Danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp

Danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh
nghiệp

1

DANH MụC
Hệ THốNG TàI KHOảN Kế TOáN DOANH NGHIệP

Số
TT
Số hiệu TK
TÊN TàI KHOảN
Ghi chú
Cấp 1 Cấp 2
1 2 3
4
5


loại tk 1



TàI SảN NGắN HạN


01 111

Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam
1112 Ngoại tệ
1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

02 112

Tiền gửi Ngân hàng
Chi tiết theo
từng ngân hàng
1121 Tiền Việt Nam
1122 Ngoại tệ
1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý




03 113

Tiền đang chuyển

1131 Tiền Việt Nam
1132 Ngoại tệ

04 121

Đầu t chứng khoán ngắn hạn

1211 Cổ phiếu

1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu

05 128 Đầu t ngắn hạn khác
1281 Tiền gửi có kỳ hạn
1288 Đầu t ngắn hạn khác

06 129 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn

07 131 Phải thu của khách hàng
Chi tiết theo



đối tợng
08 133

Thuế GTGT đợc khấu trừ


1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

1332 Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ

09 136 Phải thu nội bộ

1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
1368 Phải thu nội bộ khác
10 138 Phải thu khác

1381 Tài sản thiếu chờ xử lý

1385 Phải thu về cổ phần hoá

1388 Phải thu khác


11 139

Dự phòng phải thu khó đòi



2

Số
TT
Số hiệu TK
TÊN TàI KHOảN
Ghi chú
Cấp 1 Cấp 2
1 2 3
4
5
12 141 Tạm ứng
Chi tiết theo



đối tợng
13 142

Chi phí trả trớc ngắn hạn





14 144

Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn





15 151

Hàng mua đang đi đờng





16 152

Nguyên liệu, vật liệu
Chi tiết theo
yêu cầu quản
lý
17 153

Công cụ, dụng cụ





18 154

Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang




19 155

Thành phẩm



20 156

Hàng hóa

1561 Giá mua hàng hóa

1562 Chi phí thu mua hàng hóa
1567 Hàng hóa bất động sản

21 157

Hàng gửi đi bán




22 158

Hàng hoá kho bảo thuế
Đơn vị có XNK
đợc lập kho
bảo thuế
23 159

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

24 161 Chi sự nghiệp
1611 Chi sự nghiệp năm trớc
1612 Chi sự nghiệp năm nay





LOạI TK 2



TàI SảN DàI HạN

25 211

Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc
2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phơng tiện vận tải, truyền dẫn
2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý
2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
2118 TSCĐ khác



26 212

Tài sản cố định thuê tài chính



27 213

Tài sản cố định vô hình
3

Số
TT
Số hiệu TK

TÊN TàI KHOảN
Ghi chú
Cấp 1 Cấp 2
1 2 3
4
5
2131 Quyền sử dụng đất
2132 Quyền phát hành
2133 Bản quyền, bằng sáng chế
2134 Nhãn hiệu hàng hoá
2135 Phần mềm máy vi tính
2136 Giấy phép và giấy phép nhợng quyền
2138 TSCĐ vô hình khác

28 214 Hao mòn tài sản cố định
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
2143 Hao mòn TSCĐ vô hình
2147 Hao mòn bất động sản đầu t




29 217

Bất động sản đầu t

30 221

Đầu t vào công ty con





31 222

Vốn góp liên doanh





32 223

Đầu t vào công ty liên kết





33 228

Đầu t dài hạn khác

2281 Cổ phiếu

2282
2288
Trái phiếu
Đầu t dài hạn khác

34 229

Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn





35 241

Xây dựng cơ bản dở dang


2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Xây dựng cơ bản
2413 Sửa chữa lớn TSCĐ




