Bài 3: Các báo cáo tài chính doanh nghiệp

BÀI 3
CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DOANH NGHIỆP

Tên giảng viên: Lê Quốc Anh
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

v1.0014112202

1


TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG
CTCP Bông Bạch Tuyết: Bê bối báo cáo cáo tài chính và là cổ phiếu đầu tiên bị hủy
niêm yết.
•

Báo cáo tài chính đã có dấu hiệu sai phạm trong nhiều năm (từ 2005-2008).

•

Số liệu trên báo cáo tài chính cho thấy công ty làm ăn có lãi trong 2 năm 2005 và
2006, nhưng kết quả kiểm toán lại cho kết quả trái ngược. Công ty đã cố ý biến lỗ
thành lãi bằng cách: Thay đổi chính sách trích khấu hao, từ đó, làm giảm chi phí
khấu hao; Không hạch toán chi phí của chương trình quảng cáo sản phẩm mới;
Không trính lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính vào chi phí trong kỳ...

•

Cổ phiếu BBT của công ty bị tạm ngừng giao dịch kể từ ngày 03/08/2009. Lý do là
công ty đã không hoàn thành nghĩa vụ công bố thông tin của một tổ chức niêm yết.

Báo cáo tài chính là gì? Tại sao công ty Bông Bạch Tuyết lại phải cố gắng
thay đổi thông tin được phản ánh trên các báo cáo tài chính? Và tại sao việc
chậm chễ công bố báo cáo tài chính lại có thể làm cổ phiếu BBT của công ty
bị tạm ngừng giao dịch?

v1.0014112202

2


MỤC TIÊU
Sau khi học xong bài học này, sinh viên có thể thực hiện được các việc sau:
•

Giải thích được nội dung và ý nghĩa của các báo cáo tài chính.

•

Phân tích được mối quan hệ giữa các báo cáo tài chính.

•

Giải thích được nội dung kinh tế của các chỉ tiêu trọng yếu trên các báo cáo
tài chính.

v1.0014112202

3

HƯỚNG DẪN HỌC
Để học tốt bài này, sinh viên cần tham khảo các phương pháp học sau:
•

Học đúng lịch trình của môn học theo tuần, làm các bài luyện tập đầy đủ và tham gia
thảo luận trên diễn đàn.

•

Đọc tài liệu:
 Giáo trình Tài chính doanh nghiệp, PGS.TS. Lưu Thị Hương và PGS.TS. Vũ Duy
Hào, NXB ĐH Kinh tế quốc dân.
 Tài liệu viết về Tài chính doanh nghiệp khác.
 Tài liệu viết về các báo cáo tài chính ở trong các môn học như “Nguyên lý kế toán”
hoặc “Kế toán tài chính”.
 Chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành.

•

Sinh viên làm việc theo nhóm và trao đổi với giảng viên trực tiếp tại lớp học hoặc
qua email.

•

Tham khảo các thông tin từ trang Web môn học.

v1.0014112202

4

NỘI DUNG
Khái niệm và ý nghĩa của báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Ví dụ tổng hợp

v1.0014112202

5


1. KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH
•

Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính là những báo cáo
được lập dựa trên phương pháp tổng hợp số liệu từ các
sổ sách kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng
hợp, nhằm phản ánh khái quát và có hệ thống tình hình
tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.

•

Ý nghĩa:
 Phản ánh “sức khỏe” tài chính của doanh nghiệp
trong kỳ báo cáo.
 Là công cụ quan trọng để doanh nghiệp chuyển tải
các thông tin về tình hình tài chính của mình đến
những người có nhu cầu tìm hiểu.

•

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành, hệ thống
báo cáo tài chính ở nước ta bao gồm 4 báo cáo: bảng
cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu
chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.

v1.0014112202

6


2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Balance sheet)
•

Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là báo cáo
tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn
bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành
những tài sản đó của doanh nghiệp tại một
thời điểm nhất định.

