Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hùng Quang (Khóa luận tốt nghiệp)

B

GIÁO D

O

I H C DÂN L P H I PHÒNG

-------------------------------

ISO 9001:2008

KHÓA LU N T T NGHI P
NGÀNH: K TOÁN

Sinh viên
Gi

KI M TOÁN.

: Ph m Tu n Anh
ng d n: ThS. Nguy

H I PHÒNG - 2016
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

1


B

GIÁO D

O

I H C DÂN L P H I PHÒNG
-----------------------------------

HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN V N B NG TI N T I
CÔNG TY TNHH XÂY D NG HÙNG QUANG

KHÓA LU N T T NGHI

I H C H CHÍNH QUY

NGÀNH: K TOÁN

Sinh viên
Gi

KI M TOÁN

: Ph m Tu n Anh
ng d n:ThS. Nguy

H I PHÒNG - 2016

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

2

B

GIÁO D

O

I H C DÂN L P H I PHÒNG
--------------------------------------

NHI M V

Sinh viên: Ph m Tu n Anh
L p: QTL902K

TÀI T T NGHI P

Mã SV:1513401019
Ngành:K Toán Ki m Toán

tài: Hoàn thi n t ch c k toán v n b ng ti n t i Công ty TNHH
xây d ng Hùng Quang.

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

3


NHI M V

TÀI

1. N i dung và các yêu c u c n gi i quy t trong nhi m v
tài t t nghi p
(v lý lu n, th c ti n, các s li u c n tính toán và các b n v ).
Nghiên c u lý lu n chung v công tác k toán v n b ng ti n.
Mô t và tìm hi u th c tr ng công tác k toán v n b ng ti n t
th c t p.
n trong công tác k
toán v n b ng ti n
xu t các
bi
th c t p làm t
ch toán k toán.
2. Các s li u c n thi
thi t k , tính toán.
m, l a ch n t các s li u tài li u ph c v công tác k toán v n
b ng ti n
i Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.
3.
m th c t p t t nghi p.
Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

4


CÁN B
NG D

ng d n th nh t:

TÀI T T NGHI P

H và tên: Nguy
H c hàm, h c v : Th
i h c Dân l p H i Phòng
N
ng d n: Hoàn thi n t ch c k toán v n b ng ti n t i Công ty
TNHH xây d ng Hùng Quang.

ng d n th hai:
H và tên:.............................................................................................
H c hàm, h c v :...................................................................................
.............
N
ng d n:............................................................................

tài t t nghi
Yêu c u ph

c giao ngày .... tháng ...
c ngày .... tháng ....

n nhi m v
Sinh viên

TTN

mv

ng d n

ThS. Nguy
H i Phòng,
Hi

ng

Tr n H u Ngh

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

5


cho.

Công ty TNHH xây
Công ty
Công ty
và có tính logic cao.

......................

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

.................................................................

6

U .................................................................................................... 10

L IM

N CHUNG V T CH C K TOÁN V N B NG
TI N TRONG DOANH NGHI P................................................................... 11
1.1.T ng quan v k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p.Error! Bookmark not
defined.
1.1.1.Khái ni

m c a k toán v n b ng ti n.Error! Bookmark not

defined.
1.1.2.Phân lo i v n b ng ti n trong doanh nghi p.Error!

Bookmark

not

defined.
1.1.3.Vai trò c a k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p.Error!

Bookmark

not defined.
1.1.4.Nhi m v c a k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p. ........................ 11
1.1.5.Yêu c u qu n lý v n b ng ti n trong doanh nghi p................................... 12
1.2.T ch c k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p theo quy

nh s

BTC ngày 14/09/2006. ..................................................................................................12
nh h ch toán k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p. ............... 12
1.2.2.K toán ti n m t t i qu trong doanh nghi p. ............................................ 12
1.2.2.1.Nguyên t c h ch toán k toán ti n m t trong doanh nghi p................... 13
1.2.2.2.Ch ng t h ch toán ti n m t trong doanh nghi p................................... 13
1.2.2.3.Tài kho n s d ng. .................................................................................. 15
h ch toán ti n m t trong doanh nghi p............................. 17
1.2.3.K toán ti n g i ngân hàng trong doanh nghi p. ....................................... 20
1.2.3.1.Nguyên t c h ch toán k toán ti n g i ngân hàng trong doanh nghi p. . 20
1.2.3.2.Ch ng t h ch toán ti n g i ngân hàng trong doanh nghi p. ................. 20
1.2.3.3.Tài kho n s d ng. .................................................................................. 22
ch toán ti n g i ngân hàng trong doanh nghi p............ 23
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

