Copy of phần 2 luận văn

Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

MỤC LỤC

MỤC LỤC............................................................................................... 1
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ
TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG..............................4
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
UHY ACA-chi nhánh Miền Trung.................................................................4
1.2. Nghiệp vụ, chức năng, lĩnh vực và phạm vi hoạt động của Công ty TNHH
Kiểm toán và tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung.................................6
1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung....................8
1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung..................................................11

CHƯƠNG 2: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM
TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT KHOẢN
MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CHI NHÁNH.
............................................................................................................... 13
2.1. Đặc điểm cơ bản tổ chức công tác kiểm toán của đơn vị................................13
2.2. Chương trình kiểm toán mẫu tại Chi nhánh..................................................18
2.3. Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của đơn vị
thực tập......................................................................................................24

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA _CHI NHÁNH MIỀN
TRUNG.................................................................................................. 32
3.1. Nhận xét về thực trạng kiểm toán các phần hành ở đơn vị thực tập................32

3.2. Kiến nghị về đơn vị thực tập........................................................................36
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 1


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
STT
01
02
03
04

Chữ viết tắt
BCTC
TNHH
KTV
UHY ACA-chi nhánh

Viết đầy đủ
Báo cáo tài chính
Trách nhiệm hữu hạn
Kiểm toán viên
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn

05

Miền Trung
VACPA

UHY ACA- Chi nhánh Miền Trung
Hội kiểm toán viên hành nghề Việt
Nam

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Tên

Nội dung

Trang

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức của UHY ACA- CN Miền Trung

10

Bảng 1.1 Bảng các chỉ tiêu thể hiện tốc độ tăng trưởng của
UHY ACA

12

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 2


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

LỜI MỞ ĐẦU
Hoạt động kiểm toán độc lập đã hình thành và phát triển trên 20 năm,
nó là một bộ phận quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tếtài chính và đóng vai trò tích cực đối với việc phát triển kinh tế xã hội thông
qua việc cung cấp dịch vụ kiểm toán và Tư vấn tài chính. Hoạt động kiểm
toán diễn ra đa dạng với quy mô khác nhau tùy thuộc vào công ty thực hiện.
Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, sau một quá trình học tập và
theo yêu cầu chương trình đào tạo của trường Học viện Tài chính, em đã vinh
dự được tham gia vào công tác kiểm toán thực tế tại Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập của em gồm ba phần:
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG.
CHƯƠNG 2: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC
KIỂM TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT KHOẢN
MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG.
CHƯƠNG 3:

NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ BÁO

CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo ThS. Đinh Thị Thu Hà giúp đỡ em
trong suốt thời gian qua; xin chân thành cảm ơn các anh chị tại Công ty
TNHH Kiểm Toán và Tư vấn UHY ACA chi nhánh Miền Trung đã tận tình
cung cấp thông tin và hướng dẫn cho em.
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 3


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Em xin chân thành cảm ơn!
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN UHY ACA- CHI NHÁNH MIỀN TRUNG
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung.
Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY là công ty kiểm toán
và tư vấn hàng đầu Việt Nam với gần 15 năm kinh nghiệm (được cấp giấy
phép hoạt động từ năm 2001). Hiện nay UHY là thành viên duy nhất của
hãng UHY International tại Việt Nam, một trong những hãng kiểm toán và
kiểm toán hàng đầu thế giới có trụ sở tại London, Vương quốc Anh. Năm
2014 UHY ACA được sáp nhập từ Công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACA
Việt Nam vào công ty TNHH Dịch vụ Kiểm Toán và Tư vấn UHY. Hàng năm,
Công ty còn được Bộ Tài chính và Ủy ban chứng khoán Nhà nước công nhận
đủ điều kiện để cung cấp dịch vụ kiểm toán cũng như kiểm toán BCTC cho
các công ty đại chúng và công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt
Nam (gọi chung là Doanh nghiệp có lợi ích công chúng).
Tại khu vực Bắc Trung Bộ, Công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACA
sớm nhận thức được nhu cầu về dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính của các
doanh nghiệp nên Công ty là hãng kiểm toán đầu tiên đặt văn phòng đại diện
(từ năm 2007).
Năm 2009, chi nhánh công ty được thành lập với tên gọi đầy đủ: Công ty
TNHH Kiểm toán Kreston ACA – Chi nhánh Miền Trung theo giấy chứng

nhận đăng kí hoạt động chi nhánh số 0101160345 – 002 do Sở kế hoạch và
Đầu tư cấp lần đầu ngày 17/08/2009.
Ngày 03/11/2014 sát nhập Công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACA Việt
Nam vào công ty TNHH Dịch vụ Kiểm Toán và Tư vấn UHY. Chi nhánh đổi
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 4


