Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty TNHH Vũ Nhật Minh (Khóa luận tốt nghiệp)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (11.96 MB, 100 trang )
GIÁO D
B
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LU N T T NGHI P
NGÀNH: K TOÁN - KI M TOÁN
Quyên
Gi
ng d n: ThS. Nguy
H I PHÒNG - 2017
GIÁO D
B
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-----------------------------------
HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN THANH TOÁN V I
I BÁN T I CÔNG TY TNHH
T MINH
KHÓA LU N T T NGHI
I H C H CHÍNH QUY
NGÀNH: K TOÁN - KI M TOÁN
Sinh
Gi
Quyên
ng d n: ThS. Nguy
H I PHÒNG - 2017
B
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
--------------------------------------
NHI M V
Sinh viên:
Quyên
L p: QT 1703K
tài:
TÀI T T NGHI P
Mã SV:1312401014
Ngành:K toán - Ki m toán
Hoàn thi n công tác k toán thanh toán v
i bán t
t Minh
i mua,
NHI M V
TÀI
1. N i dung và các yêu c u c n gi i quy t trong nhi m v
tài t t nghi p
( v lý lu n, th c ti n, các s li u c n tính toán và các b n v ).
2. Các s li u c n thi
3.
thi t k , tính toán.
m th c t p t t nghi p.
NG D
CÁN B
TÀI T T NGHI P
ng d n th nh t:
H và tên: Nguy
H c hàm, h c v : Th c s
i h c Dân l p H i Phòng
N
ng d n: Hoàn thi n công tác k toán thanh toán v
i bán t
t Minh
ng d n th hai:
H và tên:.............................................................................................
H c hàm, h c v :...................................................................................
N
ng d n:............................................................................
tài t t nghi
c giao ngày
Yêu c u ph
tháng
c ngày
tháng
n nhi m v
mv
Sinh viên
ng d n
H i Phòng,
Hi
ng
Tr n H u Ngh
i mua,
-
3
1:
.
thanh toán
.
Công ty
Công
ty
u mi
Công ty
Minh. Trong
và
......................
.................................................................
M CL C
M C L C............................................................................................................. 1
L IM
U ....................................................................................................... 1
LÝ LU N CHUNG V K TOÁN THANH TOÁN V I
I BÁN TRONG DOANH NGHI P V A VÀ NH ...... 3
c thanh toán và hình th c thanh toán........................................... 3
1.2. N i dung k toán thanh toán v
i mua.................................................. 4
1.2.1.Nguyên t c k toán thanh toán v
i mua ............................................ 4
1.2.2. Ch ng t , tài kho n và s sách trong k toán thanh toán v
i mua... 5
1.2.3.K toán các nghi p v thanh toán v
i mua........................................ 6
1.2.4
các nghi p v thanh toán v
i mua........................................... 8
1.3. N i dung k toán thanh toán v
i bán.................................................. 9
1.3.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i bán ............................................ 9
1.3.2. Ch ng t , tài kho n và s sách s d ng trong k toán thanh toán v
i
bán ......................................................................................................................... 9
1.3.3. K toán các nghi p v thanh toán v
i bán..................................... 10
k toán thanh toán v
i bán ................................................. 13
1.4.N i dung k toán các nghi p v thanh toán có liê
n ngo i t ......... 14
1.4.1.T
nh v t giá s d ng trong k toán................................... 14
1.4.2.K toán các nghi p v thanh toán v
i bán có liên quan
n ngo i t ....................................................................................................... 15
m k toán thanh toán theo các hình th c k toán.............................. 16
1.5.1.Hình th c Nh t ký chung ........................................................................... 16
1.5.2.Hình th c Nh t ký S cái ........................................................................ 18
m k toán thanh toán theo hình th c Ch ng t ghi s ................... 20
m k toán thanh toán theo hình th c k toán trên máy vi tính ...... 22
C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN THANH TOÁN V I
I BÁN T
T MINH ....... 24
2.1. Khái quát chung v
t Minh .................................... 24
m ho
ng kinh doanh c a công ty. ........................................... 24
u t ch c b máy qu n lý c a công ty TNHH
t Minh......... 25
2.1.3. Công tác k toán t
t Minh. ................................ 27
2.1.3.1. T ch c b máy k toán. ........................................................................ 27
2.1.3.2. Ch
k toán áp d ng t i doanh nghi p. ............................................. 28
2.1.3.3. H th ng s sách k toán và hình th c k toán áp d ng t i công ty. ..... 29
2.1.3.4. T ch c l p và phân tích báo cáo k toán. ............................................. 31
2.2. Th c tr ng công tác k toán thanh toán v
i bán t i Công
t Minh. .................................................................................... 31
mv
c thanh toán và hình th c thanh toán v
i
i bán t
t Minh. ........................................... 31
2.2.2. Th c tr ng k toán thanh toán v
i mua t
t
Minh. ................................................................................................................... 31
2.2.3. Th c tr ng k toán thanh toán v
i bán t
t
Minh .................................................................................................................... 49
: M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K
TOÁN THANH TOÁN V
I BÁN T I CÔNG TY
T MINH ................................................................................... 69
