Hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT (theo PP khấu trừ thuế)

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (402.17 KB, 78 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

T NG C C THU

Ổ

Ụ

Ế

**************

TÀI LI U

Ệ

H

ƯỚ

NG D N KÊ KHAI,

Ẫ

N P THU GIÁ TR GIA TĂNG

Ộ

Ế

Ị

(Theo ph

ươ

ng pháp kh u tr thu )

ấ

ừ

ế

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

L I GI I THI U

Ờ

Ớ

Ệ

Lu t Qu n lý thu đậ ả ế ược ban hành và có hi u l c k t ngày 1/7/2007, đệ ự ể ừ ượ c
coi là m t bộ ước ti n quan tr ng trong công tác c i cách th t c hành chính vế ọ ả ủ ụ ề
qu n lý thu và các kho n ph i thu n p ngân sách nhà nả ế ả ả ộ ước. Lu t này đã đi uậ ề
ch nh th ng nh t v qu n lý thu đ i v i toàn b các lo i thu và các kho n thuỉ ố ấ ề ả ế ố ớ ộ ạ ế ả
khác thu c ngân sách Nhà nộ ước (g i chung là thu ). Các th t c hành chính thuọ ế ủ ụ ế
được quy đ nh đ n gi n, rõ ràng và minh b ch giúp ngị ơ ả ạ ườ ội n p thu d dàng h nế ễ ơ
trong vi c kê khai thu , đ ng th i nâng cao trách nhi m và b o đ m quy n l iệ ế ồ ờ ệ ả ả ề ợ
h p pháp c a ngợ ủ ườ ội n p thu .ế

Lu t Qu n lý thu đậ ả ế ược ban hành cũng t o đi u ki n cho vi c áp d ng cạ ề ệ ệ ụ ơ
ch qu n lý thu tiên ti n, hi n đ i theo đó ngế ả ế ế ệ ạ ườ ội n p thu t tính, t khai, tế ự ự ự
n p thu , phù h p v i quy đ nh c a pháp lu t và cũng phù h p v i thông l qu nộ ế ợ ớ ị ủ ậ ợ ớ ệ ả
lý thu qu c t . ế ố ế

Đ giúp ngể ườ ội n p thu hi u c th h n v Lu t Qu n lý thu , Chính phế ể ụ ể ơ ề ậ ả ế ủ
đã ban hành ngh đinh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007, B Tài chính đã banị ố ộ
hành thông t s 60/2007TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2007 hư ố ướng d n thi hànhẫ

m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu .ộ ố ề ủ ậ ả ế

V i m c tiêu giúp ngớ ụ ườ ội n p thu hi u và d dàng h n trong vi c kê khai,ế ể ễ ơ ệ
th c hi n nghĩa v thu c a mình theo quy đ nh c a Lu t thu GTGT và Lu tự ệ ụ ế ủ ị ủ ậ ế ậ
Qu n lý thu , T ng c c Thu xây d ng tài li u ả ế ổ ụ ế ự ệ Hướng d n kê khai, n p thuẫ ộ ế 
GTGT theo phương pháp kh u trấ ừ th c hi n theo thông t 60/2007/TT-BTCự ệ ư
nêu trên c a B Tài chính. Tài li u này cũng đủ ộ ệ ược hướng d n phù h p v i quyẫ ợ ớ
trình h ch toán kê khai thu c a ngạ ế ủ ườ ội n p thu theo phế ương pháp kh u tr là cănấ ừ
c các hoá đ n, ch ng t đ l p b ng kê, b ng phân b , t đó t ng h p l p tứ ơ ứ ừ ể ậ ả ả ổ ừ ổ ợ ậ ờ
khai thu GTGT và h s khai thu GTGT. Tuy nhiên, đ có th l p h s khaiế ồ ơ ế ể ể ậ ồ ơ
thu GTGT m t cách chính xác, đ y đ , NNT cũng c n nghiên c u các quy đ nhế ộ ầ ủ ầ ứ ị
v chính sách thu GTGT t i các văn b n pháp lu t v thu GTGT và các văn b nề ế ạ ả ậ ề ế ả
có liên quan theo danh m c văn b n ph n cu i tài li u này.ụ ả ở ầ ố ệ

Ngườ ội n p thu có th tìm tài li u này t i c quan thu đ a phế ể ệ ạ ơ ế ị ương ho cặ
tìm trên trang Website c a ngành thu theo đ a ch : ủ ế ị ỉ www.gdt.gov.vn

M i góp ý v n i dung tài li u xin g i v :ọ ề ộ ệ ử ề
Ban H tr NNT - T ng c c thu ỗ ợ ổ ụ ế

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

M C L C

Ụ

PH N A: M T S QUY Đ NH CHUNGẦ Ộ Ố Ị ... 5

I. Đ I TỐ ƯỢNG CH U THU VÀ Đ I TỊ Ế Ố ƯỢNG N P THU GTGTỘ Ế ... 5

II. QUY Đ NH CHUNG V KHAI THU GTGTỊ Ề Ế ... 5

PH N B: HẦ ƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGTẪ Ậ Ồ Ơ Ế ... 15

I. HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ, D CH VẪ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ Ị Ụ
BÁN RA - M U S 01-1/GTGT (PH L C 2)Ẫ Ố Ụ Ụ ... 15

II. HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ, D CH VẪ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ Ị Ụ
MUA VÀO M U S 01-2/GTGT (PH L C 3)Ẫ Ố Ụ Ụ ... 19

III. HƯỚNG D N L P B NG PHÂN B S THU GIÁ TR GIA TĂNG C AẪ Ậ Ả Ổ Ố Ế Ị Ủ
HÀNG HOÁ D CH V MUA VÀO ĐỊ Ụ ƯỢC KH U TR TRONG KỲ M U S 01-4A/Ấ Ừ Ẫ Ố
GTGT (PH L C 5)Ụ Ụ ... 24

IV. HƯỚNG D N L P B NG KÊ KHAI ĐI U CH NH THU GTGT Đ U VÀOẪ Ậ Ả Ề Ỉ Ế Ầ
PHÂN B ĐỔ ƯỢC KH U TR NĂM - M U S 01-4B/GTGT (PH L C 6)Ấ Ừ Ẫ Ố Ụ Ụ ... 30

V. HƯỚNG D N L P B NG KÊ S THU GIÁ TR GIA TĂNG ĐÃ N P C AẪ Ậ Ả Ố Ế Ị Ộ Ủ
DOANH THU KINH DOANH XÂY D NG, L P Đ T, BÁN HÀNG VÃNG LAIỰ Ắ Ặ
NGO I T NH M U S 01-5/GTGT (PH L C 7)Ạ Ỉ Ẫ Ố Ụ Ụ ... 35

VI. HƯỚNG D N L P B N GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NH THUẪ Ậ Ả Ả Ổ Ề Ỉ Ế
GTGT ... 36

VII. HƯỚNG D N L P T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG M U S 01/GTGTẪ Ậ Ờ Ế Ị Ẫ Ố
(PH L C 1)Ụ Ụ ... 53

VIII. HƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGT DÀNH CHO D ÁN Đ U T -Ẫ Ậ Ồ Ơ Ế Ự Ầ Ư
M U S 02/GTGTẪ Ố ... 64

IX. HƯỚNG D N L P H S KHAI THU Đ I V I HO T Đ NG KINH DOANHẪ Ậ Ồ Ơ Ế Ố Ớ Ạ Ộ
VÃNG LAI NGO I T NHẠ Ỉ ... 67

X. HƯỚNG D N KHAI THU GTGT M T S TRẪ Ế Ộ Ố ƯỜNG H P C THỢ Ụ Ể ... 69

PH N C: HẦ ƯỚNG D N N P THU GTGTẪ Ộ Ế ... 71

I. TH I H N N P THUỜ Ạ Ộ Ế ... 71

II. Đ NG TI N N P THUỒ Ề Ộ Ế ... 71

III. Đ A ĐI M N P THUỊ Ể Ộ Ế ... 71

IV. TH T C N P THUỦ Ụ Ộ Ế ... 72

V. TH T THANH TOÁN TI N THU , TI N PH TỨ Ự Ề Ế Ề Ạ ... 72

VI. XÁC Đ NH NGÀY ĐÃ N P THUỊ Ộ Ế ... 73

VII. GIA H N N P THUẠ Ộ Ế ... 73

VIII. X LÝ S TI N THU N P TH AỬ Ố Ề Ế Ộ Ừ ... 76

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

M T S T VI T T T VÀ DANH M C PH L C

Ộ

Ố Ừ

Ế

Ắ

Ụ

Ụ Ụ

M T S T VI T T TỘ Ố Ừ Ế Ắ

GTGT: giá tr gia tăngị

HHDV: hàng hoá d ch vị ụ

NNT: ngườ ội n p thuế

SXKD: s n xu t kinh doanhả ấ

DANH M C PH L CỤ Ụ Ụ

(Ban hành kèm theo thông t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tàiư ố ủ ộ
chính)

- Ph l c 1: T khai thu GTGT - m u s 01/GTGTụ ụ ờ ế ẫ ố

- Ph l c 2: B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán ra - m u s 01-1/GTGTụ ụ ả ơ ứ ừ ẫ ố
- Ph l c 3: B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào - m u s 01-ụ ụ ả ơ ứ ừ ẫ ố
2/GTGT

- Ph l c 4: B ng t ng h p thu GTGT theo b n gi i trình khai b sung,ụ ụ ả ổ ợ ế ả ả ổ
đi u ch nh - m u s 01-3/GTGTề ỉ ẫ ố

- Ph l c 5: B ng phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đụ ụ ả ổ ố ế ủ ược kh uấ
tr trong kỳ - m u s 01-4A/GTGTừ ẫ ố

- Ph l c 6: B ng kê khai đi u ch nh thu GTGT đ u vào phân b đụ ụ ả ề ỉ ế ầ ổ ượ c
kh u tr năm - m u s 01-4B/GTGTấ ừ ẫ ố

- Ph l c 7: B ng k s thu GTGT đã n p c a doanh thu kinh doanh xâyụ ụ ả ế ố ế ộ ủ
d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh - m u s 01-5/GTGTự ắ ặ ạ ỉ ẫ ố

- Ph l c 8: T khai thu GTGT dành cho d án đ u t - m u s 02/GTGTụ ụ ờ ế ự ầ ư ẫ ố

- Ph l c 9: T khai thu GTGT t m n p trên doanh s đ i v i kinh doanhụ ụ ờ ế ạ ộ ố ố ớ
ng i t nh - m u s 06/GTGTạ ỉ ẫ ố