36 242

Chi phí trả trớc dài hạn

37 243

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại





38 244

Ký quỹ, ký cợc dài hạn







LOạI TK 3



Nợ PHảI TRả

39 311

Vay ngắn hạn





40 315

Nợ dài hạn đến hạn trả





41 331

Phải trả cho ngời bán
Chi tiết theo đối
4

Số
TT
Số hiệu TK
TÊN TàI KHOảN
Ghi chú
Cấp 1 Cấp 2
1 2 3
4
5

tợng
42 333

Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc


3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

33311 Thuế GTGT đầu ra


33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 Thuế xuất, nhập khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
3335 Thuế thu nhập cá nhân
3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất

3338 Các loại thuế khác

3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác




43 334

Phải trả ngời lao động


3341 Phải trả công nhân viên

3348 Phải trả ngời lao động khác




44 335

Chi phí phải trả

45 336

Phải trả nội bộ





46 337

Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây
dựng
DN xây lắp có
thanh toán theo
tiến độ kế
hoạch

47 338 Phải trả, phải nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết
3382 Kinh phí công đoàn
3383 Bảo hiểm xã hội
3384 Bảo hiểm y tế

3385 Phải trả về cổ phần hoá

3386 Nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn

3387 Doanh thu cha thực hiện

3388 Phải trả, phải nộp khác




48 341

Vay dài hạn

49 342

Nợ dài hạn





50 343

Trái phiếu phát hành


3431 Mệnh giá trái phiếu

3432 Chiết khấu trái phiếu
3433 Phụ trội trái phiếu




51 344

Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn





52 347

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

5

Số
TT
Số hiệu TK
TÊN TàI KHOảN

Ghi chú
Cấp 1 Cấp 2
1 2 3
4
5




53 351

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm





54 352

Dự phòng phải trả







LOạI TK 4

VốN CHủ Sở HữU





55 411

Nguồn vốn kinh doanh


4111 Vốn đầu t của chủ sở hữu

4112 Thặng d vốn cổ phần C.ty cổ phần

4118 Vốn khác




56 412

Chênh lệch đánh giá lại tài sản





57 413

Chênh lệch tỷ giá hối đoái


4131 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài
chính


4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu t
XDCB





58 414

Quỹ đầu t phát triển





59 415

Quỹ dự phòng tài chính

60 418

Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu





61 419

Cổ phiếu quỹ
C.ty cổ phần




62 421

Lợi nhuận cha phân phối

4211 Lợi nhuận cha phân phối năm trớc
4212 Lợi nhuận cha phân phối năm nay




63 431

Quỹ khen thởng, phúc lợi

4311 Quỹ khen thởng
4312 Quỹ phúc lợi

4313 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ




64 441

Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
áp dụng cho
DNNN
65 461

Nguồn kinh phí sự nghiệp
Dùng cho
các công ty,
T.Cty có nguồn
kinh phí
4611 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc
4612 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay
66 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

6

Số
TT
Số hiệu TK
TÊN TàI KHOảN
Ghi chú
Cấp 1 Cấp 2
1 2 3
4
5


LOạI TK 5
Doanh thu





67 511

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ


5111 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán các thành phẩm Chi tiết theo

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ yêu cầu

5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá quản lý

5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t




68 512

Doanh thu bán hàng nội bộ
áp dụng khi

5121 Doanh thu bán hàng hóa có bán hàng

5122 Doanh thu bán các thành phẩm nội bộ

5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ




69 515

Doanh thu hoạt động tài chính

70 521

Chiết khấu thơng mại





71 531

Hàng bán bị trả lại





72 532

Giảm giá hàng bán





LOạI TK 6



CHI PHí SảN XUấT, KINH DOANH

73 611

Mua hàng
áp dụng
6111 Mua nguyên liệu, vật liệu phơng
6112 Mua hàng hóa pháp kiểm

kê định kỳ
74 621

Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp





75 622

Chi phí nhân công trực tiếp



76 623 Chi phí sử dụng máy thi công
áp dụng cho
6231 Chi phí nhân công đơn vị xây lắp
6232 Chi phí vật liệu
6233 Chi phí dụng cụ sản xuất
6234 Chi phí khấu hao máy thi công
6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6238 Chi phí bằng tiền khác
7