công tác k toán nói chung và công tác k toán thanh toán nói
riêng t i Công ty
t Minh ............................................................. 69
m..................................................................................................... 69
3.1.2. H n ch ...................................................................................................... 70
3.2. Tính t t y u ph i hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v
i mua và
i bán............................................................................................................. 71
3.3. Yêu c
ng hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v
i
i bán.................................................................................................... 71
3.4. M t s ý ki n nh m hoàn thi n công tác k toán t
t
Minh .................................................................................................................... 72
K T LU N ......................................................................................................... 83
DANH M C TÀI LI U THAM KH O ............................................................ 84
DANH M
1.1 : Trình t h ch toán các nghi p v thanh toán v i khách hàng (theo
Quy
nh
-BTC) ............................................................................. 8
1.2 : Trình t h ch toán nghi p v thanh toán v
i bán (theo Quy t
-BTC) ...................................................................................... 13
1.3: Trình t ghi s k toán thanh toán v
i bán theo
hình th c Nh t ký chung ..................................................................................... 17
1.4: Trình t ghi s k toán thanh toán v
i bán theo
hình th c Nh t ký S cái .................................................................................. 19
1.5: Trình t ghi s k toán thanh toán v
i bán theo
hình th c Ch ng t ghi s ................................................................................... 21
1.6: Trình t ghi s k toán thanh toán v
i bán theo
hình th c k toán máy ......................................................................................... 23
2.1:B máy qu n lý c a
t Minh........................... 26
b máy k toán. ........................................................................ 27
2.3: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung. ..................... 30
2.4: Trình t ghi s trong k toán thanh toán v
i mua t i Công ty
t Minh. ........................................................................................ 33
2.5: Trình t ghi s k toán thanh toán v
i bán t i công ty TNHH
t Minh...................................................................................................... 50
DANH M C B NG BI U
Bi
Bi
Bi
Bi
us
000322................................................. 35
u s 2.2: Gi y báo có ngân hàng.................................................................... 37
u s 2.3: Gi y báo có c a ngân hàng ............................................................. 39
u s 2.4
0000328............................................... 41
Bi u s 2.5: Gi y báo có ngân hàng.................................................................... 43
Bi u s 2.6: Trích s Nh
6.................................................. 44
Bi u s 2.7 : Trích s cái tài kho n 131.............................................................. 45
Bi u s 2.8: S chi ti t ph i thu khách hàng (m cho công ty TNHH HOÀNG
NG ) ............................................................................................................ 46
Bi u s 2.9: S chi ti t ph i thu khách hàng (M cho công ty TNHH NAM
ANH) ................................................................................................................... 47
Bi u s 2.10: B ng t ng h p thanh toán v
i mua .................................... 48
Bi u s 2.11
0000455 ......................................................... 52
Bi u s 2.12: Gi y báo n c a ngân hàng........................................................... 54
Bi u s 2.13: y nhi m chi................................................................................. 55
Bi u s 2.14: Gi y báo n c a ngân hàng........................................................... 57
Bi u s 2.15: y nhi m chi................................................................................. 58
Bi u s 2.16
0000680 ......................................................... 60
Bi u s 2.17: Gi y báo n c a ngân hàng........................................................... 62
Bi u s 2.18: y nhi m chi................................................................................. 63
Bi u s 2.19: S chi ti t ph i tr
i bán (m cho công ty c ph n Thép AB)
............................................................................................................................. 64
Bi u s 2.20: S chi ti t ph i tr
i bán (m cho công ty CP k thu
m i Minh Hi n ) .................................................................................................. 65
Bi u s 2.23: Trích s cái tài kho n 331............................................................. 68
Bi u s 2.22: Trích s Nh t ký chung
................................................ 67
Bi u s 2.21: B ng t ng h p ph i tr
i bán ................................................ 66
i h c Dân l p H i Phòng
L IM
U
1. Tính c p thi t c
tài nghiên c u
i v i b t k n n kinh t nào, vi c t ch c k toán m t cách h p lý có vài
trò h t s c quan tr
c bi
th c hi n t t vi c qu n lý kinh t
các doanh
nghi p. T ch c công tác k toán t
u ki
các ch c
pv c ak
i gi m chi phí t i m c th p nh t.