•

Nội dung: Bảng cân đối kế toán phản ánh
tình hình tài sản của doanh nghiệp tại một thời
điểm nhất định, theo hai giác độ nghiên cứu:
 Cơ cấu loại tài sản.
 Cơ cấu nguồn hình thành tài sản.

v1.0014112202

7


2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Balance sheet)
•

Kết cấu:
 Kết cấu của bảng cân đối kế toán được chia thành 2 phần rõ rệt: Phần tài sản và phần
nguồn vốn.
 Các thông tin trên phần tài sản của bảng cân đối kế toán cho biết tình hình tài sản
của doanh nghiệp tại một thời điểm, theo giác độ cơ cấu loại tài sản.
 Các thông tin trên phần nguồn vốn của bảng cân đối kế toán cho biết tình hình tài sản
của doanh nghiệp tại một thời điểm, theo giác độ cơ cấu nguồn hình thành.
Tổng Nguồn vốn
Tổng giá trị tài sản
Tính
thanh
khoản
giảm
dần

Tài sản ngắn hạn

Nợ ngắn hạn

Nợ dài hạn

Trật tự

ưu tiên
thanh
toán
giảm dần

Tài sản dài hạn
Vốn chủ sở hữu
v1.0014112202

8


2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Balance sheet) (tiếp theo)
Đơn vị báo cáo:………………....
Địa chỉ:………………………….

Mẫu số B 01b– DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ
(Dạng tóm lược)
Quý...năm ...
Tại ngày ... tháng ... năm ...

TÀI SẢN
1
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150)
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

III. Các khoản phải thu ngắn hạn
IV. Hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn khác
B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)
I- Các khoản phải thu dài hạn
II. Tài sản cố định
III. Bất động sản đầu tư
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
V. Tài sản dài hạn khác
Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200)
NGUỒN VỐN
A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310+ 330)
I. Nợ ngắn hạn
II. Nợ dài hạn
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430)
I. Vốn chủ sở hữu
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác
Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400)
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
v1.0014112202

Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Mã
số
2
100
110

120
130
140
150
200
210
220
240
250
260
270

Thuyết
minh
3

Đơn vị tính:.............
Số
Số
cuối quý
đầu năm
4
5

300
310
330
400
410
430

440
Lập, ngày ... tháng ... năm…
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)

9


2. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Balance sheet) (tiếp theo)
•

Một số lưu ý về Bảng cân đối kế toán:
 Bảng cân đối kế toán là báo cáo thời điểm.
 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên bảng cân đối
kế toán, nhưng không làm mất đi tính “cân đối” của nó. Tức là, luôn luôn có:
“Tài sản = Nguồn vốn”.
 Ở Việt Nam hiện nay, bảng cân đối kế toán được trình bày theo chiều dọc (Tài sản
ở trên, nguồn vốn ở dưới). Tuy nhiên, ở một số nước khác, bảng cân đối kế toán
còn có thể được trình bày theo chiều ngang (Tài sản bên trái, nguồn vốn bên phải).
 Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành, cơ sở số liệu quan trọng nhất để lập
bảng cân đối kế toán là số dư các tài khoản loại I, II, III, IV, và loại 0 trên các sổ kế
toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo.
 Số liệu trên bảng cân đối kế toán mà phải ghi âm được thực hiện dưới hình thức
ghi trong ngoặc đơn (...).

v1.0014112202

10

3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement)
•

Khái niệm: Báo cáo kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính phản ánh khái quát tình
hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.

•

Nội dung: Báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh khái quát tình hình doanh thu, chi phí
và lợi nhuận trong kỳ của doanh nghiệp. Sự phản ánh này được thể hiện dựa theo các
hoạt động cơ bản của doanh nghiệp:
 Hoạt động sản xuất kinh doanh.
 Hoạt động tài chính.
 Hoạt động khác.

•

Doanh thu, Chi phí và
Lợi nhuận tương ứng

Kết cấu: Hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam phải lập và trình bày báo cáo kết quả
kinh doanh theo mẫu số B02_DN do bộ Tài chính ban hành.

v1.0014112202

11


3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement)
Đơn vị báo cáo: .................

Địa chỉ:…………...............

Mẫu số B 02 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm………

CHỈ TIÊU

Mã
số

Thuyết
minh

1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
11. Thu nhập khác

12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu

2
01
02
10
11
20
21
22
23
24
25
30
31
32
40
50
51
52
60
70

3

VI.25

Đơn vị tính:............
Năm
Năm
nay
trước
4

5

DoanhVI.27
thu, Chi phí và
Lợi nhuận tương ứng
VI.26
VI.28

VI.30
VI.30

Lập, ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu
(Ký, họ tên)

v1.0014112202

Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

12


3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu: Mẫu B02_DN:
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Tổng giá thanh toán của hàng hóa và dịch vụ bán ra – Thuế GTGT đầu ra tính
theo phương pháp khấu trừ thuế.
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
Bao gồm các khoản sau: Giảm giá hàng bán; Hàng bán bị trả lại; Chiết khấu
thương mại; Thuế GTGT còn phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp; Thuế Tiêu
thụ đặc biệt còn phải nộp; Thuế xuất khẩu.
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Chỉ tiêu (1) “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” – Chỉ tiêu (2) “Các khoản
giảm trừ doanh thu”.
4. Giá vốn hàng bán
Bao gồm: 1. Giá thành sản xuất của thành phẩm tiêu thụ; 2. Giá vốn của hàng hóa
tiêu thụ; 3. Giá vốn của Bất động sản đầu tư đã bán; 4. Chi phí trực tiếp của khối
lượng dịch vụ hoàn thành đã cung cấp. 5. Chi phí khác tính trực tiếp vào giá vốn
hàng bán trong kỳ.