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

tên thành: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA – Chi nhánh Miền
Trung theo giấy chứng nhận đăng kí hoạt động chi nhánh số 0102021062 002 cấp ngày 17/11/2014 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp.
Chi nhánh Công ty hoạt động tuân thủ đúng theo quy định của UHY ACA.
• Tên đầy đủ : Công Ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA-chi
nhánh miền trung (UHY ACA).
• Tên giao dịch Quốc tế: UHY ACA Auditing and Consulting co.,ltd
• Trụ sở giao dịch tại: P.1301 Chung cư tháp đôi Dầu khí, số 7 Đ. Quang
Trung, TP Vinh, Nghệ An.
• Mã số thuế: 0102021062-002
• Điện thoại: (038 3) 848 810
• Fax: (038 3) 560 040
• Website: www.acamientrung.com
• Hình thức sỡ hữu: công ty TNHH
UHY ACA - Chi nhánh Miền Trung là chi nhánh kiểm toán độc lập đầu
tiên và hiện là duy nhất từ Nghệ An đến Thừa Thiên - Huế. Chi nhánh được
Công ty tin tưởng ủy quyền mọi mặt hoạt động.
Tiêu chí hoạt động của UHY ACA_chi nhánh Miền Trung là:

- Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ có chất lượng tốt nhất, đảm bảo
tính trung thực và khách quan. UHY ACA chuyên cung cấp trọn gói các giải
pháp liên quan đến kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính và nhân lực tại Việt
Nam cho khách hàng và giúp họ mở rộng thị trường kinh doanh ở Việt Nam
cũng như nước ngoài. Sau 08 năm xây dựng và phát triển từ 2007 đến nay,
UHY ACA- chi nhánh Miền Trung đã không ngừng lớn mạnh và tạo dựng
được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững trên nền tảng đội ngũ KTV
và chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp.

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 5


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Thị phần của công ty ngày càng mở rộng với tốc độ tăng doanh thu qua các
năm tương đối cao.
Nguyên tắc hoạt động của UHY ACA_chi nhánh Miền Trung là:
-

Liên tục cải tiến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, tôn trọng

triệt để tính độc lập, khách quan và bảo mật, phù hợp với chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam
và các quy định kiểm toán độc lập hiện hành.
-

Cung cấp cho khách hàng các giải pháp thiết thực, sáng tạo.

-

Phát triển các mối quan hệ tin tưởng với khách hàng, cung cấp dịch

vụ tư vấn và lập kế hoạch tài chính nhằm hỗ trợ khách hàng đạt được mục tiêu
trong kinh doanh.
Sự phát triển của khách hàng tiếp bước cho sự phát triển của UHY
ACA.
Phương châm hoạt động của UHY ACA_chi nhánh Miền Trung là:
- Tìm hiểu, lắng nghe thấu đáo nhu cầu và tận tâm phục vụ khách hàng.
- Duy trì và nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp.
- Cam kết thực hiện đúng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam.
- Căn cứ vào giá trị mà khách hàng nhận được để tính phí dịch vụ
1.2. Nghiệp vụ, chức năng, lĩnh vực và phạm vi hoạt động của Công ty TNHH
Kiểm toán và tư vấn UHY ACA-chi nhánh Miền Trung.
1.2.1. Các dịch vụ cung cấp của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACAchi nhánh Miền Trung.
UHY ACA với đội ngũ nhân viên có trình độ, năng động và sáng tạo luôn
cung cấp các dịch vụ đa dạng với cam kết về chất lượng và sự chuyên nghiệp:
Dịch vụ kiểm toán:
Bao gồm Kiểm toán Báo cáo tài chính cho tất cả các loại hình doanh
nghiệp; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán nội bộ; Soát
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 6


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

xét báo cáo tài chính; Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;
Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; Kiểm toán thông tin tài chính(theo các
thủ tục thỏa thuận trước).
Dịch vụ tư vấn thuế
Dịch vụ tư vấn quản trị:
 Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả
 Xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp
 Xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh
 Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp
 Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp
 Tư vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp
Dịch vụ khác:
Đào tạo và tuyển dụng.
Dịch vụ tư vấn bảo đảm.
Tổ chức hội thảo.
Dịch vụ tư vấn khác (trừ tư vấn pháp lý).
1.2.2. Khách hàng và thị trường của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY
ACA- chi nhánh Miền trung.
Khi mới bắt đầu thành lập và đi vào hoạt động, lượng khách hàng của chi
nhánh nhỏ . Tuy nhiên, sau 8 năm hoạt động UHY ACA- chi nhánh Miền Trung
đã mở rộng được thị trường và có một lượng khách hàng đông đảo. Khách hàng
của UHY ACA chủ yếu là có địa bàn tại khu vực miền trung, với nhiều công ty
có hoạt động trên nhiều lĩnh vực. Khách hàng của chi nhánh rất đa dạng, từ cá
nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn tư nhân tới các công ty liên doanh, doanh
nghiệp niêm yết và các dự án lớn.

