...Nguyễn Thị Thanh.pdf

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI

KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG

Nguyễn Thị Thanh
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH
HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOỎN ĐÔNG Á
Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Mỹ

HÀ NỘI, NĂM 2015


LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, những kết
quả nghiên cứu được sử dụng trong khóa luận của các tác giả khác đã được tôi xin
ý kiến sử dụng và được chấp nhận. Các số liệu trong khóa luận là kết quả khảo sát
thực tế từ đơn vị thực tập. Tôi xin cam kết về tính trung thực của những luận điểm
trong khóa luận này.
Tác giả khóa luận
(Ký tên)
Nguyễn Thị Thanh


MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
MỤC LỤC
CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU............................................. 1
1.1.

Tính cấp thiết của đề tài ..................................................................................... 1

1.2.

Mục tiêu nghiên cứu .......................................................................................... 2

1.3.

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ...................................................................... 2

1.4.

Phương pháp nghiên cứu.................................................................................... 2

1.5. Tổng quan đề tài nghiên cứu ................................................................................. 3
CHƯƠNG II ................................................................................................................ 7
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ........................................................................ 7
2.1. Đặc điểm của chu trình hàng tồn kho ảnh hưởng tới kiểm toán báo cáo tài chính .. 7
2.1.1.

Khái niệm hàng tồn kho .................................................................................. 7

2.1.2.

Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán .................................... 7

2.1.3. Chức năng của chu trình hàng tồn kho .............................................................. 8
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho ............................................................. 9

2.1.4.1. Tổ chức chứng từ kế toán ............................................................................... 9
2.1.4.2. Tổ chức tài khoản kế toán ............................................................................ 11
2.1.4.3. Tổ chức sổ kế toán ....................................................................................... 12
2.1.5. Rủi ro thường gặp trong chu trình hàng tồn kho .............................................. 14
2.1.6. Kiểm soát nội bộ đối với chu trình hàng tồn kho .............................................. 14
2.2. Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính .... 16
2.2.1. Mục tiêu chung ............................................................................................... 16
2.2.2. Mục tiêu đặc thù ............................................................................................. 16
2.3. Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính ... 17
2.3.1.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ................................................................. 19

2.3.2. Thực hiện kiểm toán ........................................................................................ 23
2.3.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát ................................................................... 24


2.3.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích ........................................................................... 25
2.3.2.3. Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho ...................................................... 27
2.3.2.4. Kiểm tra chi tiết số dư hàng tồn kho .............................................................. 27
2.3.3. Kết thúc kiểm toán .......................................................................................... 28
CHƯƠNG III. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG Á
THỰC HIỆN ............................................................................................................. 30
3.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán Đông Á ............................................... 30
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán Đông Á .......... 30
3.1.2. Đặc điểm hoạt động của AEA .......................................................................... 31
3.1.2.1.Đặc điểm thị trường và khách hàng ................................................................ 31
3.1.2.2. Đặc điểm dịch vụ cung cấp ........................................................................... 32
3.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Kiểm toán Đông Á .................... 34

3.1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty ................................................ 34
3.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ của các phòng ban bộ phận ................. 35
3.1.3.3. Cơ cấu đội ngũ nhân viên .............................................................................. 36
3.1.3.4. Tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ........ 37
3.2. Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài
chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực hiện tại khách hàng ABC .............. 37
3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán..................................................................... 37
3.2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán ....................................................................................... 37
3.2.3. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .......................................................................... 44
3.2.3.2.Thực hiện các thủ tục phân tích ...................................................................... 47
3.2.3.3.

Thực hiện kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ .................................................. 49

3.3.2.1. Kiểm kê hàng tồn kho của công ty ABC....................................................... 56
3.3.2.2. Kiểm tra chi tiết việc tính giá xuất nguyên vật liệu ........................................ 60
3.3.2.3. Kiểm tra chi tiết công tác tập hợp chi phí sản xuất, tính giá trị sản phẩm dở
dang cuối kỳ và tính giá thành sản phẩm. ................................................................... 62
3.2.3.

Kết thúc kiểm toán........................................................................................ 67


CHƯƠNG IV.GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN
KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN ĐÔNG Á........................................................................................................ 69
4.1. Đánh giá về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính
tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á. ....................................................................... 69
4.1.1. Ưu điểm ........................................................................................................... 69
4.1.2. Nhược điểm ..................................................................................................... 72

4.1.3. Nguyên nhân của những tồn tại trên ................................................................. 73
4.2. Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng
tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á ...... 74
4.2.1. Sự cần thiết khi thực hiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo
cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á ................................................... 74
4.2.2. Phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm toán chu trình hàng tồn kho
trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Á ................... 75
4.3. Kết luận .............................................................................................................. 80
BIÊN BẢN GIẢI TRÌNH
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC


DANH MỤC VIẾT TẮT
STT

Tên viết tắt

Tên đầy đủ

1

AEA

Công ty TNHH Kiểm Toán Đông Á.

2

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

3

BCTC

Báo cáo tài chính

4

CP

Cổ phần

5

KTV

Kiểm toán viên

6

HTKSNB

Hệ thống kiểm soát nội bộ

7

TSLĐ

Tài sản lưu động


DANH MỤC BẢNG
Bảng 3.1 Phương pháp kiểm toán tài khoản hàng tồn kho .......................................... 42
Bảng 3.2 Bảng thiết kế thủ tục kiểm tra đánh giá hàng tồn kho .................................. 45
Bảng 3.3: Giấy tờ làm việc về sự biến động của các chỉ tiêu hàng tồn kho. ................ 47
Bảng 3.4 Giấy tờ làm việc trên sổ chi tiết tài khoản 155 ............................................ 50
Bảng 3.5 Giấy tờ làm việc về việc tập hợp các chi phí ............................................... 52
Bảng 3.6 Giấy tờ làm việc nhập mua nguyên vật liệu................................................. 53
Bảng 3.7 Giấy tờ làm việc về chi phí nguyên vật liệu ................................................ 54
Bảng 3.8: Giấy tờ làm việc về tổng hợp hàng tồn kho ngày 31/12/2014 ..................... 58
Bảng 3.9: Giấy tờ làm việc về việc đối chiếu kiểm kê hàng tồn kho........................... 60
Bảng 3.10:Giấy tờ làm việc về tính giá xuất nguyên vật liệu ...................................... 61
Bảng 3.11: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết công tác tập hợp chi phí ....................... 63
Bảng 3.12: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết chi phí sản xuất chung ......................... 65


DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập mua ................................................ 10
Sơ đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho................................................. 10
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất bán hàng hóa, thành phẩm............... 11
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm toán toán .......................................................................... 24

.