De thi bai giai thue thu nhap ca nhan

Phần 2 : Bài tập
Ông Hứa Quang Phong, 58 tuổi, người Singapore được cử sang làm việc tại Việt Nam cho công
ty Bell Vina, một công ty con của tập đoàn Bell Sing 100% vốn Singapore tại khu công nghiệp
Thăng Long từ ngày 15/9/2014.
Năm 2014, ông Hứa có mặt tại Việt Nam như sau :
-

Đợt 1 : Ngày 15/9/2014 sang Việt Nam làm việc và trở về Singapore ngày 28/10/2014.

-

Đợt 2 : Ngày 9/11/2014 trở lại Việt Nam làm việc và quay về Singapore ngày
16/12/2014.

Năm 2015, ông Hứa có mặt tại Việt Nam như sau :
-

Đợt 1 : Ngày 13/3/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 4/4/2015.

-

Đợt 2 : Ngày 27/5/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 8/6/2015.

-

Đợt 3 : Ngày 21/6/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 16/7/2015.

-

Đợt 4 : Ngày 2/8/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 19/9/2015.

-

Đợt 5 : Ngày 22/9/2015 sang Việt Nam và ở lại làm việc đến 31/12/2015.

Theo hợp đồng lao động, hàng năm ông Hứa được hưởng chế độ như sau :
-

Tiền lương hàng năm là : 240.000 USD.

-

Tiền hội viên golf là : 36.000 USD.

-

Tiền phụ cấp đi lại là : 1.000USD/tháng.

-

Tiền nhà do Bell Vina trả hộ ông 1 tháng là 3.000USD.

Ngoài ra, để đảm bảo thu nhập ổn định cho ông Hứa, Bell Sing thực hiện chính sách cân bằng
thuế, đã khấu trừ tiền thuế giả định của ông Hứa 3.700USD/tháng, tiền nhà giả định là
2.500USD/tháng.
Yêu cầu :
Hãy tính thuế TNCN của ông Hứa trong 12 tháng đầu làm việc tại Việt Nam. Tỷ giá 1USD =
21.500 đồng.

Bài giải :
Năm 2014 : ông Hứa lần đầu tiên sang VN ngày 15/9/2014

Đợt 1 : Ngày 15/9/2014 sang Việt Nam làm việc và trở về Singapore ngày 28/10/2014.

43 ngày

Đợt 2 : Ngày 9/11/2014 trở lại Việt Nam làm việc và quay về Singapore ngày 16/12/2014.

37 ngày

Năm 2015, ông Hứa có mặt tại Việt Nam như sau :
Đợt 1 : Ngày 13/3/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 4/4/2015.

22 ngày

Đợt 2 : Ngày 27/5/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 8/6/2015.

12 ngày


Đợt 3 : Ngày 21/6/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 16/7/2015.

25 ngày

Đợt 4 : Ngày 2/8/2015 sang Việt Nam và trở về Sinhgapore ngày 19/9/2015.

44 ngày

Đợt 5 : Ngày 22/9/2015 sang Việt Nam và ở lại làm việc đến 31/12/2015.
Trong năm 2014, ông Hứa ở VN 80 ngày. Đây là lần đầu tiên ông sang VN nên xét tiếp từ ngày 1/1/2015
đến ngày 14/9/2015, ông ở VN 103 ngày. Vậy trong vòng 12 tháng, ông Hứa có mặt tại VN là 183 ngày =>
là cá nhân cư trú cho tính thu nhập trong 12 tháng đầu tiên tại Việt Nam.

a.Xác định tiền nhà tính vào TNCT :
TNCT
Tiền lương hàng năm 240.000USD, hàng tháng = 240.000/12

Không tính
vào TNCT

TN miễn
thuế

20.000

Tiền hội viên golf hàng năm là 36.000USD, hàng tháng
36.000/12

3.000

Tiền phụ cấp đi lại

1.000

Tổng TNCT

24.000

Loai bỏ Tiền thuế giả định

(3.700)

Loại Tiền nhà giả định

(2.500)

Tổng TNCT không gồm thuế giả định, nhà giả định

17.800

Thu nhập quy đổi chưa bao gồm tiền nhà = (Tổng thu nhập thực nhận – các khoản được giảm trừ) =
17.800USD x 21.500 – 9.000.000 = 373.700.000
Thu nhập tính thuếchưa bao gồm tiền nhà = (373.700.000 – 9.850.000)/0.65 = 559.769.231
Thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền nhà = 559.769.231 + 9.000.000 = 568.769.231
Tiền nhà tính vào TNCT = min (3.000USD x 21.500; 568.769.231 x 15%) = 64.500.000
b)Xác định TNTT :
Thu nhập quy đổi đã gồm tiền nhà = 373.700.000 + 64.500.000 = 438.200.000
Thu nhập tính thuế = (438.200.000 – 9.850.000)/0.65 = 659.000.000
c)Xác định thuế TNCN phải nộp :
Thuế TNCN phải nộp hàng tháng = 659.000.000 x 0,35 – 9.850.000 = 220.800.000
Thuế TNCN phải nộp 12 tháng = 220.800.000 x 12 = 2.649.600.000 đồng.
Vậy, trong 12 tháng đầu tiên có mặt tại VN, số thuế TNCN phải nộp của ông Hứa là 2.649.600.000 đồng.