7


1.2.4.K toán ti

n........................................................................... 26

1.2.4.1.Nguyên t c h ch toán k toán ti
1.2.4.2.Ch ng t h ch toán ti

n trong doanh nghi p..... 26
n trong doanh nghi p. ................... 26

1.2.4.3.Tài kho n s d ng. .................................................................................. 26

ch toán ti

n trong doanh nghi p. ............. 27

1.2.5.Các hình th c ghi s trong doanh nghi p. ................................................. 28
1.3.S khác bi t v k toán v n b ng ti n gi
BTC và
Quy
nh s
BTC.................................Error! Bookmark not defined.
TH C T T CH C K TOÁN V N B NG TI N T I
CÔNG TY TNHH XÂY D NG HÙNG QUANG.......................................... 32
2.1.Gi i thi u chung v Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang..................................32
2.1.1.Khái quát chung v Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang. .......................... 32
2.1.2.Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH xây d ng Hùng
Quang. ................................................................................................................. 32
2.1.3.Ngành ngh kinh doanh c a Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang. .. 33
2.1.4.T ch c b máy c a Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang. ......................... 33
2.1.5. Nh ng thu n l

a Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.

............................................................................. Error! Bookmark not defined.
m công tác k toán t i Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.
............................................................................................................................. 37
u b máy k toán t i Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.
............................................................................................................................. 37
2.1.6.2. Hình th c ghi s và các chính sách k toán t i Công ty TNHH xây d ng
Hùng Quang. ....................................................................................................... 37
2.2.Th c t t ch c k toán v n b ng ti n t i Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.

............................................................................................................................................39
2.2.1. K toán ti n m t t i Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang........................... 39
2.2.1.1.Nguyên t c qu n lý ti n m t t i công ty.................................................. 39
2.2.1.2. Ch ng t , th t c k toán t i công ty. .................................................... 41
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

8


2.2.1.3. Tài kho n k toán s d ng t i công ty. .................................................. 41
2.2.1.4. S sách k toán s d ng công ty. ........................................................... 41
2.2.1.5.Trình t h ch toán ti n m t t i công ty. .................................................. 41
2.2.1.6.Ví d minh h a ti n m t t i công ty........................................................ 42
2.2.2. K toán ti n g i ngân hàng t i Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.
............................................................................................................................. 58
2.2.2.1.Nguyên t c qu n lý ti n g i ngân hàng t i công ty................................. 58
2.2.2.2. Ch ng t k toán s d ng t i công ty. ................................................... 59
2.2.2.3. Tài kho n k toán s d ng công ty. ....................................................... 59
2.2.2.4. S sách k toán s d ng công ty. ........................................................... 59
2.2.2.5.Trình t h ch toán ti n g i ngân hàng t i công ty. ................................. 59
2.2.2.6.Ví d ti n g i ngân hàng t i công ty. ...................................................... 60
T S BI N PHÁP NH M HOÀN THI N T CH C K
TOÁN V N B NG TI N T I CÔNG TY TNHH XÂY D NG HÙNG
QUANG. ............................................................................................................. 69
tình hình t ch c qu n lý kinh doanh, t ch c k toán và k
toán v n b ng ti n t i Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang. ....................................69
m...................................................................................................... 70
3.2.2.H n ch ....................................................................................................... 71
3.2.M t s ý ki n nh m hoàn thi n t ch c k toán v n b ng ti n t i Công ty TNHH
xây d ng Hùng Quang......................................................................................................72

3.2.1.S c n thi t ph i hoàn thi n. ...................................................................... 72
3.2.2. M

u, ph m vi hoàn thi n. ... Error! Bookmark not defined.

3.3.3.M t s ý ki n nh m hoàn thi n công tác k toán v n b ng ti n t i Công ty
TNHH xây d ng Hùng Quang. ........................................................................... 75
3.3.3.1.Công ty nên s d ng tài kho n 113- ti
not defined.

n.Error! Bookmark

3.3.1.2.Công ty nên th c hi n vi c ki m kê qu vào cu i tháng ho

t xu t. 78

3.3.1.3.Công ty nên m s chi ti t ti n g i ngân hàng. ...................................... 75
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

9


3.3.1.4.Công ty nên ng d ng ph n m m k toán. ............................................. 78
K T LU N ........................................................................................................ 83

n nay n n kinh k th
ng th

ng

i là

nh n th c trách nhi

cho doanh nghi p t

c

ng m i này các

doanh nghi

c bao c p cho m i ho

ng s n xu t

kinh doanh n a mà ph i t xây d ng cho mình các m c tiêu và k ho

th c

hi n các m c tiêu kinh t

quan

tâm là v

,v

s n xu t kinh doanh.

