Những nội dung cơ bản của một đạo luật thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI
TỔ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

TIẾT 3

LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ
VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM
(Những nội dung cơ bản của một đạo luật thuế)

GV. DANH PHẠM MỸ DUYÊN
www.trungtamtinhoc.edu.vn


MỤC TIÊU TIẾT HỌC

 Biết được những nội dung cơ bản
của một đạo luật thuế;
 Hiểu được bản chất của những
yếu tố cấu thành một đạo luật
thuế.


MỤC TIÊU TIẾT HỌC

 Vận dụng được những kiến thức
lý luận chung đã học để phân tích
từng sắc thuế cụ thể.


MỤC TIÊU TIẾT HỌC

 Mình có phải nộp
không?
 Nộp loại thuế gì?

thuế

 Tính thuế này như thế
nào?
 Thời hạn phải nộp là
trong bao lâu?


NỘI DUNG BÀI HỌC
NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA MỘT ĐẠO LUẬT THUẾ

Hình thức và tên
gọi của sắc thuế
Đối tượng
chịu thuế
Người nộp
thuế
www.trungtamtinhoc.edu.vn

Đối tượng
không chịu thuế

NỘI
DUNG
BÀI HỌC

Căn cứ tính
thuế
Chế độ miễn
thuế, truy thu,
hoàn thuế


NỘI DUNG TIẾT HỌC
2.2.1. Tên gọi của sắc thuế
2.2.2. Đối tượng chịu thuế
2.2.3. Người nộp thuế


✪
Tên gọi và hình thức của
văn bản pháp luật thuế


a.Tên gọi văn bản luật thuế
• Căn cứ đặt tên văn bản Luật thuế ?
• Mục đích của một tên gọi luật thuế ?
Tên gọi của sắc thuế phải phản
ánh được phạm vi tác động, mục
đích
điều tiết của sắc thuế đó.


b. Hình thức của văn bản pháp luật
thuế
Nguyên nhân tại sao văn bản

pháp luật thuế lại được quy định
bằng hình thức văn bản Luật?


Tên gọi và hình thức văn bản pháp luật thuế

Tên gọi

Dựa vào đối tượng chịu thuế và
nội dung tính chất của các hoạt
động phát sinh điều kiện pháp
lý áp dụng thuế

Hình
thức

Được quy định bằng hình thức
Luật do Quốc hội ban hành


2.2.2. Đối tượng chịu thuế
Định nghĩa:
Đối tượng chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ,
tài sản, thu nhập hoặc những lợi ích vật
chất khác mà sắc thuế tác động đến để
phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người
nộp thuế.

www.trungtamtinhoc.edu.vn

2.2.2. Đối tượng chịu thuế
Phương pháp quy định:
• Phương pháp liệt kê
Ví dụ: Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc
biệt; Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Phương pháp đưa ra khái niệm
Ví dụ: Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, nhập
khẩu; Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng.
www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.2. Đối tượng chịu thuế
Chiếc xe ô tô này là đối
tượng chịu thuế của loại
thuế nào?

www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.2. Đối tượng chịu thuế
Lưu ý:
Cùng một đối tượng (hàng hóa,
dịch vụ, thu nhập) song có thể
là đối tượng chịu thuế của hai
hoặc nhiều loại thuế khác nhau

www.trungtamtinhoc.edu.vn

2.2.3. Người nộp thuế
Định nghĩa:

Người nộp thuế của một đạo luật thuế là
những tổ chức, cá nhân có hành vi tác
động lên đối tượng chịu thuế và theo quy
định của đạo luật thuế, các tổ chức, cá
nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho nhà
nước.

www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế
Như vậy, hai điều kiện để trở thành
người nộp thuế:
 Có hành vi tác động vào đối tượng
chịu thuế mà đạo luật thuế quy định;
Thỏa mãn điều kiện chịu thuế do
pháp luật quy định.

www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế

Nhận định:
1. Người nộp thuế của tất cả các sắc thuế
đều giống nhau.

www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế
Nhận định:
2. Người nộp thuế theo quy định của
pháp luật Việt Nam là cá nhân, pháp nhân
có hành vi tác động lên đối tượng chịu
thuế.

www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế
Lưu ý:
- Mỗi sắc thuế có người nộp
thuế riêng phụ thuộc vào bản
chất của sắc thuế đó.
- Để trở thành người nộp thuế,
chủ thể đó phải có hành vi tác
động lên đối tượng chịu thuế
làm phát sinh nghĩa vụ thuế.
www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế
Lưu ý:
- Người nộp thuế theo pháp luật
Việt Nam là cá nhân, tổ chức
(pháp luật không quy định là

pháp nhân vì có một số CTKD
không có tư cách pháp nhân
nhưng vẫn là đối tượng nộp
thuế. Ví dụ: DNTN, HGĐ,,,,)
www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế
Lưu ý:
- Người nộp thuế có thể là người
không trực tiếp nộp tiền thuế
vào ngân sách nhà nước.

www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế
Lưu ý:
- Một chủ thể có thể đồng thời
là người nộp thuế của hai hay
nhiều loại thuế khác nhau nếu
họ tác động lên nhiều đối tượng
chịu thuế của nhiều sắc thuế.

www.trungtamtinhoc.edu.vn


2.2.3. Người nộp thuế
Câu hỏi: So sánh người nộp thuế và
người chịu thuế?

Người nộp
thuế

www.trungtamtinhoc.edu.vn

Người
chịu thuế


Đối tượng không chịu thuế


2.2.4. Đối tượng không
Định nghĩa
chịu
thuế
Là các hàng hóa, dịch vụ, tài sản hoặc
thu nhập có các điều kiện, đặc tính tương
tự như đối tượng chịu thuế nhưng không
chịu tác động của sắc thuế đó (nằm ngoài
phạm vi điều chỉnh của sắc thuế đó).