- Ph l c 10: Gi i trình khai b sung, đi u ch nh - m u s 01/KHBSụ ụ ả ổ ề ỉ ẫ ố

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

TÀI LI U HỆ ƯỚNG D N KÊ KHAI, N P THU Ẫ Ộ Ế

GIÁ TR GIA TĂNG THEO PHỊ ƯƠNG PHÁP KH U TRẤ Ừ

PH N A: M T S QUY Đ NH CHUNGẦ Ộ Ố Ị

I. Đ I TỐ ƯỢNG CH U THU VÀ Đ I TỊ Ế Ố ƯỢNG N P THU GTGTỘ Ế
1. Đ i tố ượng ch u thu GTGTị ế

Đ i tố ượng ch u thu GTGT là HHDV dùng cho s n xu t, kinh doanh và tiêuị ế ả ấ
dùng Vi t Nam (bao g m c HHDV mua c a t ch c, cá nhân nở ệ ồ ả ủ ổ ứ ở ước ngoài),
tr các đ i từ ố ượng không ch u thu GTGT theo quy đ nh c a lu t thu GTGT.ị ế ị ủ ậ ế

2. Đ i tố ượng n p thu GTGTộ ế

Các t ch c, cá nhân có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh HHDV ch u thuổ ứ ạ ộ ả ấ ị ế
GTGT Vi t Nam và t ch c, cá nhân khác có nh p kh u hàng hoá, mua d ch vở ệ ổ ứ ậ ẩ ị ụ
t nừ ước ngoài ch u thu GTGT, và các t ch c, cá nhân kh u tr thu , làm th t cị ế ổ ứ ấ ừ ế ủ ụ
v thu thay đ i tề ế ố ượng n p thu theo qui đ nh t i kho n 1.c Đi u 2 c a Lu tộ ế ị ạ ả ề ủ ậ
Qu n lý thu đ u là đ i tả ế ề ố ượng n p thu GTGT. Sau đây g i chung là ngộ ế ọ ườ ộ i n p
thu (NNT).ế

Phương pháp kh u tr thu áp d ng đ i v i c s kinh doanh th c hi nấ ừ ế ụ ố ớ ơ ở ự ệ
đ y đ ch đ k toán, hoá đ n, ch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t v k toán,ầ ủ ế ộ ế ơ ứ ừ ị ủ ậ ề ế
hoá đ n, ch ng t và đăng ký n p thu theo phơ ứ ừ ộ ế ương pháp kh u tr thu .ấ ừ ế

II. QUY Đ NH CHUNG V KHAI THU GTGTỊ Ề Ế
1. Nguyên t c tính thu , khai thu GTGTắ ế ế

1.1. NNT ph i tính s ti n thu ph i n p Ngân sách Nhà nả ố ề ế ả ộ ước, tr trừ ườ ng
h p c quan thu n đ nh thu ho c tính thu theo quy đ nh c a pháp lu t vợ ơ ế ấ ị ế ặ ế ị ủ ậ ề
thu .ế

1.2. NNT ph i khai chính xác, trung th c, đ y đ các n i dung trong t khaiả ự ầ ủ ộ ờ
thu v i c quan thu theo m u do B Tài chính quy đ nh và n p đ các ch ng t ,ế ớ ơ ế ẫ ộ ị ộ ủ ứ ừ
tài li u quy đ nh trong h s khai thu .ệ ị ồ ơ ế

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

Đ i v i t khai thu GTGT tháng, kỳ tính thu đ u tiên đố ớ ờ ế ế ầ ược tính t ngàyừ
b t đ u ho t đ ng phát sinh nghĩa v thu đ n ngày cu i cùng c a tháng, kỳ tínhắ ầ ạ ộ ụ ế ế ố ủ
thu cu i cùng đế ố ược tính t ngày đ u tiên c a tháng đ n ngày k t thúc ho t đ ngừ ầ ủ ế ế ạ ộ
phát sinh nghĩa v thu .ụ ế

Ví d :ụ

Doanh nghi p A b t đ u ho t đ ng s n xu t kinh doanh phát sinh nghĩa vệ ắ ầ ạ ộ ả ấ ụ
thu t ngày 05/07/2007 thì kỳ tính thu đ u tiên b t đ u t ngày 05/07/2007 đ nế ừ ế ầ ắ ầ ừ ế
h t ngày 31/07/2007.ế

Doanh nghi p B k t thúc ho t đ ng phát sinh nghĩa v thu vào ngàyệ ế ạ ộ ụ ế
25/12/2007 thì kỳ tính thu cu i cùng đế ố ược xác đ nh t ngày 01/12/2007 đ n ngàyị ừ ế
25/12/2007.

2. H s khai thu GTGTồ ơ ế

H s khai thu bao g m t khai thu và các tài li u liên quan làm căn cồ ơ ế ồ ờ ế ệ ứ
đ NNT khai thu , tính thu v i c quan thu .ể ế ế ớ ơ ế

NNT ph i s d ng đúng m u t khai thu và các m u ph l c kèm theo tả ử ụ ẫ ờ ế ẫ ụ ụ ờ
khai thu do B Tài chính quy đ nh, khơng đế ộ ị ược thay đ i khuôn d ng, thêm, b tổ ạ ớ

ho c thay đ i v trí c a b t kỳ ch tiêu nào trong t khai thu . Đ i v i m t s lo iặ ổ ị ủ ấ ỉ ờ ế ố ớ ộ ố ạ
gi y t trong h s thu mà B Tài chính khơng ban hành m u thì th c hi n theoấ ờ ồ ơ ế ộ ẫ ự ệ
quy đ nh c a pháp lu t có liên quan.ị ủ ậ

H s khai thu GTGT theo phồ ơ ế ương pháp kh u tr thu g m:ấ ừ ế ồ
- T khai thu GTGT theo m u s 01/GTGT (xem ph l c 1); ờ ế ẫ ố ụ ụ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán ra theo m u s 01-1/GTGT (xemả ơ ứ ừ ẫ ố
ph l c 2);ụ ụ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào theo m u s 01-2/GTGT (xemả ơ ứ ừ ẫ ố
ph l c 3); ụ ụ

- B ng t ng h p thu GTGT theo b n gi i trình khai b sung, đi u ch nhả ổ ợ ế ả ả ổ ề ỉ
m u s 01-3/GTGT (xem ph l c 4);ẫ ố ụ ụ

- B ng phân b s thu GTGT c a hàng hóa, d ch v mua vào đả ổ ố ế ủ ị ụ ược kh uấ
tr trong kỳ theo m u s 01-4A/GTGT (xem ph l c 5);ừ ẫ ố ụ ụ

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

- B ng kê s thu GTGT đã n p c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l pả ố ế ộ ủ ự ắ
đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh theo m u s 01-5/GTGT (xem ph l c 7).ặ ạ ỉ ẫ ố ụ ụ

Trường h p NNT có d án đ u t m i phát sinh thu đ u vào nh ng ch aợ ự ầ ư ớ ế ầ ư ư
phát sinh thu đ u ra thì NNT l p h s khai thu riêng cho d án đ u t . H sế ầ ậ ồ ơ ế ự ầ ư ồ ơ
khai thu GTGT tháng c a d án đ u t bao g m:ế ủ ự ầ ư ồ

- T khai thu GTGT dành cho d án đ u t theo m u s 02/GTGT (xemờ ế ự ầ ư ẫ ố
ph l c 8);ụ ụ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào theo m u s 01-2/GTGT (xemả ơ ứ ừ ẫ ố

ph l c 3).ụ ụ

Th i h n n p h s khai thu và các trờ ạ ộ ồ ơ ế ường h p s d ng theo t ng lo i hợ ử ụ ừ ạ ồ
s khai thu nêu trên đơ ế ược th hi n theo Bi u sau:ể ệ ể

H S KHAI THU GTGT VÀ CÁC TRỒ Ơ Ế ƯỜNG H P ÁP D NG C THỢ Ụ Ụ Ể

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

TT

M U TẪ Ờ 
KHAI/M UẪ

BI UỂ

TÊN TỜ 
KHAI/M U BI UẪ Ể

TRƯỜNG H P ÁPỢ

D NGỤ TH I H N N PỜ Ạ Ộ

1 01/GTGT T khai thuờ ế

GTGT T t c các trấ ả ường h pợ

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
hai mươ ủi c a tháng ti pế

theo tháng phát sinh
nghĩa v thuụ ế

2 01-1/GTGT

B ng kê hoá đ n,ả ơ
ch ng t HHDVứ ừ

bán ra

T t c các trấ ả ường h pợ

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
hai mươ ủi c a tháng ti pế

theo tháng phát sinh
nghĩa v thu (kèm theoụ ế

t khai 01/GTGT)ờ

3 01-2/GTGT

B ng kê hoá đ n,ả ơ
ch ng t HHDVứ ừ

mua vào

T t c các trấ ả ường h pợ

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
hai mươ ủi c a tháng ti pế

theo tháng phát sinh
nghĩa v thu thu (kèmụ ế ế

theo t khai 01/GTGT,ờ
02/GTGT)

4 01/KHBS Gi i trình khai bả ổ
sung, đi u ch nhề ỉ

Khi có các kho n đi uả ề
ch nh thu GTGT đã kêỉ ế

khai t các kỳ trừ ước

Ngay khi l p h sậ ồ ơ
nh ng trư ước khi c quanơ
thu công b quy t đ nhế ố ế ị

ki m tra, thanh tra thuể ế
t i tr s NNTạ ụ ở

5 01-3/GTGT

B ng t ng h pả ổ ợ
thu GTGT theoế
b n Gi i trìnhả ả

khai b sung,ổ
đi u ch nhề ỉ

Khi có các kho n đi uả ề
ch nh thu GTGT đã kêỉ ế

khai các kỳ trước

Ngay khi l p h sậ ồ ơ
nh ng trư ước khi c quanơ
thu công b quy t đ nhế ố ế ị

ki m tra thu , thanh traể ế
thu t i tr s NNTế ạ ụ ở

(kèm theo t khaiờ
01/GTGT)

6 01-4A/GTGT

B ng phân b sả ổ ố
thu GTGT c aế ủ
HHDV mua vào
được kh u trấ ừ

trong kỳ

NNT kinh doanh c haiả
lo i HHDV ch u thuạ ị ế
GTGT và HHDV không
ch u thu GTGT nh ngị ế ư
không h ch toán riêngạ

được

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
hai mươ ủi c a tháng ti pế

theo tháng phát sinh
nghĩa v thu (kèm theoụ ế

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

7 01-4B/GTGT

B ng kê khai đi uả ề
ch nh thu GTGTỉ ế

đ u vào phân bầ ổ
được kh u trấ ừ

năm

NNT kinh doanh c haiả
lo i HHDV ch u thuạ ị ế
GTGT và HHDV không
ch u thu GTGT nh ngị ế ư
khơng h ch tốn riêngạ

được.