v1.0014112202

13

3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu: Mẫu B02_DN (tiếp theo):
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Chỉ tiêu (3) “Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ” – Chỉ tiêu (4)
“Giá vốn hàng bán”.
6. Doanh thu hoạt động tài chính
Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế thuộc về doanh nghiệp, phát sinh từ các hoạt
động tài chính của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, góp phần làm tăng vốn chủ
sở hữu của doanh nghiệp.
7. Chi phí tài chính
Là biểu hiện bằng tiền của tất cả các hao phí mà doanh nghiệp phải chịu, phát
sinh có liên quan đến các hoạt động tài chính trong kỳ của doanh nghiệp.
Trong đó: Chi phí lãi vay
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí lãi vay phải trả được tính vào chi phí tài chính
trong kỳ báo cáo.

v1.0014112202

14


3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu: Mẫu B02_DN (tiếp theo):
8. Chi phí bán hàng
Là bộ phận chi phí của doanh nghiệp phát sinh tại bộ phận bán hàng và phục vụ
trực tiếp cho các hoạt động bán hàng trong kỳ của doanh nghiệp.

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Là bộ phận chi phí của doanh nghiệp phát sinh tại bộ phận quản lý doanh nghiệp
và phục vụ cho các hoạt động quản lý chung toàn doanh nghiệp trong kỳ.
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
= Chỉ tiêu (5) “Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ” + Chỉ tiêu (6)
“Doanh thu hoạt động tài chính” – Chỉ tiêu (7) “Chi phí tài chính” – Chỉ tiêu (8)
“Chi phí bán hàng” – Chỉ tiêu (9) “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.

v1.0014112202

15


3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu: Mẫu B02_DN (tiếp theo):
11. Thu nhập khác
Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế thuộc về doanh nghiệp, phát sinh từ các hoạt
động không thường xuyên, có tính chất bất thường đối với doanh nghiệp trong kỳ
kế toán, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
12. Chi phí khác
Là biểu hiện bằng tiền của tất cả các hao phí mà doanh nghiệp phải chịu, phát
sinh từ các hoạt động không thường xuyên, có tính chất bất thường của doanh
nghiệp trong kỳ.
13. Lợi nhuận khác
= Chỉ tiêu (11) “Thu nhập khác” – Chỉ tiêu 12 “Chi phí khác”.

v1.0014112202

16


3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu: Mẫu B02_DN (tiếp theo):

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
= Chỉ tiêu (10) “Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh” + Chỉ tiêu (13) “Lợi nhuận khác”.
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
= Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Đơn vị: Triệu đồng

= (Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển từ
các năm trước theo quy định) × Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp.
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Phản ánh phần chênh lệch về thuế Thu nhập doanh nghiệp xuất hiện bởi sự lệch pha
trong việc ghi nhận doanh thu, chi phí giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế.
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
= Chỉ tiêu (14) “Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế” – Chỉ tiêu (15) “Chi phí thuế TNDN
hiện hành” – Chỉ tiêu (16) “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”.
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Là chỉ tiêu EPS, sẽ được nghiên cứu ở phần “Phân tích tài chính”.
v1.0014112202

17

4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Cash flow statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu:
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:


Phương pháp trực tiếp:
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác;
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ;
3. Tiền chi trả cho người lao động;
4. Tiền chi trả lãi vay;
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh;
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh;
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh.

v1.0014112202

18


3. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Income Statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu: Ngoài mẫu B02_DN do Nhà nước ban hành, nhà quản lý tài chính doanh
nghiệp còn có thể lập báo cáo kết quả kinh doanh theo một số cách thức khác, nhằm
phục vụ tốt hơn cho việc đánh giá và ra quyết định.
Ví dụ: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty Hòa Bình năm 2013 như sau:

Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2013
Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêu
1. Doanh thu bán hàng

