Bài tập đạo đức doanh nghiệp

Bài 5/ trang 124
Tình huống: cty kiểm toán Bình Minh đồng thời thực hiện dịch vụ kế toán và
kiểm toán cho năm hiện hành cho cty CP đại chúng Anh Kiệt.
Theo luật chứng khoán điều 25.1 Công ty đại chúng là công ty cổ phần thuộc
một trong ba loại hình sau đây:
a) Công ty đã thực hiện chào bán cổ phiếu ra công chúng;
b) Công ty có cổ phiếu được niêm yết tại sở giao dịch chứng khoán hoặc
trung tâm giao dịch chứng khoán;
c) Công ty có cổ phiếu được ít nhất một trăm nhà đầu tư sở hữu, không kể
nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp và có vốn điều lệ đã góp từ 10 tỉ đồng Việt
Nam trở lên.
Cty Anh Kiệt là cty Đại chúng, giả sử:
TH1: Giả sử Anh Kiệt có niêm yết trên thị trường CK thì theo chuẩn
mực đạo đức nghề nghiệp và nghị định 105 thì cty Bình Minh không được
đồng thời thực hiện 2 dịch vụ kế toán và kiểm toán
TH2: Giả sử Anh Kiệt không niêm yết
Theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp: Đọan190 (Quyết định
87/2005/QĐ-BTC ngày 1 tháng 12 năm 2005). Công ty hay chi nhánh công ty
kiểm toán có thể cung cấp cho khách hàng kiểm toán là các doanh nghiệp không
niêm yết trên thị trường chứng khoán các dịch vụ kế toán và ghi sổ kế toán theo
thủ tục thỏa thuận trước với điều kiện các nguy cơ tự kiểm tra có thể được giảm
xuống mức có thể chấp nhận được. => Như vậy Công ty kiểm toán vẫn có thể
thực hiện kiểm toán BCTC cho khách hàng là các doanh nghiệp không niêm yết
trên thị trường chứng khoán đã được Công ty cung cấp các loại dịch vụ có liên
quan đến kế toán và ghi sổ kế toán theo như các trường hợp công ty kiểm toán đã
thực hiện biện pháp bảo vệ.
Theo Nghị định 105: Theo điều 27 của Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30
tháng 3 năm 2004 của Chính phủ quy định."Doanh nghiệp kiểm toán không được


thực hiện kiểm toán trong các trường hợp sau: .... Đang cung cấp dịch vụ ghi sổ kế

toán, lập báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm toán nội bộ, định giá tài sản, tư vấn tài
chính hoặc đã thực hiện các dịch vụ trên trong năm trước cho khách hàng."=> Như
vậy theo nghị định 105 thì không được thực hiện
Kết luận: Chuẩn mực được ban hành bằng Quyết định của Bộ tài chính, tức
có giá trị thấp hơn nghị định 105 nên có 2 sự khác biệt nêu trên thì phải tuân theo
Nghị định 105 do đó không được đồng thời kiểm toán và thực hiện dịch vụ kế toán
cho cùng một công ty cho năm hiện hành.