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
hai mươ ủi c a tháng 4
năm sau (cùng v i tớ ờ
khai 01/GTGT tháng 3

năm sau)

8 01-5/GTGT

B ng kê s thuả ố ế
GTGT đã n p c aộ ủ

doanh thu kinh
doanh, xây d ng,ự
l p đ t, bán hàngắ ặ
vãng lai ngo iạ

t nhỉ

NNT có ho t đ ngạ ộ
kinh doanh, xây d ng,ự
l p đ t, bán hàng vãngắ ặ

lai ngo i t nhạ ỉ

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
hai mươ ủi c a tháng ti pế

theo tháng phát sinh
nghĩa v thu (Cùng v iụ ế ớ

t khai thu 01/GTGT )ờ ế

9 06/GTGT

T khai thuờ ế
GTGT t m n pạ ộ
trên doang s đ iố ố

v i kinh doanhớ
ngo i t nhạ ỉ

NNT có ho t đ ngạ ộ
kinh doanh, xây d ng,ự
l p đ t, bán hàng vãngắ ặ

lai ngo i t nhạ ỉ

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
mườ ể ừi k t ngày phát
sinh nghĩa v thu ho cụ ế ặ

ngày th 20 c a thángứ ủ
ti p theo tháng phát sinhế

nghĩa v thu trongụ ế
trường h p phát sinhợ
nhi u l n theo thángề ầ

10 02/GTGT

T khai thuờ ế
GTGT dành cho

d án đ u tự ầ ư

NNT có d án đ u tự ầ ư
đã phát sinh thu đ uế ầ
vào nh ng ch a phátư ư

sinh thu đ u raế ầ

Ch m nh t là ngày thậ ấ ứ
hai mươ ủi c a tháng ti pế

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

3. H s khai thu h p lồ ơ ế ợ ệ

H s khai thu GTGT g i đ n c quan thu đồ ơ ế ử ế ơ ế ược coi là h p l khi:ợ ệ

- H s có đ y đ tài li u theo quy đ nh v h s khai thu đã quy đ nh đ iồ ơ ầ ủ ệ ị ề ồ ơ ế ị ố
v i t ng trớ ừ ường h p c thợ ụ ể

- T khai và các m u bi u kèm theo đờ ẫ ể ượ ậc l p đúng m u quy đ nh. ẫ ị

- Có ghi đ y đ các thơng tin v tên, đ a ch , mã s thu , s đi n tho i... c aầ ủ ề ị ỉ ố ế ố ệ ạ ủ
NNT theo quy đ nh.ị

- Được ngườ ại đ i di n theo pháp lu t c a NNT ký tên và đóng d u vào cu iệ ậ ủ ấ ố
c a các m u bi u theo quy đ nh. ủ ẫ ể ị

4. H s khai thu b sungồ ơ ế ổ

NNT phát hi n h s khai thu đã n p cho c quan thu có sai sót, nh mệ ồ ơ ế ộ ơ ế ầ
l n gây nh hẫ ả ưởng đ n s thu ph i n p thì đế ố ế ả ộ ược khai b sung h s khai thu .ổ ồ ơ ế

H s khai thu b sung đồ ơ ế ổ ượ ậc l p và n p cho c quan thu vào b t c ngày làmộ ơ ế ấ ứ
vi c nào, không ph thu c vào th i h n n p h s khai thu c a l n ti p theo,ệ ụ ộ ờ ạ ộ ồ ơ ế ủ ầ ế
nh ng ph i trư ả ước khi c quan thu công b quy t đ nh ki m tra thu , thanh traơ ế ố ế ị ể ế
thu t i tr s NNT.ế ạ ụ ở

4.1- Trường h p khai b sung, đi u ch nh d n đ n tăng s thu GTGT ph iợ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ả
n p gi m s thu độ ả ố ế ược kh u tr , đấ ừ ược hồn thì NNT ph i khai b sung, đi uả ổ ề
ch nh theo m u s 01/KHBS, đ ng th i ph i n p s thu tăng thêm và s ti nỉ ẫ ố ồ ờ ả ộ ố ế ố ề
ph t ch m n p phát sinh theo s thu tăng thêm, không ph n ánh s thu GTGTạ ậ ộ ố ế ả ố ế
đi u ch nh tăng thêm vào t khai thu GTGT. ề ỉ ờ ế Th i đi m xác đ nh ph t ch mờ ể ị ạ ậ 
n p độ ược tính sau ngày th 20 c a tháng có s li u b sung, đi u ch nh đ nứ ủ ố ệ ổ ề ỉ ế 
ngày NNT n p s ti n thu đó vào NSNNộ ố ề ế . M i kỳ tính thu c n b sung, đi uỗ ế ầ ổ ề
ch nh, NNT l p b n Gi i trình khai b sung, đi u ch nh m u s 01/KHBS. ỉ ậ ả ả ổ ề ỉ ẫ ố

Riêng trường h p khai sót hoá đ n GTGT đ u vào ợ ơ ầ ch a quá 6 thángư k tể ừ
tháng phát sinh thì khơng ph i l p 01/KHBS mà khai vào b ng kê 01-2/GTGT c aả ậ ả ủ
kỳ phát hi n sót.ệ

- H s khai thu b sung, đi u ch nh trong trồ ơ ế ổ ề ỉ ường h p này bao g m: ợ ồ

+ B ng gi i trình khai b sung, đi u ch nh m u s 01/KHBS.ả ả ổ ề ỉ ẫ ố

+ T khai tờ ương ng v i t khai c n đi u ch nh (m u 01/GTGT, 02/GTGT,ứ ớ ờ ầ ề ỉ ẫ
06/GTGT).

</div>
(11)<div class='page_container' data-page=11>

Ví d 1:ụ

- Kỳ tính thu tháng 2/2008, NNT đã kê khai thu GTGT có s thu cònế ế ố ế
được kh u tr chuy n kỳ sau là 120 tri u đ ng.ấ ừ ể ệ ồ

- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai t khai thu GTGT cho kỳ tính thu thángờ ế ế
6/2008, đ ng th i NNT khai b sung, đi u ch nh thu GTGT c a kỳ tính thuồ ờ ổ ề ỉ ế ủ ế 
tháng 2/2008 do khai thi u 01 hố đ n đ u ra có s thu là 150 tri u đ ng.ế ơ ầ ố ế ệ ồ

- Sau khi khai đi u ch nh tăng thu GTGT đ u ra 150 tri u đ ng thì t ngề ỉ ế ầ ệ ồ ổ 
s thu ph i n p c a kỳ thu tháng 2/2008 là 30 tri u đ ng (150 tri u đ ng –ố ế ả ộ ủ ế ệ ồ ệ ồ
120 tri u đ ng); NNT ph i n p ngay s thu 30 tri u đ ng vào NSNN và tínhệ ồ ả ộ ố ế ệ ồ
ph t ch m n p trên s thu thi u 30 tri u đ ng t ngày 21/3/2008 đ n ngàyạ ậ ộ ố ế ế ệ ồ ừ ế
n p s ti n thu thi u vào NSNN.ộ ố ề ế ế

Ví d 2:ụ

- Kỳ tính thu tháng 2/2008, NNT kê khai thu GTGT có s thu ph iế ế ố ế ả 
n p là 120 tri u đ ng.ộ ệ ồ

- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai t khai thu GTGT tháng 6/2008, đ ngờ ế ồ
th i NNT khai b sung, đi u ch nh thu GTGT c a kỳ tính thu tháng 2/2008ờ ổ ề ỉ ế ủ ế
do khai thi u 01 hố đ n đ u ra có s thu là 50 tri u đ ng.ế ơ ầ ố ế ệ ồ

- Sau khi khai đi u ch nh tăng thu GTGT đ u ra 50 tri u đ ng thì t ngể ỉ ế ầ ệ ồ ổ
s thu ph i n p c a kỳ tính thu tháng 2/2008 là 170 tri u đ ng (120 tri uố ế ả ộ ủ ế ệ ồ ệ 
đ ng + 50 tri u đ ng). Nh v y, NNT ph i n p ngay s ti n 50 tri u đ ng vàoồ ệ ồ ư ậ ả ộ ố ề ệ ồ
NSNN và b ph t ch m n p ti n thu trên s thu 50 tri u đ ng, th i đi mị ạ ậ ộ ề ế ố ế ệ ồ ờ ể 
ph t ch m n p tính t ngày 21/3/2008 đ n ngày n p s ti n thu đó vàoạ ậ ộ ừ ế ộ ố ề ế
NSNN.

4.2- Trường h p NNT khai b sung, đi u ch nh nh ng không làm tăngợ ổ ề ỉ ư
s ti n thu ph i n p c a kỳ có s li u b sung, đi u ch nh thì NNT khôngố ề ế ả ộ ủ ố ệ ổ ề ỉ
ph i n p b sung s thu sau kê khai b sung, đi u ch nh, khơng tính ph tả ộ ổ ố ế ổ ề ỉ ạ 
ch m n p ti n thu . NNT b x ph t v hành vi vi ph m th t c thu .ậ ộ ề ế ị ử ạ ề ạ ủ ụ ế

</div>
(12)<div class='page_container' data-page=12>

- Ngày 20/7/2008, NNT kê khai t khai thu GTGT cho kỳ tính thu thángờ ế ế
6/2008, đ ng th i NNT khai b sung, đi u ch nh thu GTGT c a kỳ tính thuồ ờ ổ ề ỉ ế ủ ế 
tháng 2/2008 do khai trùng hoá đ n đ u vào có s thu đ u vào tr giá 50 tri uơ ầ ố ế ầ ị ệ 
đ ng.ồ

- Sau khi khai đi u ch nh gi m thu GTGT đ u vào 50 tri u đ ng thìề ỉ ả ế ầ ệ ồ
t ng s thu ph i n p c a kỳ tính thu tháng 2/2008 (tháng có s li u khai bổ ố ế ả ộ ủ ế ố ệ ổ 
sung, đi u ch nh) v n còn s thu đề ỉ ẫ ố ế ược kh u tr là 70 tri u đ ng (120 tri uấ ừ ệ ồ ệ 
đ ng – 50 tri u đ ng) (v n cịn âm, khơng làm tăng s thu GTGT ph i n p).ồ ệ ồ ẫ ố ế ả ộ
NNT không ph i n p b sung s thu sau kê khai b sung, đi u ch nh vàả ộ ổ ố ế ổ ề ỉ
khơng tính ph t ch m n p ti n thuạ ậ ộ ề ế.