V n b ng ti n là tài s
doanh dùng ti
nghi p mu n ho
c n thi

t ra mà các doanh nghi

thanh toán nh ng kho n công n c a mình. V y m t doanh
ng s n xu

ng v

và ph i có s qu

ng giúp các doanh nghi p s n xu t kinh

c thì c n ph i có m

i g n li
ng v n t

n xu t kinh doanh nh
làm cho vi c x

Vì v y th c hi n công tác v n b ng ti n là v

ng v n
nh

ng v n có hi u qu .

t ra cho các doanh nghi p.

V i ki n th

ng và th c t tìm hi u t i
th c
t p
n t ch c k toán v n b ng ti n t i Công ty
TNHH xây d ng Hùng Quang nh m c ng c , nâng cao ki n th c và hy v ng
góp m t ph n nh bé vào vi c hoàn thi n công tác k toán c a Công ty TNHH
xây d ng Hùng Quang.
Ngoài l i m
u và k t lu n, khoá lu n c a em bao g m
sau:
: Lý lu n chung v công tác k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p.
: Th c tr ng công tác k toán v n b ng ti n t i Công ty TNHH xây
d ng Hùng Quang.
: M t s bi n pháp nh m hoàn thi n công tác k toán v n b ng ti n t i
Công ty TNHH xây d ng Hùng Quang.
Trong th i gian th c hi n khóa lu
cs
t n tình c a
th y giáo Th c s Nguy
c a công ty, m

và các cô, chú cán b trong phòng k toán
g ng r t nhi

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

còn h n ch và th i
10


gian có h n nên khóa lu n không tránh kh i nh ng thi u s
nh

cs

n c a các th

t mong
bài khóa lu n c a em

c hoàn thi

1.1Nh ng v

chung v v n b ng ti n trong doanh nghi p.

1.1.1 S c n thi t c a t ch c k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p.
i v i m i doanh nghi p nào dù l n hay nh
xu

u nh t thi t c n có m

c vào ho

ng v n nh

ng s n
t o

l p v n kinh doanh c a doanh nghi p, dùng nó vào vi c mua s m tài s n c n
thi t ph c v cho s n xu
quan tr ng, nó quy

n b ng ti n có m t v trí r t

nh s t n t i và phát tri n c a doanh nghi p.

Trong quá trình s n xu t kinh doanh v n b ng ti n v

cs d

ng nhu c u v thanh toán các kho n n c a doanh nghi p ho c mua s m
v

n xu t kinh doanh v a là k t qu c a vi c mua bán ho c thu

h i các kho n n . Thi u v n là m t trong nh ng tr ng i và là m t trong nh ng
nguyên nhân kìm hãm s phát tri n c a doanh nghi
m t vai trò r t quan tr
t

n b ng ti

m b o cho công tác s n xu

c liên

i hi u qu cho doanh nghi p.
Trong m i ho

ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p, vi c qu n lí và

s d ng v n là m t khâu quan tr ng có tính quy

nh t i m

hay suy thoái c a doanh nghi p. V n b ng ti
sinh r

ng

ng có kh

i tài s n khác vì v y nó c

c qu n lí ch t ch ,

ng xuyên ki m tra ki m soát các kho n thu chi b ng ti n là r t c n thi t.
Trong qu
phân tích các ho

i ta s d ng nhi u công c qu
ng kinh t

c coi là công c qu n lí

kinh t quan tr ng nh t. V i ch
ng xuyên liên t c s bi

ng kê,

chép ph n ánh, tính toán giám sát
ng c a v

nv nb

và hi n v t, k toán cung c p các tài li u c n thi t v thu chi v n b ng ti
ng yêu c u qu n lí trong s n xu t kinh doanh.

