Bài tập Kế toán ngân hàng

Buổi 1
Bài 6:
Lãi nhập gốc vào thời điểm 17/3, 17/4, 17/5, 17/6, 17/7, 17/8, 17/9
Tại 17/9 gốc mới= 20*(1+0.2%/30*28)*(1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*30)*
(1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*30)* (1+0.2%/30*31)* (1+0.2%/30*31)=20.284tr
Lãi dự trả cho gốc mới (17/9-30/9) = 20.284*0.2%/30*13=0.0176tr
Ngày 30/9: KH tất toán
+ NH trả lãi
Nợ TK 491: 0.0176tr
Có TK 1011: 0.0176tr
+ NH trả gốc
Nợ TK 4232: 20.284tr
Có TK 1011: 20.284tr
Bài 7:
Sổ TK 100tr kỳ hạn 3t, gửi ngày 20/3/2017
Lãi nhập gốc vào thời điểm 20/6/2017, 20/9/2017, 20/12/2017, 20/3/2018,
20/6/2018
Tại 20/6/2018 gốc mới= 100*(1+5.5%/360*92) *(1+5.5%/360*92)
*(1+5.5%/360*91) *(1+5.5%/360*90) *(1+5.5%/360*92)=107.18tr
Lãi phải trả (20/6/2018-31/8/2018)=107.18*1%/360*72=0.214tr
Lãi dự trả từ ngày 20/6 đến 31/8 = 107.18 * 5.5%/360*72 =
Ngày 31/8/2018: KH tất toán
+ NH trả lãi
Nợ TK 491: 0.214tr
Có TK 1011: 0.21tr
+ NH trả gốc


Nợ TK 4232: 107.18tr
Có TK 1011: 107.18tr
Bài 8:

Ngày 30/6/2018
+KH gửi tiền
Nợ TK 1011: 50tr
Có TK 4232: 50tr
+ NH chuyển sổ TK cũ sang mới:
Lãi dự trả=Lãi phải trả=30*0.63%/30*181=1.1403tr
-NH trả lãi
Nợ TK 4913: 1.1403tr
Có TK 1011: 1.1403tr
-NH trả gốc
Nợ TK 4232: 30tr
Có TK 1011: 30tr
-NH mở sổ mới
Nợ TK 1011: 30+1.1403=31.1403tr
Có TK 1011: 31.1403tr
Bài 9:
NH chuyển gốc sổ TK cũ sang mới
Ngày 15/3/2018: NH tính gốc mới (lãi nhập gốc thời điểm 15/11/2017, 15/3/2018)
= 60*(1+0.4%/30*123)*(1+0.4%/30*120)=61.96tr
Lãi phải trả (15/3/2018-31/3/2018) = 61.96*0.2%/30*16=0.066tr
Lãi dự trả (15/3/2018-31/3/2018) tính theo gốc mới = 61.96*0.4%/30*16=0.132tr
-NH trả lãi


Nợ TK 4913: 0.066tr
Có TK 1011: 0.066tr
- Thoái chi lãi
Nợ TK 491: 0.132-0.066=0.066tr
Có TK 801: 0.066tr
-NH trả gốc

Nợ TK 4232-Y-4T: 61.96tr
Có TK 1011: 61.96tr
-NH mở sổ mới
Nợ TK 1011: 60+40=100tr
Có TK 4232-Y-9T: 100tr

Bài chữa
Ví dụ 6:
Tiền gửi không kỳ hạn => Cứ đến cuối tháng lãi nhập gốc 1 lần
* 30/9: Khách hàng A đến tất toán, Ngân hàng trả gốc (gốc tại 31/8) và lãi (31/830/9 cho số gốc 31/8)

Gốc tính đến 31/8 = 20tr x (1 + 0.2%/30 x 11) x (1 + 0.2%/30 x 30)2 x (1 +
0.2%/30 x 31)4 = 20.261.438

Lãi phải trả tháng 9 cho số gốc 31/8 = 20.261.438 x 0.2%/30 x 30= 40.523
Giả sử NH tiến hành dự trả lãi vào đầu ngày cuối tháng -> lãi phải trả = lãi dự
trả


Nợ TK 4231: 20.261.438
Nợ TK 491: 40.523
Có TK 1011: ....

BT tiền gửi TK 8;

1. Ngân hàng tất toán sổ cũ
* NH trả lãi sổ cũ (tất toán đúng hạn)
Giả sử NH dự trả lãi đầu ngày cuối tháng thì lãi phải trả = lãi dự trả
Nợ TK 491: 30*181*0.63%/30=1.1403
Có TK 1011: 1.1403

* NH trả gốc sổ cũ
Nợ TK 4232-A-6T: 30tr
Có TK 1011: 30tr

2. NH chuyển gốc sổ cũ và số tiền nộp sang sổ mới

Nợ TK 1011: 30tr


Có TK 4232-A-3T: 30tr

Nợ TK 1011: 50tr
Có TK 4232-A-18T: 50tr
nếu ngân hàng dự trả vào cuối ngày cuối tháng -> lãi phải trả (31/12/17 đến
30/6/18) nhưng lãi dự trả ( 31/12/17 đến 31/5/18)


Buổi 2: GIẤY TỜ CÓ GIÁ
VD phát hành ngang giá – trả lãi sau
- 26/3/2014 Phát hành GTCG
Nợ TK 1011 100 tỷ
Có TK 431: 100 tỷ
- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày) NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ
Có TK 492: 0.1 tỷ
- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ
Có TK 492: 0.6 tỷ
- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): NH dự trả lãi

Nợ TK 803: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ
Có TK 492: 0.62 tỷ
- 24/6 : GTCG đáo hạn
+ NH trả lãi
Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ
Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ
Nợ TK 492: 1.32 tỷ
Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ
Có TK 1011: 1.8 tỷ
+ NH thanh toán mệnh giá
Nợ TK 431: 100 tỷ
Có TK 1011: 100 tỷ


VD ph ck – trả lãi sau
- 26/3/2019 phát hành GTCG
Nợ TK 1011: 99.73 tỷ
Nợ TK 432: 0.27 tỷ
Có TK 431: 100 tỷ
- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày)
+ NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 0.1 tỷ
Có TK 492: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ
+ Phân bổ chiết khấu
Nợ TK 803: 0.015 tỷ
Có TK 432: 0.27/90*5=0.015 tỷ
- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày)
+ NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 0.6 tỷ
Có TK 492: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ

+ Phân bổ chiết khấu
Nợ TK 803: 0.09 tỷ
Có TK 432: 0.27/90*30=0.09 tỷ
- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày):
+ NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 0.62 tỷ
Có TK 492: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ
+ Phân bổ chiết khấu
Nợ TK 803: 0.093 tỷ


Có TK 432: 0.27/90*31=0.093 tỷ
- 24/6 : GTCG đáo hạn
+ NH trả lãi
Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ
Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ
Nợ TK 492: 1.32 tỷ
Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ
Có TK 1011: 1.8 tỷ
+ NH thanh toán mệnh giá
Nợ TK 431: 100 tỷ
Có TK 1011: 100 tỷ
+ Phân bổ nốt chiết khấu
Nợ TK 803: 0.072 tỷ
Có TK 432: 0.27/90*24=0.072 tỷ
Ví dụ phát hành phụ trội trả lãi sau
- 26/3/2019 phát hành GTCG
Nợ TK 1011: 100 tỷ
Có TK 433: 0.18 tỷ
Có TK 431: 99.82 tỷ

- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày)
+ NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 0.1 tỷ
Có TK 492: 100*1.8%/90*5=0.1 tỷ
+ Phân bổ phụ trội
Nợ TK 433: 0.18/90*5=0.01 tỷ


Có TK 803: 0.01 tỷ
- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày)
+ NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 0.6 tỷ
Có TK 492: 100*1.8%/90*30=0.6 tỷ
+ Phân bổ phụ trội
Nợ TK 433: 0.18/90*30=0.06 tỷ
Có TK 803: 0.06 tỷ
- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày):
+ NH dự trả lãi
Nợ TK 803: 0.62 tỷ
Có TK 492: 100*1.8%/90*31=0.62 tỷ
+ Phân bổ phụ trội
Nợ TK 433: 0.18/90*31=0.062 tỷ
Có TK 803: 0.062 tỷ
- 24/6 : GTCG đáo hạn
+ NH trả lãi
Tổng lãi dự trả (26/3-31/5)= 0.1+0.6+0.62=1.32 tỷ
Lãi phải trả (26/3-24/6)= 100*1.8%=1.8 tỷ
Nợ TK 492: 1.32 tỷ
Nợ TK 803: 1.8-1.32=0.48 tỷ
Có TK 1011: 1.8 tỷ

+ NH thanh toán mệnh giá
Nợ TK 431: 100 tỷ
Có TK 1011: 100 tỷ


+ Phân bổ nốt phụ trội
Nợ TK 433: 0.18/90*24=0.048 tỷ
Có TK 803: 0.048 tỷ
VD phát hành ngang giá – trả lãi trước
- 26/3/2014 Phát hành GTCG
Nợ TK 1011: 100-1.8=98.2 tỷ
Nợ TK 388: 1.8%*100=1.8 tỷ
Có TK 431: 100 tỷ
- 31/3(26/3-31/3: 5 ngày) NH phân bổ chi phí lãi trả trước
Nợ TK 803: 1.8/90*5=0.1 tỷ
Có TK 388: 0.1 tỷ
- 30/4(31/3-30/4: 30 ngày) NH phân bổ chi phí lãi trả trước
Nợ TK 803: 1.8/90*30=0.6 tỷ
Có TK 388: 0.6 tỷ
- 31/5(30/4-31/5: 31 ngày): NH phân bổ chi phí lãi trả trước
Nợ TK 803: 1.8/90*31=0.62 tỷ
Có TK 388: 0.62 tỷ
- 24/6 : GTCG đáo hạn:
+NH thanh toán mệnh giá
Nợ TK 431: 100 tỷ
Có TK 1011: 100 tỷ
+ Phân bổ nốt chi phí
Nợ TK 803: 1.8/90*24=0.48 tỷ
Có TK 388: 0.48 tỷ

Bài tập 1:
Nghiệp vụ 1:
- 1/9 NH phát hành
Nợ TK 1011: 50000*1trđ=50 tỷ
Có TK 431: 50 tỷ
- 31/10: NH dự trả lãi
Lãi dự trả (1/10-31/10)=50*0.8%/30*31=0.413 tỷ
Nợ TK 803: 0.413 tỷ
Có TK 492: 0.413 tỷ
- 1/12/2018:

Nghiệp vụ 2:
- 1/9 NH phát hành
Nợ TK 1011: 30-2.52=27.48 tỷ
Nợ TK 388: 0.7%*12*30=2.52 tỷ
Có TK 431: 30000*1tr=30 tỷ
- 31/10: NH phân bổ chi phí lãi trả trước
Nợ TK 803: 0.7%/30*31=0.007 tỷ
Có TK 388: 0.007 tỷ
- 1/12
Nghiệp vụ 3:
- 1/9 NH phát hành
Nợ TK 1011: 100*2trđ=200 tr
Có TK 431: 200 tr
- 31/10: NH dự trả lãi


Lãi dự trả (1/10-31/10)=200*0.65%/30*31=1.343tr
Nợ TK 803: 1.343tr

Có TK 492: 1.343tr
- 1/12/2018: NH trả lãi
Nợ TK 492: 200*0.65%/30*91=3.943tr
Có TK 1011: 200*0.65%/30*91=3.943tr
Bài tập 2:
Nghiệp vụ 1:
- NH thanh toán mệnh giá
Nợ TK 431: 20000*1tr=20 tỷ
Có TK 1011: 20 tỷ
- NH trả lãi
Lãi phải trả = 20*8% = 1.6 tỷ
Nợ TK 492: 1.6 tỷ
Có TK 1011: 1.6 tỷ
Nghiệp vụ 2:
-

NH phát hành

Nợ TK 1011:100.000-500=99.500 trđ
Nợ TK 432: 0,5%*100.000=500 trđ
Có TK 431: 10*10000=100.000 trđ
Nghiệp vụ 3:
- NH thanh toán mệnh giá
Nợ TK 431: 5*15000=75.000 trđ


Có TK 1011: 75.000 trđ
Bài chữa

Phát hành ngang giá trả lãi sau

Lãi phải trả khi đến kì 100* 1.8%= 1.8
- 26/3 NH phát hành GTCG
Nợ TK 1011: 100
Có TK 431:100
- 31/3, NH dự trả lãi
Nợ Tk 803: 0.1 tỉ
Có TK 492: 0.1 tỉ
-30/4: NH dự trả lãi cho tháng 4
Nợ Tk 803: 0.6 tỉ
Có TK 492: 0.6 tỉ
-31/5: NH dự trả lãi cho tháng 5
nợ 803/có 492: 0.62 tỷ
-24/6: Ngan hàng thanh toán
thanh toán lãi
Nợ TK 492 : 1.32
Nợ TK 803: 0.48
Có TK 1011: 1.8
Thanh toán gôc
Nợ TK 431: 100
Có TK 1011: 100

Bài chữa: Chiếu khấu trả lãi sau
Lãi phải trả khi đến kì 100* 1.8%= 1.8
Số tiền chiết khấu là 0.27 tỷ -> phân bổ cho 90 ngày -> 3 triệu/ngày - 26/3 NH
phát hành GTCG
Nợ TK 1011: 99.73
Nợ 432: 0.27
Có TK 431:100
- 31/3, NH dự trả lãi
Nợ Tk 803: 0.1 tỉ Có TK 492: 0.1 tỉ

NH phân bổ chiết khấu
nợ 803/có 432: 0.015 tỷ
-30/4: NH dự trả lãi cho tháng 4
Nợ Tk 803: 0.6 tỉ Có TK 492: 0.6 tỉ
NH phân bổ chiết khấu
nợ 803/có 432: 0.09 tỷ
-31/5: NH dự trả lãi cho tháng 5
nợ 803/có 492: 0.62 tỷ
NH phân bổ chiết khấu
nợ 803/có 432: 0.093 tỷ
-24/6: Ngan hàng thanh toán thanh toán lãi


Nợ TK 492 : 1.32 Nợ TK 803: 0.48 Có TK 1011: 1.8
Phân bổ nốt số tiền chiết khấu
nợ 803/có 432: 0.072 tỷ
Thanh toán gôc
Nợ TK 431: 100 Có TK 1011: 100

Bài chữa: Phát hành ngang giá trả lãi trước
Lãi phải trả khi đến kì 100* 1.8%= 1.8
- 26/3 NH phát hành GTCG
Nợ TK 1011: 98.2
Nợ 388: 1.8
Có TK 431:100
- 31/3, NH phân bổ lãi trả trước
Nợ Tk 803: 0.1 tỉ
Có TK 388: 0.1 tỉ
-30/4: NH phân bổ lãi
Nợ Tk 803: 0.6 tỉ

Có TK 388: 0.6 tỉ
-31/5: NH phân bổ lãi
nợ 803/có 388: 0.62 tỷ
-24/6: Ngan hàng thanh toán
phẩn bổ lai lãi
Nợ TK 803: 0.48
Có TK 388: 0.48
Thanh toán gôc
Nợ TK 431: 100
Có TK 1011: 100

1.1
1/9: NH phát hành
Nợ TK 1011: 1trđ*50000=50000 trđ
Có TK 431: 1trđ *50000=50000 trđ
31/10: NH dự trả lãi tháng 10
Nợ TK 803: 50000 trđ*0.8%*31/30=413.333trđ
Có TK 492: 413.333trđ
1/12: Không có gì để làm ạ!

BÀI 1.2:


Tại 1/9. Khách hành mua GTCG

Nợ TK 1011: 27,445 tỷ


Nợ TK 388: 30x0,7%/30*365 = 2,555 tỷ
Có TK 431: 30 tỷ



Tại 31/10 phân bổ lãi trả trước

Lãi chi trả tháng 10 = 30x0,7%:30x31 = 0,217 tỷ
Nợ TK 803: 0,217 tỷ
Có TK 388: 0,217 tỷ


Tại 1/12/2018

k phát sinh nghiệp vụ

Bài chữa 1.3
Ngày 1/9: KH mua CCTG
Nợ TK 1011: 2*100=200
Có TK 431: 200
Ngày 31/10: Dự trả lãi
Nợ TK 803: 1.3433
Có TK 492: 200*0.65%/30*31= 1.3433
Ngày 1/12: Thanh toán lãi (3 tháng/lần)
Nợ TK 803: 200* 0.65%/30*1
Nợ TK 492: 200*0.65%/30*90
Có 1011: ...

Bài chữa - Bài 2.1
Lãi ngân hàng dự trả đến 31/8 là: 20 * 8%/360 * 364 = 1,617 tỷ



1/9 NH thanh toán lãi cho khách hàng

Lãi phải trả = 20 * 8%/360 * 365 = 1,622 tỷ
Do lãi phải trả > lãi dự trả
Nợ TK 492 : 1,617 tỷ
Nợ TK 803 : 0,005 tỷ
Có TK 1011 : 1,622 tỷ


Thanh toán mệnh giá GTCG


Nợ TK 431 : 20 tỷ
Có TK 1011 : 20 tỷ

Bài chữa 2.2
1/9/2018: Phát hành

Nợ TK tiền mặt 1011: 99.5 tỷ
Nợ TK chiết khấu GTCG 432: 0.5 tỷ
Có TK mệnh giá GTCG 431: 100 tỷ
Bài chữa 2.3
Phân bổ lãi trả trước
Nợ 803/có 388: 75*10%/360*1 ngày =
Thanh toán mệnh giá:
nợ 431/có 1011: 75 tỷ


Buổi 3: CHƯƠNG 3 – KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY
Ví dụ 3:

Ngày 31/5 KH đến ngân hàng xin thanh toán nốt số tiền gốc và lãi đến hạn của
khoản vay 300tr, kỳ hạn 9 tháng lãi suất 12%/năm, lãi trả định kỳ 3 tháng, gốc trả
cuối kỳ
Tài sản đảm bảo : 500tr
Hãy hạch toán nghiệp vụ nêu trên
 Vay từ 31/8-31/5
(31/8-30/11)
(31/11-28/2)
(28/2-31/5)
TH1: Giả sử thời điểm dự thu lãi là đầu ngày cuối tháng tức là 0h 31/5: NH đã
tiến hành dự thu lãi của khoản vay này đến hết 31/5
Gốc phải thu vào 31/5: 300tr
Lãi phải thu từ 28/2-31/5 là 300*92*12%/360=9.2tr
Trong đó lãi đã dự thu = lãi phải thu
31/5:
Thu lãi:
Nợ TK 1011: 300*12%/360*92=9.2tr
Có TK 394: 9.2tr
Thu gốc:
Nợ 1011: 300tr
Có 2111: 300tr
Xuất 994: 500tr
TH2: Giả sử thời điểm dự thu lãi là cuối ngày cuối tháng tức là 23h59p NH mới
tiến hành dự thu -> tại thời điểm này khoản vay đã bị tất toán. Trước thời điểm
khoản vay
Gốc phải thu vào 31/5: 300tr
Lãi phải thu từ 28/2-31/5 là 300*92*12%/360=9.2tr
Trong đó lãi đã dự thu = 300*61 ngày *12%/360=6.1tr
31/5:
Thu lãi:

Nợ TK 1011: 300*12%/360*92=9.2tr


Có TK 394: 6.1tr
Có TK 702: 3.1tr
Thu gốc:
Nợ 1011: 300tr
Có 2111: 300tr
Xuất 994: 500tr

VD2:
Ngày 31/5 KH đến ngân hàng xin thanh toán nốt số tiền gốc và lãi đến hạn của
khoản vay 300tr, kỳ hạn 9 tháng lãi suất 12%/năm, lãi trả định kỳ 3 tháng, gốc trả
dần đều
Tài sản đảm bảo : 500tr
TH1: NH dự thu lãi vào đầu ngày cuối tháng
Số gốc phải thu 31/5 100 tr
Lãi phải thu từ 28/2 đến 31/5 tính trên số gốc là 100tr= 100*12%/360*92- 3.1
 Lãi phải thu = lãi dự thu
Hạch toán
Thu lãi
Nợ 1011: 3.1tr
Có TK 394: 3.1 tr
Thu gốc
Nợ 1011/Có 2111: 100tr
Xuất 994: 500tr
TH2: NH dự thu lãi vào cuối ngày cuối tháng
Số gốc phải thu 31/5 100 tr
Lãi phải thu từ 28/2 đến 31/5 tính trên số gốc là 100tr= 100*12%/360*92- 3.1

 Lãi dự thu=100*12%/360*61= 2.03tr
Hạch toán
Thu lãi
Nợ 1011: 3.1tr
Có TK 394: 2.03 tr
Có 702: 1.07tr
Thu gốc
Nợ 1011/Có 2111-9thang: 100tr
Xuất 994: 500tr