5. Đ a đi m n p h s khai thu GTGT ị ể ộ ồ ơ ế

NNT n p h s khai thu t i các đ a đi m theo quy đ nh nh sau:ộ ồ ơ ế ạ ị ể ị ư

5.1. N p cho c quan thu qu n lý tr c ti p.ộ ơ ế ả ự ế

5.2. Trường h p NNT có đ n v tr c thu c kinh doanh đ a phợ ơ ị ự ộ ở ị ương c pấ
t nh cùng n i NNT có tr s chính:ỉ ơ ụ ở

- N u đ n v tr c thu c h ch toán đ c l p thì đ n v tr c thu c n p h sế ơ ị ự ộ ạ ộ ậ ơ ị ự ộ ộ ồ ơ
khai thu GTGT cho c quan thu qu n lý đ n v tr c thu c.ế ơ ế ả ơ ị ự ộ

- N u đ n v tr c thu c h ch tốn ph thu c thì NNT th c hi n khai thuế ơ ị ự ộ ạ ụ ộ ự ệ ế
GTGT chung cho c đ n v tr c thu c.ả ơ ị ự ộ

N u đ n v h ch toán ph thu c có con d u, tài kho n ti n g i ngân hàng,ế ơ ị ạ ụ ộ ấ ả ề ử
tr c ti p bán HHDV và xác đ nh đự ế ị ược s thu GTGT đ u vào, đ u ra m t cáchố ế ầ ầ ộ

chính xác thì có th để ược kê khai n p thu riêng. Đ độ ế ể ược kê khai n p thu riêngộ ế
đ n v ph i đăng ký v i c quan thu . ơ ị ả ớ ơ ế

5.3. Trường h p NNT có đ n v tr c thu c kinh doanh đ a phợ ơ ị ự ộ ở ị ương c pấ
t nh khác n i NNT có tr s chính:ỉ ơ ụ ở

- Đ n v tr c thu c tr c ti p n p h s khai thu GTGT cho c quan thuơ ị ự ộ ự ế ộ ồ ơ ế ơ ế
qu n lý tr c ti p c a đ n v tr c thu c.ả ự ế ủ ơ ị ự ộ

</div>
(13)<div class='page_container' data-page=13>

5.4. Trường h p NNT có ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàngợ ạ ộ ự ắ ặ
vãng lai mà không thành l p đ n v tr c thu c t i đ a phậ ơ ị ự ộ ạ ị ương c p t nh khác n iấ ỉ ơ
NNT có tr s chính (sau đây g i chung là kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàngụ ở ọ ự ắ ặ
vãng lai ngo i t nh) thì NNT ph i n p h s khai thu cho chi c c thu qu n lý t iạ ỉ ả ộ ồ ơ ế ụ ế ả ạ
đ a phị ương n i có ho t đ ng xây d ng, l p đ t vãng lai đó.ơ ạ ộ ự ắ ặ

Ví dụ:

Cơng ty TNHH Hà Thành là cơng ty ho t đ ng trong lĩnh v c xây d ng, cơngạ ộ ự ự
ty có tr s chính t i Hà N i. ụ ở ạ ộ

Năm 2007 Cơng ty có ký h p đ ng v i Công ty du l ch Vi n Đông đ xâyợ ồ ớ ị ễ ể
m t khách s n t i th xã C m Ph t nh Qu ng Ninh.ộ ạ ạ ị ẩ ả ỉ ả

Cơng ty TNHH Hà Thành khơng có đ n v tr c thu c t i Qu ng Ninh, nhơ ị ự ộ ạ ả ư
v y h s khai thu phát sinh trong quá trình xây d ng khách s n t i C m Ph sậ ồ ơ ế ự ạ ạ ẩ ả ẽ
được n p cho Chi c c Thu th xã C m Ph .ộ ụ ế ị ẩ ả

5.5. Trường h p NNT có cơng trình xây d ng, l p đ t ngo i t nh liên quanợ ự ắ ặ ạ ỉ
đ n nhi u đ a phế ề ị ương nh : xây d ng đư ự ường giao thông, đường dây t i đi n...ả ệ
không xác đ nh đị ược doanh thu c a cơng trình t ng đ a phủ ở ừ ị ương c p huy n thìấ ệ

NNT khai thu GTGT c a doanh thu xây d ng, l p đ t ngo i t nh chung v i h sế ủ ự ắ ặ ạ ỉ ớ ồ ơ
khai thu GTGT t i tr s chính c a NNT.ế ạ ụ ở ủ

5.6. Doanh nghi p kinh doanh v n t i th c hi n n p h s khai thu GTGTệ ậ ả ự ệ ộ ồ ơ ế
c a ho t đ ng kinh doanh v n t i v i c quan thu qu n lý tr c ti p.ủ ạ ộ ậ ả ớ ơ ế ả ự ế

5.7. Trường h p NNT kê khai, n p thu GTGT theo phợ ộ ế ương pháp kh uấ 
tr có c s s n xu t h ch toán ph thu c (bao g m c c s gia công, l pừ ơ ở ả ấ ạ ụ ộ ồ ả ơ ở ắ 
ráp) ho t đ ng trên đ a bàn t nh, thành ph tr c thu c trung ạ ộ ị ỉ ố ự ộ ương khác v iớ 
đ a bàn t nh, thành ph n i đóng tr s chính thì NNT ph i n p thu GTGTị ỉ ố ơ ụ ở ả ộ ế
t i đ a phạ ị ương n i có tr s chính và đ a phơ ụ ở ị ương n i có c s s n xu t.ơ ơ ở ả ấ

</div>
(14)<div class='page_container' data-page=14>

- Trường h p c s s n xu t ph thu c không th c hi n h ch toán kợ ơ ở ả ấ ụ ộ ự ệ ạ ế 
tốn thì NNT t i tr s chính ph i n p thu GTGT theo t l 2% (đ i v i hàngạ ụ ở ả ộ ế ỷ ệ ố ớ
hoá ch u thu su t thu GTGT 10%) ho c theo t l 1% (đ i v i hàng hoáị ế ấ ế ặ ỷ ệ ố ớ
ch u thu su t thu GTGT 5%) trên doanh thu theo giá ch a có thu GTGTị ế ấ ế ư ế
c a s n ph m s n xu t ra ho c s n ph m cùng lo i t i đ a phủ ả ẩ ả ấ ặ ả ẩ ạ ạ ị ương n i có cơ ơ 
s s n xu t. S thu GTGT NNT đã n p cho c s s n xu t h ch toán phở ả ấ ố ế ộ ơ ở ả ấ ạ ụ 
thu c độ ược tr vào s thu GTGT ph i n p c a NNT t i đ a p h ong n iừ ố ế ả ộ ủ ạ ị ư ư ơ 
đóng tr s chínhụ ở .

6. Gia h n n p h s khai thu GTGTạ ộ ồ ơ ế

- NNT khơng có kh năng n p h s khai thu đúng h n do thiên tai, hoả ộ ồ ơ ế ạ ả
ho n, tai n n b t ng thì đạ ạ ấ ờ ược th trủ ưởng c quan thu qu n lý tr c ti p gia h nơ ế ả ự ế ạ
n p h s khai thu . ộ ồ ơ ế

- Th i gian gia h n không quá ba mờ ạ ươi ngày đ i v i vi c n p h s khaiố ớ ệ ộ ồ ơ
thu GTGT tháng, khai thu GTGT theo t ng l n phát sinh nghĩa v thu , k tế ế ừ ầ ụ ế ể ừ
ngày h t th i h n ph i n p h s khai thu .ế ờ ạ ả ộ ồ ơ ế

</div>
(15)<div class='page_container' data-page=15>

PH N B: HẦ ƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGTẪ Ậ Ồ Ơ Ế

H s khai thu GTGT bao g m t khai thu , các b ng kê, b ng phân b vàồ ơ ế ồ ờ ế ả ả ổ
tài li u liên quan theo hệ ướng d n t i đi m 3 ph n A tài li u này.ẫ ạ ể ầ ệ

L p h s khai thu , NNT c n căn c các hoá đ n, ch ng t mua vào bánậ ồ ơ ế ầ ứ ơ ứ ừ
ra, l p các b ng kê, b ng phân b sau đó l y s li u t b ng kê, b ng phân b vàậ ả ả ổ ấ ố ệ ừ ả ả ổ
các tài li u liên quan đ l p các t khai thu GTGT. ệ ể ậ ờ ế

H s khai thu ph i ghi rõ khai thu cho kỳ kê khai nào (tháng... năm...).ồ ơ ế ả ế
Các ch tiêu v thông tin đ nh danh c a NNT nh tên NNT, ỉ ề ị ủ ư Mã s thu , Đ a ch ,ố ế ị ỉ 
S đi n tho i, s Fax và đ a ch E-mailố ệ ạ ố ị ỉ ph i ghi đ y đ theo T khai đăng kýả ầ ủ ờ
thu c a NNT.ế ủ

Các s li u kê khai: S ti n ghi trên H s khai thu làm tròn đ n đ n vố ệ ố ề ồ ơ ế ế ơ ị
ti n là đ ng Vi t Nam. Các ch tiêu khơng có s li u thì b tr ng không ghi. N uề ồ ệ ỉ ố ệ ỏ ố ế
k t qu tính tốn các ch tiêu nh h n 0 thì ph n s li u ghi đế ả ỉ ỏ ơ ầ ố ệ ược đ trong ngo cể ặ
(...).

Cách l p các b ng kê, b ng phân b , t khai thu c th nh sau:ậ ả ả ổ ờ ế ụ ể ư

I. HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ, D CHẪ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ Ị
V BÁN RA - M U S 01-1/GTGT (PH L C 2)Ụ Ẫ Ố Ụ Ụ

NNT ph i l p B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán ra trong kỳ tính thuả ậ ả ơ ứ ừ ế
đ làm căn c l p T khai thu GTGT. B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán raể ứ ậ ờ ế ả ơ ứ ừ
đượ ậc l p theo m u s 01-1/GTGT (xem ph l c 2) ban hành kèm theo Thông t sẫ ố ụ ụ ư ố
60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chínhủ ộ .

1. Căn c đ l p b ng kê: Căn c đ l p b ng kê là hoá đ n GTGT HHDVứ ể ậ ả ứ ể ậ ả ơ
bán ra trong kỳ tính thu , NNT kê khai tồn b hố đ n GTGT đã xu t bán trongế ộ ơ ấ
kỳ, bao g m c các hoá đ n đ c thù nh tem, vé, hoá đ n đi u ch nh, hoá đ nồ ả ơ ặ ư ơ ề ỉ ơ
xu t tr l i hàng.ấ ả ạ

Riêng đ i v i các kho n phí, l phí khơng kê vào b ng kê này (k c phíố ớ ả ệ ả ể ả
xăng d u).ầ

</div>
(16)<div class='page_container' data-page=16>

- Trường h p trên 1 hoá đ n ghi chung cho nhi u m t hàng thì c t “m tợ ơ ề ặ ở ộ ặ
hàng” - c t (7) có th ghi 1 s m t hàng chi m doanh s ch y u c a hoá đ n.ộ ể ố ặ ế ố ủ ế ủ ơ

- Đ i v i hoá đ n đi u ch nh gi m cho các hố đ n đã xu t thì ghi s giá trố ớ ơ ề ỉ ả ơ ấ ố ị
âm b ng cách đ trong ngo c (...).ằ ể ặ

Ch tiêu 1 “HHDV không ch u thu GTGT”:ỉ ị ế

Các hoá đ n bán HHDV không ch u thu GTGT ghi vào nhóm này.ơ ị ế

- C t (1), ghi th t hoá đ n.ộ ứ ự ơ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo n i dung c a t ng hoá đ n.ộ ộ ủ ừ ơ

- C t (8) doanh s bán ch a có thu , dịng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ư ế ổ ố ổ ộ ố
bán ch a có thu c a HHDV không ch u thu . S li u này dùng đ ghi vào ch tiêuư ế ủ ị ế ố ệ ể ỉ
[26] trong T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ờ ế ẫ ố

- C t (9) - thu su t, c t (10) thu GTGT không ghi và b tr ng.ộ ế ấ ộ ế ỏ ố

Ch tiêu 2 “HHDV ch u thu su t thu ỉ ị ế ấ ế GTGT 0%”:

Tồn b hố đ n GTGT HHDV có thu su t thu GTGT 0% c a NNT bánộ ơ ế ấ ế ủ
ra trong kỳ tính thu đế ược ghi trong ch tiêu này. ỉ

- C t (1), ghi th t hoá đ n.ộ ứ ự ơ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 và 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng c a t ng hoáứ ủ ừ
đ n.ơ

- C t (8) doanh s bán ch a có thu , dịng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ư ế ở ổ ố ổ ộ ố
bán ch a có thu GTGT c a HHDV lo i có thu su t 0%. S li u này dùng đ ghiư ế ủ ạ ế ấ ố ệ ể
vào ch tiêu [29] trên T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ỉ ờ ế ẫ ố

- C t (9), c t (10) không ghi và b tr ng.ộ ộ ỏ ố

Ch tiêu 3 “HHDV ch u thu su t thu GTGT 5%”:ỉ ị ế ấ ế

Toàn b hoá đ n HHDV lo i thu su t thu GTGT 5% c a NNT bán raộ ơ ạ ế ấ ế ủ
trong kỳ tính thu đế ược ghi trong ch tiêu này. ỉ

- C t (1), ghi th t hoá đ n.ộ ứ ự ơ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng c a t ng hoá đ n.ứ ủ ừ ơ

</div>
(17)<div class='page_container' data-page=17>

Trường h p giá bán ghi trên hoá đ n đ c thù là giá đã có thu GTGT thì cănợ ơ ặ ế
c giá bán có thu GTGT đ tính ra giá bán ch a có thu GTGT theo công th c:ứ ế ể ư ế ứ

- C t (9) - thu su t ghi 5%.ộ ế ấ

- C t (10) là s thu GTGT c a HHDV bán ra (10 = 8 x 9). T ng s thuộ ố ế ủ ổ ố ế
GTGT c a HHDV ch u thu su t 5% dùng đ ghi vào ch tiêu [31] trên T khaiủ ị ế ấ ể ỉ ờ

thu GTGT m u s 01/GTGT.ế ẫ ố

Ch tiêu 4 “HHDV ch u thu su t thu GTGT 10%”:ỉ ị ế ấ ế

Tồn b hố đ n HHDV lo i thu su t thu GTGT 10% c a NNT bán raộ ơ ạ ế ấ ế ủ
trong kỳ tính thu đế ược li t kê trong ch tiêu này. ệ ỉ

- C t (1), ghi th t hoá đ n.ộ ứ ự ơ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng c a t ng hoá đ n. ứ ủ ừ ơ

- C t (8) doanh s bán ch a có thu , dịng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ư ế ổ ố ổ ộ ố
bán ch a có thu GTGT c a HHDV lo i thu su t thu GTGT 10%. S li u nàyư ế ủ ạ ế ấ ế ố ệ
dùng đ ghi vào ch tiêu [32] trên T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ể ỉ ờ ế ẫ ố

Trường h p giá bán ghi trên hoá đ n đ c thù là giá đã có thu GTGT thì cănợ ơ ặ ế
c giá bán có thu GTGT đ tính ra giá bán ch a có thu GTGT theo cơng th c:ứ ế ể ư ế ứ

- C t (9) - thu su t ghi 10%ộ ế ấ

- C t (10) là s thu GTGT c a HHDV bán ra (10 = 8 x 9). T ng s thuộ ố ế ủ ổ ố ế
GTGT c a HHDV ch u thu su t 10% dùng đ ghi vào ch tiêu [33] trên T khaiủ ị ế ấ ể ỉ ờ

Doanh s bán ố
ch a thu ư ế

GTGT

Giá bán ghi trên hoá đ nơ

1 + thu su tế ấ
=

Doanh s bán ch aố ư
thu GTGTế

1 + thu su tế ấ

</div>
(18)<div class='page_container' data-page=18>

S li u đ ghi vào ch tiêu này là s li u t i c t 8, dòng t ng s c a cácố ệ ể ỉ ố ệ ạ ộ ổ ố ủ
lo i: HHDV không ch u thu GTGT, HHDV thu su t thu GTGT 0%, 5% vàạ ị ế ế ấ ế
10%. T ng doanh thu HHDV bán ra ch tiêu này dùng đ ghi vào ch tiêu ổ ở ỉ ể ỉ [24] trên
T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ờ ế ẫ ố

Ch tiêu “T ng thu GTGT c a HHDV bán ra”:ỉ ổ ế ủ

</div>
(19)<div class='page_container' data-page=19>

II. HƯỚNG D N L P B NG KÊ HOÁ Đ N, CH NG T HÀNG HOÁ,Ẫ Ậ Ả Ơ Ứ Ừ
D CH V MUA VÀO M U S 01-2/GTGT (PH L C 3)Ị Ụ Ẫ Ố Ụ Ụ

NNT ph i l p B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào trong kỳ tínhả ậ ả ơ ứ ừ
thu đ làm căn c l p T khai thu GTGT. B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDVế ể ứ ậ ờ ế ả ơ ứ ừ
mua vào được l p theo m u s 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông t sậ ẫ ố ư ố
60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính ủ ộ (xem ph l c 3)ụ ụ và hướng d nẫ
t i công văn s 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007 c a T ng c c Thuạ ố ủ ổ ụ ế.

1. Căn c l p b ng kê:ứ ậ ả

Căn c đ l p b ng kê là các hoá đ n GTGT, ch ng t , biên lai n p thuứ ể ậ ả ơ ứ ừ ộ ế
GTGT khâu nh p kh u c a HHDV mua vào trong kỳ tính thu bao g m c hoáở ậ ẩ ủ ế ồ ả

đ n GTGT đ c thù nh tem vé, hoá đ n nh n l i hàng do ngơ ặ ư ơ ậ ạ ười mua tr l i hàng,ả ạ
ch ng t n p thay thu GTGT cho nhà th u nứ ừ ộ ế ầ ước ngồi. Các hố đ n bán hàngơ
thơng thường (khơng ph i hố đ n GTGT), hố đ n b t h p pháp và hoá đ n quáả ơ ơ ấ ợ ơ

6 tháng ch a kê khai thì khơng ghi vào b ng kê này.ư ả

Lưu ý: - Đ i v i hoá đ n GTGT c a hàng hoá, d ch v mua vào t 20ố ớ ơ ủ ị ụ ừ 
tri u đ ng tr lên ph i cóệ ồ ở ả ch ng t thanh toán qua ngân hàng m i đứ ừ ớ ược kê 
khai thu GTGT. Ch ng t thanh toán qua ngân hàng đế ứ ừ ược hi u là có ch ngể ứ
t ch ng minh vi c chuy n ti n t tài kho n c a bên mua sang tài kho n c aừ ứ ệ ể ề ừ ả ủ ả ủ 
bên bán m t i các t ch c cung ng d ch v thanh toán theo các hình th cở ạ ổ ứ ứ ị ụ ứ 
thanh toán phù h p v i quy đ nh c a pháp lu t hi n hành .ợ ớ ị ủ ậ ệ

Các ch ng t sau đây không đ đi u ki n đ đứ ừ ủ ề ệ ể ược kh u tr , hoàn thuấ ừ ế 
GTGT đ i v i hàng hoá, d ch v mua vào t 20 tri u đ ng tr lên theo quyố ớ ị ụ ừ ệ ồ ở
đ nh t i Thông t s 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 c a B Tài chính:ị ạ ư ố ủ ộ

+ Ch ng t bên mua n p ti n m t vào tài kho n c a bên bán.ứ ừ ộ ề ặ ả ủ

</div>
(20)<div class='page_container' data-page=20>

- Đ i v i các h p đ ng mua bán hàng hoá, d ch v ký trố ớ ợ ồ ị ụ ước ngày
01/01/2009, bên mua đã t m ng ti n trạ ứ ề ước ngày 01/01/2009 phù h p v i quyợ ớ
đ nh trong h p đ ng ho c ph l c h p đ ng, thì v n đị ợ ồ ặ ụ ụ ợ ồ ẫ ược kê khai thuế 
GTGT vào b ng kê đ i v i hàng hóa, d ch v mua vào t ng l n theo hố đ n cóả ố ớ ị ụ ừ ầ ơ
giá thanh toán t 20 tri u đ ng tr lên từ ệ ồ ở ương ng v i s ti n đã t m ng.ứ ớ ố ề ạ ứ
Trường h p sau khi bù tr ti n t m ng trợ ừ ề ạ ứ ước ngày 01/01/2009, ph n thanhầ
tốn cịn l i có giá tr t 20 tri u đ ng tr lên ch đạ ị ừ ệ ồ ở ỉ ược kê khai thu GTGT đ iế ố 
v i trớ ường h p có ch ng t thanh toán qua ngân hàng. ợ ứ ừ

2. Cách ph n ánh và ghi các ch tiêu dòng c t c th trên b ng kê:ả ỉ ộ ụ ể ả

- B ng kê đả ượ ậc l p hàng tháng, căn c n i dung các hoá đ n đ ghi đ y đứ ộ ơ ể ầ ủ
các ch tiêu trên b ng kê.ỉ ả

- Hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào đơ ứ ừ ượ ậc t p h p vào b ng kê theo t ngợ ả ừ
nhóm: HHDV dùng riêng cho s n xu t kinh doanh ch u thu GTGT, không ch uả ấ ị ế ị
thu GTGT, dùng chung cho s n xu t kinh doanh HHDV ch u thu và không ch uế ả ấ ị ế ị
thu GTGT, HHDV dùng cho d án đ u t .ế ự ầ ư

- Trường h p trên 1 hoá đ n ghi nhi u lo i HHDV thì c t m t hàng có thợ ơ ề ạ ở ộ ặ ể
ghi 1 s m t hàng chi m doanh s ch y u c a hoá đ n.ố ặ ế ố ủ ế ủ ơ

- Đ i v i hoá đ n đi u ch nh gi m cho các hoá đ n mua vào trố ớ ơ ề ỉ ả ơ ước đó thì ghi
giá tr âm b ng cách đ trong ngo c (...).ị ằ ể ặ

Cách ghi c th các ch tiêu nh sau:ụ ể ỉ ư

Ch tiêu 1 “HHDV dùng riêng cho SXKD ch u thu GTGT”:ỉ ị ế

</div>
(21)<div class='page_container' data-page=21>

- C t (1), ghi th t hoá đ nộ ứ ự ơ

- Các c t (2, 3, 4, 5, 7, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng trên t ng hoá đ n,ứ ừ ơ
ch ng t , biên lai n p thu .ứ ừ ộ ế