Và b t k doanh nghi p nào trong ho
ng s n xu t kinh doanh c a mình
u bao g m r t nhi u m i quan h kinh t
liên quan
t
c, v i nhân viên, thanh toán n i b ,
thanh toán v
i mua, nhà cung c
mm
ng
xuyên nh t là quan h thanh toán v
i bán hàng.
i v i các doanh nghi p, quan h thanh toán v
i mua hàng và
i bán g n li n v i quá trình mua và bán ra hàng hóa. Các nghi p v liên
n quan h này di
ng th i hình th c s d ng trong
c thanh toán
l
ng t i vi c ghi chép c a k toán
ng xuyên bi
i.
Vi c thanh toán liên quan tr c ti p t i m t s kho n m c thu c v v n
b ng ti n, các kho n ph i thu, n ph i tr ,.. nên có
ng l n t i tình hình
tài chính c a doanh nghi p trong m t th i k nh
c nh
i
liên t c phát tri n và m r ng c a quan h thanh toán v
i mua
i
bán,
ng c a nó t i tình hình tài chính c a m i doanh nghi p, yêu c u
nghi p v
iv ik
toán không ch có nhi m
v ghi chép mà còn ph i ch u trách nhi m thu h i nhanh các kho n n , tìm
ngu
ng v
tr n , bi
c và gi i h n r i ro trong thanh
có th thích nghi v i nh
k toán ch u trách nhi m s g p ph
u không th
tránh kh i.
Quá trình tìm hi u v m t lý lu n t
c th c t trong quá
, ch b o c a ThS. Nguy
em
ct m
quan tr
nh d
u và l a ch
tài: Hoàn thi n công tác k toán thanh toán v
i mua,
i bán t i
tài khóa lu n t t nghi p c a mình.
2. M
uc
Quyên QT1703K
tài
Page 1
i h c Dân l p H i Phòng
-Nghiên c u, n m v ng, t ng h p nh
lý lu n c a k toán ph i
thu, ph i tr nói chung và ph i thu khách hàng, ph i tr
i bán nói riêng
nh
u ch nh tình hình tài chính trong doanh nghi p.
- Thu th
c th c tr ng công tác k toán thanh toán v i
i bán t
t Minh.
- Qua quá trình nghiên c u lý lu
c tr ng công tác k toán
thanh toán có th
xu t h
giúp công ty hoàn thi n công
tác k toán thanh toán t
3.
t Minh.
ng và ph m vi nghiên c u
ng nghiên c u: Công tác k toán thanh toán v
i bán t iCông ty
t Minh.
i mua,
Ph m vi nghiên c u:
V không gian: t i Công ty
V th i gian: s li
4.
-
t Minh.
cl
u
toán.
ng kê và so sánh.
iên c u tài li u.
5. K t c u c a khóa lu n
N i dung c
lý lu n chung v k toán thanh toán v
i bán trong doanh nghi p v a và nh .
c tr ng công tác k toán thanh toán v
i bán t
t Minh
i mua,
i mua,
t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k toán thanh
toán v
i
i bán t
t Minh
Khóa lu n c a em
c hoàn thành v i s
, quan tâm t n tình c a
ng d n ThS. Nguy
, cùng các cô chú, anh ch trong
phòng k toán c a công ty. M c dù b
g ng r t nhi u , xong do h n
ch v m t th i gian
n th c và trình
nên bài khóa lu n c a em
không tránh kh i nh ng thi u sót. Do v y, em r
c ti p thu nh ng ý
ki
, ch b o c a các th
có th b sung
n th c c a
ph c v cho công tác k toán sau này .
Em xin chân thành c
!
Quyên QT1703K
Page 2
i h c Dân l p H i Phòng
LÝ LU N CHUNG V K TOÁN THANH TOÁN V
I BÁN TRONG DOANH NGHI P V A VÀ NH
I MUA,
1.1.
c thanh toán và hình th c thanh toán
Khái ni m thanh toán :
n là thu t ng ng n g n mô
t vi c chuy n
n tài chính t m
i ho c công ty,
t ch c) sang m
cs d
i s n ph m ho c
d ch v trong m t giao d ch có ràng bu c pháp lý.
*V
c thanh toán ch y u:
-
nghi
b ng chuy n kho
-
c thanh toán tr ngay: Sau khi nh
c hàng mua, doanh
i thanh toán ti
i bán, có th b ng ti n m t,
c thanh toán ch m tr : Doanh nghi
ti
i bán.
* V hình th
ng có hai hình th
thanh toán b ng ti n m t và thanh toán không b ng ti n m t.
c hàng
n là:
- Hình th c thanh toán b ng ti n m t: Là hình th c bán hàng thu ti n ngay,
bên mua s xu t ti n m t ra kh i qu
thanh toán tr c ti
i bán khi
nh
cv
c áp d
i v i giao
d ch phát sinh v i s ti n nh (hi
c áp d
i v i nh ng kho n nh
ng), nghi p v
n, kho ng cách gi a hai bên h p.
- Hình th c thanh toán không b ng ti n m t: Thanh toán không dùng ti n
m t là cách th
xu t hi n c a ti n m t mà vi c
c th c hi n b ng cách trích chuy n trên các tài kho n c a các ch
th
n s ti n ph i thanh toán.Thanh toán không dùng ti n m t còn
c thanh toán không tr c ti p dùng ti n m t mà
d a vào các ch ng t h
y nhi
trích chuy n v n
ti n t t tài kho n c
khác ngân hàng. Thanh
toán không dùng ti n m t g n v i s
ic
ng ti n ghi s .
+
c thanh toán y nhi m chi:
n thanh toán mà
i
tr ti n l p l nh thanh toán theo m u do Ngân hàng
nh, g i cho ngân hàng
tài kho n yêu c u trích m t s ti n nh
nh trên tài kho n c a
tr
i th
ng.
Quyên QT1703K
Page 3
i h c Dân l p H i Phòng
+
c nh thu phi
ký phát h i phi u nh ngân hàng thu h s ti n ghi trên h i phi u t
không g i kèm theo b t c m t ch ng t
i bán
i mua,
i
mua và g i th ng b ch ng t
i mua nh n hàng. H i
phi
c l p và g
n ngân hàng nh thu ti n.
+
c thanh toán nh thu kèm ch ng t :
c thanh toán,
i bán sau khi giao hàng, ký phát h i phi u và g i kèm v i b
ch ng t
nh ngân hàng thu h ti n t
i mua v
u ki n là
ngân hàng ch trao b ch ng t
i này tr ti n h i
phi u, ho c ký ch p nh n thanh toán h i phi u có k h n.
+
c tín d ng ch ng t :l
yêu c u c a khách hàng, m t ngân hàng s phát hành m t b
d ng) cam k t tr ti n ho c ch p nh n h i phi u cho m t bên th
này xu t trình cho ngân hàng b ch ng t thanh toán phù h p v i nh
ki
u kho
ng .
