TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH’

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC KINH BẮC
PHẠM PHƯƠNG HOA

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH’
LUẬN VĂN THẠC SỸ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH THỊ MAI
Hà Nội - 2019


TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Thuế thu nhập cá nhân là loại trực thu phổ biến và cơ bản trong các nền kinh tế thị
trường. Hiện nay, hơn 180 nước trên thế giới đã áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân, tỷ
trọng thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tuỳ theo quan
điểm đánh thuế của từng nước.

Xuất phát từ thực tế trên, để khai thác và nuôi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước
trên địa bàn TP Bắc Ninh nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng, kết hợp
với những kiến thức bản thân được học ở lớp Cao học quản lý kinh tế - Trường Đại học
Kinh Bắc nên tôi chọn nghiên cứu đề tài “Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân
tại Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh”.


MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU

Mục tiêu nghiên cứu

Nhiệm vụ nghiên cứu

Để hoàn thành mục tiêu đề ra, đề tài tập trung
vào một số nhiệm vụ cơ bản sau:
Hệ thống hóa và làm rõ thêm một số vấn đề lý

Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn từ đó
đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường
quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố
Bắc Ninh.

luận về thuế TNCN.
Nghiên cứu kinh nghiệm của một số địa phương
về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân.
Phân tích, đánh giá thực trạng của quản lý thuế
thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Bắc Ninh.
Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản
lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố
Bắc Ninh.


ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Đối tượng nghiên cứu:

Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Tại Chi cục Thuế TP Bắc Ninh
Về thời gian : Giai đoạn 2016- 2018.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp thu thập
thông tin

Phương pháp xử lý,
tổng hợp và phân tích
thông tin

* Phương pháp thu thập thông tin số liệu thứ cấp:
*Phương pháp thu thập thông tin số liệu sơ cấp:

- Phương pháp thống kê mô tả.
- Phương pháp phân tổ thống kê.
- Phương pháp phân tích so sánh.
- Một số phương pháp khác: chuyên khảo.


KẾT CẤU LUẬN VĂN

Chương
1

Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập
cá nhân

Chương
2

Chương
3

Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại
Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh

Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế thu
nhập cá nhân tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh


Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Tổng quan về thuế và thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

Thuế thu nhập cá nhân có thể hiểu đơn giản là khoản tiền mà người có
thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập
khác vào ngân sách nhà nước.

Thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh trên thu nhập nhận được của
các cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm)
hoặc theo từng lần phát sinh.

Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy
động nguồn thu cho ngân sách và thực hiện công bằng xã hội.Thuế
TNCN đánh vào cả cá nhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh.

Khái niệm
thuế TNCN

Vai trò của thuế TNCN

Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước

Góp phần thực hiện công bằng xã hội

Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp


NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Đối tượng nộp thuế
Thu nhập chịu thuế (TNCT)
Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN.
Kỳ tính thuế
Căn cứ tính thuế TNCN
Đăng ký, kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế


Những vấn đề chung về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân.

Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân
Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân
 Chính sách của nhà nước và tính nghiêm minh của luật pháp
 Hiệu lực của bộ máy quản lý thuế
 Cơ sở vật chất của ngành thuế
 Trình độ và phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế
 Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư

 Tình hình kinh tế và mức sống của người dân
 Ý thức chấp hành luật thuế của đối tượng nộp thuế


Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Tổ chức bộ máy thu thuế
Quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý kê khai, nộp thuế
Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế
Công tác kiểm tra thuế
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế


Kinh nghiệm của
một số Chi cục
thuế trong quản
lý thuế thu nhập
cá nhân và bài
học rút ra đối với
Chi cục Thuế
thành phố Bắc
Ninh

Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế quận
Cầu Giấy – TP Hà Nội

Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế TP
Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam

Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh về
quản lý thuế thu nhập cá nhân


Chương II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI
CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH
Vị trí địa lý, dân số
Thành phố Bắc Ninh nằm ở phía Nam
sông Cầu, phía Đông Bắc của tỉnh, cách
trung tâm thủ đô Hà Nội 30km về phía
Nam, cách thành phố Bắc Giang 20km về
phía Bắc. Thành phố có 19 đơn vị hành
chính gồm 16 phường và 3 xã.
+ Phía Bắc giáp tỉnh Bắc Giang;
+ Phía Nam giáp huyện Tiên Du, huyện
Quế Võ;
+ Phía Đông giáp huyện Quế Võ;
+ Phía Tây giáp huyện Tiên Du, huyện
Yên Phong.
- Dân số: 196.000 người (T5/ 2017)
2
-

Đặc điểm kinh tế - văn hóa – xã hội
Tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP)
trên địa bàn thành phố đạt 11,9%; Cơ
cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng
tích cực, tăng tỷ trọng thương mại dịch vụ, công nghiệp - xây dựng
- Hoạt động thương mại- dịch vụ
của thành phố cũng phát triển mạnh

với chuỗi trung tâm thương mại, siêu
thị
- Lĩnh vực văn hóa, xã hội của thành
phố ngày càng được quan tâm và
có bước phát triển mới.


