vào lương
của LĐTT
BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ
31/3
tính
vào
CPSXKD
31/3 BHXH, BHYT,
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
Số tiền(đồng)
Nợ
Có
155.658.380
....
20
112
20.000.000
.....
......
.....
622
21.735.000
334
8.977.500
641
24.391.500
334
10.074.750
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
30/3
31/3
14/3
31/3
BHTN, KPCĐ
trừ vào lương
của bộ phận bán
hàng
BHXH, BHYT,
KPCĐ, BHTN
tính
vào
CPSXKD
BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ
trừ vào lương
NVQLDN
.........
Cộng PS
Số dư cuối
tháng
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Khoa kế toán
642
52.256.000
334
21.584.000
20.000.000
139.018.750
274.677.130
Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
21
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
2.3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ phận của tài sản lưu động, làm
chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữ
doanh nghiệp với các đơn vị khác.
Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền
đang chuyển. Vốn bằng tiền có tính thanh khoản rất cao, dễ chuyển đổi thành tài sản.
Sự luân chuyển vốn bằng tiền có liên quan hầu hết đến các khâu của quá trình sản xuất.
Thông qua đó, có thể đánh giá tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh
nghiệp.
Vốn bằng tiền luôn vận động liên tục, dễ bị tham ô và sử dụng lãng phí. Vì vậy
cần phải quản lý chặt chẽ, kịp thời, tiết kiệm và hiệu quả.
2.3.1. Kế toán tiền mặt.
Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của đơn vị gọi là tiền mặt, nó có thể
là tiền Việt Nam, ngoại tệ. Tại công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh
tiền mặt tồn tại dưới dạng đồng nội tệ-VND.
Công ty luôn có một lượng tiền mặt tồn quỹ để phục vụ cho hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng ngày của mình hoạt động liên tục không gián đoạn.
Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt của Công ty đều do thủ quỹ quản
lý. Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt là kế toán
tiền mặt.
2.3.1.1. Chứng từ kế toán:
+ Phiếu chi, Phiếu thu
+ Giấy đề nghị thu tiền, chi tiền
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT
+ Các chứng từ khác có liên quan.
*Sổ sách sử dụng:
+ Báo cáo thu, chi tiền mặt
+ Sổ chi tổng hợp TK 1111
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
22
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
+ sổ cái TK 111
+ Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
+ Sổ tổng hợp chi tiết TK 111
2.3.1.2. Tài khoản kế toán.
Tài khoản 111- Tiền mặt: phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các khoản
tiền tại quỹ của doanh nghiệp.
TK 111.1- Tiền Việt Nam
TK 111.2- Ngoại tệ
Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với
tiền mặt ngoại tệ).
Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
(đối với tiền mặt ngoại tệ).
Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt.
Quy trình vào sổ cái tiền mặt:
Chứng từ ghi
sổ( phiếu thu,
phiếu chi,..)
.
Chứng từ ghi
sổ( phiếu thu,
phiếu chi,...)
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
sổ cái tiền mặt
được thực hiện
bởi kế toán
vốn bằng tiền.
sổ chi tiết
tiền mặt
sổ quỹ do thủ
quỹ thực hiện
23
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
2.3.1.3. Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 2.5: Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ công ty.
TK 112
TK 111
Rút tiền gửi ngân hàng
nhập quỹ tiền mặt
TK 152, 211
Mua NVL ,TSCĐ
phục vụ doanh nghiệp
TK 131,
Khách hàng thanh toán nợ,
ứng trước tiền hàng
TK 112
Rút tiền mặt tại quỹ
đem gửi ngân hàng
TK 3381
Kiểm kê phát hiện thừa
TK 331
TK 515
Xuất quỹ trả nhà cung
cấp, hay ứng trước
tiền
Thu nhập từ HĐTC
TK 1381
TK 711
Kiểm kê phát hiện thiếu
chưa rõ nguyên nhân
Thu từ các hoạt động
bất thường
TK 333
Thuế
GTG
T
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
24
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Biểu số 07: Phiếu thu.
Công ty TNHH kim khí thương mại
Quỳnh Minh.
Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC
Số 721, đường Cách Mạng Tháng 8-
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
P.Gia Sàng- TP Thái Nguyên.
PHIẾU THU
Ngày 04, tháng 03, năm 2013.
Quyển số: 037
Số:123
Nợ:111.
Có: 511, 3331.
Họ và tên người nộp tiền: Lê Quang Đức.
Địa chỉ: Công ty TNHH Chiến Lợi- Số 17-19 đường Nhi Đồng, Gia Cẩm,
Việt Trì, Phú Thọ.
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng.
Số tiền:16.500.000 (Viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc
Ngày 04, tháng 03, năm 2013.
Giám đốc
Kế toán trưởng
Thủ quỹ
Người lập phiếu Người nhận tiền
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
( Nguồn số liệu : Phòng Kế toán )
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
25
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
Trường ĐH kinh tế và QTKD Thái Nguyên
Khoa kế toán
Biểu số 08: Phiếu chi.
Công ty TNHH kim khí thương mại
Mẫu số 02 - TT
Quỳnh Minh
QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20
Số 721- Đường Cách mạng tháng 8- P.Gia
tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ
Sàng- TP Thái Nguyên
Tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 15, tháng 03, năm 2013.
Quyển số: 032
Số: 170
Nợ: 642
Có:111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Quỳnh.
Địa chỉ: Phòng kinh doanh.
Lý do chi: Chi tiếp khách.
Số tiền: 1.500.000 (Viết bằng chữ) Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Giám đốc
Kế toán
Thủ quỹ
Người lập
Người nhận
(Ký, họ tên,
trưởng
(Ký, họ
phiếu
tiền
đóng dấu)
(Ký, họ tên)
tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
( Nguồn số liệu : Phòng Kế toán )
Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A
26
GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền
