Thuế thu nhập cá nhân

CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1. Khái niệm và tác dụng
2. Đối tượng nộp thuế
3. Thu nhập chịu thuế
4. Thu nhập miễn thuế
5. Căn cứ tính thuế
6. Kê khai và nộp thuế
7. Quyết tóan thuế
8. Thóai trả tiền thuế
9. Miễn giảm thuế
10. Hòan thi
ện thuế thu nhập cá nhân
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
1
ệ ập
1 Khái niệm thuế TNCN
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1. Khái niệm thuế TNCN
1.1. Cơ sở pháp lý:
Luậtthuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007.
-Luậtquảnlýthuế ngày 29 tháng 11 năm 2006.
-Nghịđịnh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 cảu Chính phủ quy
đị h hi tiết ột ố điề ủ L ật Th ế TNCNđịnh chi tiết một số điềucủa Luật Thuế TNCN
-Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 củaBTChướng dẫn
thi hành m
ộtsố điềucủaLuậtThuế TNCNộ ậ
- Hướng dẫn thi hành Nghịđịnh số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008
của Chính phủ quy định chi tiếtmộtsốđiềucủaLuậtThuế TNCN
1.2. Khái niệm: Thuế thu nhậpcánhânlàlạithuế trựcthuđánh vào
thu nh

ập chính đáng củatừng cá nhân
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
2
ập g g
2 ĐỐI TƯỢNG NỘP TNCN
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
2. ĐỐI TƯỢNG NỘP TNCN
2.1. Cá nhân cư trú: thỏa2điềukiện
nCó mặt tại Việt Nam từ 183
ngày trở lên tính trong một
nămdương lịch hoặctrong12
o Có nơi ở thường xuyên tại
Việt Nam: Có địa chỉ thường
trú hoặccóhợp đồng thuê
năm dương lịch hoặc trong 12
tháng liên tục kể từ ngày đầu
tiên có mặt tại Việt Nam,
trú hoặc có hợp đồng thuê
nhà từ 90 ngày trở lên trong
năm tính thuế
2.2. Cá nhân không cư trú
Cá hâ khô túlà ời khôCá nhân không cư trú là người không
đáp ứng điều kiện nêu ở 2.1
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
3
3. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
3. CC O N U N Ậ C ỊU U

cThu nhậptừ hoạt động sảnxuất kinh doanh
dThu nhập từ tiền lương tiền côngdThu nhập từ tiền lương,tiền công
eThu nhậptừđầutư vốn
ể ốfThu nhậptừ chuyểnnhượng vốn
gThu nhậptừ chuyểnnhượng bất động sản
hThu nhậptừ bảnquyền
iTh hậ từ h ề th iiThunhập từ nhượng quyền thương mại
jThu nhậptừ nhậnthừakế
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
4
kThu nhậptừ nhận quà tặng, trúng thưởng
4 CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
4. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ
n
Thu nhậptừ chuyểnnhượng bất động sảngiữavợ với
chồng, giữachađẻ,mẹđẻvớiconđẻ, cha nuôi, mẹ nuôi
với con nuôi; giữamẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa
ố ểbố vợ,mẹ vợ với con rể;giữa ông nội, bà nội với cháu nội;
giữa ông bà ngoạivớicháungoại; giữaanhchị em ruộtvới
hnhau
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
5
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
o
Thu nhậptừ chuyểnnhượng nhà ở,quyềnsử dụng
đất ở và tài sản
gắnliềnvới đất ở củacá nhân trongg g

trường hợpngười chuyểnnhượng chỉ có duy nhấtmột
nhà ở
, quyềnsử dụng đất ở tạiViệtNam., qy ụ g ạ ệ
p
Thu nhậptừ giá trị quyềnsử dụng đấtcủa cá nhân
đượcnhànướcgiaođất không phảitrả tiềnhoặc được
giảmtiềnsử dụng đất theo quy định của pháp luật
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
6
r
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
r
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình,
cá nhân đượcNhànướcgiaođể sảnxuất
s
Thu nhậpcủahộ gia đình, cá nhân trựctiếp tham gia vào
hoạt động sảnxuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối,
ồ ắ ế ếnuôi trồng, đánh bắtthuỷ sảnchưaquachế biếnthànhcác
sảnphẩmkháchoặcchỉ qua sơ chế thông thường.
t
Thu nhậptừ lãi tiềngửitại ngân hàng, tổ chứctíndụng,
lã
i từ hợp đồng bảohiểm nhân thọ
u
Thu nhậptừ kiềuhối
ợp g ọ
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân

7
v
Thu nhập từ phần tiền lương tiền công làm việc ban đêm
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
v
Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm,
làmthêmgiờđượctrả cao hơnsovớitiềnlương, tiềncông
làm vi
ệc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định củaBộệ gy ệ g g qy ị ộ
luậtLaođộng
10 Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo10. Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo
quy định củaLuậtBảohiểmxãhội. Các khoản đóng góp bảo
hi
ểmbắt buộc được giảmtrừ như BHXH, bảohiểm y tế, bảoộ ợ g , y ,
hiểm trách nhiệmnghề nghiệp đốivớimộtsố ngành nghề phải
tham gia bảohiểmbắtbuộc, bảohiểmthất nghiệp,...
11. Thu nhậptừ họcbổng
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
8
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
12. Thu nhậptừ bồithường hợp đồng bảohiểm nhân thọ, phi
nhân thọ,tiềnbồithường tai nạnlaođộng, các khoảnbồi
thường nhà nước và các khoảnbồithường khác theo quy
ễ ế
13. Thu nhậpnhận đượctừ các quỹ từ thiện đượccơ quan
định của pháp luậ
t được miễnthuế thu nhậpcá nhân
nhà nướccóthẩm quyền cho phép thành lậphoặc công nhận,
hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyếnhọc không

ằ
14. Thu nhậpnhận đượctừ các nguồnviệntrợ củanước
nh
ằmmục đích thu lợi nhuận.
ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạodướihìnhthứcChính
phủ và phi Chính phủđượccơ quan NN có thẩm quyềnphê
d ệt
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
9
duyệt.
15 Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
15. Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước
ngoài đếncư trú tạiViệtNam.Mứctrợ cấp đượctínhtừ căncứ
trên hợp đồng lao động hoặc thoả thuận giữa người sử dụngtrên hợp đồng lao động hoặc thoả thuận giữa người sử dụng
lao động và ngườilaođộng.
16. Khoảntiền mua vé máy bay khứ hồidođơnvị sử dụng lao
động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động làđộng chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là
ngườinước ngoài về phép mỗinămmộtlần. Căncứđểxác
đ
ịnh là hợp đồng lao động và giá ghi trên vé máy bay từ Việtị ợp g ộ g g g y y ệ
Nam đếnquốcgiangườinước ngoài mang quốctịch hoặc
quốcgiagiađình ngườinước ngoài sinh sống và ngượclại
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
10
17 Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
17. Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại

ViệtNamtheobậchọcphổ thông do đơnvị sử dụng lao động
chi trả hộ căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ nộp tiềnchi trả hộ căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ nộp tiền
học
Ghi chú: Đốivới các khoảnlợi ích khác mà
ngườilaođộng đượchưởng thì chỉ tính vào
thu nhập chịu thuế đối với các trường hợp xácthu nhập chịu thuế đối với các trường hợp xác
định được đốitượng đượchưởng; không tính
vào thu nhậpchịuthuế củacánhânđốivới các
ểkhoảnlợi ích không xác định đượccụ thể
người đượchưởng
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
11
CHƯƠNG 6: THUẾ THU
NHẬP CÁ NHÂNẬ
PHẦNB:PHẦN B:
THUẾ TNCNTHUẾ TNCN
ĐỐIVỚICÁĐỐI VỚI CÁ
NHÂN CƯ TRÚ
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
12
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1. Thu nhậptừ kinh doanh, tiền công, tiềnlương
1.1. Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
 Trường hợpkhôngthựchiệnchếđộkế toán hoá đơn
nộpthuế theo phương pháp khoán
Thu nhập
ế
Doanh thu

ấ
Tỷ lệ thu
chịu thuế
trong kỳ tính
thuế
=
ấn định
trong kỳ
tính thuế
x
Tỷ lệ thu
nhập chịu
thu
ế ấn định
25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu
nhập cá nhân
13
thuế tính thuế
ị