kế toán tại công ty dược phẩm và vật tư y tế phương anh

MỤC LỤC
MỤC LỤC..................................................................................................................i
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT……………...……………………………….iii
DANH MỤC BẢNG...............................................................................................iii
DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH........................................................................iv
LỜI MỞ ĐẦU...........................................................................................................1
CHƯƠNG 1..............................................................................................................3
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÍ KINH DOANH Ở
CÔNG TY DƯỢC PHẨM VÀ VẬT TƯ Y TẾ PHƯƠNG ANH..........................3
1.1. Thông tin chung về Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh............3
1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế
Phương Anh................................................................................................................4
1.3. Lĩnh vực kinh doanh, quy trình phân phối sản phẩm và chức năng, nhiệm vụ
của Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh............................................5
1.3.1. Lĩnh vực kinh doanh, quy trình phân phối sản phẩm của Công Ty Dược
Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh...........................................................................5
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương
Anh ..………………………………………………………………………………6
1.4. Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư Y
Tế Phương Anh..........................................................................................................6
1.5. Kết quả kinh doanh của Công Ty Công ty Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư Y
Tế Phương Anh từ năm 2016 - 2018..........................................................................8
CHƯƠNG 2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CÔNG TY DƯỢC
PHẨM VÀ VẬT TƯ Y TẾ PHƯƠNG ANH.........................................................11
2.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương
Anh...........................................................................................................................11
2.2. Tổ chức bộ máy của Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh.........12
2.3. Chế độ/ chính sách kế toán của công ty Dược Phẩm VÀ Vật Tư Y Tế Phương
Anh...........................................................................................................................14
2.4. Phần mềm kế toán sử dụng tại Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương
Anh...........................................................................................................................15

CHƯƠNG 3 QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG
CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY DƯỢC PHẨM VÀ VẬT TƯ Y TẾ PHƯƠNG ANH
..................................................................................................................................16
3.1. Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tại Công Ty Dược Phẩm VÀ Vật Tư Y Tế
Phương Anh..............................................................................................................16
3.1.1. Đặc điểm của kế toán tiền mặt/ TGNH……………………..………………16
3.1.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ...................................17
3.1.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................25
3.1.4. Quy trình hạch toán kế toán tiền mặt/TGNH.................................................26
3.2. Kế toán tiền lương.............................................................................................30
3.2.1. Đặc điểm của kế toán tiền lương....................................................................30
3.2.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ...................................30
3.2.3. Tài khoản sử dụng..........................................................................................37
3.2.4. Quy trình hạch toán kế toán tiền lương..........................................................37
3.3. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công Ty Dược Phẩm và Vật Tư Y Tế Phương
Anh...........................................................................................................................41
3.3.1. Đặc điểm của kế toán tiêu thụ hàng hóa........................................................41
3.3.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ...................................42
3.3.3. Tài khoản sử dụng…………………………………………………………..45
3.3.4 Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ hàng hóa................................................46
CHƯƠNG 4 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DƯỢC PHẨM VÀ VẬT TƯ Y TẾ
PHƯƠNG ANH......................................................................................................50
4.1. Ưu điểm.............................................................................................................50
4.2. Nhược điểm.......................................................................................................51
KẾT LUẬN.............................................................................................................54
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..............................................................55

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

Từ viết tắt
BHTN

BHXH
BHYT
BTC
DN
DT
GBC
GBN
GTGT
GVHB
KPCĐ
KT
KTBH
KTT
KTTT
LN
LNST
NLĐ
NVKD
PXK
TK
TNDN
TGNH
UNC

Tên đầy đủ
Bảo Hiểm Thất Nghiệp
Bảo Hiểm Xã Hội
Bảo Hiểm Y Tế
Bộ Tài Chính
Doanh Nghiệp

Doanh Thu
Giấy Báo Có
Giấy Báo Nợ
Giá Trị Gia Tăng
Giá Vốn Hàng Bán
Kinh Phí Công Đoàn
Kế Toán
Kế Toán Bán Hàng
Kế Toán Trưởng
Kế Toán Thanh Toán
Lợi Nhuận
Lợi Nhuận Sau Thuế
Người Lao Động
Nhân Viên Kinh Doanh
Phiếu Xuất Kho
Tài Khoản
Thu Nhập Doanh Nghiệp
Tiền gửi ngân hàng
Ủy Nhiệm Chi

DANH MỤC BẢN

Bảng 1.1: Chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Dược Phẩm Và
Vật Tư Y Tế Phương Anh...........................................................................................9
Bảng 3.1. Quy trình luân chuyển phiếu thu……………………………………..…22
Bảng 3.2: Quy trình luân chuyển phiếu chi..............................................................23
Bảng 3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng.........................24
Bảng 3.4: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng.........................25
Bảng 3.5 Tỷ lệ tính các khoản trích theo lương.......................................................30