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 7


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Với tinh thần trách nhiệm cao của các KTV trong công việc cùng chất
lượng tốt của các báo cáo kiểm toán, các khách hàng thường ký hợp đồng kiểm
toán dài hạn với Chi nhánh.
Hiện nay chi nhánh với 30 nhân viên chuyên nghiệp, trong đó có 06 kiểm
toán viên được Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên, 02 chứng chỉ hành
nghề dịch vu làm thủ tục thuế. Do đó ngoài việc duy trì tốt mối quan hệ với
khách hàng cũ, Chi nhánh còn tích cực mở rộng thị trường và tìm kiếm khách
hàng mới, góp phần nâng cao vị thế, uy tín của chi nhánh trên thị trường.
1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động và quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung.
Mô hình công ty áp dụng là hoạt động theo mô hình trực tuyến chức
năng, trong đó Ban Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý vĩ mô, ban hành các
quyết định, còn các bộ phận chức năng làm nhiệm vụ tham mưu, đóng góp ý
kiến và thực hiện các công việc được giao.
Cụ thể, bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 8


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức của UHY ACA- CN Miền Trung

Giám đốc chi nhánh

Phó giám đốc
chi nhánh

Phó giám đốc chi
nhánh

Phòng kiểm toán
báo cáo tài chính

Phòng kiểm toán
xây dựng cơ bản

Chủ nhiệm
kiểm toán

Chủ nhiệm
kiểm toán

Nhóm kiểm
toán 1

Nhóm kiểm
toán 1

Nhóm kiểm
toán 2

Nhóm kiểm
toán 2

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Văn phòng

Trang 9


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
• Giám đốc điều hành: Là người đại diện trước pháp luật của Chi Nhánh
và trước Công ty, trực tiếp điều hành toàn bộ hoạt động của Chi Nhánh. Giám
đốc là người tổ chức điều hành mọi hoạt động của Chi nhánh, đảm bảo sự phát
triển Chi nhánh một cách toàn diện.
• Các Phó Giám đốc: Là những thành viên Ban Giám đốc chịu trách
nhiệm điều hành từng mảng công việc, được giao nhiệm vụ theo sự phân công
và ủy quyền của Giám đốc điều hành. Các Phó Giám đốc có thể nhân danh Chi
nhánh ký kết các hợp đồng trong phạm vị đã được phân công hoặc ủy quyền,
thay mặt Chi nhánh xử lý các công việc thuộc thẩm quyền đối với khách hàng
và các đối tác. Các Phó GĐ chịu trách nhiệm trước Chi nhánh và Pháp luật
trong quyết định của mình. Phụ trách về chuyên môn trong từng lĩnh vực hoạt
động cụ thể của Công ty như: Dịch vụ Kiểm toán,Tư vấn Thuế, Tư vấn Tài

chính, Tư vấn quản trị và Dịch vụ đào tạo. Đồng thời cũng là chuyên gia về
từng lĩnh vực tương ứng.
• Phòng kiểm toán : Gồm 1 phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính và 1
phòng kiểm toán xây dựng cơ bản với khoảng 15 Kiểm toán viên và các trợ lý
1, thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán.
• Văn phòng: Là các bộ phận nhân viên phụ trách mảng kế toán, chịu
trách nhiệm phát hành báo cáo và các giao dịch khác của chi nhánh.

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 10


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền Trung.
Bảng 1.1: Bảng các chỉ tiêu thể hiện tốc độ tăng trưởng của UHY ACA

Đơn

Chỉ tiêu
Tổng Tài sản
Tổng Doanh thu
Tổng Lợi nhuận
Số lượng nhân viên
chuyên nghiệp
Số người có chứng

chỉ KTV
Thu nhập
quân của KTV

bình

Năm 2013
vị tính
1000đ 8.571.457
1000đ 12.174.580
1000đ 5.228.951

Năm 2014

Năm 2015

8.656.602
13.395.724
5.629.298

10.185.294
13.562.213
5.838.769

Người 27

30

30

Người 5

5

6

1000đ

6.830

6.887

6.521

Từ bảng trên ta có nhận xét:
Dựa vào số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu của chi nhánh đều tăng lên năm
sau cao hơn năm trước. Doanh thu năm 2014 tăng 10% so với năm 2013 và
năm 2015 tăng gần 2% so với năm 2014. Điều này làm cho lợi nhuận của năm
2015 tăng gần 4% so với năm 2014. Doanh thu cũng như lợi nhuận tăng thêm
là do lượng khách hàng của chi nhánh tăng, các cuộc kiểm toán khách hàng
cũ tiết kiệm được nhiều chi phí hơn. Nhân viên của chi nhánh tăng lên (3
người) chứng tỏ chi nhánh chú trọng công tác tuyển dụng hơn nhằm đáp ứng
nhu cầu công việc ngày càng gia tăng. Số lượng KTV có chứng chỉ hành nghề
tăng cho thấy công tác đào tạo của chi nhánh tốt lên, thu nhập của nhân viên
tăng thõa mãn được nhiều nhu cấu hơn tạo thuận lợi cho việc phát huy hết

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 11

Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

năng lực của nhân viên. Việc quy mô tài sản, doanh thu cũng như lợi nhuận
của chi nhánh tăng lên cho thấy tín hiệu tăng trưởng tốt, thu nhập bình quân
của nhân viên khá cao có xu hướng tăng. Những yếu tố này tạo điều kiện để
chi nhánh mở rộng quy mô, thị phần khách hàng, nâng cao chất lượng dịch
vụ, cải thiện thu nhập cho nhân viên, nâng cao uy tín của chi nhánh trên thị
trường kiểm toán độc lập. Để phát triển hơn nữa chi nhánh nên tiếp tục mở
rông tìm kiếm khách hàng mới, có chính sách duy trì khách hàng cũ, tăng
cường công tác tuyển dụng, đào tạo nhân viên, quan tâm chia sẻ với nhân viên
để có lịch làm việc hiệu quả hơn.

