Doctoral thesis summary: The factors impact on accounting benefits in the post-implementation phase in enterprise resource planning (ERP) system in Viet Nam firms

THE MINISTRY OF EDUCATION AND TRAINING
UNIVERSITY OF ECONOMIC HO CHI MINH CITY
­­­­­­­­

DAO NHAT MINH

THE FACTORS IMPACT ON ACCOUNTING BENEFITS IN THE POST­
IMPLEMENTATION PHASE IN ENTERPRISE RESOURCE PLANNING 
(ERP) SYSTEM IN VIET NAM FIRMS

MAJOR

: ACCOUNTANCY 

CODE

: 9340301

DOCTORAL THESIS ­ SUMMARY

Ho Chi Minh City ­ 2020


The thesis was complete at: 
University of Economics Ho Chi Minh City
Supervisor: 1. Assoc. Prof. Dr. Vo Van Nhi
2. Assoc. Prof. Dr. Tran Thi Cam Thanh
Reviewer 1: ...........................................................................................................  
Reviewer 2: ............................................................................................................
Reviewer 3: ............................................................................................................
The Thesis will be presented to the University Dissertation Board at: ..................

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At   hours   day    month    year 
The thesis can be found at the library:
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INTRODUCTION
1. Statement of Problems
Based on the report published by the Ministry of Industry and Trade, the proportion of firms 
using ERP in Vietnam was 17% in 2014. When compared to developed countries, this rate was 
low and the level of using ERP in Vietnam was just at a basic level (Le MD, 2017). Most 
Vietnamese firms currently focus on the implementation phase of the ERP system, and do not 
care about the issues of the post­implementation phase. Meanwhile, the post­implementation 
phase is the time that can enhance or reduce the overall benefits or accounting benefits that an 
firm obtains from the ERP system regardless how successful the implementation phase was. In 
many firms, after having implemented the ERP system for a few years, the success at the initial 
implementation phase did not help maintain the benefits that firms need in the ERP system in 
the   post­implementation   phase   (Shih­Wei   Chou   and   Yu­Chieh   Chang,   2008).   Therefore, 
studying   the   factors   in   the   post­implementation   phase   affecting   the   benefits   that   the   ERP 
system brings to firms (the thesis has focused on accounting benefits) to maintain and enhance 
the   benefits   that   firms   receive   when   implemented   ERP   system   is   necessary   about   the 
practicality to conduct this thesis.
According to the literature review, it can be seen that studies in the world often present 
accounting benefits in the overall benefits that firms receive from the ERP system, the number 
of authors focusing mainly on accounting benefits is very small. Studies on accounting benefits 
in the world have only considered the accounting benefits variable in the implementation phase 
or   search   for   this   factor   measurement   scale,   or   consider   it   in   affecting   other   dependent 

variables. In Vietnam, a number of studies that mention accounting benefits in the ERP system 
have conducted. However, like other studies in the world, the research in Vietnam does not 
focus on understanding the accounting benefits variable, but considers it as an independent 
variable affecting a number of other dependent variables such as: the work result of people 
using the ERP system (Pham Tra Lam, 2018); or the response capacity of firms, operational 
efficiency   of   firms   (Bui   Quang   Hung,   2019)   ....   and   studies   in   Vietnam   often   do   not   pay 
attention to phases in the life cycle of the ERP system when researching about the problems of 
the ERP system.
Another   issue   to   consider   is   that   in   the   context   of   constantly   changing   information 
technology, if firms apply the latest technological advances such as cloud computing, Artificial 
intelligence, Blockchain ... into the ERP system in the post­implementation phase, will these 
advances help firms enhance the accounting benefits that the ERP system brings to firms? Or 
we just need maintain the existing ERP system that is enough?
From the importance of this issue about the practical aspect, from little research on this 
issue; this issue is still new and is a gap in research in Vietnam and the world. I have decided to  
choose the topic “The factors impact on accounting benefits in the post­implementation phase 
in enterprise resource planning (ERP) system in Viet Nam firms” as the thesis research topic.
2. Thesis Objectives and Questions
Overall Objective
The overall objective of this thesis is to identify the factors in the post­implementation phase 
and the extent of their influence on accounting benefits which the ERP system brings to Viet 
Nam firms.
Specific Objectives
To achieve the overall objective, two specific objectives need to be conducted in this thesis:
­ Identify the factors in the post­implementation phase affecting accounting benefits in the 
ERP system in Viet Nam firms.
­ Assess the extent of factors' influence in the post­implementation phase on accounting 
benefits in the ERP system in Viet Nam firms.

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Questions
Starting from the above objectives, the research questions in this thesis should be answered 
as follows:
1. In the post­implementation phase, which factors will affect accounting benefits in the 
ERP system in Viet Nam firms?
2. How is the extent of factors’ influence in the post­implementation phase on accounting 
benefits in the ERP system in Viet Nam firms?
3.  Subject and Scope
3.1 Subject
The subject of this thesis is accounting benefits in ERP system in Viet Nam firms.
3.2 Scope
The survey object of this thesis is that firms which have operated ERP systems for 1 to 3 
years. Survey respondents are directors or chief accountants of these firms.
The scope of this thesis is Viet Nam firms, focusing on Ho Chi Minh City, Da Nang, Dong 
Nai, Binh Duong and Binh Dinh, in all fields.
4. Research Method
This   thesis   uses   the   mix   of   qualitative   and   quantitative   research   methods.   In   which, 
qualitative is the method that researchers use to discover the scientific phenomena to be studied 
such as constructing hypotheses (theory) or discovering the scale of a research concept. Next 
use the quantitative method to confirm qualitative results.
5. Thesis Contribution
­ In terms of theory, the thesis has used a new approach in the study of the ERP system. The 
thesis has focused on the post­implementation phase of the ERP system to find out the factors 
and the influence of these factors on accounting benefits that the ERP system brings to firms, 
the thesis results have been confirmed factors in the post­implementation phase will affect the 
accounting benefits in the ERP system and the extent of factors’ influence. Besides, the control 
variable “Advances in information technology applied by the firm” that the thesis proposes has 
not   been   mentioned   in  previous   studies,   according   to  the   author's   literature   review.  In   the 
meantime, the thesis has completed a scale of related factors in the topic to suit the specific 

conditions of Viet Nam firms.
­ In terms of practicality, the research results will help Viet Nam firms identify the factors 
that need attention to be able to maintain and enhance accounting benefits that the ERP system 
brings to firms in the post­implementation phase. Besides, the research results of this thesis are 
also a valuable reference for ERP provider in building and training using the system and it also 
helps researchers, lecturers build the curriculum about ERP more appropriate and quality.
6. The structure of this Thesis
The structure of this thesis includes 5 chapters as follows:
­ Chapter 1. Literature Review.
­ Chapter 2. Theoretical Framework.
­ Chapter 3. Research Methodology.
­ Chapter 4. Research Results and Discussion.
­ Chapter 5. Conclusions and Implications.
 
CHAPTER 1. LITERATURE REVIEW
1.1 Introduction

To have a comprehensive view of the research on the ERP field, I will present two overview 
studies on the ERP field that use meta­analysis method. Based on these two studies, the author 
will  clarify  the  trends  in  current  ERP  research  and  future  research  directions  in  this   field. 