1.2. N i dung k toán thanh toán v
i mua
1.2.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i mua
theo dõi k p th i, chính xác các nghi p v thanh toán v
toán c n tuân th các nguyên t c sau:
theo
i
u
i mua k
Kho n ph i thu c a khách hàng c
c h ch toán chi ti t cho t
i
ng, t ng n i dung ph i thu, theo dõi chi ti t k h n thu h i (trên 12 tháng hay
không quá 12 tháng k t th
m báo cáo) và ghi chép theo t ng l n thanh
ng ph i thu là các khách hàng có quan h kinh t v i doanh nghi p
v mua s n ph m, hàng hoá, nh n cung c p d ch v , k c
ng s n
Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p
v bán hàng hóa, cung c p lao v d ch v tr ti n ngay.
i v i các khách hàng giao d
ng xuyên, có s
l
nh
k ho c cu i tháng k toán ph i ki
i chi u t ng kho n n phát sinh, s
còn ph i thanh toán, có xác nh n b ng
n.
i v i các kho n ph i thu có g c ngo i t thì ph i theo dõi c nguyên t
ng Vi t Nam. Cu i k ph
u ch nh s
ct .
i v i các kho n ph i thu phát sinh b ng vàng, b
c ch tiêu giá tr và hi n v t. Cu i k ph
u ch nh s
Quyên QT1703K
n chi ti t theo
giá th c t .
Page 4
i h c Dân l p H i Phòng
C n ph i phân lo i các kho n ph i thu khách hàng theo th i gian thanh
ng nh t là nh
ng có v
có k ho ch
và bi n pháp thu h i n .
1.2.2. Ch ng t , tài kho n và s sách trong k toán thanh toán v
a. Ch ng t s d ng
-H
ng bán hàng.
p l p.
- Phi u xu t kho .
- Phi u thu.
i mua
- Gi y báo có Ngân hàng.
- Biên b n bù tr công n .
- Gi y n p ti n.
- Biên b n thanh lý h
ng.
b. Tài kho n s d ng
theo dõi các kho n thanh toán v i khách hàng v ti n bán s n ph m, hàng
hóa, cung c p d ch v , tài kho n k toán s d ng tài kho n 131- Ph i thu c a
khách hàng. Tài kho
ph n ánh các kho n n ph i thu và tình hình
thanhtoán các kho n n ph i thu c a Doanh nghi p v i khách hàng v ti n bán
s n ph
p d ch v .
Tài kho n 131 có k t c
Bên N :
S ti n ph i thu c a khách hàng v s n ph m, hàng hóa, b
ch v
ng s
u
.
S ti n th a tr l i cho khách hàng.
Bên Có:
S ti
n ;
S ti
n
c, tr
c cho khách hàng;
Kho n gi
hàng có khi u n i;
Doanh thu c a s
không có thu GTGT);
i mua tr l i (Có thu GTGT ho c
S ti n chi t kh u thanh toán và chi t kh
Quyên QT1703K
i mua.
Page 5
i h c Dân l p H i Phòng
S
:
S ti n còn ph i thu c a khách hàng.
S
u có):
Ph n ánh s ti n nh
khách hàng chi ti t theo t
c. S
-S
-S
-S
c, ho c s
ng c th .
ph i thu c a
sách s d ng
chi ti t ph i thu c a khách hàng.
t ng h p ph i thu c a khách hàng.
cái tài kho
1.2.3. K toán các nghi p v thanh toán v
i mua
1) Doanh thu c a kh
ng s n ph m, hàng hóa, b
ng s
t
bán, d ch v
nh là tiêu th . K toán ghi s ti n ph i thu
c
i v i s n ph m hàng hóa, d ch v , b
ng s
ng
ch u thu
u, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng
và cung c p d ch v
GTGT, k toán ghi:
N TK 131 : Ph i thu c a khách hàng
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Có TK 3331 : Thu GTGT ph i n p
i v i hàng hóa, d ch v , b
ng s
ng
ch u thu GTGT ho c thu
ng ch u thu GTGT tính theo
tr c ti p, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v theo t ng
giá thanh toán, k toán ghi:
N TK 131 : Ph i thu c a khách hàng
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
S chi t kh u thanh toán ph i tr
i mua do
i mua thanh toán
ti
c th i h
nh, tr vào kho n n ph i thu c a khách
hàng, ghi:
N TK 635 : Chi phí tài chính
Có TK 131 : Ph i thu c a khách hàng.