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 12


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

CHƯƠNG 2: NHỮNG ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM
TOÁN VÀ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN MỘT KHOẢN
MỤC CHỦ YẾU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CHI NHÁNH.
2.1. Đặc điểm cơ bản tổ chức công tác kiểm toán của đơn vị.
2.1.1. Đặc điểm tổ chức Đoàn kiểm toán
Tại Công ty, khi một nhóm kiểm toán thực hiện một cuộc kiểm toán thì

dựa trên kinh nghiệm của KTV và tiến độ để phân công công việc. Trong một
nhóm kiểm toán, công việc thường được phân công như sau:
• Thành viên BGĐ chịu trách nhiệm chỉ đạo soát xét chung cho toàn cuộc
kiểm toán. Thành viên BGĐ phụ trách về kỹ thuật có trách nhiệm tổ chức nhân
sự cho cuộc kiểm toán.
• Chủ nhiệm kiểm toán có thể sẽ tham gia vào cuộc kiểm toán và soát xét
toàn bộ báo cáo kiểm toán.
• KTV chính (Trưởng nhóm) là người trực tiếp tham gia vào giai đoạn
thực hiện kế hoạch kiểm toán, làm việc với khách hàng, liên hệ với khách hàng
khi có yêu cầu như cần cung cấp tài liệu… KTV chính sẽ đảm nhiệm những
phần hành phức tạp để đảm bảo cho công việc kiểm toán được diễn ra trôi chảy
và đúng tiến độ.
• Trợ lý KTV là những nhân viên ít kinh nghiệm hơn tham gia trực tiếp
vào giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán, trợ lý KTV sẽ đảm nhiệm một số
phần hành không quá phức tạp theo yêu cầu của KTV chính.
Đoàn kiểm toán thường từ 3 đến 6 người, thời gian làm việc tùy vào
tính chất và quy mô của cuộc kiểm toán.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán mẫu được thiết kế nhằm tạo mẫu hồ sơ chung áp dụng
thống nhất trong toàn chi nhánh và áp dụng cho tất cả các hợp đồng dịch vụ
kiểm toán BCTC. Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán năm hiện hành
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 13


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

(current file) và hồ sơ kiểm toán cố định (permanent file) – hồ sơ kiểm toán
chung. Đối với các khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, hồ sơ kiểm toán có
thể chỉ bao gồm hồ sơ kiểm toán năm hiện hành. Đối với khách hàng kiểm
toán nhiều năm nên lập hồ sơ kiểm toán cố định cho mục tiêu lưu trữ và tham
khảo của các nhóm kiểm toán khác.
Hồ sơ kiểm toán cần được in tên (gáy file) ngay khi mở hồ sơ theo mẫu
chung của Chi nhánh. Đối với các khách hàng có thực hiện kiểm toán sơ bộ
nhưng không phát hành báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán được lập cùng với
hồ sơ kiểm toán năm. Đối với khách hàng thực hiện kiểm toán sơ bộ có phát
hành báo cáo thì lập hồ sơ kiểm toán riêng để lưu trữ.
Hồ sơ kiểm toán được lập ngay tại thời điểm tiếp cận dịch vụ với khách
hàng và cập nhật, lưu trữ tới khi phát hành báo cáo và theo chính sách lưu trữ
hồ sơ kiểm toán của các cơ quan có thẩm quyền.
Hồ sơ kiểm toán của Công ty được phân theo các chỉ mục 1000, 2000,
3000, 4000, 5000, 6000, 7000. Trong mỗi mục gồm các giấy tờ làm việc sau:
<1000> Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các mục:
<1100> Lập kế hoạch phục vụ khách hàng gồm các giấy tờ làm việc:
Dịch vụ khách hàng và mô tả nhu cầu khách hàng; kế hoạch phục vụ khách
hàng – nội bộ; kế hoạch kiểm toán và danh mục tài liệu cần cung cấp; các tài
liệu lập kế hoạch kiểm toán khác.
<1200> Các thư từ giao dịch khách hàng.
<1300> Hợp đồng kiểm toán / dịch vụ gồm: Hợp đồng kiểm toán / dịch
vụ đã ký; các tài liệu khác bổ sung nội dung cung cấp dịch vụ.
<1400> Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động.
<1500> Tìm hiểu chu trình kế toán quan trọng bao gồm: tìm hiểu chu
trình thu và chi tiền; chu trình bán hàng và phải thu; chu trình mua hàng và