- C t (8) doanh s mua ch a có thu , dịng t ng s ghi t ng c ng doanh sộ ố ư ế ổ ố ổ ộ ố
mua ch a có thu GTGT. ư ế

Trường h p hố đ n mua vào là lo i hoá đ n, ch ng t đ c thù, giá mua đãợ ơ ạ ơ ứ ừ ặ
bao g m thu GTGT thì căn c giá mua đã có thu GTGT đ tính ra doanh s muaồ ế ứ ế ể ố
ch a có thu GTGT theo công th c:ư ế ứ

- C t (9) - thu su t ghi theo thu su t thu GTGT trên hoá đ n, ch ng t ,ộ ế ấ ế ấ ế ơ ứ ừ
biên lai n p thu ho c theo thu su t quy đ nh đ i v i HHDV đó trong trộ ế ặ ế ấ ị ố ớ ường h pợ
hoá đ n đ c thù.ơ ặ

- C t (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo hoá đ n, ch ng t , biên laiộ ế ố ế ơ ứ ừ
n p thu ho c s thu GTGT tính độ ế ặ ố ế ược đ i v i hoá đ n đ c thù (10 = 8 x 9).ố ớ ơ ặ
Dòng t ng ghi t ng s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD ch uổ ổ ố ế ủ ị
thu GTGT.ế

Ch tiêu 2 “HHDV dùng riêng cho SXKD không ch u thu GTGT”:ỉ ị ế

Tồn b hố đ n GTGT, ch ng t , biên lai n p thu c a HHDV dùng riêngộ ơ ứ ừ ộ ế ủ
cho SXKD HHDV không ch u thu GTGT c a NNT mua vào trong kỳ tính thuị ế ủ ế
được li t kê trong ch tiêu này. Bao g m c hoá đ n mua TSCĐ chuyên dùng đệ ỉ ồ ả ơ ể
s n xu t vũ khí, khí tài ph c v qu c phòng, an ninh; nhà làm tr s văn phòng vàả ấ ụ ụ ố ụ ở
các thi t b chuyên dùng cho ho t đ ng tín d ng c a các t ch c tín d ng, công tyế ị ạ ộ ụ ủ ổ ứ ụ
tái b o hi m, công ty b o hi m nhân th , công ty kinh doanh ch ng khoán, cácả ể ả ể ọ ứ
b nh vi n, trệ ệ ường h c; TSCĐ dùng vào m c đích phúc l i c a c s kinh doanhọ ụ ợ ủ ơ ở
-không phân bi t ngu n v n đ u t ).ệ ồ ố ầ ư

- C t (1), ghi th t hoá đ n. ộ ứ ự ơ
Giá mua ch a có ư

thu GTGTế =

Giá bán ghi trên hố
đ nơ

</div>
(22)<div class='page_container' data-page=22>

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng trên t ng hoáứ ừ
đ n, ch ng t , biên lai n p thu .ơ ứ ừ ộ ế

- C t (8) cách ghi tộ ương t nh hự ư ướng d n ch tiêu 1ẫ ở ỉ

Ch tiêu 3 “HHDV dùng chung cho SXKD ch u thu GTGT và khôngỉ ị ế
ch u thu GTGT”:ị ế

Đ i v i hoá đ n, ch ng t , biên lai n p thu c a HHDV mua vào trong kỳố ớ ơ ứ ừ ộ ế ủ
tính thu dùng chung cho SXKD ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT (NNTế ị ế ị ế
không h ch toán riêng đạ ược cho t ng lo i dùng cho HHDV ch u thu ho c khôngừ ạ ị ế ặ
ch u thu ) thì đị ế ược kê trong ch tiêu này. (Không bao g m TSCĐ dùng chung choỉ ồ
SXKD HHDV ch u thu và không ch u thu GTGT đã kê ch tiêu 1)ị ế ị ế ở ỉ

- C t (1), ghi th t hoá đ n, ch ng t , biên lai n p thu .ộ ứ ự ơ ứ ừ ộ ế

- Các c t (2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11) ghi theo n i dung tộ ộ ương ng trên t ng hoáứ ừ
đ n, ch ng t , biên lai n p thu .ơ ứ ừ ộ ế

- C t (8) cách ghi tộ ương t nh hự ư ướng d n ch tiêu 1ẫ ở ỉ

- C t (10) - thu GTGT ghi s thu GTGT theo hoá đ n, ch ng t , biên laiộ ế ố ế ơ ứ ừ
n p thu ho c s thu GTGT tính độ ế ặ ố ế ược đ i v i hoá đ n đ c thù (10 = 8 x 9).ố ớ ơ ặ
Dòng t ng ghi t ng s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKDổ ổ ố ế ủ
ch u thu và không ch u thu GTGT.ị ế ị ế

Ch tiêu 4 “HHDV dùng cho d án đ u t ”:ỉ ự ầ ư

Ch tiêu này ch dùng cho NNT mua HHDV dùng cho d án đ u t . Căn cỉ ỉ ự ầ ư ứ
hoá đ n ch ng t mua vào dùng cho d án đ u t , NNT ghi vào các c t 1, 2, 3, 4,ơ ứ ừ ự ầ ư ộ
5, 6, 7, 8, 9, 10 và 11 tương t nh hự ư ướng d n các ch tiêu 1, 2 và 3 nêu trên.ẫ ở ỉ

- Trường h p NNT khơng có d án đ u t m i thì ch tiêu 4 không ph i ghiợ ự ầ ư ớ ỉ ả

</div>
(23)<div class='page_container' data-page=23>

Ch tiêu “T ng giá tr HHDV mua vào”:ỉ ổ ị

T ng giá tr HHDV mua vào là t ng doanh s mua vào ch a có thu c a cácổ ị ổ ố ư ế ủ
lo i HHDV dùng cho SXKD ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT. S li uạ ị ế ị ế ố ệ
ghi vào ch tiêu này trong trỉ ường h p NNT khơng có d án đ u t m i là t ngợ ự ầ ư ớ ổ
c ng s li u t i c t 8, dòng t ng s c a các ch tiêu 1, 2, 3. S li u c a ch tiêuộ ố ệ ạ ộ ổ ố ủ ỉ ố ệ ủ ỉ
này dùng đ ghi vào ch tiêu ể ỉ [12] trên T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ờ ế ẫ ố

Trường h p NNT có d án đ u t m i thì l p riêng B ng kê 01-2/GTGTợ ự ầ ư ớ ậ ả
nh ng ch ghi ch tiêu 4, không ghi ch tiêu 1, 2, 3. S li u này đư ỉ ỉ ỉ ố ệ ược dùng đ ghiể
vào ch tiêu [11] trên t khai 02/GTGT.ỉ ờ

Ch tiêu “T ng thu GTGT c a HHDV mua vào”:ỉ ổ ế ủ

T ng thu GTGT c a HHDV mua vào là t ng s thu GTGT c a các lo iổ ế ủ ổ ố ế ủ ạ
HHDV dùng cho SXKD ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT. S li u ghiị ế ị ế ố ệ
vào ch tiêu này là t ng c ng s li u t i c t 10, dòng t ng s c a các ch tiêu 1, 2,ỉ ổ ộ ố ệ ạ ộ ổ ố ủ ỉ
3. T ng thu GTGT c a HHDV mua vào dùng đ ghi vào ch tiêu ổ ế ủ ể ỉ [13] trên T khaiờ
thu GTGT m u s 01/GTGT.ế ẫ ố

</div>
(24)<div class='page_container' data-page=24>

III. HƯỚNG D N L P B NG PHÂN B S THU GIÁ TR GIA TĂNGẪ Ậ Ả Ổ Ố Ế Ị
C A HÀNG HOÁ D CH V MUA VÀO ĐỦ Ị Ụ ƯỢC KH U TR TRONG KỲ M U SẤ Ừ Ẫ Ố 
01-4A/GTGT (PH L C 5)Ụ Ụ

Trường h p NNT có ho t đ ng SXKD c HHDV ch u thu và HHDV khôngợ ạ ộ ả ị ế
ch u thu , n u khơng h ch tốn đị ế ế ạ ược riêng thu GTGT đ u vào cho t ng lo i thìế ầ ừ ạ
NNT ph i th c hi n phân b s thu GTGT đ u vào cho HHDV ch u thu vàả ự ệ ổ ố ế ầ ị ế
HHDV không ch u thu . Vi c phân b này đị ế ệ ổ ược th c hi n và kê khai vào B ngự ệ ả
phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đổ ố ế ủ ược kh u tr trong kỳ m u s 01-ấ ừ ẫ ố
4A/GTGT (xem ph l c 5) và đụ ụ ược kèm theo t khai thu m u s 01/GTGT. Vi cờ ế ẫ ố ệ
l p b ng phân b này đậ ả ổ ược th c hi n nh sau:ự ệ ư

1. Căn c đ l p b ng phân b :ứ ể ậ ả ổ

Căn c đ l p b ng phân b s 01-4A/GTGT là các s li u t :ứ ể ậ ả ổ ố ố ệ ừ

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán ra m u s 01-1/GTGTả ơ ứ ừ ẫ ố

- B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGTả ơ ứ ừ ẫ ố

2. Cách l p b ng phân b : ậ ả ổ

Tên NNT, mã s thu ghi đúng theo t khai đăng ký thu .ố ế ờ ế

Các ch tiêu ngoài b ng (ph n A c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ
Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào trong kỳ”:ỉ ế ủ

Ch tiêu này bao g m toàn b s ti n thu GTGT c a HHDV mua vào dùngỉ ồ ộ ố ề ế ủ
cho SXKD trong kỳ c a NNT. S li u ghi vào ch tiêu này là s li u l y t ch tiêuủ ố ệ ỉ ố ệ ấ ừ ỉ
“T ng thu GTGT c a HHDV mua vào” (không bao g m ch tiêu 4) trên B ng kêổ ế ủ ồ ỉ ả
hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT.ơ ứ ừ ẫ ố

Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch uỉ ế ủ ị

thu ”:ế

Ch tiêu này ph n ánh s thu GTGT mua vào dùng riêng cho SXKD HHDVỉ ả ố ế
ch u thu GTGT trong kỳ c a NNT. S li u ghi vào ch tiêu này đị ế ủ ố ệ ỉ ượ ấ ừc l y t dòng
t ng c a ch tiêu 1 c t 10 “HHDV dùng riêng cho SXKD ch u thu GTGT” trênổ ủ ỉ ộ ị ế
B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT.ả ơ ứ ừ ẫ ố

</div>
(25)<div class='page_container' data-page=25>

S li u ghi vào ch tiêu này đố ệ ỉ ượ ấ ừc l y t dòng t ng c a ch tiêu 2, c t 10ổ ủ ỉ ộ
“HHDV dùng riêng cho SXKD không ch u thu GTGT” trên B ng kê hoá đ n,ị ế ả ơ
ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT.ứ ừ ẫ ố

Ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch uỉ ế ủ ị 
thu và không ch u thu ”:ế ị ế

Ch tiêu này ph n ánh s thu GTGT mua vào dùng cho SXKD HHDV ch uỉ ả ố ế ị
thu và không ch u thu GTGT trong kỳ mà NNT khơng h ch tốn riêng đế ị ế ạ ược. Số
li u ghi vào ch tiêu này đệ ỉ ượ ấ ừc l y t ch tiêu t ng c a dòng 3 “HHDV dùng chungỉ ổ ủ
cho SXKD ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT” trên B ng kê hoá đ n,ị ế ị ế ả ơ
ch ng t HHDV mua vào (m u s 01-2/GTGT).ứ ừ ẫ ố

Các ch tiêu trong b ng (ph n B c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ
Ch tiêu 1 “T ng doanh thu HHDV bán ra trong kỳ”:ỉ ổ

Ch tiêu này bao g m t ng doanh thu c a HHDV bán ra trong kỳ, g m cỉ ồ ổ ủ ồ ả
HHDV ch u thu và HHDV không ch u thu . S li u đ ghi vào ch tiêu này đị ế ị ế ố ệ ể ỉ ượ c
l y t ch tiêu “T ng doanh thu HHDV bán ra” ph n cu i B ng kê hoá đ n,ấ ừ ỉ ổ ở ầ ố ả ơ
ch ng t HHDV bán ra m u s 01-1/GTGT.ứ ừ ẫ ố

Ch tiêu 2 “Doanh thu HHDV bán ra ch u thu trong kỳ”:ỉ ị ế

Ch tiêu này bao g m toàn b doanh thu c a HHDV ch u thu GTGT. Sỉ ồ ộ ủ ị ế ố
li u ghi vào ch tiêu này b ng t ng s c a các ch tiêu: HHDV ch u thu su tệ ỉ ằ ổ ố ủ ỉ ị ế ấ
GTGT 0%; HHDV ch u thu su t GTGT 5%; HHDV ch u thu su t GTGT 10%ị ế ấ ị ế ấ
trên B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán ra m u s 01-1/GTGT.ả ơ ứ ừ ẫ ố

Ch tiêu 3 “T l % doanh thu HHDV bán ra ch u thu trên t ng doanhỉ ỷ ệ ị ế ổ
thu c a kỳ kê khai”:ủ

Ch tiêu này đỉ ược tính theo công th c:ứ

Ch tiêu 3 = Ch tiêu 2 / Ch tiêu 1ỉ ỉ ỉ

Ch tiêu 4 “Thu GTGT c a HHDV mua vào c n phân b trong kỳ”:ỉ ế ủ ầ ổ

</div>
(26)<div class='page_container' data-page=26>

Ch tiêu 5 “Thu GTGT c a HHDV mua vào đỉ ế ủ ược kh u tr trong kỳ”:ấ ừ

Ch tiêu này đỉ ược tính theo cơng th c:ứ

Ch tiêu 5 = Ch tiêu 4 x Ch tiêu 3ỉ ỉ ỉ

S li u này đố ệ ược c ng v i s thu GTGT c a HHDV mua vào dùng riêngộ ớ ố ế ủ
cho SXKD HHDV ch u thu trong tháng trên b ng kê s 01-2/GTGT đ t ng h pị ế ả ố ể ổ ợ
vào ch tiêu [23] trên T khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ỉ ờ ế ẫ ố

Ví d :ụ Phân b s thu GTGT đ u vào đổ ố ế ầ ược kh u tr theo t l doanh thuấ ừ ỷ ệ
ch u thu trên t ng doanh thu, cách l p B ng phân b s thu GTGT c a HHDVị ế ổ ậ ả ổ ố ế ủ
mua vào được kh u tr trong kỳ (m u s 01-4A/GTGTấ ừ ẫ ố )

Công ty TNHH Màu Xanh kinh doanh ngành ngh d ch v ph c v côngề ị ụ ụ ụ
c ng v v sinh, thoát nộ ề ệ ước đường ph và khu dân c .. Theo quy đ nh c aố ư ị ủ

Lu t thu GTGT, ho t đ ng này g m: D ch v ph c v công c ng v v sinh,ậ ế ạ ộ ồ ị ụ ụ ụ ộ ề ệ
thoát nước đường ph và khu dân c (g m ho t đ ng thu, d n, x lý rác vàố ư ồ ạ ộ ọ ử
ch t ph th i; thoát nấ ế ả ước, x lý nử ước th i) là đ i tả ố ượng không ch u thuị ế 
GTGT; D ch v v v sinh, thoát nị ụ ề ệ ước cho các t ch c, cá nhân nh lau d n,ổ ứ ư ọ 
v sinh văn phòng là đ i tệ ố ượng ch u thu GTGT.ị ế

Doanh thu, chi phí và thu GTGT đ u vào, đ u ra c a các ho t đ ng Công tyế ầ ầ ủ ạ ộ
th c hi n theo dõi riêng đự ệ ược đ i v i t ng ho t đ ng. Nh ng có m t s kho n chiố ớ ừ ạ ộ ư ộ ố ả
phí qu n lý chung c a Cơng ty thì đu c dùng chung cho c ho t đ ng ch u thu vàả ủ ợ ả ạ ộ ị ế
không ch u thu GTGT. S thu GTGT c a HHDV dùng chung này Công ty th cị ế ố ế ủ ự
hi n phân b theo t l doanh thu ch u thu trên t ng doanh thu.ệ ổ ỷ ệ ị ế ổ

Tháng 7/2007, Công ty TNHH Màu Xanh có s li u nh sau:ố ệ ư

- Thu GTGT c a HHDV mua vào: 350.000.000 đ ng.ế ủ ồ

Trong đó:

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho ho t đ ng ch u thu :ế ủ ạ ộ ị ế
150.000.000 đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho ho t đ ng không ch u thu :ế ủ ạ ộ ị ế
120.000.000 đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho ho t đ ng qu n lý kinhế ủ ạ ộ ả
doanh c a Công ty: 80.000.000 đ ngủ ồ

</div>
(27)<div class='page_container' data-page=27>

+ Doanh thu c a ho t đ ng ch u thu GTGT: 6.000.000.000 đ ngủ ạ ộ ị ế ồ

+ Doanh thu c a ho t đ ng không ch u thu GTGT: 2.000.000.000 đ ngủ ạ ộ ị ế ồ

Công ty TNHH Màu Xanh kê khai s thu GTGT đ u vào nh sau:ố ế ầ ư

- S thu GTGT đ u vào c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh HHDV ch uố ế ầ ủ ạ ộ ả ấ ị
thu ế (d ch v v sinh, thoát nị ụ ệ ước cho các t ch c, cá nhân)ổ ứ là 150.000.000
đ ng. ồ

- S thu GTGT đ u vào c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh HHDV khôngố ế ầ ủ ạ ộ ả ấ
ch u thu ị ế (d ch v ph c v công c ng)ị ụ ụ ụ ộ là 120.000.000 đ ng.ồ

- S thu GTGT đ u vào c a ho t đ ng qu n lý chung c a Công ty làố ế ầ ủ ạ ộ ả ủ
80.000.000 đ ng.ồ

</div>
(28)<div class='page_container' data-page=28>

M u s 01-4A/GTGTẫ ố

B NG PHÂN B S THU GTGTẢ Ổ Ố Ế

C A HÀNG HOÁ D CH V MUA VÀO ĐỦ Ị Ụ ƯỢC KH U TR TRONG KỲẤ Ừ

(Kèm theo T khai thu GTGT theo m u 01/GTGT)ờ ế ẫ
Kỳ tính thu : Tháng 07 năm 2007ế

Ngườ ội n p thuế: Công ty TNHH Màu Xanh

Mã s thu :ố ế xxxxx

Đ n v tính: đ ng Vi t Namơ ị ồ ệ

A. Thu GTGT c a HHDV mua vào:ế ủ 350.000.000 đ ngồ

Trong đó:

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD ch u thu : 150.000.000 đ ngế ủ ị ế ồ
- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD không ch u thu : 120.000.000ế ủ ị ế
đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu và khôngế ủ ị ế
ch u thu : 80.000.000 đ ngị ế ồ

</div>
(29)<div class='page_container' data-page=29>

STT Ch tiêuỉ S ti nố ề

1 T ng doanh thu HHDV bán ra trong kỳổ 8.000.000.000

2 Doanh thu HHDV bán ra ch u thu trong kỳị ế 6.000.000.000
3 T l doanh thu HHDV bán ra ch u thu trên t ngỷ ệ ị ế ổ

doanh thu c a kỳ kê khai (3) = (2)/(1)ủ

75%

4 Thu GTGT c a HHDV mua vào c n phân b trong kỳế ủ ầ ổ 80.000.000
5 Thu GTGT c a HHDV mua vào đế ủ ược kh u tr trong kỳấ ừ

(5) = (4) x (3)

60.000.000

Nh v y t ng s thu GTGT đ u vào công ty đư ậ ổ ố ế ầ ược kh u tr trong kỳ là:ấ ừ
210.000.000 đ ng (= 150.000.000 + 60.000.000). S li u này đồ ố ệ ượ ổc t ng h p đ ghiợ ể
vào ô mã s [23] trên T khai thu GTGT tháng 7/2007 c a Công ty.ố ờ ế ủ

</div>
(30)<div class='page_container' data-page=30>

IV. HƯỚNG D N L P B NG KÊ KHAI ĐI U CH NH THU GTGT Đ UẪ Ậ Ả Ề Ỉ Ế Ầ 
VÀO PHÂN B ĐỔ ƯỢC KH U TR NĂM - M U S 01-4B/GTGT (PH L C 6)Ấ Ừ Ẫ Ố Ụ Ụ

Do t l doanh thu ch u thu trên t ng doanh thu hàng tháng c a NNT có thỷ ệ ị ế ổ ủ ể
khác nhau. Khi k t thúc năm, NNT tính phân b l i s thu GTGT đế ổ ạ ố ế ược kh u trấ ừ
trong năm theo t l (%) doanh s HHDV bán ra ch u thu GTGT trên t ng doanhỷ ệ ố ị ế ổ
s bán c a HHDV c năm và xác đ nh s chênh l ch v thu GTGT đố ủ ả ị ố ệ ề ế ược kh uấ
tr do phân b l i theo B ng kê khai đi u ch nh thu GTGT đừ ổ ạ ả ề ỉ ế ược kh u tr nămấ ừ
m u s 01-4B/GTGT (xem ph l c 6).ẫ ố ụ ụ

Vi c l p b ng kê khai đi u ch nh này đệ ậ ả ề ỉ ược th c hi n nh sau:ự ệ ư

Các ch tiêu ngoài b ng (ph n A c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ
Các ch tiêu:ỉ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào trong kỳế ủ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch u thuế ủ ị ế