Số
TT
Số hiệu TK
TÊN TàI KHOảN
Ghi chú
Cấp 1 Cấp 2
1 2 3
4
5


77 627

Chi phí sản xuất chung


6271 Chi phí nhân viên phân xởng

6272 Chi phí vật liệu

6273 Chi phí dụng cụ sản xuất

6274 Chi phí khấu hao TSCĐ

6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6278 Chi phí bằng tiền khác

78 631

Giá thành sản xuất
PP. K kê định
kỳ
79 632

Giá vốn hàng bán





80 635

Chi phí tài chính



81 641

Chi phí bán hàng


6411 Chi phí nhân viên

6412 Chi phí vật liệu, bao bì

6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng

6414 Chi phí khấu hao TSCĐ

6415 Chi phí bảo hành
6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6418 Chi phí bằng tiền khác


82 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6421 Chi phí nhân viên quản lý

6422 Chi phí vật liệu quản lý

6423 Chi phí đồ dùng văn phòng

6424 Chi phí khấu hao TSCĐ

6425 Thuế, phí và lệ phí

6426 Chi phí dự phòng

6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6428 Chi phí bằng tiền khác

LOạI TK 7



THU NHậP KHáC





83 711

Thu nhập khác
Chi tiết theo



hoạt động
8




LOạI TK 8



CHI PHí KHáC

84 811

Chi phí khác
Chi tiết theo



hoạt động
85 821

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp


8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành

8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại






LOạI TK 9



XáC ĐịNH KếT QUả KINH DOANH

86 911

Xác định kết quả kinh doanh







LOạI TK 0



TàI KHOảN NGOàI BảNG





001

Tài sản thuê ngoài

002

Vật t, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
Chi tiết theo
yêu cầu quản
lý



003

Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cợc





004

Nợ khó đòi đã xử lý





007

Ngoại tệ các loại

008

Dự toán chi sự nghiệp, dự án



















9

Giải Thích Nội DUNG, Kết Cấu Và PHƯƠNG Pháp GHI Chép
Tài Khoản Kế Toán

Loại Tài Khoản I
Tài Sản Ngắn Hạn

Loại tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng,
giảm tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp.
Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp là những tài sản thuộc quyền sở hữu và quản lý
của doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn trong một kỳ kinh doanh
hoặc trong một năm. Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp có thể tồn tại dới hình thái tiền,
hiện vật (vật t, hàng hoá), dới dạng đầu t ngắn hạn và các khoản nợ phải thu.
Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp bao gồm: Vốn bằng tiền; Các khoản đầu t tài
chính ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác.
Thuộc loại tài khoản này còn bao gồm tài khoản chi sự nghiệp.
Hạch toán kế toán tài sản ngắn hạn cần lu ý:
1. Kế toán các loại tài sản thuộc tài sản ngắn hạn phải tuân thủ các nguyên tắc
đánh giá giá trị quy định cho từng loại tài sản: Vốn bằng tiền, đầu t ngắn hạn, các
khoản phải thu, các khoản tạm ứng, các khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, hàng
tồn kho...
2. Đối với các loại tài sản ngắn hạn thuộc nhóm đầu t ngắn hạn, các tài khoản nợ phải
thu, hàng tồn kho đợc đánh giá và phản ánh giá trị trên các tài khoản kế toán theo giá gốc.
Cuối niên độ kế toán nếu giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho thấp hơn giá
gốc thì đợc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đối với các khoản phải thu đã đợc phân loại
là khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi đợc thì đợc lập dự phòng phải
thu khó đòi.
Khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi không đợc ghi trực tiếp vào
các tài sản ngắn hạn mà phải phản ánh trên một tài khoản riêng (Tài khoản dự phòng)
và đợc ghi chép, xử lý theo quy định của chế độ tài chính hiện hành.
Tài khoản dự phòng giảm giá, dự phòng phải thu khó đòi về tài sản ngắn hạn đợc
sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ kế toán của tài sản ngắn hạn nhằm xác định đợc giá
trị thuần có thể thực hiện đợc của các tài sản ngắn hạn trên Bảng Cân đối kế toán.