2)
ng h p gi m giá hàng bán , chi t kh
i và hàng bán b
tr l i :
Quyên QT1703K
Page 6
i h c Dân l p H i Phòng
i v i hàng hóa thu
Doanh nghi p n p thu
N TK 521 : Chi t kh
ng ch u thu
u tr :
i , gi m giá hàng bán , hàng bán b tr l i
N TK 3331 : Thu GTGT ph i n p
Có TK 131 : Ph i thu c a khách hàng
i v i hàng hóa không thu
ng ch u thu
tr l i, gi m giá , chi t kh u, k toán ghi:
N TK 521 : Chi t kh
ng ch u thu GTGT ho c thu
i
c ti p, doanh thu hàng bán b
i , gi m giá hàng bán , hàng bán b tr l i
Có TK 131 : Ph i thu c a khách hàng.
3) Nh
c ti n do khách hàng tr (K c ti n lãi c a s n - n u có) liên
n s n ph m, hàng hóa, b
ng s
ch v
p,
ghi:
N các TK 111, 112,...
Có TK 131 : Ph i thu c a khách hàng
Có TK 515 : Doanh thu ho
ng tài chính
4) Nh n ti n
c, tr
c c a khách hàng theo h
ng bán hàng
ho c cung c p d ch v , ghi:
N
Có TK 131 : Ph i thu c a khách hàng
5)
ng h p khách hàng không thanh toán b ng ti n mà thanh toán b ng
vào giá tr v
nh
i (Tính theo giá h
hàng c a khách hàng) tr vào s n ph i thu c a khách hàng, ghi:
N TK 152,153,156 : NVL, công c d ng c , hàng hóa
N TK 611 ng h p k toán hàng t
pháp ki
nh k )
N TK 133 - Thu
c kh u tr (n u có)
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.
6)
ng h p phát sinh kho n n ph
c s không th thu n
c ph i x lý xoá x .
vào biên b n x lý xoá n , ghi:
N TK 1592 - D phòng ph
p d phòng)
Quyên QT1703K
Page 7
i h c Dân l p H i Phòng
N TK 642 - Chi phí qu n lý kinh doanh (S
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.
1.2.4
các nghi p v thanh toán v
p d phòng)
i mua
1.1 : Trình t h ch toán các nghi p v thanh toán v i khách hàng (theo
Quy
-BTC)
Quyên QT1703K
Page 8
i h c Dân l p H i Phòng
1.3. N i dung k toán thanh toán v
i bán
1.3.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i bán
theo dõi k p th i, chính xác các nghi p v thanh toán v
toán c n tuân th các nguyên t c sau:
i bán k
Ph i theo dõi chi ti t t ng kho n n ph i tr nhà cung c p theo t
i chi u, ki
c vi c thu h i n .
i
i v i các nhà cung c p giao d
ng xuyên, có s
l n thì
nh k ho c cu i tháng k toán ph i ki
i chi u t ng kho n n phát
sinh, s
còn ph i thanh toán, có xác nh n b
n.
i v i các kho n ph i tr có g c ngo i t thì ph i theo dõi c nguyên t
c nguyên t
i theo ng Vi t Nam. Cu i k ph
u ch nh s
theo th c t .
i v i các kho n ph i tr phát sinh b ng vàng, b c,
c ch tiêu giá tr và hi n v t. Cu i k ph
u ch nh s
n chi ti t theo
giá th c t .
C n ph i phân lo i các kho n ph i tr khách hàng theo th i gian thanh
có k ho ch thanh toán phù h p.
1.3.2. Ch ng t , tài kho n và s sách s d ng trong k toán thanh toán v i
i bán
*Ch ng t s d ng:
- Các ch ng t v mua hàng g m: H
(ho
i bán l p.