795

2. Giá vốn hàng bán

660

3. Lãi hộp

135

4. Chi phí bán hàng

73,5

5. Chi phí quản lý doanh nghiệp

v1.0014112202

Số tiền

12

6. Lợi nhuận trước lãi vay và thuế (EBIT)

49,5

7. Chi phí lãi vay

9,5

8. Lợi nhuận trước thuế

40

9. Thuế TNDN (25%)

10

10. Lợi nhuận sau thuế

30
19


4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Cash flow statement)
•

Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài
chính tổng hợp phản ánh khái quát việc hình thành và
sử dụng tiền của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

•

Nội dung: Tổng hợp và phản ánh tất cả các hoạt

động thu và chi tiền (hay tất cả các dòng tiền xuất quỹ
và nhập quỹ) trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.

v1.0014112202

20


4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Cash flow statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có kết cấu được chia ra thành 3 phần như sau:
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh các dòng tiền phát sinh từ
các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác
không phải là hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính.
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh các dòng tiền phát sinh từ các
hoạt động xây dựng, mua sắm, nhượng bán, thanh lý các tài sản dài hạn và các
khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền.
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh các dòng tiền phát sinh từ các
hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và cơ cấu của vốn chủ sở hữu và vốn
vay của doanh nghiệp.

•

Lưu ý: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh có thể được lập theo phương pháp
trực tiếp hoặc gián tiếp.

v1.0014112202

21

4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Cash flow statement) (tiếp theo)
• Kết cấu:
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh:
 Phương pháp gián tiếp:
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Lợi nhuận trước thuế
2. Điều chỉnh cho các khoản:
+ Khấu hao TSCĐ;
+ / - Các khoản trích lập dự phòng / Các khoản dự phòng được hoàn nhập;
- / + Lãi / Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện;
- / + Lãi / Lỗ từ hoạt động đầu tư;
+ Chi phí lãi vay.
3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động:
- / +Tăng, giảm các khoản phải thu;
- / +Tăng, giảm hàng tồn kho;
+/ - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp);
- / + Tăng, giảm chi phí trả trước;
- Tiền lãi vay đã trả;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp;
+ Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh;
- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh;
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh.
v1.0014112202

22

4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Cash flow statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu:
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư:
1. Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác;
2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác;
3. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác;
4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác;
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;
6. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;
7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia;
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư.

v1.0014112202

23


4. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Cash flow statement) (tiếp theo)
•

Kết cấu:
 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:
1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu;
2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp
đã phát hành;
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được;

4. Tiền chi trả nợ gốc vay;
5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính;
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu;
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính.

v1.0014112202

24


5. VÍ DỤ TỔNG HỢP
Ngày 31/12/2013, doanh nghiệp Đại An có số vốn chủ sở hữu 900 triệu đồng, vay ngắn
hạn 200 triệu đồng, vay dài hạn 200 triệu đồng. Doanh nghiệp đầu tư vào TSCĐ 800 triệu
đồng, dự trữ vật tư hàng hoá 350 triệu đồng, còn lại là dự trữ tiền. Ngày 1/1/2014, doanh
nghiệp bắt đầu kinh doanh. Cho biết các thông tin quý I năm 2014 như sau:
1. Tiền bán hàng theo giá có thuế (VAT&TTTĐB) mỗi tháng 1100 triệu đồng, trong đó, 660
triệu đồng là tiền bán hàng theo giá có thuế (VAT&TTTĐB) mỗi tháng của mặt hàng thuộc
diện tính thuế TTĐB. 75% tiền bán hàng (Theo giá thanh toán) được khách hàng thanh
toán ngay, còn lại được thanh toán sau 1 tháng.
2. Tiền mua vật tư theo giá có thuế (VAT&TTTĐB) mỗi tháng bằng 77% tiền bán hàng theo
giá chưa VAT mỗi tháng, 80% tiền mua vật tư (Theo giá thanh toán) được doanh nghiệp
thanh toán ngay, còn lại được thanh toán sau 2 tháng.
3. Chi phí sản xuất (Không kể chi phí vật tư và khấu hao) mỗi tháng 45 triệu đồng và được
trả ngay.
4. Chi phí bán hàng, quản lý (Không kể khấu hao, dịch vụ mua ngoài và thuế khác) mỗi
tháng 30 triệu đồng và được trả ngay.
5. Khấu hao cơ bản mỗi tháng 10 triệu đồng, được phân bổ 50% vào chi phí sản xuất và
50% vào chi phí bán hàng, quản lý.
v1.0014112202

25