Bảng 3.6: Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí nhân công và các khoản thanh
toán với NLĐ...........................................................................................................36

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢN

Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy .............................11
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.......................................................12
Sơ đồ 3.1: quy trình hạch toán tiền mặt/TGNH.......................................................24
Sơ đồ 3.2: Quy trình hạch toán tiền lương...............................................................30
Sơ đồ 3.3: Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa.............................................37
Hình 1.1 Quy trình hệ thống phân phối hàng hóa......................................................6
Hình 1.2 Bộ máy tổ chức quản lí của công ty............................................................7
Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế toán của công ty................................................15
Hình 3.1. Phiếu thu...................................................................................................19
Hình 3.2. Phiếu chi...................................................................................................20
Hình 3.3. Giấy báo có..............................................................................................26
Hình 3.4. Giấy báo nợ..............................................................................................26
Hình 3.5. Hóa đơn đầu vào......................................................................................38
Hình 3.6. Sổ chi tiết tài khoản 511……..…………….……………………………39
Hình 3.7. Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng…….…………………………..40
Hình 3.8. Hóa đơn giá trị gia tăng……………..…………………………………..41


LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp thương mại muốn tồn
tại và phát triển, nhất định phải có phương pháp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế.
Để đứng vững và phát triển kinh tế trong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt, doanh
nghiệp phải nắm bắt và đáp ứng được tâm lý và nhu cầu của người tiêu dùng.
Muốn vậy, các doanh nghiệp thương mại phải giám sát tất cả các quá trình từ khâu

mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hóa, để đảm bảo việc bảo toàn và tăng nhanh tốc
độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà
nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên, doanh
nghiệp có lợi nhuận để tích lũy mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh.
Công ty Dược Phẩm và Vật Tư Y Tế Phương Anh hoạt động thương mại và
thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập. Công ty luôn tập trung vào hoạt động
thương mại – lĩnh vực mà Công ty có nhiều lợi thế nên đã thu hút được nhiều kết
quả khả quan và đem lại hiệu quả kinh tế cao cho Công ty.
Để đạt được mục tiêu: Đạt lợi nhuận cao và mở rộng thị trường khách hàng,
công ty phải tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý, trong đó hạch toán kế toán
là công cụ quan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản lý các hoạt động kinh tế,
kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa nhằm đảm bảo tính năng động,
sáng tạo và tự chủ trong kinh doanh thương mại, tính toàn diện và xác định được
hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinh doanh, làm cơ sở để vạch được chiến
lược kinh doanh.
Sau một thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh thương mại cũng
như bộ máy quản lý của công ty, em nhận thấy kế toán nói chung là một bộ phận
quan trọng trong việc quản lý hoạt động thương mại, nên luôn đòi hỏi phải được
hoàn thiện.
Mục tiêu của báo cáo thực tập tốt nghiệp là vận dụng lý thuyết về kế toán đã
học vào nghiên cứu thực tiễn ở công ty, từ đó phân tích những vấn đề tồn tại, để
tìm ra những giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty.


Nội dung của báo cáo thực tập của em gồm 4 chương sau:
Chương 1: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lí kinh doanh ở công ty
dược phẩm và vật tư y tế Phương Anh
Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty dược phẩm và vật tư y tế
Phương Anh
Chương 3: Quy trình và thủ tục kế toán một số hoạt động chủ yếu tại công ty

dược phẩm và vật tư y tế Phương Anh
Chương 4: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện tổ chức và công tác kế toán tại
công ty dược phẩm và vật tư y tế Phương Anh
Trong quá trình thực tập, em đã được nhận sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của
các thầy cô trong khoa kế toán, trực tiếp là giáo viên hướng dẫn Ths. Mai Thị Nga
và các cán bộ nhân viên trong phòng kế toán công ty dược phẩm và vật tư y tế
Phương Anh. Mặc dù đã rất cố gắng nhưng do kinh nghiệm còn hạn chế nên bản
Báo cáo thực tập của em vẫn không tránh khỏi thiếu sót. Kính mong được sự chỉ
bảo giúp đỡ của các thầy, các cô để Báo cáo thực tập của em được hoàn thiện.
Em xin chân thành cảm ơn!


CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÍ KINH DOANH Ở
CÔNG TY DƯỢC PHẨM VÀ VẬT TƯ Y TẾ PHƯƠNG ANH
1.1. Thông tin chung về Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh
 Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY DƯỢC PHẨM VÀ VẬT TƯ Y
TẾ PHƯƠNG ANH
 Tên giao dịch: Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh.
 Trụ sở chính: Số nhà 29, phố Hồng Việt, Phường Hợp Giang, Thành Phố Cao


Bằng, Tỉnh Cao Bằng, Việt Nam.
Điện thoại: 026.3 853762
Email:

 Mã doanh nghiệp: 4800166925
 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên
 Loại hình tổ chức: Tổ chức kinh tế kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
 Số đăng ký kinh doanh: 4800166925 do sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố

Cao Bằng cấp lần đầu ngày 20 tháng 03 năm 2008. Thay đổi lần thứ 2 ngày
15 tháng 11 năm 2012
 Vốn điều lệ: 7.500.000.000 đồng. Bằng chữ: Bảy tỷ năm trăm triệu đồng.
 Người đại diện theo pháp luật của công ty
Họ và tên: NGUYỄN THỊ KIỀU DIỄM
Giới tính: Nữ
Chức danh: Chủ tịch Hội đòng thanh viên kiêm Sinh ngày: 21/02/1975
Giám Đốc
Dân tộc: Kinh
Quốc tịch: Việt Nam
Loại giấy chứng thực cá nhân: Giấy chứng
Số: 0804450608
minh thư nhân dân
Ngày cấp: 06/07/2010
Nơi cấp: Công an Tỉnh Cao Bằng
Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: Số nhà 168, tổ 2, Phường Hợp Giang, Thành phố
Cao Bằng, Tỉnh Cao Bằng, Việt Nam.
Chỗ ở hiện nay: Số nhà 168, tổ 2, Phường Hợp Giang, Thành phố Cao Bằng, Tỉnh
Cao Bằng, Việt Nam.
• Danh sách thành viên góp vốn


S
T
T

Tên thành viên

1 NGUYỄN THỊ
KIỀU DIỄM

2 NGUYỄN THỊ
PHƯƠNG ANH

Nơi đăng ký hộ khẩu
thường trú đối với cá
nhân; địa chỉ trụ sở
chính đối với tổ chức

Giá trị phần
vốn góp
(VNĐ)

Tỷ lệ
(%)

Số giấy CMND (hoặc
giấy chứng thực cá
nhân hợp pháp
khác) đối với cá
nhân; MSDN đối với
doanh nghiệp; Số
quyết định thành lập
đối với tổ chức

Số nhà 168, tổ 2,
Phường Hợp Giang,
Thành phố Cao Bằng,
Tỉnh Cao Bằng, Việt
Nam

Số nhà 168, tổ 2,
Phường Hợp Giang,
Thành phố Cao Bằng,
Tỉnh Cao Bằng, Việt
Nam

6.750.000.000 90,00

080450608

750.000.000 10,00

085028166

(Nguồn: Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y
Tế Phương Anh
Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Công ty Dược Phẩm Và Vật
Tư Y Tế Phương Anh
Được thành lập và đi vào hoạt động từ năm 2008, ngành nghề kinh doanh chủ
yếu của doanh nghiệp là buôn bán thương mại, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa. Doanh
nghiệp kinh doanh hàng hóa đa dạng về chủng loại và an toàn về chất lượng với rất
nhiều mặt hàng bao gồm: bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh
trong các cửa hàng chuyên doanh; bán buôn dụng cụ và dược phẩm y tế; bán buôn
máy móc, thiết bị y tế…
Tuy thời gian thành lập chưa dài nhưng kết quả hoạt động kinh doanh của
công ty trong những năm qua đang dần dần có dấu hiệu khả quan. Các chỉ tiêu kinh
tế tài chính quan trọng đều chỉ ra sự tăng trưởng và phát triển của doanh nghiệp. Để
đạt được thành quả đó là nhờ sự đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật, đặc biệt là sự quản