5
Before   this,   the   life   cycle   phases   of   the   ERP   system   will   be   mentioned   to   help   readers 
understand the issues presented.
The life cycle of the ERP system consists of three phases: The pre­implementation phase 
refers to system adoption decision and acquisition; The implementation phase of the system 
includes the customization and adjustment of the system to help the purchased ERP system to 
meet   the   requirements   of   firms   and   put   the   system   into   operation;   And   finally,   the   post­
implementation phase refers to system using and maintenance, the evolution and retirement 

activities also belong to this phase (Esteves and Pastor, 1999). In this thesis, when referring to 
the post­implementation phase of the ERP system, the author refers to the system using and 
maintenance activities in this phase. In particular, the thesis wants to find out about the initial 
period of the system using and maintenance activities, when the ERP system has just come into 
"Go­Live". According to Nolan and Norton (2000), firms have operated ERP systems for 1 to 3 
years belong to this period.
As summarized by Moon (2007), it was shown that all articles on ERP were surveyed in 79 
journals between 2000 and 2006, most of them solve problems during implementation phase or 
in specific fields of using ERP. Similar studies in the post­implementation phase of the ERP 
system are very limited. Tingting Huang and Kazuhiko Yasuda (2016) also pointed out in the 
field of ERP research, the topics  in the post­implementation phase of the ERP  system are 
heating up recently but still at the beginning. The number of researchers who consider this 
period as their main target of research is small.
Therefore, the author will research a problem of the ERP system in the post­implementation 
phase, that is which factors in the post­implementation phase of the ERP system will affect 
accounting benefits that the ERP system brings to firms.
1.2 An Overview of Studies Abroad
1.2.1 Studies Abroad of the benefits that the ERP system brings to firms and accounting in 
firms
(1) Studies of the benefits that the ERP system brings to firms. 
The research of Shang & Seddon (2002) is the beginning, with qualitative research method, 
this study has proposed a scale of benefits which firms received from the enterprise system 
(ES)   including   5   dimensions:   operations,   management,   strategies,   IT   infrastructure,   and 
organization. Subsequent researches have studied deeply these dimensions as well as the other 
that this scale has not mentioned: Kenneth E Murphy and Steven John Simon (2002), Lorraine 
Staehr (2007), Khaled Al­Fawaz, Zahran Al­Salti và Tillal Eldabi (2008), Petra Schubert and 
Susan   P.   Williams   (2009),   Jose   Esteves   (2009),   Holsapple   and   Sena   (2005),   Olhager   and 
Selldin (2003), Andreas I. Nicolauo (2004), Hawking, Stein and Foster (2004).
(2) Studies of the benefits that the ERP system brings to accounting in firms .
Studies of the benefits that the ERP system brings to accounting in firms consists of two 

research directions:  (a) looking  for specific  accounting benefits  that the  ERP  system gives 
firms, (b) considering will the implementation of the ERP system affects the positive changes 
in accounting practices such as the adoption of advanced management accounting techniques 
and will the role of accountants in the ERP system be changed?
In   studies   of   the   specific   accounting   benefits   that   the   ERP   system   brings   to   the   firms, 
Kanellou and Spathis (2013) is the most prominent research. Before this research, several other 
studies were looking for the accounting benefits that firms achieved from the ERP system. 
However, these studies have not built a complete scale as Kanellou and Spathis (2013), for 
example, Spathis and Constantinides (2004), Spathis and Ananiadis (2005), Colmenares (2009) 
...
Research  orientation  to  find  out  whether  the  implementation  of  ERP   has   brought  about 
positive changes in accounting practice and the accountant's role in ERP are interested in many 
scholars. However, the results of the change in accounting practice due to the impact of ERP 
”


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are really unclear. Many studies show that implementing integrated systems such as ERP does 
not   bring   about   any   change   in   accounting   practices   such   as   the   adoption   of   advanced 
management accounting methods: Booth et al. (2000), Granlund and Malmi (2002), Hyvönen 
(2003), Despina Galani et al (2010). In contrast, a number of other authors found out the impact 
of integrated information systems such as the ERP system on management accounting practice: 
Rom and Rohde (2006), Granlund (2011), Steve G. Suton (2006), Järvenpää (2007), Grabski et 
al (2011), Solmat Abbasi et al (2014). Thus, it can be seen that ERP systems and accounting 
practices such as the adoption of new management accounting techniques are correlated, but 
there   is   insufficient   evidence   to   conclude   their   correlation   level   (Aernoudts   et   al.,   2005). 
Regarding the role of accountants in Enterprise Resource Planning System, all studies confirm 
that   ERP   implementation   will   change   the   role   of   accountants:   Mike   Newman   and   Chris 
Westrup  (2005), Scapens   and  Jazayeri  (2003),  Hsueh­Ju Chen  et  al  (2011), Caglio  (2003), 
Sayed (2006).

1.2.2 Studies Abroad of the factors affecting the accounting benefits that the ERP system 
brings to firms
Generally, Studies abroad have mentioned accounting benefits as a part in researches on 
the overall benefits that the ERP system brings to firms. The number of studies which consider 
accounting benefits as the main subject are very small. Therefore, in this overview, beside the 
studies that mention directly the factors impact on accounting benefits in the ERP system, the 
studies   of   the   factors   affecting   overall   benefits   in   the   ERP   system;   Factors   affecting   ERP 
efficiency; Factors affecting the value which the ERP system brings to the firms, or the factors 
affecting the accounting information system in the ERP system will also be mentioned. The 
research phase the author wants to forcus on is the post­implementation phase, but a number of 
studies   in   the   implementation   phase   will   also   be   presented   because   the   factors   in 
implementation   phase   will   likely   to   continue   to   show   that   its   influence   in   the   post­
implementation phase. These studies focus on the following 4 factors:
­ ERP Quality:   Majed   Al­Mashari   et al   (2003),   Hawking   et al       (2004), Spathis   (2006), 
Oana   Velcu   (2007),   Shih­Wei   Chou   and   Yu­Chieh   Chang   (2008),   Lin Hsiu­Fen   (2010),   Henri 
Teittinen   et al       (2013),   Jiwat   Ram   et al       (2013),   Young   Mok   Haa   and   Hyung   Jun   Ahn   (2014), 
Edith  Galy  and  Mary  Jane  Sauceda  (2014),  Pedro  Ruivo  et al  (2014).
­ Service Quality of ERP provider:   Hazar  Daoud  and  Mohamed  Triki  (2013),  Jiwat  Ram 
et al      (2013),   Young   Mok   Haa   and   Hyung   Jun   Ahn   (2014),   Edith   Galy   and   Mary   Jane   Sauceda 
(2014),  Pedro  Ruivo  et al  (2014).
­ Organization:   Majed   Al­Mashari   et al   (2003),   Hawking   et al   (2004),   Gattiker and 
Goodhue   (2004),   David   Gefen   and   Arik   Ragowsky   (2005),   Spathis   (2006),   Oana   Velcu   (2007), 
Shih­Wei   Chou   and   Yu­Chieh   Chang   (2008),   Hazar   Daoud   and   Mohamed   Triki   (2013),   Young 
Mok  Haa  and  Hyung  Jun  Ahn  (2014),  Edith  Galy  and  cộng  sự  (2014),  Pedro  Ruivo  and  cộng  sự 
(2014).
­ User Satisfaction: Hawking   et al   (2004),   Wagnera   et al (2011),   Henri   Teittinen   et al 
(2013),  Pedro  Ruivo  et al  (2014).
1.3 An Overview of Related Studies in Viet Nam
In general, the studies of ERP in Viet Nam can be divided into the following two lines of 
studies: (a) General studies of ERP and (b) Studies of accounting in the ERP system.

1.3.1 General studies of ERP
General studies of ERP include the research on the adoption of ERP in education: Nguyen 
Manh Toan and Huynh Thi Hong Hanh (2010); Trends of changing ERP: Ho Trung Thanh et al 
(2016); Studies on the implementation of the ERP system and the factors affecting this issue in 
Viet Nam: Nguyen Hoang Huu Tho (2012), Ngo Phuc Hanh (2013), Nguy Thi Hien and Pham 
Quoc Trung (2013), Bui Thi Thanh (2014), Vo Van Nhi et al (2014), Nguyen Duy Thanh 


7
(2015); Measure the effectiveness of organizations in ERP: Nguyen Viet and Vu Quoc Thong 
(2016).
1.3.2 Studies of accounting in the ERP system
The opening research for this movement is the thesis of Nguyen Bich Lien (2012). After 
that, some authors combine behavioral research and accounting research in the ERP system: 
Pham Tra Lam (2018), Luong Duc Thuan (2019). Some other studies: Nguyen Phuoc Bao An 
(2018), Bui Quang Hung (2019). 
1.4 Research gaps and research directions
The specific research gaps are as follows:
­ In the world, the research on ERP system in the post­implementation phase is still very 
limited, while in Vietnam, the research on ERP system has hardly clarified the phases in the 
ERP system life cycle when conducting research. The majority of researches in Vietnam and 
around the world has focused on the implementation phase of the ERP system life cycle.
­ The studies of the overall benefits which the ERP system brings to firms have been done a  
lot. Meanwhile, Studies of specific benefits such as accounting benefits which the ERP system 
brings to firms are rarely mentioned.
­   Based   on   literature   review,   it   can   be   seen   that   many   authors   believe   that   there   is 
insufficient   conclusive   evidence   on   the   relationship   between   the   ERP   system   and   the 
accounting practice such as the adoption of advanced management accounting techniques.
­ Directly related to the research direction of the topic, the author has not found a study 
considered the factors in the post­implementation phase affecting accounting benefits which the 

ERP system brings to firms.
­ Accounting benefits is a specific benefit, there is no evidence to show that accounting 
benefits   which   the   ERP   system   brings   to   firms   will   also  be   impacted   by   factors   affecting 
overall benefits, ERP efficiency, the values that ERP gives firms or accounting information 
system within the ERP system. Therefore, it is necessary to check whether these factors affect 
accounting benefits in the ERP system.
­ The previous studies only interested in the behaviors of employees in the firms using ERP 
but did not find out why they had such behaviors.
­ The number of ERP studies in Vietnam is limited, especially in the field of accounting.
Therefore, the research direction of this thesis will be to find out which factors in the post­
implementation phase of the ERP system affect accounting benefits in the ERP system in Viet 
Nam firms.

CHAPTER 2. THEORETICAL FRAMEWORK
2.1 Introduction
2.2 Overview of Enterprise Resource Planning (ERP) system 

2.2.1 Evolution of ERP Systems


8

 2.2.2 ERP System Defined
Similar to many areas of the information system, ERP has many different definitions, 
based on approach. However, there is not much difference between these definitions (Majed 
Al­Mashari et al., 2003).
According   to   Rashid   et   al.   (2002),   an   enterprise   resource   planning   system   or   an 
enterprise   system   is   a   software   system   for   enterprise   management,   including   modules   that 
support   functional   areas   such   as   planning,   production,   sales,   marketing,   distribution, 
accounting,   finance,   human   resource   management,   project   management,   inventory 

management, service and maintenance, transportation and e­business. The design of the ERP 
system facilitates the integration of modules for individual departments throughout the firm, 
providing a flow of information between all functions in the firm consistently. The ERP system 
allows companies to implement a single integrated system by replacing or re­designing their 
existing information system. 
2.2.3 The characteristics of ERP
According  to   Rashid  et  al  (2002),  a  ERP  system   is   required  to   have  the   following 
characteristics:   The   module   design   consists   of   many   separate   business   modules;   Using 
centralized database management system; Modules are integrated and provide seamless data 
flow between modules; Increasing the transparency of operations through standard interfaces; 
Complicated   with   high   cost;   Providing   best   business   practices;   taking   a   lot   of   time   for 
configuration   settings   and   editing;   Operating   in   real­time   by   online   and   capable   of   batch 
processing; Being able to connect to the Internet. 
2.2.4 Benefits of ERP
According   to   Shang   and  Seddon   (2002),  the   scale   of  benefits   of    ЕS   (ES   is   a   broader 
definition   than   ERP.   It  can   include   ERP,   supply   chain   management,   customer   relationship 
management   ...)   includes   5   dimensions   of   benefits:   operations,   management,   strategies,   IT 
infrastructure, and organization. 
2.2.5 Limitations of ERP
Firstly, the implementation of ERP is not the same in all firms. Large firms often achieve 
greater efficiency than small firms (Shehab et al., 2004).
Secondly, There is not a standard for ERP systems.
The   third   limitation   of   ERP   is   the   difference   or   in   other   words,   the   gap   between   the 
requirements   of   the   organization   using   ERP   regarding   data   management,   processing   and 
information as well as the form of information provided and the functionality provided by ERP 
software.
Besides, in the ERP system, fraudulent activities for information, or assets of firms can 
occur more sophisticated when users know how to use high technology to perform.
2.2.6 Phases of the ERP Life­cycle

9

2.3 Accounting information system in ERP system

In the era of the ERP system, Accounting information system (AIS) has become stronger. 
The amount of information provided by AIS has become more important for decision making, 
the data is constantly updated and useful for information processing. The mission of AIS in the 
ERP system has changed from providing only financial information to providing a broader 
range of information. ERP also helps to implement new management accounting techniques to 
meet the internal needs of the company. Therefore, AIS can provide both historical accounting 
information   and   forecast   accounting   information   to   help   support   financial   accounting, 
management   control,   and   financial   analysis.   From   that   AIS   has   contributed   to   improving 
business efficiency (Hazar Daoud and Mohamed Triki, 2013). Thus, the AIS in the ERP system 
is very different from the previous AIS. Basically, most ERP researchers and practitioners have 
confirmed that the AIS in the ERP system is much stronger than the traditional AIS. 
2.4 Accounting benefits in the ERP system
Accounting benefits  in the ERP system is useful and positive effects that ERP system 
brings to the accounting of the firm. 
2.5 Theoretical Background
This   thesis   applies   three   background   theories   including   Information   Systems   Success 
Model   of   DeLone   &   McLean,   Actor   network   theory,   and   Dynamic   capabilities   theory.   In 
particular,   Information   Systems   Success   Model   of   DeLone   &   McLean   (2003)   is   the   most 
important theory that helps the author form the research model of this thesis.
2.6 Concept of factors
2.6.1 ERP Quality
According to Lin Hsiu­Fen (2010), ERP Quality includes System Quality and Information 
Quality  of  ERP  system.  Because  the  research  direction  of  this   thesis   relates  to  accounting 
benefits, ERP Quality will include System Quality of ERP and Accounting Information Quality 
provided by ERP system.

2.6.1.1 ERP System Quality 
ERP System Quality refers to the characteristics of the technique and operation of an ERP 
system during usage.
2.6.1.2 Accounting Information Quality
Accounting   information   quality   is   the   characteristics   of   accounting   module   output 
information of an ERP system.
2.6.2 Service Quality of ERP provider
The Service Quality of ERP provider represents the quality of support that users receive 
from the company providing the ERP solution, such as training, hotlines, or assistance when 
needed.
2.6.3 Organization
2.6.3.1 The perfection of business processes


10
The perfection of business processes of firms in the post­implementation phase is the 
careful control, inspection, and consecutive evaluation of activities or tasks related to each 
other   or   in   the   same   structure   of   firms   in   ERP   in   the   post­implementation   phase,   thereby 
making adjustments if necessary to ensure the business process is consistent with the current 
business situation of the firms.
2.6.3.2 The support of senior managers 
The support of senior managers in the post­implementation phase shows the interest, 
willingness to support, and direct participation if necessary in the operation of the ERP system 
in the post­implementation phase of top­level firms leaders to help the ERP system in the firms 
operate effectively.
2.6.4 User Satisfaction of the ERP system 
User Satisfaction of the ERP system indicates the satisfaction about the ERP system of 
those who have jobs related to the ERP system in firms when using the ERP system to perform 
their jobs.
2.7 Summary of the factors impacting on accounting benefits in the post­implementation 

phase in ERP system in the thesis

CHAPTER 3. RESEARCH METHODOLOGY
3.1 Introduction
3.2 Research framework and Research process
3.2.1 Research framework


11

3.2.2 Research process

3.3 Preliminary Research Design
3.3.1 Research Methodology

Preliminary research includes:
­   Qualitative   preliminary   research   is   used   to   discover,   adjust   and   supplement   observation 
variables used to measure research concepts, qualitative methodology is done through expert 
group discussion and discussion with research objects.


12
­   Quantitative   preliminary   research   is   carried   out   to   make   a   preliminary   assessment   of   the 
reliability and value of the scales designed and adjusted to adapt Viet Nam firms, the quantitative 
method is done through two data analysis techniques are Cronbach's Alpha and EFA.
3.3.2 Qualitative preliminary research
This research step is carried out by the author after obtaining results from the theoretical 
summation from related previous studies and background theories. With related previous studies 
chosen published in prestigious foreign journals, in the period from 2002 to 2016, the author built 
a proposed research model and a scale of research concepts. Next, the author will use expert 

group discussion to complete the research model of factors affecting accounting benefits in the 
ERP system and a scale of research concepts through opinion exchange (first draft scale). Group 
discussion tool is used because it: (1) allows multiple members  to participate; (2) create an 
interactive   environment:   discussion   and   debate   help   stimulate   new   ideas,   discover   detailed 
reasons explain the impact of factors (Nguyen Dinh Tho, 2014).
To   increase   the   reliability   of   the   scale   of   research   concepts   in   this   thesis,   after   group 
discussions with experts, based on the scale has been adjusted according to experts’ opinions (if 
it   happens),   the   author   will   carry   out   discussions   with   chief   accountants   of   firms   that   have 
operated ERP systems for 1 to 3 years to complete the final draft scale. In this step, the author 
will use the technique in the scale development process of MacKenzie, Podsakoff, and Fetter 
(1991).
3.3.2.1 Research Sample
The sample selected for Expert group discussion is a sample for the actual group comprising 
about eight to ten participants (Nguyen Dinh Tho, 2014). The thesis is expected to carry out 
expert group discussion with: (1) lecturers teaching ERP, (2) consultants from ERP provider, (3) 
chief accountant or director in firms using ERP. This step will help perfect the research model 
and form the first draft scale for research concepts.
The   sample   selected   for   discussion   with   research   objects   is   the   theoretical   model.   The 
theoretical sampling process is conducted by selecting each research object until the saturation 
point is reached. The object of research is that firms have operated ERP systems for 1 to 3 years, 
so the subject of discussion will be the chief accountant of these firms. This  step will help 
complete the final draft scale.
3.3.2.2 Data processing tool
According  to Cresswell (2012), the qualitative  data  analysis  process  includes  6 steps  as 
follows:
­ Step 1: Sort and prepare the data
­ Step 2: Reread all data.
­ Step 3: Start analyzing by encrypting the data.
­ Step 4: Use encrypted data to synthetic the answers to research problems.
­ Step 5: Explain and present the meaning of the data based on the theoretical background 

made in chapter 2. Compare the findings from the interview with the data collected during the 
research process.
­ Step 6: Confirm the validity of the findings in the research, expressed through the criteria 
of confirming the reliability and reliability of a verification process.
3.3.3 Quantitative preliminary research
This research step was conducted to check the reliability and value of the scales designed 
and adjusted to suit Viet Nam firms.
3.3.3.1 Research Sample
The   two   tools   used   for   the   Quantitative   preliminary   research   are   Cronbach   Alpha   and 
Exploratory factor analysis (EFA) method.
The data collection is conducted through direct surveys of objects: the chief accountants or 
the   directors   of   the   firms   have   operated   ERP   systems   for   1   to   3   years   based   on   the 


13
questionnaire   with   the   sample   size   of   approximately   100.   This   thesis   uses   the   germ 
development method.
3.3.3.2 Data Processing Tool
The   two   tools   used   for   the   Quantitative   preliminary   research   are   Cronbach   Alpha   and 
Exploratory factor analysis (EFA) method. 
3.4 Official Research Design
This section will cover issues in the official research including the research methodology 
used, research sample and data processing tools.
3.4.1 Research Methodology
The official research also used the quantitative method.
3.4.2 Research Sample
The research model has 7 scales with 50 observed variables. Choose k = 5; n = 5 (50) = 250 
(minimum).   Therefore,   the   thesis   uses   a   sample   size   of   300   samples   based   on   the   germ 
development method (Nguyen Dinh Tho and Nguyen Thi Mai Trang, 2011).
3.4.3 Data Processing Tool

The main data analysis method at this step  uses SEM  to analyze the relationship between 
variables. However, before performing SEM, it is necessary to analyze the reliability of the scale 
by Cronbach Alpha and check the convergence value and the discriminant value by analyzing 
EFA with the collected data from the official research (Nguyen Dinh Tho and Nguyen Thi Mai 
Trang, 2011), as well as perform CFA. 
3.5 Research hypotheses and research model
3.5.1 Research hypotheses
3.5.1.1 The impact of accounting information quality on user satisfaction of the ERP system
H1: Accounting information quality has a positive impact on user satisfaction of the ERP 
system.
3.5.1.2 The impact of ERP system Quality on user satisfaction of the ERP system
H2: ERP system Quality has a positive impact on user satisfaction of the ERP system.
3.5.1.3 The impact of Service Quality of ERP provider on user satisfaction of the ERP system
H3: Service Quality of ERP provider has a positive impact on user satisfaction of the ERP 
system.
3.5.1.4 The impact of user satisfaction of the ERP system on accounting benefits in the ERP  
system
H4: User satisfaction of the ERP system has a positive impact on accounting benefits in the 
ERP system
3.5.1.5 The impact of accounting information quality on accounting benefits in the ERP system
H5: Accounting information quality has a positive impact on accounting benefits in the 
ERP system.
3.5.1.6 The impact of ERP system Quality on accounting benefits in the ERP system
H6: ERP system Quality has a positive impact on accounting benefits in the ERP system.
3.5.1.7 The impact of Service Quality of ERP provider on accounting benefits in the ERP system
H7: Service Quality of ERP provider has a positive impact on accounting benefits in the 
ERP system.
3.5.1.8 The impact of The support of senior managers on accounting benefits in the ERP system
H8: The support of senior managers has a positive impact on accounting benefits in the ERP 
system.

3.5.1.9 The impact of The perfection of business processes on accounting benefits in the ERP  
system
H9: The perfection of business processes has a positive impact on accounting benefits in the 
ERP system.
3.5.1.10 Control factors related to accounting benefits in the ЕɌP system


14
Based   on   Dynamic   capabilities   theory,   the   thesis   will   consider   the   factors   Information 
technology advances that firms apply as control factors in the thesis research model.
3.5.2 Research Model
 

3.6 The scale of research concepts
3.6.1 The scale of Accounting benefits in the ERP system
The scale of Accounting benefits in ERP system in Viet Nam firms proposed in this thesis is the  
scale of Accounting benefits of Kanellou and Spathis (2013). Besides, the author proposes to add to this  
scale the aspect of Accounting benefits in terms of the role of accountants including an observation  
variable ERP enhances the role of accountants in the firm, from focusing on jobs related to accounting  
become consultants and analysts.

3.6.2 The scale of accounting information quality
The  scale  of accounting  information  quality  in  the  thesis   is  inherited  from  the  scale  of 
information quality concept of DeLone and McLean (2016), as well as combine some observed 
variables from Sedera et al. (2004).
3.6.3 The scale of ERP System Quality
Similar to the scale of accounting information quality, The scale of ERP System Quality in 
the thesis is inherited from the scale of system quality concept of DeLone and McLean (2016), as 
well as combine some observed variables from Sedera et al. (2004). 
3.6.4 The scale of Service Quality of ERP provider 

The thesis will use the scale of Service Quality of DeLone and McLean (2016). 
3.6.5 The scale of The support of senior managers 
The thesis will use the scale of Young Mok Haa, Hyung Jun Ahn (2014).
3.6.6 The scale of The perfection of business processes


15
The thesis will use the scale of Young Mok Haa, Hyung Jun Ahn (2014).
3.6.7 The scale of User satisfaction of the ERP system 
The thesis will use the scale of Bradford and Florin (2003). 
3.6.8 The scale of control Variable Advances in information technology applied by the firm
According to the author's understanding, the scale for this factor has not been mentioned in 
previous studies. Therefore, the author proposes a scale for the factor Advances in information  
technology applied by the firm include three observed variables.
3.6.9 Summary of the scale of research concepts
CHAPTER 4. RESEARCH RESULTS AND DISCUSSION
4.1. Introduction

4.2 Preliminary research results
4.2.1 Qualitative research results
4.2.1.1 Evaluation of research models and hypotheses
Based   on   the   research   model   and   the   research   hypotheses   proposed   by   the   author,   7/9 
experts agreed with the research model and the research hypotheses, accounting for 77.78%. The 
other   2   experts   did   not   comment   on   this   issue.   Thus,   through   qualitative   research   results, 
research model and hypotheses in this thesis are considered suitable for the characteristics of 
Viet Nam firms.
4.2.1.2 Evaluate the scale of research concepts
Table 4.1 Summary results of scales after expert group discussion
The Scale after performing qualitative 
The number of 

research
Scale
variables in the 
The number of 
original scale 
Changes
variables 
Excluding 1 observed variable, 
Accounting benefits 
17
18
adjusting 5 observed variables, 
in the ERP system
adding 2 observed variables.
Accounting 
Excluding 2 observed variables, 
9
7
information quality
adjusting 1 observed variable.
ERP System 
12
10
Excluding 2 observed variables
Quality
Service Quality of 
5
5
No adjustment
ERP provider 

The support of 
3
3
Adjusting 1 observed variable
senior managers 
The perfection of 
4
4
Adjusting 1 observed variable
business processes
User satisfaction of 
1
3
Adding 2 observed variables.
the ERP system 
Advances in 
information 
3
3
No adjustment.
technology applied 
by the firm
(Source: Author summarised by myself)
To increase the reliability of the scale of research concepts, after obtaining the adjustment scale 
according   to   expert   opinion,   the   author   will   interview   the   chief   accountant   of   firms   that   have 
operated ERP systems for 1 to 3 years based on this adjusted scale with the technique in the scale 
development process of MacKenzie, Podsakoff, and Fetter (1991). The thesis interviews with 10 


16

research objects. Results 80% of interviewees correctly classified observed variables into the right 
research concept. Therefore, this final draft scale is accepted and transferred to the preliminary 
quantitative research step.
4.2.2 Preliminary quantitative research results
4.2.2.1 Cronbach’s Alpha result
4.2.2.2 EFA result
After conducting preliminary quantitative research, the scale of research concepts has reached 
reliability, convergence value and discriminant value. No observed variables were excluded or any 
further adjustments were needed.
4.3 Research model and the scale of official research concepts
4.3.1 Official research model
According to the results of the preliminary quantitative research, the research model (Diagram 
3.3) of the thesis remains the same as presented in chapter 3, with no further adjustments.
4.3.2 The scale of Official research concepts
Regarding the scale of research concepts and variable control, the results of interviews with a 
group   of   experts   have   proposed   a   number   of   changes   such   as   adjusting   the   interpretation   of 
observed   variables   in   the   scale,   eliminating   unnecessary   observation   variables,   or   adding   new 
observation   variables   ...   in   order   to   make   the   scale   of   research   concepts   consistent   with   the 
characteristics of Viet Nam firms. The results of preliminary quantitative research did not change 
the scale that was adjusted in qualitative research.
4.4 Official quantitative research results
A   total   of   300   questionnaires   were   sent,   after   collected   and   tested     18   were   rejected   for 
providing heterogeneous information, firms that were not suitable for participating in the survey or 
answered insufficient questions... Thus, the final sample is 282 units, satisfying more than 250 
samples needed for the thesis's research model to analyze SEM.
4.4.1 Descriptive statistics
4.4.2 Scale test
According to Hair J. et al. (2016), the SEM model analysis process consists of 4 steps: Step 
1: Testing the quality of the scale (Scale test); Step 2: analyze EFA; Step 3: analyze CFA; Step 4: 
analyze SEM to test hypotheses.

4.4.2.1 Cronbach Alpha result
The results show that the scale of Accounting information quality has Cronbach's Alpha 
0.875> 0.6, however, the observed variable Accounting information provided by the ERP system is  
popular with my company  has Corrected item­total Correlation is 0.172 <0.3. So this observation 
variable will be excluded from the scale of Accounting information quality. After retesting this 
scale,   Cronbach’s   Alpha   is   0.922   and   the Corrected   item­total   Correlation   of   remain   variables 
is greater than 0.3.
The   scale   of  ERP   system   quality  has   Cronbach's   Alpha   0.827>   0.6,   however,   3   observed 
variables are Easy to use ERP system, Easy to learn ERP system, ERP system is easy to customize  
or   improve   based   on   my   company's   requirements  with Corrected   item­total   Correlation are 
respectively 0.232; 0.219; 0.050 <0.3. So these three observed variables will be excluded from the 
scale ERP system quality. After retesting this scale, Cronbach’s Alpha is 0.897 and the Corrected 
item­total Correlation of remain variables is greater than 0.3.
The remain scales are all reliable. The Corrected item­total Correlation of the remain scales is 
greater  than  0.3. Cronbach’s  Alpha  of these  scales  is   greater  than  0.6.  Therefore,  all  observed 
variables of these scales will be used in EFA analysis in the next step.
Conducting   an   Interview   with   experts   about   eliminating   these   observed   variables.   Experts 
explained that, because the sample of the thesis is mostly medium­sized firms, with employees have 
the level of expertise is not high, have just used  ERP recently. So a lot of accounting information  
provided by the ERP system is still complicated and not yet popular with them. Similarly, the ERP 


17
system is not easy to use and learn with them, but these employees often need a lot of time to get 
used to and understand how to use the system. At the same time, experts agree that the ERP system 
is   not   easy   to   customize   or   improve   as   required   by   companies,   because   it   relates   to   business 
processes and has close integration between many departments in all firms, so a change even the 
smallest need to adjust the entire business process in the firms. Therefore, experts agree to eliminate 
these four observed variables.
4.4.2.2 EFA results

Based on the Rotated Component Matrix, it is possible to see the observed variables in the two 
scales Accounting benefits in terms of activity (time) and the Accounting benefits in terms of activity  
(cost) converged to a single scale. The remaining scales all have observable variables that converge 
exactly to the scales of the author's proposal, so they will be unchanging.
Conducting an Interview with experts about the convergence of the three variables of these two 
scales,   the   experts   explained   that   because   the   survey   respondents   were   managers   (the   chief 
accountants or the directors) in the firm, when they see the benefits of reducing operating time, they 
realize that this  will lead to a reduction in personnel so they tend to choose these observation 
variables in groups. This is not a theoretical contradiction because they are all accounting benefits 
in the activity. Therefore, the scale of accounting benefits in the ERP system from the 6 initial sub­
scales,   will   remain   5   sub­scales.   In   particular,   the   observed   variables   in   the   two   scales   of 
Accounting benefits in terms of activity (time) and the Accounting benefits in terms of activity (cost) 
will be aggregated and named as Accounting benefits in terms of activity. Cronbach’s alpha of this 
new scale is 0.803, the Corrected item­total Correlation is greater than 0.3. 
4.4.2.3 CFA results
P­value < 0.05 because the sample size is small, other measurements are suitable. According to 
Dinh Phi Ho et al (2018), the significance level of Chi­squared or adjusted Chi­squared depends on 
the sample size. The larger the sample size, the higher the significance level and the higher the 
adjusted Chi­square. If the sample size of the study is small, Significance (P­value) <= 0.05 or 
(CMIN / df)> 5, other conditions are satisfied, the model is still acceptable. In conclusion, through 
CFA analysis, the measurement model fits well with real data.
4.4.3 Summary of the scale of research concepts
Regarding the scale of research concepts, in the qualitative research step, experts have made 
some adjustments, adding or excluding the variables in these scales to suit the characteristics of Viet 
Nam firms, then interview with research objects to confirm these changes are appropriate. At the 
same time, through preliminary and official quantitative research, the scale of research concepts 
also has some changes. 
4.4.4 Testing the research model
4.4.4.1 Testing the integrated model
Although P­value = 0.000 <0.05 because of small sample size, other measures are suitable. 

Therefore, the integrated model is in accordance with the actual data. 
4.4.4.2 Testing the interaction of factors
The variable HT (ERP system quality), TT (Accounting Information quality), DV (Service 
Quality of ERP provider) affect HL (User satisfaction of the ERP system) in the positive direction, 
with statistically significant (P­value <= 0.05).
Variables KD (The perfection of business processes), QL (The support of senior managers ), 
HT (ERP System Quality), HL (User satisfaction of the ERP system), TT (Accounting Information 
Quality)   affect   LI   (Accounting   benefits   in   the   ERP   system)   in   the   positive   direction,   with 
statistically significant (P­value <= 0.05). 
Reject the H7 hypothesis (P ­ value> 0.05): DV (Service Quality of ERP provider) has no effect 
on LI (Accounting benefits in the ERP system).
Conclusion: Except for hypothesis H7, the remaining eight hypotheses are suitable.


18
The degree of the direct impact of the factors on LI has an order of influence from high to low: 
KD, QL, HL, HT, TT.
The degree of impact of factors on HL has an order of influence from high to low: DV, HT, TT.
4.4.4.3 Check the role of the mediating variable
Through testing and analysis, it can be seen that the factor User satisfaction of the ERP system 
acts   as   an   mediating   variable   for   the   impact   of   factors   in   the   post­implementation   phase   (1) 
Accounting information quality, (2) ERP system quality and (3) Service Quality of ERP provider on 
Accounting benefits in the ERP system. 
4.5 Discuss the research results
4.5.1 Discuss accepted research hypotheses
The   acceptance   of   hypotheses   H1,   H2,   H3   has   shown   that   there   is   a   positive   relationship 
between the three factors: ERP system quality, Accounting information quality, and Service Quality 
of ERP provider to User satisfaction of the ERP system. In particular, User satisfaction of the ERP 
system is most affected by Service Quality of ERP provider (50.8%), ERP system quality is the 
next   (28.65%)   and   Accounting   information   quality   is   the   last   (20.55%).   This   shows   that   User 

satisfaction of the ERP system in the post­implementation phase needs the support from the ERP 
provider to solve problems that occur during the use of the system. Accounting information quality 
and ERP system quality do not have much impact on user psychology. This finding of the thesis is 
suitable with the actual conditions of Viet Nam firms conducted ERP in the post­implementation 
phase because Accounting information quality and ERP system quality are often established and 
adjusted during the implementation phase. In the post­implementation phase, these two factors were 
stable and Users of the ERP system was accustomed to using the system and the reports provided 
from the ERP system so these two factors have just little impact on User satisfaction of the ERP 
system. What they need most in the post­implementation phase is the support of the ERP provider 
for problems they encounter during use.
Acceptance of the hypotheses H4, H5, H6, H8, H9 shows the perfection of business processes, 
the   support   of   senior   managers,   ERP   System   Quality,   User   satisfaction   of   the   ERP   system, 
Accounting   Information   Quality   positively   affects   Accounting   benefits   in   the   ERP   system.   In 
particular, if considering the direct impact,  the perfection of business processes  has the strongest 
impact (25.03%), the support of senior managers is the next (20.42%), after that User satisfaction  
of the ERP system (20.03%), ERP System Quality (17.52%) and Accounting information quality are 
the last (17%) . At the same time with the direct impact, the two factors ERP System Quality and 
Accounting  information  quality  also  indirectly  affected  Accounting  benefits   in  the  ERP  system 
through the mediating variable User satisfaction of the ERP system. Therefore, the degree of their 
overall impact on the dependent variable will increase. 
If   we   consider   the   overall   impact   level   in   the   post­implementation   phase,   the   factor  the 
perfection of business processes  still has the strongest impact on accounting benefits in the ERP 
system (21.71%). But  the support of senior managers  has dropped to third place (17.71%). In the 
post­implementation phase, the overall impact level of ERP System Quality on accounting benefits 
in the ERP system is at the second position (18.97%).  User satisfaction of the ERP system  and 
Accounting information quality have the same level of impact on the dependent variable (17.37%) 
and   ranked   in   the   fourth   position.   In   the   post­implementation   phase,  Service   Quality   of   ERP  
provider only indirectly affects accounting benefits in ERP system through User satisfaction of the  
ERP system, so it has the lowest impact level (6.87 %).
Conducting a discussion with the experts in the ERP field about the research results of the 

thesis, the experts  all evaluated the research results of the thesis  that are suitable to the actual 
conditions in the post­implementation phase in the ERP system in Viet Nam firms. Accounting in 
the ERP system is different from accounting in traditional information systems that accounting is no 
longer   a   starting   point   but   a   continuation   point   of   a   series   of   processes   in   the   firm   to   create 
information. Accounting is no longer just started at the accounting department but can be started 


19
right at the division where activities begin. The way of accounting entries, besides the contra entries 
as before, there are also other mediating entries, aiming to record the operations in the production 
and business process into the system. Therefore, business processes need to be designed to fully 
reflect the activities of the business, so that the accounting is effective, thereby helping businesses 
achieve the accounting benefits that ERP system brings to firms. Although business processes in the 
firms   have   been   established   during   the   implementation   of   the   ERP   system,   in   the   post­
implementation phase, the completion of these business processes is extremely necessary. Because 
the ERP system is enormous, there will be shortcomings during the implementation, which should 
be   corrected   in   the   post­implementation   phase.   At   the   same   time,   changes   in   production   and 
business   activities   in   firms   will   be   associated   with   the   adjustment   and   refinement   of   business 
processes to suit those changes. Because it is directly related to accounting activities, the perfection 
of business processes in the post­implementation phase has the strongest impact on accounting 
benefits in the ERP system.
Many problems in using the ERP system in the post­implementation phase can only be done 
with the support of senior managers. For example, The perfection of business processes in a firm is 
not possible without the support of senior managers. The lack of support from senior managers is 
the cause of many difficulties in the post­implementation phase in the ERP system in firms that 
cannot be resolved, leading to the failure of many firms conducted ERP systems although they were 
very successful at the initial implementation phase. Because of its importance, this factor has the 
degree of impact on accounting benefits in the ERP system ranked second.
The level of direct impact of the factor User satisfaction of the ERP system on the accounting 
benefits in the ERP system is only in the 3rd position, above ERP System Quality and Accounting  

information   quality,   because   User   satisfaction   of   the   ERP   system   chosen   in   the   thesis   is   the 
employees' satisfaction with the ERP system regarding their job. Therefore, the use of the ERP 
system is mandatory for these employees, whether satisfied or not, employees need to meet the 
requirements in using the ERP system to complete their work, so User satisfaction of the ERP 
system does not have a lot of effect on accounting benefits which the ERP system gives firms.
ERP   System   Quality   and   Accounting   information   quality   have   little   impact   on   accounting 
benefits in the ERP system in the post­implementation phase because these two factors are often 
established and completed during the system implementation phase, so the impact of these two 
factors on accounting benefits which the ERP system gives firms mainly takes place during the 
implementation  phase.   In  the  post­implementation  phase,  ERP  System   Quality   and  Accounting 
information quality are now relatively complete, so these two factors no longer have much impact 
on accounting benefits in the ERP system.
In the post­implementation phase, the factor User satisfaction of the ERP system not only 
directly  affects  accounting  benefits  in the  ERP  system, but it is  also a  mediating variable  that 
increases the overall impact level of the factors ERP system quality and Accounting Information 
quality  on the dependent variable.  Besides, the factor Service Quality  of ERP  provider  has  an 
indirect effect on accounting benefits in the ERP system through this mediating variable. This is 
consistent with the model of D&M (2003) when user satisfaction plays a mediating role in the 
relationship between system quality, information quality, Service Quality and net benefits of an 
information system. 
4.5.2 Discussion of the research hypothesis rejected
The H7 hypothesis came from Information Systems Success Model of DeLone & McLean 
(2003). Although the original model did not mention the relationship between Service Quality and 
net benefits, Petter et al. (2008) proposed that testing all relationships in the D&M model (2003) is 
essential in the specific conditions for each type of different information systems. However, in this 
paper itself (the study that measures the success of information systems, discusses issues in the 
D&M   model   (2003)),   Petter   et   al.   (2008)   with   the   meta­method   analysis   also   concluded   in 


20

organizational analysis unit, there is not enough evidence to show the impact of Service Quality on 
net benefits.
Conducting the expert interviews on the rejection of this  hypothesis, the experts explained 
because the research phase of the thesis is the post­implementation phase in the ERP system when 
the ERP system has been stable. The supports that directly bring accounting benefits to firms such 
as training, system documents, etc. were provided by the ERP providers during the implementation 
phase. Therefore, in the post­implementation phase, the supports of the ERP providers are only to 
maintain these accounting benefits, supporting the efficient use of the ERP system for users in 
firms. Therefore, in the post­implementation phase, Service Quality of ERP provider only has an 
indirect impact on accounting benefits in the ERP system through User satisfaction of the ERP 
system, but no longer has an impact directly on this dependent variable. Therefore, the research 
results are completely consistent with the practice of ERP system in Viet Nam firms in the post­
implementation phase. 
4.5.3 Discuss the result of the control variable
SEM analysis results show that in the post­implementation phase, all three observed variables 
in the control variable scale have a positive impact on accounting benefits which the ERP system 
gives firms, it has statistical significance (P­value <= 0.05).
In   particular,   TB3   Technological   advances   that   help   the   ERP   system   in   the   firm   enhance 
security   have   the   strongest   impact   level   (regression   coefficient   is   0.279),   TB1   Technological 
advances   that   help   the   ERP   system   in   the   firm   enhances   the   ability   to   process   and   create 
information   and   TB2   Technological   advances   that   help   the   ERP   system   in   the   firm   enhances 
connectivity have a similar impact level (regression coefficient are respectively 0.166 and 0.163).
Thus,   it   can   be   seen   with   the   current   technological   advances,   when   applied   to   the   firm, 
combined with the existing ERP system in the firm, will promote accounting benefits that the ERP 
system brings to the firm. In particular, in the post­implementation phase, the ability to enhance the 
security of new technologies is the factor that helps promote the most accounting benefits that firms 
obtained from the ERP system. This is entirely appropriate in the context of cybersecurity is the top 
concern of firms today, in the condition that the data is stored centrally as the ERP system, the 
security   is   even   higher.   In   addition,   new   technological   advances   such   as   AI,   cloud   computing 
technology ... also help the ERP system in firms enhance the connectivity and processing to create 

information, thereby improving accounting benefits which firms receive from the ERP system in a 
post­implementation phase.
CHAPTER 5. CONCLUSIONS AND IMPLICATIONS
5.1. Introduction
5.2 Conclusions 

 With the research objective and research question No. 1, in the post­implementation phase, 
when the system has been operated stably for a while, factors The perfection of business processes, 
the   support   of   senior   managers,   ERP   System   Quality,   User   satisfaction   of   the   ERP   system, 
Accounting Information Quality are found to have a positive impact on accounting benefits in the 
ERP   system.   In   particular,   accounting   information   quality   and   ERP   System   Quality   not   only 
directly affect accounting benefits  in the ERP  system, but it is  also an indirect impact on this 
dependent variable through the mediating variable User satisfaction of the ERP system. Service 
Quality   of   ERP   provider   in   the   post­implementation   phase   has   only   an   indirect   impact   on 
accounting benefits in the ERP system through the mediating variable User satisfaction of the ERP 
system, does not have the impact directly on this dependent variable.
 With the research objective and research question No. 2, Regarding the degree of impact of 
factors in this post­implementation phase on accounting benefits in the ERP system, if considering 