Loại tài khoản Tài sản ngắn hạn có 24 tài khoản, chia thành 6 nhóm:
Nhóm Tài khoản 11 - Vốn bằng tiền, có 3 tài khoản:
- Tài khoản 111 - Tiền mặt;
- Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng;
- Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển.
10

Nhóm Tài khoản 12 - Đầu t tài chính ngắn hạn, có 3 tài khoản:
- Tài khoản 121 - Đầu t chứng khoán ngắn hạn;
- Tài khoản 128 - Đầu t ngắn hạn khác;
- Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn.
Nhóm Tài khoản 13 - Các khoản phải thu, có 5 tài khoản:
- Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng;
- Tài khoản 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ;
- Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ;
- Tài khoản l38 - Phải thu khác;
- Tài khoản 139 - Dự phòng phải thu khó đòi.
Nhóm Tài khoản 14 - ứng trớc, có 3 tài khoản:
- Tài khoản 141 - Tạm ứng;
- Tài khoản 142 - Chi phí trả trớc ngắn hạn;
- Tài khoản 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn.
Nhóm Tài khoản 15 - Hàng tồn kho, có 9 tài khoản:
- Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đờng;
- Tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu;
- Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ;
- Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang;
- Tài khoản 155 - Thành phẩm;
- Tài khoản 156 - Hàng hoá;
- Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán;
- Tài khoản 158 - Hàng hoá kho bảo thuế;

- Tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Nhóm Tài khoản 16 - Chi sự nghiệp, có 1 tài khoản:
- Tài khoản 161 - Chi sự nghiệp.






11

Nhóm Tài Khoản 11
Vốn Bằng Tiền

Các tài khoản vốn bằng tiền dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động
tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt tại quỹ tiền mặt, tiền
gửi ở các Ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển.

Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Cần TÔN Trọng
Một Số QUY Định SAU

1. Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt
Nam, trừ trờng hợp đợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác.
2.
ở
những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng
phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (Tỷ giá hối
đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân
hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế
toán.

Trờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh
toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì đợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam
theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có các TK 1112, 1122 đợc quy đổi ngoại tệ
ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các
phơng pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trớc, xuất trớc; Nhập sau, xuất trớc; Giá
thực tế đích danh (nh một loại hàng hoá đặc biệt).
Nhóm Tài khoản Vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải
quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo
nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các TK
doanh thu, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp
SXKD có hoạt động đầu t XDCB) hoặc phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh trong giai
đoạn đầu t XDCB - giai đoạn trớc hoạt động). Số d cuối kỳ của các tài khoản vốn
bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị
trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố ở thời điểm
lập báo cáo tài chính năm.
Ngoại tệ đợc kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản 007 "Ngoại tệ
các loại" (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán).
3. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ
áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.
v
àng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm
chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đợc tính
theo giá thực tế (Giá hoá đơn hoặc giá đợc thanh toán) khi tính giá xuất vàng, bạc, kim
12

khí quý, đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 phơng pháp tính giá hàng tồn kho.
Nhóm tài khoản 11 - Vốn bằng tiền, có 3 tài khoản:
- Tài khoản 111 - Tiền mặt;
- Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng;
- Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển.

