Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
––––––––––––––––––––––––––

NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2015
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
––––––––––––––––––––––––––

NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. TRẦN VĂN DUNG

THÁI NGUYÊN - 2015
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc
lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn
gốc rõ ràng.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

ii

LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế
thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ”, tôi đã nhận được sự hướng
dẫn, giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ sự
cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ
tôi trong học tập và nghiên cứu.
Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Quản lý Đào tạo sau
Đại học, các khoa, phòng của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị

ạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt trong quá trình

-

học tập và hoàn thành luận văn này.
Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng
dẫn TS. Trần Văn Dung.
Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà
khoa học, các thầy, cô giáo trong Trườ

ế và Quản trị Kinh

doanh - Đại học Thái Nguyên.
Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác
của các đồng chí tại các địa điểm nghiên cứu, tôi xin chân thành cảm ơn các
bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã tạo điều kiện mọi mặt để tôi hoàn thành
nghiên cứu này.
Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó.
Thái Nguyên, ngày tháng 1 năm 2015
Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Tuyết Nhung

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii
MỤC LỤC ........................................................................................................ iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ............................................................. vii
DANH MỤC BẢNG ...................................................................................... viii
DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ................................................................. ix
MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1
Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VÀ THỰC
TIẾN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG .... 4
1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập cá nhân ................................................... 4
1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân ................................. 4
1.1.2. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân ........................................................... 6
1.2. Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành ở Việt Nam có
liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công............................................................ 8
1.2.1. Đối tượng nộp thuế ................................................................................ 9
1.2.2. Các khoản thu nhập chịu thuế ................................................................. 9
1.2.3. Căn cứ tính thuế ...................................................................................... 9
1.2.4. Phương pháp tính thuế .......................................................................... 14
1.2.5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế ......................................... 14
1.3. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền
lương, tiền công ............................................................................................................16
1.3.1. Khái niệm và sự cần thiết quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với
người có thu nhập từ tiền lương, tiền công ..................................................... 16
1.3.2. Phương pháp quản lý thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền
lương, tiền công ............................................................................................. 20
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

iv
1.3.3. Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập
từ tiền lương, tiền công ................................................................................... 21
1.3.4. Nội dung trọng tâm của quản lý thuế TNCN đối với thu nhập từ
tiền lương, tiền công ........................................................................................ 22
1.3.5. Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với
người có thu nhập từ tiền lương, tiền công ..................................................... 26
1.4. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số nước trên thế giới
và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam........................................................................29
1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số nước trên
thế giới ............................................................................................................. 29
1.4.2. Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN đối với tỉnh Phú Thọ .................. 31
Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................................. 32
2.1. Câu hỏi nghiên cứu................................................................................................32
2.2. Phương pháp nghiên cứu ......................................................................................33
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu ................................................................ 33
2.2.2. Phương pháp phân tích, so sánh ............................................................ 33
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu .........................................................................35
2.3.1. Các chỉ tiêu đánh giá về công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT ............ 35
2.3.2. Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thông tin NNT ......................... 36
2.3.3. Chỉ tiêu về thu ngân sách ...................................................................... 36
2.3.4. Chỉ tiêu đánh giá về công tác quản lý nợ thuế ...................................... 36
2.3.5. Chỉ tiêu về số lượng doanh nghiệp vi phạm pháp luật về thuế so với
tổng số doanh nghiệp ...................................................................................... 36
2.3.6. Chỉ tiêu đánh giá trình độ chuyên môn của cán bộ thuế ....................... 37
Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU
NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN
LƢƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ .................... 37
3.1. Giới thiệu chung về tỉnh Phú Thọ và Cục Thuế tỉnh Phú Thọ ...........................37
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

v
3.1.1. Giới thiệu chung về tỉnh Phú Thọ ......................................................... 37
3.1.2. Giới thiệu chung về Cục Thuế tỉnh Phú Thọ và mô hình tổ chức
quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Phú Thọ .............................. 41
3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu
nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ ............................................47
3.2.1. Lập dự toán thuế thu nhập cá nhân ....................................................... 47
3.2.2. Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế .................................................. 47
3.2.3. Quản lý kê khai và xử lý kê khai thuế................................................... 52
3.2.4. Quản lý nộp thuế và xử lý chứng từ nộp thuế ....................................... 55
3.2.5. Quản lý quyết toán thuế ........................................................................ 60
3.2.6. Quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân ..................................................... 62
3.2.7. Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ............................................ 65
3.3. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người
có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.................................68
3.3.1. Thành tựu .............................................................................................. 68
3.3.2. Hạn chế .................................................................................................. 69
3.3.3. Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công
tiền lương......................................................................................................... 71
Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI NGƢỜI CÓ THU NHẬP
TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƢƠNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ .. 77
4.1. Mục đích và yêu cầu của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với
người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ ......................77
4.1.1. Mục đích................................................................................................ 77
4.1.2 . Yêu cầu của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có
thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ .......................... 78

4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với
người có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn tỉnh Phú Thọ ......................79
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

vi
4.2.1. Đẩy mạnh cấp mã số thuế cho ngưởi nộp thuế thu nhập cá nhân đối
với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công ............................................... 79
4.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế TNCN đối với
người có thu nhập từ tiền công, tiền lương ..................................................... 80
4.2.3. Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương ............. 83
4.2.4. Đẩy mạnh công tác phát triển nguồn nhân lực ..................................... 84
4.2.5. Đa dạng hóa các hình thức thu thuế ...................................................... 86
4.2.6. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế ....................................... 87
4.3. Một số kiến nghị ....................................................................................................89
4.3.1. Đối với Nhà nước và các cơ quan chức năng ....................................... 89
4.3.2. Đối với ngành thuế ................................................................................ 90
KẾT LUẬN .................................................................................................... 92
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 94

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
CQT

Cơ quan thuế

DNNN

Doanh nghiệp nhà nước

ĐTNN

Đầu tư nước ngoài

HCSN

Hành chính sự nghiệp

MST

Mã số thuế

NSNN

Ngân sách nhà nước

NQD

Ngoài quốc doanh

TNCN

Thu nhập cá nhân

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

viii
DANH MỤC BẢNG
Bảng 3.1: Tình hình cấp MST đối với người lao động có thu nhập từ tiền
lương, tiền công .............................................................................. 49
Bảng 3.2: Các biện pháp tuyên truyền về thuế TNCN đối với người lao
động có tiền công, tiền lương tại Cục Thuế Phú Thọ ..................... 51
Bảng 3.3: Tình hình đăng ký giảm trừ người phụ thuộc................................. 54
Bảng 3.4: Tình hình nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương trên địa bàn
tỉnh Phú Thọ qua các năm............................................................... 58
Bảng 3.5: Tình hình nợ đọng thuế TNCN từ tiền lương tiền công trên địa
bàn tỉnh Phú Thọ ............................................................................. 59
Bảng 3.6: Kết quả kiểm tra thuế TNCN tại Cục Thuế Phú Thọ ..................... 67

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu - ĐHTN

/>

Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full