- Biên b n ki m nghi m
- Phi u nh p kho
- Biên b
i chi u công n
- Biên b n thanh lý h
ng
- Các ch ng t liên quan khác
* Tài kho n và s sách s d ng
Tài kho n s d ng: Tài kho n 331 Ph i tr
i bán
theo dõi các kho n n ph i tr
i cung c
i bán v
hàng hóa, d ch c ... k toán s d ng tài kho n 331 - Ph i tr
i bán. Tài
kho
ph n ánh tình hình thanh toán v các kho n n ph i tr c a
doanh nghi
i bán v
i cung c p d ch v theo h p
ng kinh t
t. Tài kho n331 có k t c
Quyên QT1703K
Page 9
i h c Dân l p H i Phòng
Bên N :
S ti
i bán v
i cung c p d ch v ;
S ti n
v
h
i cung c
c
ch v ;
S ti
ng;
i bán ch p thu n gi m giá hàng hoá ho c d ch v
Chi t kh u thanh toán và chi t kh
thu n cho doanh nghi p gi m tr vào n ph i tr
Giá tr v
i bán.
theo
i bán ch p
i bán;
u h t, kém ph m ch t khi ki m nh n và tr l i
i các kho n ph i tr
t giá ngo i t gi m so v
ng Vi t Nam).
i bán b ng ngo i t
ng h p
Bên Có:
S ti n ph i tr
i bán v
i cung c p d ch v ;
u ch nh s chênh l ch gi a giá t m tính nh
hoá, d ch v
t giá ngo i t
ct c as v t
c thông báo giá chính th c.
i các kho n ph i tr
ng Vi t Nam).
i bán b ng ngo i t
ng h p
S
S ti n còn ph i tr
i cung c
i nh n th u xây l p.
,s
(n u có) ph n ánh s
- Tài kho n này có th có s
ti
i bán ho c s ti
nhi
ph i tr cho
i bán theo chi ti t c a t
ng c th khi l p B
i k toán,
ph i l y s
tc at
ng ph n ánh tài kho
ghi 2 ch
nv
S sách s d ng:
S chi ti t thanh toán cho t
S t ng h p thanh toán v
i bán;
i bán;
S cái các tài kho
1.3.3. K toán các nghi p v thanh toán v
Quyên QT1703K
i bán
Page 10
i h c Dân l p H i Phòng
1) Mua v
-
ti
nhk :
i v i doanh nghi p n p thu
v thu
ng ch u thu
N TK 152,153,156 :
i bán v nh p kho, ho c g i
ng h p h ch toán hàng t n kho theo
u tr , n u v t
ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch
u tr , ghi:
GTGT
N TK 611 GTGT
N TK 133 - Thu
c kh u tr
Có TK 331 - T ng giá thanh toán
N uv
ng s n xu t, kinh doanh hàng
hoá, d ch v không thu
ng ch u thu GTGT ho c thu
ng ch u
thu
c ti
i v i doanh nghi p n p thu
c ti p, thì giá tr v
m
c thu GTGT, ph n ánh:
N TK 152,153,156 : T ng giá thanh toán
N TK 611 - T ng giá thanh toán
Có TK 331 - T ng giá thanh toán
2
ti
d ng cho ho
ng
s n xu
i bán, biên b n giao nh
và các ch ng t
ng h p doanh nghi p n p thu GTGT tính theo
u tr :
N TK 211, 213 N TK 133 - Thu
GTGT
c kh u tr (1332)
Có TK 331 - T ng giá thanh toán
3) S d ng d ch v cung c
n tho i, ki
n,
qu ng cáo, d ch v khác) c
i bán, giá tr d ch v mua vào s g m c thu
GTGT, ho c không bao g m thu
u vào - tu
nh thu GTGT ph i n p, ph n ánh:
N TK 156 - Hàng hoá (1562)
N TK 241 - XDCB d dang
N TK 242 - Chi phí tr
c dài h n
N các TK 623, 627, 642, 635, 811
N TK 133 : Thu
c kh u tr (1331) (n u có)
Có TK 331 : T ng giá thanh toán
Quyên QT1703K
Page 11
i h c Dân l p H i Phòng
4) Khi thanh toán s ti n ph i tr
i bán v
i
cung c p d ch v , ph n ánh:
N TK 331 : Ph i tr
i bán
Có các TK : 111, 112, 311, 341,. . .
5
ng h p
c ti
i bán v
i cung
c p d ch v , ph n ánh:
N TK 331 : Ph i tr
i bán
Có các TK : 111, 112,. . .