13

Tài Khoản 111
Tiền Mặt
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao
gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
Hạch Toán Tài Khoản Này Cần TÔN Trọng
Một số Quy Định SAU

1. Chỉ phản ánh vào TK 111 "Tiền mặt" số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất
quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu đợc chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua
quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 "Tiền mặt" mà ghi vào bên Nợ
TK 113 "Tiền đang chuyển".
2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cợc, ký quỹ tại doanh
nghiệp đợc quản lý và hạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.
3. Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ
ký của ngời nhận, ngời giao, ngời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ
chứng từ kế toán. Một số trờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
4. Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép
hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt,
ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
5. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ
quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế
toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định
nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
6.
ở
những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra

Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá
giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt
Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán.
Trờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì
đợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có
TK 1112 đợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112
theo một trong các phơng pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trớc, xuất trớc; Nhập
sau, xuất trớc; Giá thực tế đích danh (nh một loại hàng hoá đặc biệt).
Tiền mặt bằng ngoại tệ đợc hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK
007 "Ngoại tệ các loại" (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán).
7. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp
dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ở
các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập,
xuất đợc hạch toán nh các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả đợc
hạch toán nh ngoại tệ.
14

Kết Cấu Và Nội DUNG Phản ánh Của
Tài Khoản 111 - Tiền Mặt

Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền
mặt ngoại tệ).
Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;
- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi
kiểm kê;
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền

mặt ngoại tệ).
Số d bên Nợ:
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt.
Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt
Nam tại quỹ tiền mặt.
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn
quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim
khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.
PHƯƠNG Pháp Hạch Toán Kế Toán
Một Số Nghiệp Vụ KINH Tế Chủ Yếu

1. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt
của đơn vị:
- Trờng hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế
GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo
phơng pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo
giá bán cha có thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá thanh toán)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).
15

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán cha có thuế
GTGT)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá cha có thuế GTGT).
- Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế
GTGT, hoặc thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp, kế toán
phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanh toán)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán).
2. Khi nhận đợc tiền của Ngân sách Nhà nớc thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá
bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (3339).
3. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập
khác thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ và doanh nghiệp
nộp thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ (nh: Thu lãi đầu t ngắn hạn, dài hạn,
thu về thanh lý, nhợng bán TSCĐ,...) bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá thanh toán)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Giá cha có thuế GTGT)
Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá cha có thuế GTGT).
4. Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
thuộc đối tợng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phơng pháp
trực tiếp hoặc không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT bằng tiền mặt, khi nhập quỹ, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Có TK 711 - Thu nhập khác.
5. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác
bằng tiền mặt (Tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ), ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng ( 1121, 1122)
Có các TK 311, 341,...
6. Thu hồi các khoản nợ phải thu và nhập quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt(1111, 1112)
16

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 136 - Phải thu nội bộ
Có TK 138 - Phải thu khác (1388)
Có TK 141 - Tạm ứng.
7. Thu hồi các khoản đầu t ngắn hạn, các khoản ký cợc, ký quỹ hoặc thu hồi các
khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 121 - Đầu t chứng khoán ngắn hạn; hoặc
Có TK 128 - Đầu t ngắn hạn khác
Có TK 138 - Phải thu khác
Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn
Có TK 244 - Ký quỹ, ký cợc dài hạn
Có TK 228 - Đầu t dài hạn khác.
8. Nhận khoản ký quỹ, ký cợc của các đơn vị khác bằng tiền mặt, ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cợc ngắn hạn)
Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn.
9. Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê cha xác định rõ nguyên
nhân, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381).
10. Khi nhận đợc vốn do đợc giao, nhận vốn góp bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
11. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 111 - Tiền mặt.
12. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn hoặc đầu t vào công ty
con, đầu t vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi:
Nợ TK 121 - Đầu t chứng khoán ngắn hạn
Nợ TK 221 - Đầu t vào công ty con

Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh
17

Nợ TK 223 - Đầu t vào công ty liên kết
Nợ TK 228 - Đầu t dài hạn khác
Có TK 111 - Tiền mặt.
13. Xuất quỹ tiền mặt đem đi ký quỹ, ký cợc, ghi:
Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn
Nợ TK 244 - Ký quỹ, ký cợc dài hạn
Có TK 111 - Tiền mặt.
14. Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đa ngay vào sử dụng:
- Trờng hợp mua TSCĐ về sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Giá mua cha có thuế GTGT)
Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (Giá mua cha có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (1332)
Có TK 111 - Tiền mặt.
- Trờng hợp mua TSCĐ về sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng.hoá, dịch vụ
thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối
tợng chịu thuế GTGT hoặc sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, dự án đợc trang trải bằng
nguồn kinh phí sự nghiệp, dự án hoặc sử dụng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi đợc
trang trải bằng quỹ khen thởng, phúc lợi, ghi:
Nợ các TK 211, 213,... (Tổng giá thanh toán)
Có TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá thanh toán).
Nếu TSCĐ mua sắm bằng nguồn vốn đầu t XDCB hoặc Quỹ Đầu t phát triển và
đợc dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, khi quyết
toán vốn đầu t XDCB đợc duyệt, ghi:
Nợ các TK 441, 414,...
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.
15. Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu t XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ hoặc

mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dở dang
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (1332)
Có TK 111 - Tiền mặt.
16. Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá về
nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế
18

GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ (Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên), ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá mua cha có thuế GTGT)
Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (1331)
Có TK 111 - Tiền mặt.
17. Xuất quỹ tiền mặt mua vật t, hàng hoá dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng
hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, nhập kho (Theo phơng
pháp kiểm kê định kỳ), ghi:
Nợ TK 611 - Mua hàng (6111, 6112)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (1331)
Có TK 111 - Tiền mặt.
18. Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả, ghi:
Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn
Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả
Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc
Nợ TK 334 - Phải trả ngời lao động
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

Có TK 111 - Tiền mặt.
19. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ khi mua nguyên vật
liệu sử dụng ngay vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế
GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ bằng tiền mặt phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,...
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (1331)
Có TK 111 - Tiền mặt.
20. Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi:
Nợ các TK 635, 811,...
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)
Có TK 111 - Tiền mặt.
19

21. Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê cha xác định rõ nguyên
nhân, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)
Có TK 111 - Tiền mặt.
22. Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ:
22.1. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt
trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả của hoạt động đầu t xây dựng cơ bản của
doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh vừa có hoạt động đầu t XDCB).
a) Khi mua hàng hoá, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ.
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật t, hàng hoá,
TSCĐ dịch vụ, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,... (Theo tỷ
giá hối đoái tại ngày giao dịch)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật t, hàng hoá, dịch

vụ, TSCĐ, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133,... (Theo tỷ
giá hối đoái tại ngày giao dịch)
Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái).
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Khi nhận vật t, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ của nhà cung cấp, hoặc khi vay ngắn
hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ,... bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái
tại ngày giao dịch, ghi:
Nợ các TK có liên quan (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)
Có các TK 331, 311, 341, 342, 336,... (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch).
b) Khi thanh toán nợ phải trả (Nợ phải trả ngời bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài
hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ,...):
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (Tỷ giá ghi sổ kế toán)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)
20

Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (Tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
c) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt ghi:
Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch BQLNH)
Có các TK 511, 515, 711,... (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch
BQLNH).
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

d) Khi thu đợc tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu của khách hàng, phải thu
nội bộ,...):
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng
ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)
Có các TK 131, 136, 138,... (Tỷ giá ghi sổ kế toán).
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng
ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
Có các TK 131, 136, 138,... (Tỷ giá ghi sổ kế toán).
Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐTK)
22.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến ngoại tệ là
tiền mặt của hoạt động đầu t XDCB (giai đoạn trớc hoạt động).
a) Khi mua ngoài vật t, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lợng xây dựng, lắp đặt do
ngời bán hoặc bên nhận thầu bàn giao:
- Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán mua
21