21
the direct impact, the order of the factors is as follows (the order is arranged by the impact strength  
decrease):
1. The perfection of business processes.
2. The support of senior managers.
3. User satisfaction of the ERP system
4. ERP system quality
5. Accounting Information quality
If considering the overall impact, including direct and indirect impacts, the order of the factors 
is as follows (the order is arranged by the impact strength decrease):

1. The perfection of business processes.
2. ERP system quality
3. The support of senior managers.
4. User satisfaction of the ERP system; Accounting Information quality.
5. Service Quality of ERP provider
The   research   results   also   show   that   in   the   post­implementation   phase,   the   control 
variable Advances in information technology applied by the firm have a positive impact on 
accounting benefits in the ERP system. In particular, the ability to enhance the security of new 
technologies is the factor that helps promote the most accounting benefits that firms obtained 
from   the   ERP   system.   In   addition,   new   technological   advances   have   also   helped   the   ERP 
system in firms enhance connectivity; the ability to process and create information, thereby 
improving accounting benefits which the firms received from the ERP system.
5.3 Implications
5.3.1 Managerial Implications 
Firstly, the success of the initial implementation phase of the ERP system should not be 
the ultimate goal of the firm. 
Secondly, among the issues that firms need to pay attention to the post­implementation 
phase in the ERP system, the most important is to continue to improve the business process in 
the firm and maintain the support of senior managers. These are the two factors in the post­
implementation   phase   that   have   the   strongest   impact   on   accounting   benefits   which   firms 
obtained from the ERP system.
Thirdly, firms need to pay attention to the satisfaction of users of the ERP system in 
firms in the post­implementation phase in the ERP system. User satisfaction of the ERP system 
not only directly affects accounting benefits which firms obtained from the ERP system, it also 
plays a mediating role, enhancing the impact of the factors ERP system quality, Accounting 
Information quality on accounting benefits which firms obtained from the ERP system.
Fourthly, in the post­implementation phase, Service Quality of ERP provider has only 
an indirect impact on accounting benefits in the ERP system through user satisfaction of the 
ERP system, but no longer has an impact directly on this dependent variable. Therefore, in 
post­implementation phase in the ERP system, firms need to make a good connection between 

the EɌР provider and users in the firm; When implementing ERP system, it is necessary to  
select suppliers of the ERP system with good supportive mode, answering questions for firms 
not only in the implementation phase but also in the post­implementation phase, in order to 
bring the highest satisfaction in the process of using the EɌР system of users in firms.
Fifthly, firms should pay attention to apply the latest technological advances to the ERP 
system in firms in the post­implementation phase, especially advances to improve security. 
5.3.2 Theoretical implications
­ The thesis has confirmed the problem that emerged in Moon (2007); Tingting Huang 
and Kazuhiko Yasuda (2016) about the absence of researches in the post­implementation phase 
in the ERP system. 


22
­ Complete the scale of accounting benefits which firms obtained from the ERP system. 
­ Provide empirical evidence on the impact of the factors The perfection of business 
processes, the support of senior managers, ERP System Quality, User satisfaction of the ERP 
system, Accounting Information Quality on accounting benefits in the ERP system in the post­
implementation phase.
­ Provide empirical evidence on the mediating role of the factor User satisfaction of the 
ERP system in promoting the impact of factors in the post­implementation phase: Accounting 
Information quality; ERP system quality; and Service Quality of ERP provider on accounting 
benefits in the ERP system.
­ Provide  empirical  evidence  on the  complementary  explanatory  role  of the  control 
variable Advances in information technology applied by the firm to accounting benefits in the 
ERP system in the post­implementation phase. 
5.4 Limitations and further research directions
Besides the achieved results, the thesis still has some following limitations:
Firstly, the scope of the thesis survey is limited. The number of survey samples of the 
thesis is 282 firms, firms are mainly in the South and the Middle. 
Secondly, because the unit of analysis of this thesis is the organizational analytical unit, 

User satisfaction of the ERP system is measured from the perspective of the firm's director or 
chief accountant. There should be a different study on the impact of this factor in the post­
implementation phase on accounting benefits in the ERP system with the individual analytical 
unit. Thus, it will help us have a more comprehensive view of the impact of this factor on 
accounting benefits in the ERP system.
Thirdly,   the   firms   in   the   sample   included   large­sized   and   medium­sized   firms.   The 
characteristics of the ERP system implemented in these two types of firms are very different. If 
these two types of firms are separated for research, the research results will be more accurate.
Fourthly, the thesis is done based on the assumption that accounting benefits which 
firms obtained from the ERP system will be maintained from the implementation phase to the 
post­implementation phase. However, in the post­implementation phase of the ERP system, 
with many changes, accounting benefits which firms obtained from the ERP system may also 
change. Therefore, a study of these changes should be conducted.
Based on the above limitations, the next research directions of this topic are:
1. Expand the scope of the thesis sample. Focus on areas with many firms operating, and 
expand firms in the North.
2. Conduct a separate study on the impact of the factor User satisfaction of the ERP system 
in firms on accounting benefits in the ERP system with the individual analytic unit in the post­
implementation phase.
3. Conduct an empirical study in which the sample of large­scale firms and medium­sized 
firms has been split into two separate samples, to test the impact of ERP system characteristics 
in these two types of firms on the issues of this thesis such as accounting benefits in the ERP 
system and the factors in the post­implementation phase affects these accounting benefits.   
4. Conduct an empirical study to investigate changes in accounting benefits in the ERP 
system in the post­implementation phase compared to in the implementation phase.


AUTHOR’S RESEARCHES RELATED TO THE THESIS 
1. Dao Nhat Minh, 2019. Accounting benefits in the ERP system in Viet Nam firms: The 
proposed framework. Journal of accounting and auditing, 06/2019 (186), 46­49.

2. Tran Thi Cam Thanh, Đao Nhat Minh, Do Hoang Nhat Yen, 2018. Realising organizational 
overall benefits from ERP (Enterprise resource planning): Which stage is important?,  The 
International conference on finance, accounting and auditing 2018: accounting, auditing  
and finance in the digital age, 228­236. Ha Noi, 11/2018. National Economics University.
3. Tran Thi Cam Thanh, Le   Thi My Kim, Đao Nhat Minh, 2017.  The factors affecting the 
change of accounting benefits in an ERP environment in small and medium Enterprises in 
Binh Dinh: a proposed research model , The Conference Content and teaching methods of  
finance ­ banking and accounting ­ auditing in the trend of integration, 492­501.  Ho Chi 
Minh City, 08/04/2017. Ho Chi Minh City University of Technology.
4. Vo   Van   Nhi,   Tran   Thi   Cam   Thanh,   Dao   Nhat   Minh,   2019.  The   Factors   Impact   on 
Accounting   Benefits   in   Enterprise   Resource   Planning   (ERP)   Environment   in   Viet   Nam 
Firms, International conference on Finance, Accouting and Auditing: Contemporary issues  
in   Accounting,   Auditing   and   Finance,   57­71.  Ha   Noi,   11/2019.   National   Economics 
University.