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

11


Các thông tin kinh t tài chính do k toán cung c p giúp cho ch doanh
nghi p và nh

i qu n lí doanh nghi p n m v ng tình hình và k t qu ho t

ng s n xu

c s d ng v

m nh, m t y

t

ng quy

xu

t hi u qu cao nh t.

nh và ch

t

cm t

o sao cho quá trình s n

1.1.2
- C n ph i qu n lý v n b ng ti n m t cách ch t ch
ng xuyên ki m
soát các kho n thu chi ti
ng có tính quy
nh t i m c
ng hay suy thoái c a doanh nghi p, và vì v n b ng ti
ng
có nhi u kh
i tài s n khác.
- K toán ph i cung c p nh ng tài li u c n thi t v thu chi v n b ng ti n
ng yêu c u qu n lý trong quá trình ho
ng s n xu t kinh doanh.
1.1.3 Nhi m v c a công tác k toán v n b ng ti n trong doanh nghi p.

- Ph n ánh chính xác, k p th i nh ng kho

m

th a thi u c a t ng lo i v n b ng ti n.
- Ki

ng xuyên tình hình th c hi n ch

s d ng và qu n lí v n

b ng ti n, k lu t thanh toán, k lu t tín d ng. Phát hi

a các hi n

ng tham ô và l i d ng ti n m t trong kinh doanh.
-

ng d n và ki m tra vi c ghi chép c a th qu , ki

i chi u s li u c a th qu v i k toán ti n m

ng xuyên

mb

i th ng

nh t.
- Tham gia vào công tác ki m kê qu ti n m t, ph n ánh k t qu ki m kê k p

th i. Ph n ánh các kho n ti
cho ti

n, k p th i phát hi n nguyên nhân làm

n b ách t

phóng ti

doanh nghi p có bi n pháp thích h p, gi i

n k p th i.

- Ph

m và s

c vi c ch p hành ch

n g i ngân hàng hàng ngày, giám

thanh toán không dùng ti n m t.

công tác

.

(1). K toán ph i m s k toán ghi chép hàng ngày liên t c theo trình t
phát sinh các kho n thu, chi, xu t, nh p ti n, ngo i t và tính ra s t n t i qu và

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

12


t ng tài kho n

Ngân hàng t i m i th

ti n cho vi c ki

i

chi u.
(2). Các kho n ti n do doanh nghi
doanh nghi

c qu n lý và h

c, ký qu t i
ti n c a doanh nghi p.

(3). Khi thu, chi ph i có phi u thu, phi
c a ch

ch

nh

ch ng t k toán.

(4). K toán ph i theo dõi chi ti t ti n theo nguyên t . Khi phát sinh các giao
d ch b ng ngo i t , k toán ph i qu

i ngo i t

ng Vi t Nam theo nguyên

t c:
- Bên N các tài kho n ti n áp d ng t giá giao d ch th c t ;
- Bên Có các tài kho n ti n áp d ng t giá ghi s bình quân gia quy n.
(5). T i th
nghi p ph

ml

nh c a pháp lu t, doanh
is

i t và vàng ti n t theo t giá giao d ch th c

t .
M i doanh nghi
u có m
ng ti n m t t i qu
c u chi tiêu tr c ti p hàng ngày trong s n xu

ph c v cho nhu
ng ti n

gi t i doanh nghi p bao g m: Gi y b c ngân hàng Vi t Nam, các lo i ngo i t ,
ngân phi u, vàng b c, kim lo i quý,
h ch toán chính xác ti n m t, ti n m t c a doanh nghi
ct p
trung t i qu . M i nghi p v
n thu, chi ti n m t, qu n lý và b o
qu n ti n m
u do th qu ch u trách nhi m th c hi n.
.
a) Tài kho
ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu t i qu doanh
nghi p bao g m: Ti n Vi t Nam, ngo i t và vàng ti n t . Ch ph n ánh vào TK
nm

ti n m t, ngo i t , vàng ti n t th c t nh p, xu t, t n qu .

i v i kho n ti

c chuy n n p ngay vào Ngân hàng (không qua qu

ti n m t c a doanh nghi p) thì không ghi vào bên N

nm

ghi vào bên N

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

13

b) Các kho n ti n m t do doanh nghi
t i doanh nghi

c, ký qu

c qu n lý và h

i tài s n b ng ti n c a

doanh nghi p.
c) Khi ti n hành nh p, xu t qu ti n m t ph i có phi u thu, phi u chi và có
ch ký c
xu t qu

i nh
nh c a ch

i có th m quy n cho phép nh p,
ch ng t k toán. M t s

ng h

c bi t

ph i có l nh nh p qu , xu t qu
d) K toán qu ti n m t ph i có trách nhi m m s k toán qu ti n m t, ghi
chép hàng ngày liên t c theo trình t phát sinh các kho n thu, chi, xu t, nh p
qu ti n m t, ngo i t và tính ra s t n qu t i m i th

m.