vật t, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lợng xây dựng, lắp đặt do ngời bán hoặc bên nhận
thầu bàn giao, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 211, 213 , 241,... (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lỗ tỷ giá hối đoái)
Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
- Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh
toán mua vật t, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lợng xây dựng, lắp đặt do bên nhận thầu
bàn giao, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 211, 213, 241,... (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)
Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lãi tỷ giá).
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
b) Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (nợ phải trả ngời bán, nợ vay dài hạn,
ngắn hạn, nợ nội bộ (nếu có),...):
- Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:
Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,... (Tỷ giá ghi sổ kế toán)
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lỗ tỷ giá)
Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)
- Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải
trả, ghi:
Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,.... (Tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lãi tỷ giá hối đoái).
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).
c) Hàng năm, chênh lệch tỷ giá đã thực hiện phát sinh trong giai đoạn đầu t xây
dựng (giai đoạn trớc hoạt động) đợc phản ánh luỹ kế trên TK 413 "Chênh lệch tỷ giá
hối đoái" (4132) cho đến khi hoàn thành đầu t XDCB và đợc xử lý, hạch toán theo quy
định (Xem hớng dẫn TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái).
22.3. Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản ngoại tệ là tiền mặt khi đánh
giá lại cuối năm.
22

ở
thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại số d TK 111 "Tiền
mặt" có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính (Tỷ giá giao dịch
bình quân trên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm khoá
sổ lập báo cáo tài chính), có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi hoặc lỗ). Doanh

nghiệp phải chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại của hoạt
động đầu t xây dựng cơ bản (giai đoạn trớc hoạt động) (TK 4132) và của hoạt động sản
xuất, kinh doanh (TK 4131):
Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 111 (1112)
Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132).
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)
Có TK 111 (1112).

23

tài khoản 112
tiền gửi ngân hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các
khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp.

Hạch Toán Tài Khoản Này Cần TÔN Trọng
Một Số QUY Định SAU

1. Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng" là các giấy báo
Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ
nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,...)
2. Khi nhận đợc chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu
với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị,
số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo
cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, cha xác định
đợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo
Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 "Phải thu
khác" (1388) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có
TK 338 "Phải trả, phải nộp khác" (3388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của
Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều
chỉnh số liệu ghi sổ.
3.
ở
những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có
thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để
thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền

gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
4. Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để
tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
5. Trờng hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đợc quy đổi ra Đồng
Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng
ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát
sinh (Sau đây gọi tắt là tỷ giá giao dịch BQLNH). Trờng hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân
hàng đợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả.
Trờng hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì đợc quy đổi ra Đồng Việt
Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phơng
pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trớc, xuất trớc; Nhập sau, xuất trớc; Giá thực tế
đích danh.
6. Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả hoạt động đầu t xây dựng cơ bản
24

của doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu t XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản
chênh lệch này đợc hạch toán vào bên Có TK 515 "Doanh thu hoạt động tài chính" (Lãi
tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 "Chi phí tài chính" (Lỗ tỷ giá).
7. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu t XDCB (giai đoạn trớc
hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá
liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này đợc hạch toán vào TK 413 "Chênh lệch tỷ giá hối
đoái" (4132).

Kết Cấu Và Nội DUNG Phản ánh Của
Tài Khoản 112 - Tiền Gửi NGÂN Hàng

Bên Nợ:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí gửi vào Ngân hàng;
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.

Bên Có:
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí rút ra từ Ngân hàng;
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.
Số dự bên Nợ:
Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá quí hiện còn gửi tại Ngân hàng.
Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang
gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại
Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quí, đá quí: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim
khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, và hiện đang gửi tại Ngân hàng.

PHƯƠNG Pháp Hạch Toán Kế Toán
Một Số Nghiệp Vụ KINH Tế Chủ Yếu

1. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 111 - Tiền mặt.
2. Nhận đợc giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản
của doanh nghiệp, ghi: