Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán

CHƯƠNG 5

KẾ TOÁN
CÁC KHOẢN THANH TOÁN


NỘI DUNG
Kế toán các khoản phải thu
Kế toán các khoản tạm ứng
Kế toán các khoản cho vay
Kế toán các khoản phải trả
Kế toán các khoản phải trả công nhân viên
Kế toán các khoản phải nộp theo lương
Kế toán các khoản phải trả đối tượng khác
Kế toán tạm ứng kinh phí
Kế toán kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau
Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới
Kế toán thanh toán nội bộ
GV. Đậu Thị Kim Thoa

120

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.1. Phân loại các khoản thanh toán
Khoản phải thu

Khoản
thanh toán

Khoản phải trả

Các khoản thanh
toán khác

GV. Đậu Thị Kim Thoa

121

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
Phải thu KH

Thuế GTGT được
khấu trừ

KHOẢN PHẢI THU

TK
3111

TK
3113

Phải thu khác

TK
3118

TK 311
TK
31131

Thuế GTGT được
khấu trừ của
TSCĐ
GV. Đậu Thị Kim Thoa

TK
31132

Thuế GTGT được
khấu trừ của
HH, DV
122

kế toán Hành chính sự nghiệp


Nội dung phản ánh
TK 3111

Phản ánh khoản
phải thu KH về
bán hàng/ cung
cấp dịch vụ/ thanh
lý TS

TK 3113

Phản ánh Thuế
GTGT được
khấu trừ đ/v hđ
SXKD
Các dự án viện
trợ không hoàn
lại được hoàn
thuế GTGT

TK 3118

TS thiếu chờ xử
lý hoặc đã bắt bồi
thường nhưng chưa
thu hồi
Các khoản chi
hoạt động HCSN,
DA, ĐĐH không
được duyệt phải
thu hồi
Các khoản phải
thu khác

TK 311 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có
GV. Đậu Thị Kim Thoa

123

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG
Tạm ứng là khoản tạm chi quỹ kinh phí, vốn cho cán bộ, công
nhân viên để thực hiện các hoạt động HCSN hay SXKD tại
đơn vị
Tiền tạm ứng phải sử dụng đúng mục đích, không chuyển
giao cho người khác
Tạm ứng lần nào phải thanh toán dứt điểm lần đó mới được
tạm ứng tiếp. Khoản tạm ứng chi không hết phải thu hồi
TK sử dụng: TK 312- Tạm ứng. TK này có số dư Nợ

GV. Đậu Thị Kim Thoa

124

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHO VAY
Hoạt động cho vay chỉ có tại các đơn vị HCSN được Nhà
nước giao nhiệm vụ thực hiện các dự án tín dụng quay vòng
Nguồn hình thành:
Từ viện trợ không hoàn lại
Bổ sung từ NSNN
Việc cho vay, thu hồi nợ vay, lãi suất cho vay… phải tuân thủ
theo đúng văn kiện thực hiện dự án
Định kỳ phải theo dõi các khoản cho vay đến hạn, xác định nợ
trong hạn, quá hạn để khoanh nợ hoặc làm thủ tục xóa nợ để

đảm bảo nguồn vốn tín dụng được quy vòng

GV. Đậu Thị Kim Thoa

125

kế toán Hành chính sự nghiệp


Tài khoản sử dụng
TK 313- Cho vay
TK 3131- Cho vay trong hạn
TK 3132- Cho vay quá hạn
TK 3133- Khoanh nợ cho vay

GV. Đậu Thị Kim Thoa

126

kế toán Hành chính sự nghiệp


Sơ đồ hạch toán kế toán- 313
TK462

TK 111,112
TK 111,112
TK 3131
(1) Nhận được tiền để
(5) Thu nợ đúng hạn

(3) Chi tiền
cho vay
thực hiện dự án cho vay
(7) Thu nợ
quá hạn
TK 3132

TK 521
Có ct (2) Chưa có ct GT-GC
GT-GC
(nhận viện trợ)
TK 5118
(4) Thu được tiền lãi

(6) Nợ đến hạn nhưng
chưa thanh toán
TK 3133

(8) Đối tượng cho vay
Mất khả năng thanh toán
(9) Xóa nợ

GV. Đậu Thị Kim Thoa

127

Kế toán Hành chính sự nghiệp


5.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ

TK 331- Các khoản phải trả.
TK này có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có

TK
3311

Phải trả người
cung cấp

GV. Đậu Thị Kim Thoa

TK
3312

Phải trả
nợ vay

128

TK
3318

Phải trả khác

kế toán Hành chính sự nghiệp


Sơ đồ hạch toán kế toán- 3312
TK 111,112
TK 111,112

TK 3312
(2a) Khi trả tiền
(1) Khi vay tiền

Khi thanh toán nợ vay (nếu vay để mua TSCĐ)
đồng thời thực hiện bút toán
TK 466

TK 441,431

(2b) Nếu TSCĐ sử dụng cho HCSN
Trả nợ bằng quỹ/ KPĐTXDCB
TK 411
(2b) Nếu TSCĐ sd cho SXKD
Trả nợ bằng quỹ/ KPĐTXDCB
GV. Đậu Thị Kim Thoa

129

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.5. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương là khoản phải thanh toán cho CNVC và người lao
động có hợp đồng dài hạn, thường xuyên tại đơn vị HCSN
Các khoản trích theo lương bao gồm:
% trích
BHXH 24%

17%

Người
lao động
7%

BHYT 4,5%

3%

1,5%

KPCĐ

2%

2%

-

BHTN 2%

1%

1%

Tổng

23%

9.5%

GV. Đậu Thị Kim Thoa

32,5%

Đơn vị

130

kế toán Hành chính sự nghiệp


Tài khoản sử dụng
TK 334- Phải trả công chức, viên chức
TK 3341- Phải trả công chức, viên chức
TK 3348- Phải trả người lao động khác
TK 332- Các khoản phải nộp theo lương
TK 3321- BHXH
TK 3322- BHYT
TK 3323- KPCĐ
TK 3324- BHTN
TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân
GV. Đậu Thị Kim Thoa

131

kế toán Hành chính sự nghiệp


Sơ đồ hạch toán kế toán

TK 111,112
,461,462

TK 332
Các khoản trích theo

Nộp BHXH, KPCĐ,

lương trừ vào lương
BHTN, mua BHYT
TK 661,662,
631,635,241
Các khoản trích theo
lương tính vào CP
TK 111,112
Nhận tiền CQ BHXH
cấp để trả NLĐ

TK 3335

TK 661,662,
635,631,2412

TK 334

KPCĐ cấp bù (vượt chi)

Lương phải trả
cho người lao động
TK 4311,4313

Dùng các quỹ trả
cho người lao động

TK 661

thu nhập tăng thêm
phải trả cho người lao động
TK 332
BHXH, BHYT

Thuế TNCN trừ vào lương (NLĐ TX) phải trả cho người lao động

TK 661,662..
Thuế TNCN NLĐ ko TX
TK 312,3118
Các khoản thu trừ vào lương
TK 111,112
Chi tiền tạm ứng tiền lương/trả 132
lương
GV. Đậu Thị Kim Thoa

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.6. Kế toán các khoản phải trả đối tượng khác
Đối tượng khác: tiền học bổng trả cho sinh viên, các đối
tượng chính sách, trợ cấp cho người có công…
TK sử dụng: TK 335- Phải trả đối tượng khác

TK 111,112

(2)chi tiền trả

GV. Đậu Thị Kim Thoa

TK 661

TK 335
(1) Phải trả

133

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.7. Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới
Kinh phí cấp cho cấp dưới chỉ xuất hiện tại các đơn vị cấp 1
và cấp 2
Kinh phí cấp cho cấp dưới phải quyết toán mỗi năm
TK sử dụng: TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

TK 111,112,152,211..

TK 461,462..

TK 341

Cấp kinh phí

Cuối năm, K/C KP
đã cấp cho cấp dưới

Thu hồi
kinh phí còn thừa
GV. Đậu Thị Kim Thoa

134

kế toán Hành chính sự nghiệp


5.8. Kế toán thanh toán nội bộ
Thanh toán nội bộ là các khoản thanh toán giữa các đơn vị
HCSN với nhau (thu hộ, chi hộ) không thuộc quan hệ cấp kinh
phí
TK sử dụng: TK 342- Thanh toán nội bộ
TK này sử dụng cho cả đơn vị cấp trên và cấp dưới
TK này có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có

GV. Đậu Thị Kim Thoa

135

kế toán Hành chính sự nghiệp


Sơ đồ hạch toán
TK 111,112,152,153

TK 111,112,152,153

TK 342

Chi hộ/ chuyển trả
số thu hộ cho đơn vị khác

thu hộ/ các đơn vị khác
chuyển trả đã thu hộ
TK 431

TK 431
Phải thu của
đơn vị khác về các quỹ

Phải phân phối/nộp quỹ
cho đơn vị khác
TK 661,662,635,631

TK 511
Các khoản phí, lệ phí
cấp trên phải thu của cấp dưới

Phải trả cho đơn vị khác
khi nhờ chi hộ/trả hộ
TK 511
Các khoản phí,lệ phí
cấp dưới phải nộp cho cấp trên

GV. Đậu Thị Kim Thoa

136

kế toán Hành chính sự nghiệp