qu ch u trách nhi m qu n lý và nh p, xu t qu ti n m t. Hàng ngày
th qu ph i ki m kê s t n qu ti n m t th c t

i chi u s li u s qu ti n

m t và s k toán ti n m t. N u có chênh l ch, k toán và th qu ph i ki m tra
l

nh nguyên nhân và ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch.
e) Khi phát sinh các giao d ch b ng ngo i t , k toán ph

i ngo i t ra

ng Vi t Nam theo nguyên t c:
- Bên N TK 1112 áp d ng t giá giao d ch th c t

ng h p rút

ngo i t t ngân hàng v nh p qu ti n m t thì áp d ng t giá ghi s k toán c a
TK 1122;
- Bên Có TK 1112 áp d ng t giá ghi s bình quân gia quy n.
Vi

nh t giá h

ph n

ch th c t

c th c hi

ng d n tài kho n 413 - Chênh l ch t giá h

nh t i
n có

liên quan.
g) Vàng ti n t
các ch

c ph n ánh trong tài kho

c s d ng v i

t tr giá tr , không bao g m các lo

c phân lo i là

hàng t n kho s d ng v i m
ho

t li

s n xu t s n ph m

bán. Vi c qu n lý và s d ng vàng ti n t ph i th c hi n theo
nh c a pháp lu t hi n hành.

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

14


h) T i t t c các th

ml

nh c a pháp

lu t, doanh nghi p ph

is

i t và vàng ti n t theo nguyên

t c:
- T giá giao d ch th c t áp d

is

ngo i t là t giá mua ngo i t c

n m t b ng
p

ng xuyên có giao d ch (do doanh nghi p t l a ch n) t i th

m l p Báo

cáo tài chính.
- Vàng ti n t
t i th

i theo giá mua trên th

m l p Báo cáo tài chính. Giá mua trên th
c công b b

ng h

không công b giá mua vàng thì tính theo giá mua công b b
phép kinh doanh vàng theo lu

c
c là giá
c
c

nh.

Các ch ng t
c s d ng trong công tác h ch toán ti n m t t i qu bao
g m: Phi u thu, phi u chi, gi
ngh t m ng, gi y thanh toán t m ng, gi y
ngh thanh toán, biên lai thu ti n, biên lai thu ti
và m t s ch ng t khác
liên quan.
- Phi u thu (M u s : 01 - TT g m 3 liên):

cs d
h ch toán s ti n m t Vi t Nam, ngo i t
theo t ng ngu n thu.
- Phi u chi (M u s : 02 - TT g m 3 liên):
cs d
h ch toán s ti
trong k
nh trách nhi m v t
ch t c
i nh n ti n.
- Gi
ngh thanh toán (M u s : 05 - TT): D
ng h p
c thanh toán ho
n thanh toán t m
t ng
h p các kho
ng t (n u có) làm th t c thanh toán.
- Biên lai thu ti n (M u s : 06 - TT): Là gi y biên nh n c
ho c
n ho c thu séc c
n p ti n vào qu
ng th
.

i n p ti
i n p thanh toán v

l p phi u thu,
n p ti n ho c

+
n m : Ph n ánh s hi n có và tình hình thu, chi, t n qu c a
các lo i ti n m t t i qu c a doanh nghi p. TK 111 bao g m 3 lo i tài kho n c p 2:
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

15


- Tài kho n 1111 - Ti n Vi t Nam: Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu
ti n Vi t Nam t i qu ti n m t.
- Tài kho n 1112 - Ngo i t : Ph n ánh tình hình thu, chi, chênh l ch t giá
và s

i t t i qu ti n m t theo giá tr

ng Vi t Nam.

- Tài kho n 1113 - Vàng ti n t : Ph n ánh tình hình bi

ng và giá tr

vàng ti n t t i qu c a doanh nghi p.
+ K t c u và n i dung ph n ánh c a tài kho

nm

Bên N :
- Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng ti n t nh p qu ;
- S ti n m t, ngo i t , vàng ti n t th a

qu phát hi n khi ki m kê;

- Chênh l ch t giá h

is

ng h p t giá ngo i t
- Chênh l

i t t i th

m báo

ng Vi t Nam);

i vàng ti n t

i th

m báo cáo.

Bên Có:
- Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng ti n t xu t qu ;
- S ti n m t, ngo i t , vàng ti n t thi u h t qu phát hi n khi ki m kê;
- Chênh l ch t giá h
h p t giá ngo i t gi m so v
- Chênh l
S

is

it

ng

ng Vi t Nam);
i vàng ti n t gi m t i th

m báo cáo.

:

Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng ti n t còn t n qu ti n m t t i th

m báo

cáo.

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

16


a.K toán t ng h p thu - chi ti n m t b ng ti n Vi t Nam.
K toán t ng h p thu - chi ti n m t b ng ti n Vi
1.1):
112

c th hi

112

111 (1111)
Rút ti n g i ngân hàng

G i ti n m t vào ngân hàng

v nh p qu ti n m t
121,221

121,221

Thu h i các kho
515

ng khoán góp v n liên
635

Lãi

doanh, liên k t
L

131,138,141

152,153,156

Thu h i các kho n n

Mua v

d ng c , hàng hóa
133
Thu GTGT

311,3411

211,217
Vay ng n h n, dài h n

Mua tài s n c

nh, b

ng s n

133
Thu GTGT
411

331,334,338
Nh n v n góp phát hành c phi u

Thanh toán các kho n n ph i tr
b ng ti n m t

511,515,711
Doanh thu và thu nh p khác
3331

1381
Ti n m t thi u phát hi n qua
ki m kê ch x lý

Thu GTGT
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

17


(n u có)

1.1.K toán t ng h p thu chi ti n m t (Ti n Vi t Nam).

b.K toán t ng h p thu - chi ti n m t b ng ngo i t .
K toán t ng h p thu chi ti n m t b ng ngo i t

c th hi

sau

1.2):
133,153,156
131,138

211,241,642

111 (1112)
Thu n ph i thu b ng ngo i t

(T giá ghi s )

( T giá th c t ,

Mua v
d ch v

b ng ngo i t

(T giá ghi s )

( T giá th c t ,

BQLNH)
515

635
Lãi t giá

L t giá

ng th i ghi n TK 007)

BQLNH)
515

635

Lãi t giá

L t giá

ng th i ghi có TK 007)

511,515,711.3331

311,315,331,341

Doanh thu, thu nh p khác b ng
ngo i t (t giá th c t ho c BQLNH)

Thanh toán n vay b ng ngo i t
(T giá ghi s )

(T giá ghi s )

515

635
Lãi t giá

ng th i ghi n TK 007)

L t giá

ng th i ghi có TK 007)

413

413

Lãi t

i ngo i t
cu i k k

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

L t giá do

i ngo i t

cu i k k

18


1.2.K toán t ng h p thu chi ti n m t ( Ngo i t ).

c.K toán t ng h p thu chi ti n m t b ng vàng ti n t .
K toán t ng h p thu chi ti n m t b ng vàng ti n t
sau
1.3):
131,136,138,338

311,331,336

111 (1113)

Thu n b ng vàng b
(Giá

c th hi

Thanh toán b ng vàng b

kim khí quý (Giá th c t )

(Giá ghi s )

kim khí quý (Giá

ghi s )

th c t )

515

635
Lãi

515

L

635

Lãi

L

244

244

Thu h i các kho

c, ký

Chi các kho

qu vàng b

c, ký qu vàng

b

(T giá th c t )

(T giá ghi s )

511,512,
515,711,3331
Doanh thu và thu nh p khác b ng
vàng b
(Giá th c t th

ng)

411,441
Nh n v n góp, v n c p b ng vàng

b
(T giá th c t )
412

412
Chênh l ch t
l is

ch t giá gi
c, kim khí quý,

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

l is

c, kim khí quý,
19


1.3.K toán t ng h p thu - chi ti n m t (Vàng ti n t ).

Trong quá trình s n xu t kinh doanh, các kho n thanh toán gi a doanh
nghi p v
t ch c kinh t
c th c hi n ch y u qua Ngân
m b o cho vi c thanh toán v a an toàn, v a thu n ti n, v a ch p hành
nghiêm ch nh k lu t thanh toán. Theo ch
qu n lý ti n m t và ch
thanh
toán không dùng ti n m t, toàn b s ti n c a doanh nghi p tr s

c gi t i
qu ti n m t (theo tho thu n c a doanh nghi p v
u ph i g i
vào tài kho n t i Ngân hàng.
Các kho n ti n c a doanh nghi p t i Ngân hàng bao g m: Ti n Vi t Nam,
ngo i t , vàng b
trên các tài kho n ti n g i chính, ti n
g i chuyên dùng cho các hình th c thanh toán không dùng ti n m
ký, séc b
nh m c, séc chuy n ti
ch p hành t t k
lu
và s

i doanh nghi p ph i theo dõi ch t ch tình hình bi
a t ng lo i ti n g i.

ng

ph n ánh s hi n có và tình hình bi

m

(TK112).
Tài kho

các kho n ti n g i không k h n t i Ngân hàng c a doanh nghi
h ch toán trên tài kho

ng

y báo Có, báo N

ho c b n sao kê c a Ngân hàng kèm theo các ch ng t g c (u nhi m chi, u
nhi m thu, séc chuy n kho n, séc b
a) Khi nh

c ch ng t c a Ngân hàng g

n, k toán ph i ki m tra,

i chi u v i ch ng t g c kèm theo. N u có s chênh l ch gi a s li u trên s
k toán c a doanh nghi p, s li u

ch ng t g c v i s li u trên ch ng t c a

Ngân hàng thì doanh nghi p ph i thông báo
xác minh và x lý k p th i. Cu
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

i chi u,
c nguyên nhân chênh
20


l ch thì k toán ghi s theo s li u c a Ngân hàng trên gi y báo N , báo Có ho c
b n sao kê. S chênh l ch (n u có) ghi vào bên N
(1388) (n u s li u c a k toán l

li u c a Ngân hàng) ho c ghi vào bên

i tr , ph i n

u s li u c a k toán nh

li u c a Ngân hàng). Sang tháng sau, ti p t c ki
nguyên nhân
b)

it

i chi

nh

u ch nh s li u ghi s .
nh ng doanh nghi p có các t ch c, b ph n ph thu c không t

ch c k toán riêng, có th m tài kho n chuyên thu, chuyên chi ho c m tài
kho n thanh toán phù h

thu n ti n cho vi c giao d ch, thanh toán. K toán

ph i m s chi ti t theo t ng lo i ti n g

ng Vi t Nam, ngo i t các lo i).

c) Ph i t ch c h ch toán chi ti t s ti n g i theo t ng tài kho n
ti n cho vi c ki

i chi u.

d) Kho n th u chi ngân hàng kh
c ph

c ghi âm trên tài kho n ti n g i
n vay ngân hàng.

ch b ng ngo i t , k toán ph
t

Ngân

i ngo i

ng Vi t Nam theo nguyên t c:
- Bên N TK 1122 áp d ng t giá giao d ch th c t

ng h p

rút qu ti n m t b ng ngo i t g i vào Ngân hàng thì ph

ng

Vi t Nam theo t giá ghi s k toán c a tài kho n 1122.
- Bên Có TK 1122 áp d ng t giá ghi s Bình quân gia quy n.
Vi
ph

nh t giá h

ch th c t

c th c hi

ng d n tài kho n 413 - Chênh l ch t giá h

nh t i
n có

liên quan.
e) Vàng ti n t
v i các ch

c ph n ánh trong tài kho
t tr giá tr , không bao g m các lo

hàng t n kho s d ng v i m
ho

c s d ng

t li

c phân lo i là
s n xu t s n ph m

bán. Vi c qu n lý và s d ng vàng ti n t ph i th c hi n theo
nh c a pháp lu t hi n hành.

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

21


g) T i t t c các th

ml

lu t, doanh nghi p ph

nh c a pháp
is

i t và vàng ti n t theo nguyên

t c:
- T giá giao d ch th c t áp d

is

n g i ngân

hàng b ng ngo i t là t giá mua ngo i t c
doanh nghi p m tài kho n ngo i t t i th

ml

h p doanh nghi p có nhi u tài kho n ngo i t

ng

nhi u ngân hàng khác nhau và

t giá mua c a các ngân hàng không có chênh l

thì có th l a ch n

t giá mua c a m t trong s
t

p m tài kho n ngo i

i.
- Vàng ti n t

t i th

i theo giá mua trên th

c

m l p Báo cáo tài chính. Giá mua trên th
c công b b

c là giá

ng h

c

không công b giá mua vàng thì tính theo giá mua công b b
phép kinh doanh vàng theo lu

c

nh.
i ngân hàng

- Gi y báo N : Là thông báo c a ngân hàng ghi gi m cho tài kho n ti n g i.
- Gi y báo Có: Là thông báo c

n ti n g i.

- B ng sao kê c a ngân hàng: Là thông báo c a ngân hàng v ti n g i
hàng ngày t i ngân hàng c a doanh nghi p.
-

y nhi m chi:

i tr ti n l p l nh

thanh toán theo m

nh, g

kho n yêu c u trích m t s ti n nh

nh trên tài kho n c

i th
-

m tài
tr cho

ng.
y nhi m thu: Là gi y y nhi

g i vào ngân hàng nh thu h ti n t

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

i th

ng phát hành

i mua hàng hóa d ch v .

22


1.2.3.3.
+ TK 112
n g i ngân hàng : Ph n ánh s hi n có và tình hình bi n
m các kho n ti n g i không k h n t i Ngân hàng c a doanh
nghi p. TK 112 bao g m 3 lo i tài kho n c p 2:
- Tài kho n 1121 - Ti n Vi t Nam: Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và
hi

i t i Ngân hàng b

ng Vi t Nam.

- Tài kho n 1122 - Ngo i t : Ph n ánh s ti n g i vào, rút ra và hi n
i t i Ngân hàng b ng ngo i t các lo

ng Vi t Nam.

- Tài kho n 1123 - Vàng ti n t : Ph n ánh tình hình bi
tr vàng ti n t c a doanh nghi

i t i Ngân hàng t i th

ng và giá
m báo cáo.

+ K t c u và n i dung ph n ánh c a tài kho

Ti n g i ngân

hàng
Bên N :
- Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng ti n t g i vào Ngân hàng;
- Chênh l ch t giá h

is

ng h p t giá ngo i t
- Chênh l

i t t i th

m

ng Vi t Nam).

i vàng ti n t

i th

m báo cáo

Bên Có:
- Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng ti n t rút ra t Ngân hàng;
- Chênh l ch t giá h
h p t giá ngo i t gi m so v
- Chênh l
S

is

i t cu i k

ng

ng Vi t Nam).
i vàng ti n t gi m t i th

m báo cáo

:

S ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng ti n t hi n còn g i t i Ngân hàng t i th

m

báo cáo.

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

23


1.2.3.4
a.K toán t ng h p ti n g i ngân hàng b ng ti n Vi t Nam.
K toán t ng h p ti n g i ngân hàng b ng ti n Vi
sau
1.4):
111

c th hi n qua

112 (1121)
G i ti n m t vào Ngân hàng

111

Rút ti n g i ngân hàng v
qu ti n m t

131,138,

121,221,138,244

121,221

635

tài chính, góp v n, liên

L

doanh ký qu

c

Thu h i các kho n n , ký
515

qu

Lãi

152,153,156
n

Mua v

ng c , hàng hóa

h n, dài h n

133
Thu GTGT

3386,3414

211,217

Nh n ký qu

c ng n h n, dài h n

Mua tài s n c

411

nh, b

ng s n

311,315,331,338
Nh n v n góp

Thanh toán các kho n n vay, n
ph i tr

511,515,711

154,642,635,811

Doanh thu và thu nh p khác

Chi phí phát sinh

3331
Thu GTGT

Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

24


( n u có)

1.4.K toán t ng h p thu chi ti n g i ngân hàng ( Ti n Vi t Nam ).

b.K toán t ng h p ti n g i ngân hàng b ng ngo i t .
K toán t ng h p ti n g i ngân hàng b ng ngo i t
1.5):

c th hi

133,152,153,156
131,138

112 (1122)
Thu n ph i thu b ng ngo i t

(T giá

Mua v

(T giá th c t

ghi s )

b ng ngo i t (T giá th c

ghi s )
635

Lãi t giá

ch v

(T giá

BQLNH)

515

211,217,241,642

L t giá

t BQLNH)

515

635

Lãi t

L t

giá

giá

ng th i ghi n TK 007 )

ng th i ghi có TK 007 )

511,515,711

311,315,331,341

Doanh thu, thu nh p b ng ngo i t
( T giá th c t ho c BQLNH)

Thanh toán n ph i tr , n vay
(T giá ghi s )

(T giá ghi s )

515

635

Lãi t giá

ng th i ghi n TK 007 )

L t giá

ng th i ghi có TK 007 )

413

413
Lãi t giá h
ngo i t cu

i

L t giá h

i

i t cu

1.5.K toán t ng h p thu chi ti n g i ngân hàng ( Ngo i t ).
Ph m Tu n Anh L p QTL 902K

25