6) Chi t kh u thanh toán mua v
ng do
thanh
c th i h n ph i thanh toán và tính tr vào kho n n ph i tr
i cung c p, ph n ánh:
N TK 331 : Ph i tr
i bán
Có TK 515 : Doanh thu ho
ng tài chính.
7
ng h p v
p kho, ph i tr l i do không
m ch
c tính tr vào kho n n ph i tr
i bán và
ng h
i bán ch p thu n gi m giá cho s v
nghi
m ch t và hàng hoá v n còn trong
kho , ph n ánh:
N TK 331 : Ph i tr
i bán
Có các TK : 152, 153, 156,. . . (Giá tr
c gi m giá)
Có TK 133 : Thu GTGT
c kh u tr (1331) (n u có).
8
ng h p các kho n n ph i tr
i bán không tìm ra ch n
ho c ch n
cx
p khác c a doanh nghi p,
ph n ánh:
N TK 331 : Ph i tr
i bán
Có TK 711 : Thu nh p khác.
Quyên QT1703K
Page 12
i h c Dân l p H i Phòng
1.3.4.
k toán thanh toán v
i bán
1.2 : Trình t h ch toán nghi p v thanh toán v
Quy
-BTC)
Quyên QT1703K
i bán (theo
Page 13
i h c Dân l p H i Phòng
1.4. N i dung k toán các nghi p v
n ngo i t
1.4.1. T
nh v t giá s d ng trong k toán
T giá (
c g i là t
i ngo i t ) gi a hai ti n t là t giá mà
t
ng ti n này s
i cho m
ng ti n khác
c
coi là giá c
ng ti n c a m t qu
c bi u hi n b i m t ti n t khác.
nh v s d ng t giá :
T giá ghi s g m: T giá ghi s th c t
c t giá ghi s bình
dân gia quy
ng (t giá bình quân gia quy n sau t ng l n nh p).
T giá ghi s th c t
giá khi thu h i các kho n n ph i
thu, các kho
c, ký qu ho c thanh toán các kho n n ph i tr b ng
ngo i t
nh theo t giá t i th
m giao d ch phát sinh ho c t i th i
giá l i cu i k c a t
ng.
T giá ghi s bình quân gia quy
ng là t
Có tài kho n ti n khi thanh toán ti n b ng ngo i t
t ng giá tr
có t i th
c ph n ánh t i bên N tài kho n chia cho s
m thanh toán
Chênh l ch t giá h
c s d ng t i bên
l y
ng ngo i t th c
y
ng h p:
Th c t
i, thanh toán các nghi p v kinh t phát sinh
b ng ngo i t trong k (chênh l ch t giá h
c hi n);
i các kho n m c ti n t có g c ngo i t t i th
cáo tài chính (chênh l ch t giá h
c hi n);
Chuy
c l p b ng ngo i t
m l p Báo
ng Vi t
Nam.
Vi
ng ngo i t
ng Vi t Nam ph
vào: T giá giao
d ch th c t , t giá xu t và t giá ghi s k toán.
ng h p phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thu b ng ngo i t thì
ph
i ngo i t
ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t
T giá giao d ch th c t
h ch toán doanh thu là t giá mua vào c a
i n p thu m tài kho n.
T giá giao d ch th c t
h ch toán chi phí là t giá bán ra c a Ngân
hàng
i n p thu m tài kho n t i th
m phát sinh giao
d ch thanh toán ngo i t .
Quyên QT1703K
Page 14
i h c Dân l p H i Phòng
1.4.2. K toán các nghi p v thanh toán v
n ngo i t
i bán có liên
a. Tài kho n s d ng
131 - Ph i thu khách hàng
331 - Ph i tr
i bán
635 -
ng h p l t giá)
515 - Doanh thu ho
ng h p lãi t giá)
Cu i kì h ch toán , k
u ch nh t giá s
i thu và g c ph i tr
có g c ngo i t theo t giá giao d ch bình quân liên Ngân hàng t i th
ml p
Báo cá tài chính.
b.
-(
)
l
Có TK 515 :
c.
Có TK 331 :
Quyên QT1703K
Page 15