lý một cách có hiệu quả các nguồn lực bên trong và bên ngoài đơn vị của Ban Giám
Đốc. Bên cạnh đó doanh nghiệp không ngừng tìm hiểu nắm bắt thị hiếu, nhu cầu
của thị trường, qua đó tìm mọi cách đáp ứng nhu cầu thông qua việc phát triển
phong phú thêm nguồn hàng hóa cùng với phong cách làm việc tận tâm phục vụ
của đội ngũ cán bộ nhân viên.
Đơn vị đã thành lập được mười năm, năm nào cũng hoàn thành tốt nghĩa vụ
với Nhà nước, giữ vững được tốc độ tăng trưởng...Cho đến nay doanh nghiệp vẫn
luôn phấn đấu trở thành một trong những doanh nghiệp mạnh, chăm lo đầy đủ cho
đội ngũ nhân viên và làm cho khách hàng hài lòng để từ đó giúp doanh nghiệp phát
triển ổn định và lâu dài.
1.3. Lĩnh vực kinh doanh, quy trình phân phối sản phẩm và chức năng, nhiệm
vụ của Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh
1.3.1. Lĩnh vực kinh doanh, quy trình phân phối sản phẩm của Công Ty Dược
Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh
● Các chủng loại hàng tiêu thụ rất đa dạng bao gồm: Kinh doanh bán lẻ
thuốc, dụng cụ y tế, mỹ phẩm và vật phẩm vệ sinh trong các cửa hàng chuyên
doanh; bán buôn dụng cụ và dược phẩm y tế; bán buôn máy móc, thiết bị y tế…
Trong những năm qua, cùng với uy tín và chất lượng sản phẩm, Công Ty Dược
Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh đã tạo lập và duy trì được mối quan hệ tốt đối
với các hãng có tên tuổi trong và ngoài nước, điều đó khẳng định sự năng động của
công ty trong môi trường cạnh tranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế như hiện
nay. Để đáp ứng yêu cầu của khách hàng và mở rộng thị trường, công ty đã không
ngừng nhập nhiều mẫu mã, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm nhằm tăng chất lượng
dịch vụ khách hàng. Thực hiện chủ trương đó, công ty đã đầu tư, mua sắm mới các
máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh.
● Quy trình hệ thống phân phối hàng hóa tại công ty
Là doanh nghiệp thương mại, công ty kinh doanh theo phương thức nhập
hàng từ nhà cung cấp và bán lại cho người tiêu dùng.

Hình 1.1 Quy trình hệ thống phân phối hàng hóa

Muahàngtừnhà
cungcấp

Kiểmtrasốlượng,
chấtlượnghànghóa

Bànhàngchongười
tiêudùng

(Nguồn: Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

Phương thức kinh doanh của công ty theo công thức T-H-T: Hàng hoá được
nhập vào từ các nhà cung cấp sau đó được vận chuyển về kho của công ty. Tại đây
các nhân viên thuộc bộ phận phụ trách giao nhận dưới kho sẽ có trách nhiệm tổ
chức kiểm tra lại chất lượng, số lượng, quy cách của sản phẩm hàng hoá có đúng
tiêu chuẩn so với đơn đặt hàng không. Sau khi hoàn tất các công đoạn trên hàng
hoá sẽ được chuyển cho các khách hàng có nhu cầu.
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương
Anh

Chức năng
- Tổ chức kinh doanh các mặt hàng phục vụ cho nhu cầu khách hàng, đảm bảo chất
lượng và hiệu quả kinh tế.
- Phân phối hàng đến tay người tiêu dùng và các đơn vị có nhu cầu.
- Liên doanh liên kết với các doanh nghiệp trong và ngoài nước theo quy định của
nhà nước.


Nhiệm vụ
- Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ tài chính đối với nhà nước, nộp các khoản thuế cho
ngân sách nhà nước.
- Chăm lo đời sống tinh thần cho cán bộ, công nhân viên bằng cách thực hiện tốt
các chế độ, chính sách, phúc lợi tập thể.
- Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân viên để nâng cao
hiệu quả trong hoạt động kinh tế.
- Trong kinh doanh luôn giữ chữ tín làm đầu tạo ấn tượng tốt cho khách hàng.
1.4. Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công Ty Dược Phầm Và Vật
Tư Y Tế Phương Anh
Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh có quy mô quản lý gọn
nhẹ, bộ máy được sắp xếp phù hợp với khả năng và có thể kiêm nhiệm nhiều việc


Hình 1.2 Bộ máy tổ chức quản lí của công ty
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KINH
DOANH

PHÒNG TỔ CHỨC
HÀNH CHÍNH

PHÒNG KẾ TOÁN

(Nguồn: Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

Đứng đầu bộ máy quản lý công ty là Hội đồng thành viên: cơ quan có quyền
lực cao nhất doanh nghiêp. Hội đồng thành viên họp mỗi năm một lần khi kết thúc
năm tài chính nhằm thông qua bảng tổng kết tài chính cuối năm, quyết định số lợi
nhuận trích lập các quỹ của doanh nghiệp, quyết định phân phối lợi nhuận cho các
thành viên và xác định phương hướng hoạt động của doanh nghiệp trong năm tới.
Giám đốc: Chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công
ty, thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên, đồng thời là người chịu trách
nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trước Hội đồng thành viên.
Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, tìm kiếm, mở rộng và
khai thác thị trường. Trực tiếp chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh theo sự chỉ
đạo của Giám đốc. Tư vấn cho giám đốc những chiến lược kinh doanh trong thời
gian trước mắt và lâu dài.
Phòng Tổ Chức Hành Chính: Tham mưu cho giám đốc về việc tổ chức nhân
sự, quản lý cán bộ công nhân viên, thực hiện các chế độ chính sách do nhà nước
quy định đối với người lao động, đảm bảo điều kiện làm việc cho văn phòng Công
ty; Tổng hợp đánh giá nguồn nhân lực hiện có, trên cơ sở xây dựng mục tiêu và kế
hoạch phát triển nguồn nhân lực của công ty trong tương lai.
Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá
trình kinh doanh của doanh nghiệp. Lập các báo cáo tài chính để từ đó đánh giá qua


hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm. Tham mưu cho giám đốc doanh
nghiệp về tình hình tài chính.
Quan hệ giữa các phòng ban chức năng:
Phòng kế toán có quan hệ với phòng kinh doanh trong việc theo dõi công nợ
với các điều khoản thanh toán trên hợp đồng kinh tế mà bộ phận kinh doanh đã ký
kết. Sau khi nhập hàng vào kho bộ phận kho sẽ chuyển chứng từ liên quan lên
phòng kế toán để kế toán tiếp tục hạch toán và theo dõi các khoản công nợ theo
từng nhà cung cấp.
Phòng kế toán còn có quan hệ với phòng Tổ chức hành chính trong việc theo

dõi và hạch toán lao động, tính lương, thưởng, trích lập phí công đoàn, BHXH,
BHYT, cán bộ công nhân viên nghỉ ốm đau thai sản và các chế độ chính sách của
Nhà Nước đối với người lao động.
1.5. Kết quả kinh doanh của Công Ty Công ty Công Ty Dược Phầm Và Vật Tư
Y Tế Phương Anh từ năm 2016 - 2018
Báo cáo kết quả kinh doanh chỉ ra sự cân bằng giữa thu nhập (doanh thu) và
chi phí trong từng kỳ kế toán. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài
chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ
hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính. Nói
cách khác báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phương tiện trình bày khả năng
sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Mục đích hoạt động của mọi doanh nghiệp chính là lợi nhuận, cho nên nắm
bắt chi tiết tình hình hoạt động kinh doanh có tác động quan trọng tới việc ra quyết
định và xây dựng kế hoạch cho tương lai. Theo đó, Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh chính là sự minh bạch về tình hình, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
trong một kỳ kinh doanh nào đó. Công Ty Công Ty Dược Phầm và Vật Tư Y Tế
Phương Anh hiện đang sử dụng mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo
thông tư số 133/2016 TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ được
Bộ Tài chính ban hành.


Bảng 1.1: Chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh
từ năm 2016 đến năm 2018
(ĐVT: VNĐ)
S
T
T

So sánh 2017 với 2016
Chỉ tiêu

MS

Năm 2016

Năm 2017

So sánh 2018 với 2017

Năm 2018
Chênh lệch

Tỷ lệ (%)

Chênh lệch

Tỷ lệ (%)

1

DT bán hàng và cung cấp dịch vụ

01

882.331.364

3.127.004.132

3.548.623.253

2.244.672.768

254,40

421.619.121

13,48

2

Các khoản giảm trừ DT

02

0

0

0

0

0,00

0

0,00

3

DT thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ(10=01-02)

10

882.331.364

3.127.004.132

3.548.623.253

2.244.672.768

254,40

421.619.121

13,48

4

Giá vốn hàng bán

11

700.944.092

2.501.652.348

2.838.652.365

1.800.708.256

256,90

337.000.017

13,47

5

LN gộp về bán hàng và cung cấp
DV (20=10-11)

20

181.387.272

625.351.784

709.970.888

443.964.512

244,76

84.619.104

13,53

6

Chi phi quản lý kinh doanh

24

112.031.242

525.602.147

549.918.611

413.570.905

369,16

24.316.464

4,63

7

LN thuần từ hoạt động kinh doanh
30=20-24

30

69.356.030

99.749.637

160.052.277

30.393.607

43,82

60.302.640

60,45

8

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40)

50

69.356.030

99.749.637

160.052.277

30.393.607

43,82

60.302.640

60,45

9

Chi phí thuế TNDN hiện hành

51

13.871.206

19.949.927

32.010.455

6.078.721

43,82

12.060.528

60,45

10

Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=5051)

60

55.484.824

79.799.710

128.041.822

24.314.886

43,82

48.242.112

60,45

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)


Nhận xét: Qua một số chỉ tiêu bảng 1.1 ta có thể nhận thấy công ty đã đạt được
những bước tăng trưởng khá rõ rệt. Cụ thể như sau:
Năm 2017 doanh nghiệp đã có sự tăng trưởng vượt trội so với năm 2016, cụ
thể LNST của doanh nghiệp năm 2017 so với năm 2016 là 24.314.886 đồng, tương
ứng với tỷ lệ tăng là 43,82%. Là do các nhân tố sau:
- DTT năm 2017 tăng so với năm 2016 là 2.244.672.768 đồng, tương ứng với
tỷ lệ tăng 254,40%. DTT tăng là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng.
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 so với năm 2016
cũng tăng 443.964.512 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 244,76%; Lợi nhuận gộp
tăng là do doanh thu thuần tăng và giá vốn hàng bán tăng 1.800.708.256 đồng
tương ứng với tỷ lệ tăng 256,90%
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2017 so với năm 2016 tăng
30.393.607 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 43,82%. Nguyên nhân tăng là do Lợi
nhuận gộp và chi phí quản lý kinh doanh tăng thể hiện rõ trong bảng 1.1.
Sang năm 2018 tình hình hoạt động kinh doanh của công ty cũng có sự tăng

trưởng, ta có thể thấy qua những chỉ tiêu sau:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 tăng so với
năm 2017 là 421.619.121 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 13,48%
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 tăng so với năm
2017 là 84.619.104 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 13,53%. Lợi nhuận gộp tăng là
do DT thuần tăng và giá vốn hàng bán tăng 337.000.017 đồng tương ứng với tỷ lệ
tăng 13,47%
- LNST năm 2018 tăng so với năm 2017 là 48.242.112 đồng tương ứng với tỷ
lệ tăng 60,45%. Đây cũng là kết quả rất đáng khen ngợi của công ty.
Nhìn chung, từ năm 2016 đến năm 2018 công ty đã đạt được kết quả hoạt
động kinh doanh rất khả quan. Cho thấy tình hình kinh doanh của công ty ngày
càng tốt, có thể là nhờ vào bộ phận quản lý và điều hành của công ty rất chặt chẽ,
có khoa học, các bộ phận cũng hoạt động rất hiệu quả, có quy mô kinh doanh rộng
lớn. Tuy nhiên đơn vị cần kiểm soát tốt hơn nữa GVHB và CP ở mức thấp hơn, để
tăng DT và LN. Với những hướng đi đúng đắn và thích hợp, Công ty Dược Phẩm
và Vật Tư Y Tế Phương Anh chắc chắn sẽ càng ngày càng phát triển hơn nữa.


CHƯƠNG 2
TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CÔNG TY DƯỢC PHẨM VÀ VẬT
TƯ Y TẾ PHƯƠNG ANH
2.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế
Phương Anh
Doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán máy, kết xuất sổ theo hình thức nhật
ký chung theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
SỔ KẾ TOÁN:
-Sổ tổng hợp
-Sổ chi tiết

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

PHẦN MỀM KẾ TOÁN VIC

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán

Máy vi tính

Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, phản ánh nghiệp vụ
kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật Ký Chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã nhập trên Sổ
Nhật Ký Chung để cập nhật vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng
thời với việc nhập Sổ Nhật Ký Chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập
nhật vào các Sổ, Thẻ kế toán có liên quan.
Đối với Sổ Nhật Ký đặc biệt, hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán được
dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ Nhật Ký đặc
biệt liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
tổng hợp từng Sổ Nhật Ký đặc biệt, lấy số liệu để nhập vào các tài khoản kế toán
phù hợp trên Sổ cái.


Cuối tháng kế toán cộng số liệu Sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã
kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập

từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Việc đối
chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết luôn đảm bảo chính xác, trung thực
theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu
số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in sao lưu. Cuối tháng, cuối
năm tổng hợp và in các chứng từ kế toán cùng loại, đóng thành sổ sách và thực hiện
các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh
phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Sổ Nhật Ký Chung
( hoặc Sổ Nhật Ký Chung và các Sổ Nhật Ký đặc biệt) cùng kỳ.
2.2. Tổ chức bộ máy của Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Kế toán trưởng

Kế toán tổng
hợp

Kế toán thanh
toán

Kế toán bán
hàng

Thủ quỹ

Quan hệ chỉ đạo trực tiếp.
(Nguồn: Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

Công ty Dược Phầm và Vật Tư Y Tế Phương Anh là đơn vị có quy mô nhỏ,
vậy nên công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung cho phù hợp
với điều kiện kinh doanh của mình.