Khái quát về Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh

Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục thuế TP Bắc Ninh


Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh

Đối với các Chi cục Thuế TP Bắc Ninh, công tác quản lý thu thuế TNCN đang
triển khai.
Thực trạng tổ
chức bộ máy
quản lý thuế
thu nhập cá

Phòng/Đội Kiểm tra thuế, đội Quản lý thuế TNCN kiểm tra hồ sơ khai thuế và
kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận
về thuế chuyển hồ sơ

nhân

Đội quản lý thuế TNCN, trước bạ và thu khác tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh có
05 công chức thực hiện chức năng quản lý thuế TNCN của NNT do các tổ
chức chi trả thu nhập

* Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế (Đăng ký, cấp và sử dụng mã số thuế)

Kết quả cấp Mã số thuế TNCN giai đoạn 2016 – 2018
 Cá nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh

Trong đó

bao gồm cả cá nhân hành nghề độc lập; cá

Tổng

nhân, hộ gia đình sản xuất nông nghiệp

số

Số đơn vị

MST

Chi trả thu

đã cấp

nhập đăng

 

ký cấp MST

không thuộc đối tượng miễn thuế TNCN. Cá

Năm

nhân có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh
thực hiện đăng ký cấp MST
 Giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của NNT tại
Chi cục Thuế TP Bắc Ninh được thực hiện
theo đúng quy định. Cụ thể kết quả cấp MST
qua các giai đoạn

2016
2017
2018
Cộng

8.484
8.882
9.866
7.232

1.154
1.256
1.550
3.960

Số lượng

Số lượng

Số lượng

người lao

các cá

các

động có thu nhân kinh
nhập từ tiền

doanh

 

trường

 

hợp khác

lương, tiền thuộc diện thuộc diện

Ghi

công được

nộp thuế

nộp thuế

chú

cấp MST

TNCN

TNCN

6.151
6.258
6.454
18.863

1.052
1.144
1.556
3.752

127  
224  
306  
657

 


Tỷ lệ người có thu nhập từ sản xuất kinh doanh được biết các thông tin về cấp
MST từ cơ quan thuế là 95,5% và nhận được thông tin từ internetlà4,5%.

Tỷ lệ các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp MST

Tỷ lệ các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp MST


Thực trạng quản lý kê khai, nộp thuế
Kê khai và nộp thuế thông
qua cơ quan chi trả thu nhập
 Cơ quan chi trả thu nhập sẽ chịu trách
nhiệm kê khai phần TNCT và thuế TNCN



Kê khai,
nộp thuế tại cơ quan thuế
 Hàng quý, cá nhân kinh doanh kê khai, nộp
hồ sơ khai thuế TNCN tại cơ quan thuế.

phải nộp với cơ quan thuế, khấu trừ phần

 Trong trường hợp khai thuế theo tháng, thời

thuế TNCN phải nộp trước khi chi trả cho

hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp vào NSNN

cá nhân là ĐTNT và nộp vào NSNN thông

chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo

qua kho bạc.

tháng phát sinh thu nhập.

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu

 Trường hợp, hàng tháng tổ chức, cá nhân trả

nhập không thường xuyên nộp cho từng

thu nhập có tổng số thuế TNCN đã khấu trừ

lần phát sinh thu nhập. Cơ quan chi trả thu

thấp hơn 50 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân

nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế và cấp

trả thu nhập được khai, nộp tờ khai theo quý.

biên lai thuế khi chi trả cho người có thu

 Kết quả kê khai thuế TNCN qua các giai


Thực trạng quản lý quyết toán thuế và hoàn thuế
Quyết toán tại cơ quan chi trả thu nhập
Cá nhân thuộc đối tượng quyết toán thuế tại cơ quan chi trả thu nhập lập giấy uỷ quyền quyết toán
thuế TNCN và nộp cho cơ quan chi trả thu nhập vào tháng 1 của năm sau năm quyết toán hoặc trước khi

kết thúc hợp đồng
cơ sở tờ khai quyết toán thuế, cơ quan chi trả thu nhập phải nộp số thuế còn thiếu vào NNN chậm nhất
không quá ngày 30 tháng 3 của năm tiếp sau năm quyết toán
Quyết toán tại cơ quan thuế
 Cá nhân có thu nhập ổn định tại cơ quan chi trả thu nhập nhưng có thu nhập phát sinh ở những nơi khác
thì được lựa chọn nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc chính
hoặc cơ quan thuế nơi có thu nhập phát sinh nhiều nhất.
 Cá nhân có thu nhập ổn định tại một CQCT thu nhập, trong năm có sự thay đổi cơ quan công tác thì
nộp tờ khai thuế quyết toán năm cho cơ quan thuế địa phương nơi làm việc.
 Cá nhân đã đăng ký kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế nào thì nộp tờ khai quyết toán thuế năm cho cơ
quan thuế đó.


Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Chi cục Thuế TP Bắc Ninh đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế đến các đội
thuế chức năng trong đó có thuế TNCN, chỉ đạo các đơn vị tăng cường áp dụng các biện
pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện việc phân loại và phân tích nguyên
nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Trên cơ sở
số liệu nợ thuế đã được xác nhận, chốt nợ, bộ phận thu nợ và cưỡng chế thuế đã thực hiện
thông báo nợ thuế, mời lên làm việc, yêu cầu đơn vị đăng ký thời hạn nộp thuế, Chi cục thuế
coi đây là biện pháp hàng đầu trong công tác quản lý nợ; xử phạt chậm nộp; báo cáo Uỷ ban
nhân dân để chỉ đạo các cơ quan chức năng phối hợp đôn đốc, thu hồi nợ đọng và thực hiện
các biện pháp cưỡng chế nợ thuế và được minh họa bằng


Thực trạng Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Trên các trang thông tin điện tử của ngành thuế
Tiếp nhận và sử dụng các tờ rơi, tờ gấp do Tổng cục thuế phát hành để phục vụ cho
công tác tuyên truyền về thuế trên địa bàn

Thực hiện tuyên truyền qua băng rôn, áp phích theo yêu cầu công tác quản lý của đơn vị
và triển khai thực hiện công việc khi được phê duyệt.
Tổ chức hội nghị tập huấn khi có chính sách thuế mới, có các Quy trình, Quy chế mới
ban hành; tổ chức hội nghị đối thoại với NNT
Tổ chức bố trí công chức trực điện thoại và tiếp NNT để tiếp nhận và giải đáp vướng
mắc cho NNT.


Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại
Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh
Những kết quả đạt được
Thời gian qua việc áp dụng luật thuế TNCN cũng mang lại nhiều thuận lợi, đồng thời cũng gặp nhiều thách thức
trong quá trình thực hiện. Công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn thành phố Bắc ninh cũng đã từng bước cải thiện
phù hợp với tình hình mới và đã đạt được một số thành tựu đáng kể.

Về phía NNT
-Các tổ chức chi trả thu nhập đã thực hiện việc kê khai khấu trừ thuế TNCN tại nguồn tương đối đầy
đủ và đúng hạn.
-NNT tham gia và tham gia ngày một nhiều các buổi tập huấn chính sahcs thuế với thái độ nghiêm
túc hơn.
-Hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn đang phát triển theo
hướng tích cực, thu nhập của NNT TNCN cũng ngày một tốt hơn, số thuế TNCN nộp ngân sách nhà
nước cũng nhiều hơn.


Về phía Chi cục thuế TP Bắc Ninh
* Huy động ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước.
* Chính sách thuế TNCN được tuyên truyền rộng rãi
* Năng lực bộ máy quản lý thuế được nâng cao thêm
* Thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn

Những hạn chế và nguyên nhân
Hạn chế trong công tác quản lý
Hạ tầng quản lý chưa cao:

Cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ

Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN

Về tổ chức quản lý thu thuế TNCN


* Nguyên nhân khách quan
Mặc dù được cán bộ thuế thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở nhưng một số ĐTNT vẫn chưa
có ý thức tự giác cao trong việc chấp hành pháp luật thuế nói chung, Luật thuế TNCN nói
riêng. Một số bộ phận NNT chưa thực hiện tốt quy định về kê khai thuế TNCN như kê
khai sai, nộp tờ khai không đúng thời hạn, nhiều ĐTNT kê khai thu nhập ở mức thấp chưa
đúng với thực tế dẫn đến thất thu thuế TNCN.