Bài giảng về thuế và trị giá thuế-Lớp khai thuế

Bài giảng về thuế và trị giá thuế-Lớp khai thuế.

1TTTTổổổổngngngng cụccụccụccục HHHHảảảảI I I I quanquanquanquanthuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụđặc biệt của hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu----------------Hà nội, tháng 10/2005 2Mục đích, yêu cầu Nắm đợc những nội dung của Luật thuế XK, thuếNK, thuế GTGT, TTĐB và các văn bản hớng dẫnthực hiện; Kê khai thuế chính xác, đúng quy định; nộp thuếđúng thời hạn. 31- Một số vấn đề cơ bản về thuế, thuế XNK, GTGT, TTĐB2- Các văn bản hiện hành liên quan đến thuế XNK GTGT, TTĐB 3- Nội dung cơ bản của chính sách thuế XNK, GTGT, TTĐB 4- Nội dung cơ bản của Biểu thuế XK, NK, GTGT, TTĐB.5- Nguyên tắc phân loại Biểu thuế XK, NK, GTGT, TTĐB vàcách xác định mức thuế phải nộp.6- Một số bài tập. 4Phần I: Một số vấn đề cơ bản về thuế KhKhKhKháááái i i i ninininiệệệệmmmm:::: khoản tiền, hiện vật do tổ chức, cánhân đóng góp cho Nhà nớc để sử dụng vào các mục đích chi tiêu cho bộ máy nhà nớc, . ĐĐĐĐặặặặcccc đđđđiiiiểểểểmmmm:::: Là một hình thức động viên tài chính mang tính quyềnlực, tính cỡng chế và tính pháp lý Không mang tính hoàn trả trực tiếp Chịu ảnh hởng của các yếu tố kinh tế (tỷ lệ thuận hoặctỷ lệ nghịch). 5Một số vấn đề cơ bản vềthuế (tiếptiếptiếptiếp)))) PhPhPhPhâââân lon lon lon loạạạại: i: i: i: Căn cứ theo tính chất chuyển dịch: thuế trực thu, ( thunhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân), thuế gián thu ( thuế GTGT, TTĐB, XNK); Căn cứ vào cơ sở đánh thuế: thuế tiêu dùng ( thuếGTGT, TTĐB, XNK); thuế thu nhập (thu nhập doanhnghiệp, thu nhập cá nhân);thuế tài sản ( thuế nhà đất); 6Một số vấn đề cơ bản vềthuế (tiếptiếptiếptiếp)))) VaiVaiVaiVai trtrtrtròòòò ccccủủủủaaaa thuếthuếthuếthuế Thu ngân sách (chiếm trên 90%, phần còn lại là phí, lệphí, viện trợ .); Công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kiểm kê, kiểm soát thị trờng, hớng dẫn tiêu dùng .; Góp phần bảo đẩm bình đẳng (do ai có thu nhập cao thìphải trích một khoản tiền để nộp thuế cho nhà nớc. 7PhPhPhPhầầầầnnnn II: II: II: II: Một số vấn đề cơ bản về thuếXNK KhKhKhKháááái i i i ninininiệệệệmmmm:::: Là thuế gián thu, thu vào hàng hoá XK, NK thuộc đối tợng chịu thuế; là một bộ phận quantrọng trong chính sách kinh tế, thơng mại tổnghợp, gắn liền với cơ chế XNK và chính sách đốingoại của một quốc gia. 8Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK((((titititiếpếpếpếp)))) ĐĐĐĐặặặặcccc đđđđiiiiểểểểmmmm:::: Là thuế gián thu, chỉ thu vào hàng hoá XNK (không đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của ngời nộp. Ngời chịu thuế là ngờitiêu dùng hàng hoá); Gắn chặt hoạt động kinh tế đối ngoại; Chỉ do cơ quan hải quan thu. 9Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK((((titititiếpếpếpếp)))) PhPhPhPhâââân lon lon lon loạạạạiiii Căn cứ vào mục đích, có: Loại tạo nguồn thu, Loại đểbảo hộ, Loại để trừng phạt; Căn cứ vào phạm vi, tác dụng, có: Thuế tự quản, Thuếtheo cam kết quốc tế; Căn cứ vào cách thức đánh thuế, có: thuế tuyệt đối, thuế theo tỷ lệ phần trăm, thuế hỗn hợp, . 10Một số vấn đề cơ bản về thuế XNK((((titititiếpếpếpếp)))) VaiVaiVaiVai trtrtrtròòòò Thu cho ngân sách; Là công cụ của chính sách thơng mại (bảo hộ, khuyến khích đầu t, kiểm soát hoạt động ngoại thơng); Thu hút đầu t, giải quyết việc làm, thực hiệnchính sach hội nhập. [...]... nộp= Số lợng x giá tính thuế x thuế suất) Kê khai, nộp thuế TTĐB đối với h ng NK từng lần cùng với việc kê khai, nộp thuế NK 30 Kê khai, nộp thuế Trách nhiệm của đối tợng nộp thuế: kê khai đầy đủ, chính xác; nộp thuế đầy đủ, đúng hạn Thời điểm tính thuế: l ng y đăng ký tờ khai, nếu kê khai trớc ng y đăng ký thì áp dụng tỷ giá tại ng y kê khai nhng không quá 3 ng y l m việc Thời hạn nộp thuế: Phân biệt... vi bán phá giá dụng: Cách áp dụng: chỉ áp dụng khi có đủ bằng chứng thiệt hại, phải thông báo cho nớc XK thuế: Mức thuế: không vợt quá mức chênh lêch giữa giá bán thông thờng v giá đợc xác định l phá giá, chỉ đánh trên biên độ phá giá (Biên độ phá giá l khoản chênh lệch giữa giá giá bán thông thờng v giá bán đợc xác định l bán phá giá Số thuế nộp= (giá bán thông thờng- giá bán phá giá) x mức thuế suất... không chịu thuế thì kê khai thuộc đói tợng không chịu thuế, xuất trình hồ sơ theo quy định với cơ quan hải quan Nếu thuộc đối tợng miễn, xét miễn thuế, thì xuất trình hồ sơ theo quy định với cơ quan hải quan nơi có thẩm quyền Trờng hợp thuộc đối tợng chịu thuế, cần xác định mức thuế suất phải nộp, giá tính thuế, tỷ giá 29 Kê khai, nộp thuế Kê khai rõ m số, mức thuế suất v tính số thuế phải nộp (Thuế XN,... thuế NK trong HN đúng giới hạn số lợng NK đợc áp dụng mức thuế suất trong HN Vẫn thơng nhân đó nhng NK lợng ngo i HN, phải tính thuế ngo i HN 22 4- các loại biểu thuế Biểu thuế quy định mức thuế tuyệt đối Biểu thuế quy định mức thuế theo tỷ lệ phần trăm Biểu thuế quy định mức thuế hỗn hợp Biểu thuế quy định mức thuế theo lợng thay thế 23 5- thẩm quyền ban h nh suất: Khung thuế suất UBTVQH thể Mức thuế. .. chống bán phá giá 17 Thuế NK bổ sung (tiếp) tiếp) Thuế chống trợ cấp: chố trợ cấp ng: Đối tợng: áp dụng đối với h nh vi trợ cấp dụng: Cách áp dụng: chỉ áp dụng khi có đủ bằng chứng thiệt hại, phải thông báo cho nớc XK thuế: Mức thuế: không vợt quá số tiền trợ cấp Số thuế nộp= (giá bán thông thờng- giá bán đợc xác định l có trợ cấp ) x mức thuế suất chống trợ cấp 18 Thuế NK bổ sung (tiếp) tiếp) Thuế đối kháng:... phi thuế quan hoặc XK từ khu phi thuế quan ra nớc ngo i; H ng hoá l phần thuế t i nguyên của Nh nớc xuất khẩu 13 Căn cứ tính thuế Số lợng mặt h ng thực tế XNK (thực tế XNK ít hơn hoặc nhiều hơn kê khai thì xử lý nh thế n o?) Giá tính thuế (có b i riêng) Thuế suất từng mặt h ng Các yếu tố liên quan khi xác định giá, tỷ giá: C/o: Fom D, Fom E, thông thờng (có b i riêng) Tỷ giá: mua bán thực tế bình quân... phải nộp thuế v đợc ho n lại theo giá trị sử dụng còn lại của xe tính theo năm thực tế sử dụng) 33 tiếp) Miễn thuế (tiếp) Thẩm quyền giải quyết: Cục Hải quan địa phơng (Chi cục nơi l m thủ tục) 34 xét miễn thuế Đối tợng, thủ tục hồ sơ H ng AN, QP (Công văn, Danh mục, Tờ khai, thông báo thuế, Hợp đồng NK hoặc giấy báo trúng thầu hoặc HĐ uỷ thác) H ng giáo dục, đ o tạo (Công văn, Danh mục, Tờ khai, thông... Việt nam công bố (đăng trên báo Nhân dân h ng ng y) 14 Các loại thuế suất khẩ Thuế xuất khẩu: 1 loại, không phân biệt quan hệ thơng mại nhậ khẩ Thuế nhập khẩu: nhiều loại, phân biệt quan hệ thơng mại 1- Thuế suất NK u đ i (MFN) 2- Thuế suất NK u đ i đặc biệt 3- Thuế suất NK thông thờng 15 Các loại thuế suất (tiếp) tiếp) Điều kiện áp dụng thuế u đ i: kiệ Có C/o từ nớc, nhóm nớc, vùng l nh thổ thực hiện... tỷ lệ nội địa hoá: hoá Thuế 4- Thu của một số máy móc thiết bị phòng nổ của ng nh than 27 Biểu thuế XK (cấu tạo) cấu Không phân th nh phần, Chơng, chú giải, nhóm, phân nhóm v 5 cột nh Biểu số I của Biểu thuế NK u đ i Chia th nh 4 cột nh Biểu số I của Biểu thuế NK u đ i: Số thứ tự (cột 1), Mô tả h ng hoá (cột 2), Nhóm, phân nhóm (cột 3), Mức thuế suất (cột 4) 28 Kê khai, nộp thuế Khi có h ng hoá XK,... biên giới, khác) 31 Kê khai, nộp thuế (tiếp) tiếp) Thời hạn nộp thuế đối với h ng tiêu dùng: H ng tiêu dùng l h ng nằm trong Danh mục do Bộ Thơng mại công bố Mặt h ng nằm trong DM n y nhng NK l m nguyên liệu thì đợc áp dụng thời hạn nộp thuế 30 ng y H ng tiêu dùng nộp thuế trớc khi giải phòng h ng Nếu có bảo l nh, thời hạn nộp thuế l 30 ng y Quá thời hạn bảo l nh, đối tợng nộp thuế cha nộp, tổ chức . giữa giá giá bán thông thờng và giá bán đợc xác định là bán phá giá SSSSốốốố thuếthuếthu thuế nnnnộộộộpppp= (giá bán thông thờng- giá bán phá giá) x mứcthuế. thuếthuếthu thuế: ::: không vợt quá mức chênh lêch giữa giá bán thông thờng và giá đợc xác định là phá giá, chỉ đánh trên biên độ phá giá (Biên độ phá giá