Tài liệu kinh tế - LAMNGHIEPVN.INFO (Hưng Bùi) PA06-L01aV

Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Ngun lý kế tốn

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
Tp. Hồ Chí Minh, Việt Nam
Niên khố: 2005-2006

Nguyên lý kế toán

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

1

Bài giảng 1a

• Ghi sổ kép
• Tài khoản kế toán

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

2

1


Ngun lý kế tốn

Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Tổng quát qui trình ghi chép
• Một chuỗi các bước ghi chép một giao dòch:

8/30/2005

Giao dòch

Chứng từ

Nhật ký

Báo cáo
tài chính

Cân đối thử

Sổ cái

Nguyễn Tấn Bình

3

Hệ thống kế toán kép
• Nhiều doanh nghiệp cần phải nhập liệu hàng
ngàn giao dòch trong một ngày, thậm chí
trong một giờ.
– Kế toán viên cần ghi chép và phân loại một cách
có hệ thống.

• Kế toán viên sử dụng hệ thống kế toán kép,
theo đó một giao dòch được ghi chép vào ít
nhất là hai tài khoản.

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

4

2


Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Ngun lý kế tốn

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Hệ thống kế toán kép (tt)
• Trước mỗi giao dòch phải xác đònh được tài
khoản nào cần ghi chép, tài khoản nào ghi
tăng và tài khoản nào ghi giảm, và thay đổi
bao nhiêu.
• Đẳng thức kế toán có thể được sử dụng cho
các phân tích này, nhưng trong nhiều giao
dòch, điều này là không hiện thực.
– Trong thực tế, kế toán sử dụng những sổ cái.

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

5

Các tài khoản trên sổ cái
• Sổ cái – một nhóm các tài khoản được phân loại có
hệ thống
– Sổ cái là một quyển sổ (hoặc trang sổ), mỗi trang dành để
ghi chép một tài khoản.

• Sổ cái tổng hợp – tổng hợp một số tài khoản, tích
luỹ chúng lại chuẩn bò cho các khoản mục chính
trên các báo cáo tài chính

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

6

3


Ngun lý kế tốn

Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Tài khoản
• Là một phần của sổ cái, và thường gọi là tài
khoản chữ T.
– Chúng cho phép ta nắm rõ cốt lõi của qui trình kế
toán mà không phải lo lắng vì quá nhiều chi tiết.
– Tài khoản được chia làm hai bên, dùng để ghi tăng và
ghi giảm.
Tài khoản
Bên trái

Bên phải

Nguyễn Tấn Bình

8/30/2005

7

Tài khoản

N

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

CÓ

Nguyễn Tấn Bình

8

4


Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Ngun lý kế tốn

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Nợ và Có
• Nợ (N) – một bút toán hoặc một số dư nằm
bên trái tài khoản
• Có (C) - một bút toán hoặc một số dư nằm
bên phải tài khoản
• Luôn nhớ:
– Nợ luôn ở bên trái !
– Có luôn ở bên phải !

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

9

Nợ và Có

(Chữ Nợ và Có hoàn
toàn chỉ là các ký hiệu,
không hàm chứa bất kỳ
một ngữ nghóa nào cả.)
8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

10

5


Ngun lý kế tốn

Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Số dư tài khoản

• Số dư tài khoản – chênh lệch giữa tổng số tiền ghi
bên trái và tổng số tiền ghi bên phải tại bất kỳ thời
điểm nào
– Tài khoản Tài sản có số dư bên trái.
• Phát sinh tăng ghi bên trái
• Phát sinh giảm ghi bên phải

– Tài khoản Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu có số dư
bên phải.
• Phát sinh tăng ghi bên phải
• Phát sinh giảm ghi bên trái

Nguyễn Tấn Bình

8/30/2005

11

Tài khoản chữ T và đẳng thức kế toán:

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
Tài sản
Tăng

Giảm

Nợ phải trả
Giảm

Tăng

Vốn chủ sở hữu
Giảm

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

Tăng

12

6

Ngun lý kế tốn

Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán
1. Các tài khoản thuộc về bảng cân đối kế
toán:
• Tài khoản tài sản
• Tài khoản nợ phải trả
• Tài khoản vốn chủ sở hữu
(TK Nợ phải trả và TK Vốn chủ sở hữu còn gọi chung là
những TK Nguồn vốn)

Nguyễn Tấn Bình

8/30/2005

13

Tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán
Nợ

Tài khoản tài sản

Có

Dư đầu kỳ: xxxx

Phát sinh tăng

Phát sinh giảm

Dư cuối kỳ: xxxx
8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

14

7


Ngun lý kế tốn

Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán
Nợ

Tài khoản nợ phải trả

Có

Dư đầu kỳ: xxxx

Phát sinh giảm

Phát sinh tăng

Dư cuối kỳ: xxxx
Nguyễn Tấn Bình

8/30/2005

15

Tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán
Nợ

Tài khoản vốn chủ sở hữu

Có

Dư đầu kỳ: xxxx

Phát sinh giảm

Phát sinh tăng

Dư cuối kỳ: xxxx
8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

16

8


Chýõng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright
2005-2006

Ngun lý kế tốn

Bài giảng 1a
Tài khoản và ghi sổ kép

Nguyên tắc cân đối
(Ghi sổ kép)

• Bất kỳ một giao dòch phát sinh nào cũng đều
ảnh hưởng đến ít nhất là 2 tài khoản, một ghi
bên Nợ và một ghi bên Có.
• Nguyên tắc ghi sổ kép làm cho Tổng phát
sinh ghi bên Nợ luôn bằng với Tổng phát
sinh ghi bên Có của tất cả các tài khoản.

8/30/2005

Nguyễn Tấn Bình

Nguyễn Tấn Bình

17

9