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 14

Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

phải trả; chu trình hàng tồn kho và giá vốn; chu trình lương và phải trả công
nhân viên; chu trình tài sản cố định và xây dựng cơ bản.
<1600> Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính gồm: thực hiện phân tích sơ bộ
báo cáo tài chính.
<1700> Xác định mức trọng yếu.
<1800> Đánh giá rủi ro kiểm toán và kế hoạch kiểm toán gồm: Đánh giá
rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát; Kế hoạch kiểm toán cho các tài
khoản trọng yếu và sai sót phát hiện; tổng hợp kế hoạch kiểm toán.
<2000> Chỉ mục lập báo cáo tài chính:
<2100> Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác gồm: Thư quản lý
năm nay chính thức; thư quản lý năm nay dự thảo; các khuyến nghị khác cho
khách hàng; thư quản lý năm trước chính thức.
<2200> Báo cáo tài chính gồm: báo cáo tài chính năm nay chính thức
(đã ký); bảng cân đối phát sinh; các bút toán điều chỉnh và phân loại lại; báo
cáo tài chính năm trước (đã ký).
<2300> Tóm tắt kiểm toán gồm: soát xét các báo cáo tài chính lần cuối;
bảng tổng hợp kết quả kiểm toán; đánh giá sai sót; thư trình bày của ban giám
đốc khách hàng; đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng; soát xét
các sự kiện sau ngày kết thúc năm tài chính; soát xét về các tài sản, nợ tiềm tàng
và các khoản cam kết; soát xét về thay đổi chính sách kế toán và sai sót.
<3000> Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán:
<3100> soát xét và phát hành báo cáo gồm: phê duyệt phát hành báo cáo
tài chính và thư quản lý; Soát xét tổng hợp kiểm toán của chủ nhiệm kiểm
toán và ban giám đốc; Soát xét nội dung và trình bày báo cáo kiểm toán.

<3200> Soát xét tính độc lập của kiểm toán viên gồm: Cam kết về tính
độc lập của các thành viên nhóm kiểm toán; Soát xét các yếu tố ảnh hưởng

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 15


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

đến tính độc lập của kiểm toán viên; Các biện pháp đảm bảo tính độc lập của
kiểm toán viên.
<3300> Quản lý thời gian và công việc gồm: thời gian kiểm toán kế
hoạch; Thời gian kiểm toán thực tế; So sánh giữa kế hoạch và thực tế, đánh
giá hiệu quả làm việc.
<3400> Đánh giá nhân viên và các vấn đề cần phản hồi với Ban Giám
đốc: Đánh giá nhân viên trong nhóm kiểm toán; Các vấn đề cần phản hồi với
Ban Giám đốc.
<4000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản.
<5000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả.
<6000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu.
<7000> Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh.
Các chỉ mục 4000,5000,6000,7000 bao gồm các tài liệu (bảng tổng hợp;
ghi chú soát xét hệ thống; chương trình kiểm toán; giấy tờ làm việc…) của việc
kiểm tra chi tiết các khoản doanh thu, chi phí trên báo cáo kết quả kinh doanh.
2.1.3. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
UHY ACA- chi nhánh Miền Trung.
Nhằm đảm bảo việc thực hiện cuộc kiểm toán tuân thủ đúng chuẩn mực,

quy trình kiểm toán và các quy định nghiệp vụ khác, UHY ACA đã thiết lập
hệ thống kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán. Trong quá trình thực hiện cuộc
kiểm toán, kiểm soát chất lượng được thực hiện ở cả ba giai đoạn kiểm toán:
chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo. Các hoạt động kiểm
soát áp dụng cho cả ba giai đoạn kiểm toán bao gồm: giao việc, hướng dẫn,
giám sát và soát xét lại.
2.1.3.1. Kiểm soát chất lượng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Nội dung kiểm soát giai đoạn này là kiểm soát khâu khảo sát, thu thập
thông tin về đơn vị được kiểm toán, kế hoạch kiểm toán, việc thành lập đoàn
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 16


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện cần thiết trước khi tiến hành kiểm toán.
Các hoạt động kiểm soát được thực hiện ở cấp tổ khảo sát, kiểm toán chuyên
ngành thông qua các bước: Phân công công việc cụ thể, hướng dẫn, giám sát,
soát xét lại.
KTV chính căn cứ vào quy mô, đặc điểm của đơn vị được kiểm toán để
thành lập tổ khảo sát, giao nhiệm vụ và phổ biến quy trình, nội dung cần xem
xét, thông tin cần thu thập, phương thức tiến hành khảo sát cho nhóm KTV
hoặc từng KTV trong tổ phù hợp với năng lực trình độ và sở trường của từng
KTV. Đồng thời, tổ trưởng tổ khảo sát giám sát và soát xét lại việc ghi chép
giấy tờ làm việc của KTV, giám sát các KTV sử dụng các kỹ thuật để thu thập
thông tin về đơn vị được kiểm toán đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát
nội bộ đơn vị được kiểm toán để đánh giá đúng đắn rủi ro kiểm soát từ đó xác

định mức rủi ro kiểm toán và các thủ tục kiểm toán. Việc xác định mức trọng
yếu phải do thành viên có trình độ và kinh nghiệm cao nhất trong nhóm thực
hiện, có thể phải tham khảo them ý kiến của chủ nhiệm kiểm toán với những
doanh nghiệp phức tạp.
2.1.3.2. Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ
trực tiếp kiểm soát công việc của trợ lí KTV hàng ngày, Manager sẽ kiểm soát
công việc của trưởng nhóm kiểm toán và trợ lí KTV.Để đảm bảo không có sai
sót trọng yếu bị bỏ qua, KTV và trợ lí kiểm toán cần giải thích được mọi vấn
đề được cho là có khả năng xảy ra sai sót và trình bày trên giấy tờ làm việc
trong phạm vi công việc của mình. Điều này được thể hiện qua việc Manager
sẽ phỏng vấn các nhân viên của mình về công việc kiểm toán.
Có thể nói việc kiểm tra chéo giữa các kiểm toán viên được tiến hành hết
sức chặt chẽ và có hệ thống. Công việc của một kiểm toán viên thực hiện sẽ có ít

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 17


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

nhất ba lần kiểm tra trước khi được sử dụng để đưa ra ý kiến kiểm toán. Công
việc kiểm soát chất lượng giai đoạn này được thực hiện qua hai bước:
•

Soát xét sơ bộ.