Theo phương thức kế toán tập trung thì hiệu quả hoạt động của bộ máy kế
toán sẽ phát huy được hiệu quả tối đa. Kế toán trưởng sẽ trực tiếp chỉ đạo và điều
hành các nhân viên trong phòng kế toán, kế toán trưởng sẽ nắm bắt thông tin một
cách nhanh chóng, chính xác để từ đó phát hiện những sai sót và có biện pháp xử lý
kịp thời. Tránh được những nhược điểm của việc điều hành chỉ đạo thông qua khâu
trung gian. Mặt khác giữa các kế toán viên phụ trách các phần hành kế toán khác


nhau cũng có sự phối hợp thường xuyên để hạch toán các phần hành có liên quan.
Bộ phận kế toán của công ty có nhiệm vụ thu thập, xử lý các thông tin kinh tế phục
vụ cho quá trình hạch toán kế toán và cung cấp thông tin tài chính phục vụ cho
công tác quản lý tài chính.
Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán trong phòng kế toán của công ty:
Kế toán trưởng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và Hội
Đồng thành viên về mọi mặt hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm trước Bộ Tài
Chính, pháp luật về chế độ kế toán. Là người đứng đầu, trực tiếp chỉ đạo mọi công
việc của phòng kế toán, tổ chức và giám sát việc ghi chép hạch toán kế toán, việc
lập báo cáo tài chính định kỳ, việc lưu trữ bảo quản các tài liệu kế toán theo đúng
quy định của Bộ Tài Chính.
Kế toán tổng hợp: Kiểm tra số liệu bán hàng, thực hiện các bút toán kết
chuyển, phân bổ, trích trước, sổ cái, theo dõi các nghiệp vụ kế toán, đối chiếu
doanh số bán hàng, kiểm soát hóa đơn GTGT đầu ra, khai báo thuế, quản lý và báo
cáo tình hình sử dụng hóa đơn GTGT; đồng thời có nhiệm vụ hạch toán các khoản
thuế phải nộp cho ngân sách Nhà Nước và trực tiếp thực hiện việc nộp thuế cho cơ
quan thuế Nhà Nước. Ngoài các công việc nêu trên thì kế toán tổng hợp còn phải
làm những công việc do Ban Giám Đốc giao phó, tham gia kiểm kê hàng hóa định
kỳ và bất thường, tham gia hoạt động đoàn thể.
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi biến động tăng giảm tiền mặt tại
quỹ của doanh nghiệp, tài khoản tiền gửi ngân hàng và hạch toán các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan đến tiền thông qua các chứng từ thu chi, giấy báo nợ,

giấy báo có của ngân hàng. Kế toán thanh toán có trách nhiệm duy trì mức tồn quỹ
phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty, thường xuyên theo dõi và đối chiếu
số dư tài khoản tiền gửi thông qua bảng sao kê và giấy báo số dư. Đồng thời kế
toán thanh toán là người thực hiện việc tính, phân bổ và chi trả lương cho cán bộ
công nhân viên.
Kế toán Bán hàng: theo dõi và tổng hợp số lượng hàng bán được để lập các
Báo cáo về tình hình bán hàng, tình hình tăng giảm của hàng hóa theo yêu cầu quản
lý; Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng hoá và dịch vụ đã cung cấp, chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác nhằm xác định kết quả bán
hàng. Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch bán hàng, doanh thu


bán hàng của đơn vị, tình hình thanh toán tiền hàng. Đồng thời đôn đốc, kiểm tra,
đảm bảo thu đủ và kịp thời tiền bán hàng, tránh bị chiếm dụng vốn bất hợp lý;
Cung cấp thông tin chính xác trung thực, lập quyết toán đầy đủ kịp thời để đánh giá
đúng hiệu quả kinh doanh cũng như tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý, bảo quản toàn bộ lượng tiền mặt của công ty,
thực hiện việc thu chi tiền theo các chứng từ thu chi tiền. Ghi chép các biến động
tăng giảm tiền tại quỹ lên sổ quỹ, báo cáo quỹ. Định kỳ thực hiện kiểm kê quỹ tiền
mặt để đảm bảo lượng tiền tồn quỹ đúng bằng với số dư trên sổ sách kế toán.
2.3. Chế độ/ chính sách kế toán của công ty Dược Phẩm VÀ Vật Tư Y Tế
Phương Anh
 Chế độ kế toán áp dụng: theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
của Bộ Tài chính.
 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12
năm dương lịch cùng năm.
 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. Các nghiệp vụ phát
sinh bằng ngoại tệ khác được quy đổi về Đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng
tại thời điểm lập báo cáo.
 Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:

- Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: Xác định theo nguyên giá và giá trị còn
lại của tài sản.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ : Phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
 Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
 Kỳ hạch toán: Theo năm
 Hình thức sổ kế toán tại công ty: Kế toán máy
 Báo cáo tài chính của công ty được lập và trình bày phù hợp với các
Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam hiện bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01–DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02–DNN


- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09–DNN
- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F01-DNN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu B03-DNN
2.4. Phần mềm kế toán sử dụng tại Công ty Dược Phẩm Và Vật Tư Y Tế
Phương Anh
Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy VIC. Đây là hình thức phù hợp với
quy mô đặc điểm kinh doanh của công ty. Với việc sử dụng phần mềm kế toán đã
giảm áp lực cho việc ghi chép của kế toán viên, ngoài ra quan trọng hơn là đã phản
ảnh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của doanh nghiệp.
Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế toán của công ty

(Nguồn: Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

Phần mềm VIC là một phần mềm được doanh nghiệp đặt mua. Việc sử dụng
phần mềm giúp cho kế toán công ty có thể tìm kiếm được các thông tin một cách

nhanh chóng, tư vấn đắc lực cho các nhà quản trị đưa ra các quyết định cho kinh
doanh qua đó nhà quản lý dễ dàng nắm bắt được sự tăng trưởng của từng loại đối
tượng và có sách lược tương ứng.


CHƯƠNG 3
QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU
TẠI CÔNG TY DƯỢC PHẨM VÀ VẬT TƯ Y TẾ PHƯƠNG ANH
3.1. Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tại Công Ty Dược Phẩm VÀ Vật Tư
Y Tế Phương Anh
Hoạt động lưu chuyển hàng hoá của công ty làm xuất hiện đồng thời các
nghiệp vụ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán với nhà cung cấp, thanh
toán với khách hàng.
3.1.1. Đặc điểm chung của kế toán tiền mặt/ TGNH
Đối với kế toán tiền mặt:
Kế toán tiền mặt là một bộ phận rất quan trọng trong công ty. Để thực hiện
đúng được nhiệm vụ của mình, kế toán tiền mặt phải tuan thủ thực hiện một số tiêu
chí:
- Các khoản tiền, vàng bạc, kim đá quý… hạch toán như các loại tài sản bằng
tiền của đơn vị. (cần tuân thủ đày đủ các thủ tục về cân đo, đong, đếm về số lượng
và trọng lượng, giám định chất lượng)
- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc
chứng từ nhập xuất vàng bạc, kim đá quý… và có đủ chữ ký của người giao, người
nhận, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ kế toán.
Đối với kế toán TGNH:
Trong công ty, kế toán tiền gửi ngân hàng là một trong những công việc rất
quan trọng. Bởi thông thường phần lớn tiền của công ty thường được gửi tại các
ngân hàng, kho bạc để thực hiện thanh toán không dung tiền mặt. Trong kế toán
tiền gửi khi nhận dược chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo.

Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kê toán của đơn vị, số liệu
chứng từ gốc so với số liệu tên chứng từ của ngân hàng thì kế toán tiền gửi ngân
hàng của đơn vị phải thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và
xử lý kịp thời.


3.1.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu ( Mẫu 01 – TT )
- Phiếu chi ( Mẫu 02 – TT )
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng
- Giấy đề nghị thanh toán
- Biên lai thu tiền ( Mẫu 06 – TT )
- Giấy báo nợ , giấy báo có
- Giấy nộp tiền vào ngân sách
- Uỷ nhiệm chi
- Bảng kiểm kê quỹ
Một số chứng từ thực tế phản ánh thực trạng kế toán tiền mặt/ tiền gửi
ngân hàng tại công ty Dược Phẩm và Vât Tư Y Tế Phương Anh


Hình 3.1. Hóa đơn GTGT


Hình 3.2. Phiếu thu

Hình 3.3. Hóa đơn GTGT

Hình 3.4. Phiếu chi

(Nguồn:Phòng kế toán Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

Hình 3.5. Giấy báo có


Hình 3.6. Giấy báo nợ

(Nguồn:Phòng kế toán Công ty Dược Phầm Và Vật Tư Y Tế Phương Anh)

 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt:
Chứng từ kế toán về tiền mặt bao gồm hai loại chủ yếu phản ánh các nghiệp vụ là
Phiếu Thu và Phiếu Chi.
A Phiếu thu
Phiếu Thu tiền mặt dùng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ là căn cứ
để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán. Mọi khoản thu
tiền mặt nhập quỹ đều phải có phiếu thu.
Phiếu thu do kế toán thanh toán là người lập phiếu lập thành 3 liên được lập
bằng máy tính có nội dung các liên giống nhau:Liên 1: lưu tại quyển phiếu thu (tại
cuống). Liên 2: Giao cho người nộp tiền giữ. Liên 3: Thủ quỹ giữ lại để ghi sổ quỹ,
cuối ngày tập hợp các phiếu thu cùng các chứng từ gốc kèm theo giao kế toán thanh
toán để ghi sổ kế toán.