•

Soát xét chính thức.

2.1.3.3. Kiểm soát chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán
Kết thúc cuộc kiểm toán, Manager và một thành viên BGĐ phụ trách
đoàn kiểm toán sẽ xét duyệt lại công việc kiểm toán và kí báo cáo kiểm toán,
thư quản lí. Ngoài ra, những người có liên quan đến công việc kiểm toán cũng
cần kí duyệt một số thủ tục đảm bảo kết quả của cuộc kiểm toán diễn ra theo
đúng trình tự và độc lập.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc xây
dựng uy tín của UHY ACA nhằm thu hút khách hàng cũng như giúp UHY ACA
đứng vững trên thị trường. Vì vậy, quá trình kiểm soát chất lượng kiểm toán được
Ban Giám đốc UHY ACA quan tâm xây dựng và ngày càng hoàn thiện hơn.
2.2. Chương trình kiểm toán mẫu tại Chi nhánh
Quá trình kiểm toán tại Công ty Kiểm toán UHY ACA - Chi nhánh miền
Trung được thực hiện dựa trên Chương trình kiểm toán mẫu của VACPA.
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, Công ty thường thực hiện công
việc phân tích, đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và thực hiện phân công nhóm
kiểm toán.
Các bước thực hiện cuộc kiểm toán của UHY ACA được khái quát theo sơ
đồ sau:
 Lập kế hoạch kiểm toán
 Thực hiện kiểm toán
 Kết thúc kiểm toán

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 18

Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng không thể bỏ qua của một
cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán thích hợp sẽ đảm bảo bao quát hết các khía
cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề
tiềm ẩn và đảm bảo cho cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế
hoạch kiểm toán cũng giúp KTV phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và
phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm toán.
Trong giai đoạn này KTV cần thực hiện những công việc sau:
- Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh: Dựa vào hồ sơ
kiểm toán năm ngoái đề có cái nhìn khái quát về khách hàng. Thu thập thông tin
về khách hàng gồm: thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và tìm hiểu
về môi trường kinh doanh của khách hàng. Giám đốc kiểm toán sẽ xác định
được các nhân tố bên ngoài tác động đến hoạt động kinh doanh của khách hàng
cũng như hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng. Sau đó, KTV tiến
hành phân tích, xác định nội dung phạm vị, lịch trình của các thủ tục kiểm toán.
Thủ tục phân tích thông tin trong giai đoạn lập kế hoạch được thực hiện dựa trên
các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.
- Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán: Công ty sẽ tiến hành phân
tích mức trọng yếu và đề ra những thủ tục phải tiến hành. Đối với từng mục tiêu,
nhóm kiểm toán sẽ xác định mức độ rủi ro và quyết định sơ bộ xem nên tiến
hành kết hợp các thử nghiệm kiểm soát nội bộ, các thủ tục phân tích, các thử
nghiệm cơ bản đối với từng giao dịch và các số dư tài khoản như thế nào để đạt
hiệu quả cao.
Công ty cam kết và đảm bảo sẽ mang toàn bộ kiến thức, kinh nghiệm có
được trong lĩnh vực kiểm toán BCTC để đáp ứng các yêu cầu của khách hàng.

- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 19


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Công ty sẽ tiến hành đánh giá các thủ tục kiểm soát nội bộ để xác định sai
sót trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán theo phương pháp tiếp cận có hệ
thống. Thông thường nếu là khách hàng cũ thì nhóm kiểm toán năm trước và
năm sau sẽ trao đổi vơi nhau về những đặc thù của khách hàng cần lưu ý, còn
khách hàng mới thì thường tiến hành trao đổi với giám đốc hoặc kế toán trưởng
để hiêu về hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán: được thực hiện bởi các
KTV và Trưởng phòng kiểm toán, với sự phê chuẩn của GĐ kiểm toán nhằm mô
tả phạm vi và quy trình thực hiện hợp đồng kiểm toán, đánh dấu tất cả các vấn
đề quan trọng, cũng như mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, có phản
ứng kịp thời đối với các rủi ro và các vấn đề liên quan đến hợp đồng kiểm toán.
Nhìn chung, trong bước lập kế hoạch kiểm toán, Công ty đã thực hiện khá
đầy đủ các thủ tục cần thiết. Công tác lập kế hoạch kiểm toán là rất quan trọng,
nó quyết định đến thành công của cuộc kiểm toán.Do đó, việc thực hiện các
bước công việc sẽ giúp cho Công ty hoạch định được quá trình thực hiện cuộc
kiểm toán, chủ động được về thời gian và phương thức kiểm toán. Từ đó giúp
cuộc kiểm toán diễn ra một cách thuận lợi, theo kịp tiến độ và thời gian đã định.
2.2.2. Thực hiện kiểm toán
Thực hiện các thử nghiệp kiểm soát: giúp KTV có thể kết luận về hiệu quả

hoạt động của HTKSNB và xem xét liệu KTV có thể tin tưởng vào HTKSNB
của doanh nghiệp để bỏ qua một số thử nghiệm cơ bản hay không.
Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được: gồm hai loại là
thủ tục phân tích cơ bản và kiểm tra chi tiết. Thông thường KTV chính sẽ là
người quyết định loại thử nghiệm nào được thực hiện cho phù hợp với chương
trình kiểm toán.
• Thủ tục phân tích cơ bản: là việc so sánh số liệu ghi sổ với ước tính của
máy vi tính nhằm kết luận xem số liệu ghi sổ có chứa đựng sai phạm trọng yếu
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 20


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

hay không. Trong việc này KTV sẽ tiến hành lập ngưỡng sai phạm làm cơ sở so
sánh, phát hiện và đánh giá các chênh lệch. Nếu chênh lệch không vượt ngưỡng
thì có thể bỏ qua, ngược lại KTV sẽ tiến hành điều tra, thực hiện các thủ tục bổ
sung nhằm kết luận chênh lệch đó có là trọng yếu hay không.
• Kiểm tra chi tiết: KTV tiến hành nhận biết các tổng thể có liên quan, áp
dụng các phương pháp kỹ thuật thích hợp để lựa chọn các khoản mục, các mẫu
cần kiểm tra chi tiết, KTV sẽ đánh giá kết quả của kiểm tra chi tiết cả về chất
lượng và số lượng xem có đạt được mức độ đảm bảo mong muốn hay không.
Công ty thực hiện các thủ tục kiểm tra cơ bản mà không giới hạn vào các
bước sau:
- Soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của Công ty và các đơn
vị trực thuộc.
- Soát xét BCTC của Công ty.

- Phân tích tình hình biến động về vốn chủ sở hữu, quỹ và cổ tức của Công
ty trong năm và các khoản nợ dài hạn (nếu có).
- Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, phải thu và phải trả, các
khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ.
- Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu của Công ty và kiểm
tra việc phản ánh các tài sản đó tại ngày lập Bảng Cân đối Kế toán.
- Chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho vào cuối năm tài chính, chúng
tôi cũng sẽ tiến hành đánh giá tính đúng đắn của hệ thống kiểm soát nội bộ của
Công ty trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho (nếu có), tài sản cố định để
khẳng định tính hiện hữu, sở hữu, và giá trị của tiền mặt, tài sản cố định và hàng
tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính.
- Phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu về khả năng sinh lời, khả năng
thanh toán, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chính của Công ty, các Công ty
con và Công ty liên doanh, liên kết.
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 21


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

- Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết
trong từng trường hợp cụ thể.
Công ty sẽ xem xét và đánh giá xem liệu các bằng chứng thu thập được đã
đầy đủ và thích hợp chưa và liệu có cần tiến hành thêm các thủ tục kiểm tra bổ
sung nữa không. Nếu thấy xuất hiện vấn đề ngoại lệ hoặc bằng chứng không xác
đáng, Công ty sẽ thực hiện điều tra thêm và cần thiết sẽ tiến hành thêm một số
thủ tục cần thiết khác. Công ty đưa ra kết luận cho mỗi mục tiêu kiểm toán.

2.2.3. Kết thúc kiểm toán
Chuẩn bị và phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Công ty sẽ thực hiện các bước lập và phát hành báo cáo soát xét, báo cáo
kiểm toán và thư quản lý (nếu có) như sau:
- Tổng hợp kết quả kiểm toán và giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá
trình kiểm toán.
- Chuẩn bị dự thảo báo cáo soát xét, báo cáo kiểm toán và thư quản lý về
các vấn đề trọng yếu mà Công ty phát hiện trong quá trình kiểm toán.
- Gửi báo cáo soát xét, báo cáo kiểm toán và thư quản lý dự thảo (nếu có)
cho BGĐ Công ty sau khi hoàn thành kiểm toán chi tiết.
- Thảo luận kết quả kiểm toán và các phát hiện khác với BGĐ Công ty.
- Hoàn chỉnh và phát hành chính thức báo cáo kiểm toán và thư quản lý
(nếu có).
- Thảo luận và tư vấn cho BGĐ Công ty về những vấn đề được quan tâm.
Công ty thực hiện đánh giá chỉ tiêu khác như sau:
- Mức độ trọng yếu của cuộc kiểm toán: Trong quá trình lập kế hoạch,
Công ty cần phải xác định mức độ trọng yếu cho mục tiêu lập kế hoạch và mức
độ sai sót trọng yếu dựa trên một trong những chỉ tiêu: Lợi nhuận trước thuế,
doanh thu, hoặc tổng tài sản.

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 22


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Mức trọng yếu được tính toán phù hợp sau khi Công ty nhận được BCTC

dự thảo của các Công ty con và Công ty liên doanh, liên kết và được đánh giá lại
sau khi thực hiện việc điều chỉnh một số chỉ tiêu, khoản mục cần thiết theo kết
quả cuộc kiểm toán.
Việc đánh giá mức độ trọng yếu sẽ do KTV chính đánh giá và báo lại cho
các KTV khác trong quá trình kiểm toán.
- Đánh giá các chênh lệch kiểm toán không điều chỉnh: Để đưa ra các xét
đoán về mức trọng yếu, Công ty sẽ cân nhắc đến cả các yếu tố định tính và định
lượng cũng như kết quả đánh giá về rủi ro sai sót trọng yếu do sai sót hoặc gian
lận gây ra.
Ngoài ra, Công ty sẽ cân nhắc đến các yếu tố như:
+Mức trọng yếu của một khoản mục xét với toàn bộ BCTC của một đơn vị;
+Số lượng các số dư tài khoản của BCTC hoặc cơ sở dẫn liệu bị ảnh
hưởng.
Khi đánh giá các yếu tố định tính, Công ty cân nhắc đến kết quả của việc
đánh giá nguyên nhân và ảnh hưởng của các chênh lệch cùng với các thông tin
khác thu thập được trong quá trình kiểm toán. Khi đưa ra các đánh giá định tính,
Công ty thường cân nhắc đến yếu tố khách quan, xu hướng hay tuân thủ.
Nếu sau khi đã thực hiện các thủ tục kiểm toán mà Công ty vẫn tin tưởng
rằng nếu không điều chỉnh thì các chênh lệch kiểm toán có thể dẫn đến sự tồn tại
một sai sót trọng yếu, Công ty sẽ thảo luận vấn đề này với BGĐ và cân nhắc đến
các ảnh hưởng có thể xảy ra đối với báo cáo kiểm toán nếu như ban lãnh đạo
không phản ánh đầy đủ vấn đề này trong BCTC.
Các chênh lệch kiểm toán không điều chỉnh riêng rẽ thì không trọng yếu
nhưng nếu tổng hợp lại thì trở nên trọng yếu. Khi đó Công ty sẽ cân nhắc việc
thực hiện thêm một số thủ tục kiểm toán bổ sung hoặc buộc phải yêu cầu khách
hàng điều chỉnh các chênh lệch kiểm toán này.
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 23

Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

Vì vậy, khi các sai lệch kiểm toán không điều chỉnh được coi là trọng yếu,
Công ty sẽ quan tâm đến việc giảm các rủi ro bằng cách thực hiện các thủ tục
kiểm toán phụ hoặc bằng việc yêu cầu ban lãnh đạo điều chỉnh các BCTC đối
với các sai lệch này.
2.3. Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của
đơn vị thực tập.
2.3.1. Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu
Thủ tục khảo sát kiểm soát:
KTV tiến hành trao đổi phỏng vấn thành viên ban giám đốc kế toán
trưởng,kế toán bộ phận bán hàng..để thu thập thông tin về quy trình kế toán,rà
soát chứng từ...
Đọc một số văn bản tài liệu về quy định của khách hàng về thời điểm
ghi nhận doanh thu...
Thủ tục phân tích:
So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các
khoản mục giảm trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm nay và năm trước,
giải thích những biến động bất thường và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do
gian lận.
Phân tích sự biến động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại
hoạt động giữa năm nay với năm trước, giải thích những biến động bất thường
và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận.
Phân tách cả về số liệu làm cơ sở xây dựng mô hình ước tính và việc
phân loại DT theo từng khoản mục chi tiết đến mức độ cho phép chúng ta có thể
so sánh được.Chúng ta có thể phân tách theo kỳ (quý, tháng hay tuần), theo tài
khoản, loại hàng, hay cả hai hay theo bộ phận và địa điểm bán hàng.

SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 24


Báo cáo thực tập

ThS: Đinh Thị Thu Hà

So sánh số chênh lệch do ước tính ở trên với ngưỡng. Nếu sự khác biệt
lớn hơn ngưỡng, phải tìm ra lý do cho sự khác biệt đó (như là các biến động bất
thường của giao dịch nào đó).
Thủ tục chi tiết:
Thu thập Bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa,
dịch vụ đã cung cấp theo các tháng trong năm:
- Đối chiếu với các tài liệu có liên quan: Sổ Cái, sổ chi tiết, Báo cáo của
phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… về số lượng, giá trị và giải thích chênh lệch
(nếu có).
- Phân tích biến động theo tháng, theo cùng kỳ năm trước, giải thích
nguyên nhân biến động.
Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT trong
năm. Giải thích chênh lệch (nếu có).
Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá
trị, tài khoản đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra
tương ứng (nếu cần).
Chọn mẫu các khoản doanh thu ghi nhận trong năm và kiểm tra đến
chứng từ gốc liên quan.
Nhận xét: Công ty đã xây dựng chương trình kiểm toán cho khoản mục
doanh thu khá đơn giản và áp dụng đúng các thủ tục này vào thực tế.

2.3.2. Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương
tiền
Thủ tục khảo sát kiểm soát:
KTV tiến hành trao đổi phỏng vấn thành viên ban giám đốc kế toán
trưởng,kế toán tiền,thủ quỹ..để thu thập thông tin về quy trình kế toán,rà soát
chứng từ...
Đọc một số văn bản tài liệu về quy định của khách hàng.
SV: Nguyễn Thị Mai Như_Lớp CQ 50/22.04

Trang 25