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không ch u thuế ủ ị ế

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch u thu vàế ủ ị ế
không ch u thuị ế

S li u đ ghi vào các ch tiêu này đố ệ ể ỉ ược c ng t s li u tộ ừ ố ệ ương ng c aứ ủ
B ng phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đả ổ ố ế ủ ược kh u tr trong kỳ m u sấ ừ ẫ ố
01-4A/GTGT c a 12 tháng trong năm.ủ

Các ch tiêu trong b ng (ph n B c a b ng phân b ):ỉ ả ầ ủ ả ổ

S li u đ ghi vào ố ệ ể ch tiêu 1ỉ “T ng doanh thu HHDV bán ra trong năm” vàổ

ch tiêu 2ỉ “Doanh thu HHDV bán ra ch u thu ” đị ế ược c ng t B ng phân b thuộ ừ ả ổ ế
s thu GTGT c a HHDV mua vào đố ế ủ ược kh u tr trong kỳ m u s 01-4A/GTGTấ ừ ẫ ố
c a các tháng trong năm.ủ

Ch tiêu 3 “T l % doanh thu HHDV bán ra ch u thu trên t ng doanhỉ ỷ ệ ị ế ổ
thu c a năm”:ủ

Ch tiêu này đỉ ược tính theo công th c:ứ

Ch tiêu 3 = Ch tiêu 2 : Ch tiêu 1ỉ ỉ ỉ

</div>
(31)<div class='page_container' data-page=31>

S li u đ ghi vào ch tiêu này là đố ệ ể ỉ ượ ấ ừc l y t ch tiêu “Thu GTGT c aỉ ế ủ
HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu và không ch u thu ” trongị ế ị ế
ph n A c a b ng phân b .ầ ủ ả ổ

Ch tiêu 5 “Thu GTGT đ u vào đỉ ế ầ ược kh u tr trong năm”:ấ ừ

Đây là s thu GTGT đố ế ược kh u tr đấ ừ ược tính phân b trong t ng s thuổ ổ ố ế

GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu và HHDVủ ị ế

không ch u thu c năm c a NNT.ị ế ả ủ

Ch tiêu này đỉ ược tính theo cơng th c:ứ

Ch tiêu 5 = Ch tiêu 4 x Ch tiêu 3ỉ ỉ ỉ

Ch tiêu 6 “Thu GTGT đ u vào đã kê khai kh u tr 12 tháng”:ỉ ế ầ ấ ừ

S li u c a ch tiêu này đố ệ ủ ỉ ượ ấ ừc l y t ch tiêu 5 trên B ng phân b s thuỉ ả ổ ố ế
GTGT c a HHDV mua vào đủ ược kh u tr trong kỳ m u s 01-4A/GTGT c a 12ấ ừ ẫ ố ủ
tháng trong năm c a NNT.ủ

Ch tiêu 7 “Đi u ch nh tăng (+), gi m (-) thu GTGT đ u vào đỉ ề ỉ ả ế ầ ượ c
kh u tr trong năm”:ấ ừ

Ch tiêu này đỉ ược tính theo cơng th c:ứ

Ch tiêu 7 = Ch tiêu 5 - Ch tiêu 6ỉ ỉ ỉ

S li u c a ch tiêu này đố ệ ủ ỉ ượ ổc t ng h p vào ch tiêu [23] trên T khai thuợ ỉ ờ ế
GTGT (m u s 01/GTGT) c a tháng ba năm sau.ẫ ố ủ

Ví d :ụ Phân b s thu GTGT đ u vào đổ ố ế ầ ược kh u tr theo t l % doanhấ ừ ỷ ệ
thu ch u thu trên t ng doanh thu năm, cách l p B ng kê khai đi u ch nh thuị ế ổ ậ ả ề ỉ ế
GTGT được kh u tr năm m u s 01-4B/GTGT.ấ ừ ẫ ố

Gi s trong năm 2007, Công ty TNHH Màu Xanh nêu ví d 1 có sả ử ở ụ ố 
li u kê khai v thu GTGT t ng h p t các b ng phân b 01-4A/GTGT trongệ ề ế ổ ợ ừ ả ổ
năm 2007 nh sau:ư

- Thu GTGT đ u vào: ế ầ

</div>
(32)<div class='page_container' data-page=32>

N i dungộ T ng s thu GTGT đ uổ ố ế ầ 
vào 12 tháng

Thu GTGT đã tínhế

kh u tr 12 thángấ ừ

T ng s ổ ố 5.670.000.000 4.030.500.000

Thu GTGT c a HHDVế ủ
mua vào dùng cho v nậ
t i n i đ aả ộ ị

3.540.000.000 3.540.000.000

Thu GTGT c a HHDVế ủ
mua vào dùng cho ho tạ
đ ng v n t i bi n qu cộ ậ ả ể ố
tế

1.380.000.000 0

Thu GTGT c a HHDVế ủ
mua vào dùng chung cho
ho t đ ng qu n lý kinhạ ộ ả
doanh c a Công tyủ

750.000.000 490.500.000

- T ng doanh thu c a HHDV bán ra: 109.500.000.000 đ ngổ ủ ồ
Trong đó:

+ Doanh thu c a ho t đ ng ch u thu GTGT: 69.400.000.000 đ ngủ ạ ộ ị ế ồ

</div>
(33)<div class='page_container' data-page=33>

M u s 01-4B/GTGTẫ ố

B NG KÊ KHAI ĐI U CH NH THU GTGT Đ U VÀO PHÂN B ĐẢ Ề Ỉ Ế Ầ Ổ ƯỢC KH UẤ 
TR NĂM 2007Ừ

(Kèm theo T khai thu GTGT theo m u 01/GTGT)ờ ế ẫ
Ngườ ội n p thuế: Công ty TNHH Màu Xanh

Mã s thu : ố ế xxxx

Đ n v ti n: đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

A. T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào:ổ ố ế ủ 5.670.000.000 đ ngồ

Trong đó:

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV ch u thu : 3.540.000.000ế ủ ị ế
đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không ch u thu :ế ủ ị ế 
1.380.000.000 đ ngồ

- Thu GTGT c a HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV ch u thu và khôngế ủ ị ế
ch u thu : 750.000.000 đ ngị ế ồ

B. Đi u ch nh thu GTGT đ u vào đề ỉ ế ầ ược kh u tr theo t l phân b c aấ ừ ỷ ệ ổ ủ 
năm:

</div>
(34)<div class='page_container' data-page=34>

STT Ch tiêuỉ S ti nố ề

1 T ng doanh thu HHDV bán ra trong nămổ 109.500.000.000

2 Doanh thu HHDV bán ra ch u thuị ế 69.400.000.000

3 T l doanh thu HHDV bán ra ch u thu trên t ngỷ ệ ị ế ổ

doanh thu c a năm (3) = (2)/(1)ủ 63,38%

4 T ng thu GTGT c a HHDV mua vào c n phân b trongổ ế ủ ầ ổ
năm

750.000.000

5 Thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr trong năm (5) = (4) xấ ừ

(3) 475.350.000

6 Thu GTGT đ u vào đã kê khai kh u tr 12 thángế ầ ấ ừ 490.500.000
7 Đi u ch nh tăng (+), gi m (-) thu GTGT đ u vào đề ỉ ả ế ầ ượ c

kh u tr trong năm (7)=(5)-(6) ấ ừ (15.150.000)

</div>
(35)<div class='page_container' data-page=35>

V. HƯỚNG D N L P B NG KÊ S THU GIÁ TR GIA TĂNG ĐÃ N PẪ Ậ Ả Ố Ế Ị Ộ 
C A DOANH THU KINH DOANH XÂY D NG, L P Đ T, BÁN HÀNG VÃNG LAIỦ Ự Ắ Ặ
NGO I T NH M U S 01-5/GTGT (PH L C 7)Ạ Ỉ Ẫ Ố Ụ Ụ

NNT có ho t đ ng kinh doanh xây d ng, bán hàng vãng lai ngo i t nh khiạ ộ ự ạ ỉ
phát sinh doanh thu ph i l p T khai thu GTGT t m n p trên doanh s đ i v iả ậ ờ ế ạ ộ ố ố ớ
kinh doanh ngo i t nh m u s 06/GTGT (xem ph l c 7) và n p ti n thu đã kêạ ỉ ẫ ố ụ ụ ộ ề ế
khai và n p ti n thu theo kê khai.ộ ề ế

Khi l p h s khai thu , NNT ph i t ng h p s thu GTGT đã n p t ho tậ ồ ơ ế ả ổ ợ ố ế ộ ừ ạ
đ ng kinh doanh xây d ng, bán hàng vãng lai ngo i t nh trong tháng và ghi vàoộ ự ạ ỉ
B ng kê s thu GTGT đã n p c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l p đ t, bánả ố ế ộ ủ ự ắ ặ
hàng vãng lai ngo i t nh m u s 01-5/GTGT.ạ ỉ ẫ ố

Cách l p b ng kê này đậ ả ược th c hi n nh sau:ự ệ ư

C t “S ch ng t n p ti n thu ”:ộ ố ứ ừ ộ ề ế

NNT căn c vào s ch ng t n p thu đ ghi vào ch tiêu này.ứ ố ứ ừ ộ ế ể ỉ

C t “N i n p ti n thu (KBNN)”:ộ ơ ộ ề ế

NNT ghi tên c a Kho b c nhà nủ ạ ước n i NNT n p ti n thu .ơ ộ ề ế

C t “C quan thu qu n lý ho t đ ng kinh doanh vãng lai”:ộ ơ ế ả ạ ộ

Ghi tên c a Chi c c thu đ a phủ ụ ế ị ương n i phát sinh doanh thu ho t đ ng kinhơ ạ ộ
doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai.ự ắ ặ

C t “S ti n thu đã n p”:ộ ố ề ế ộ

NNT căn c vào s ti n trên ch ng t n p thu đ ghi s li u vào ch tiêuứ ố ề ứ ừ ộ ế ể ố ệ ỉ
này.

</div>
(36)<div class='page_container' data-page=36>

VI. HƯỚNG D N L P B N GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẪ Ậ Ả Ả Ổ Ề Ỉ
THU GTGT Ế

H s khai thu b sung đồ ơ ế ổ ược n p cho c quan thu vào b t c ngày làm vi cộ ơ ế ấ ứ ệ
nào, không ph thu c vào th i h n n p h s khai thu c a l n ti p theo, nh ngụ ộ ờ ạ ộ ồ ơ ế ủ ầ ế ư
ph i trả ước khi c quan thu công b quy t đ nh ki m tra thu , thanh tra thu t iơ ế ố ế ị ể ế ế ạ
tr s NNT.ụ ở

1. Trường h p khai b sung, đi u ch nh d n đ n tăng s thu GTGTợ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế
ph i n pả ộ

1.1- Căn c đ l p b ng 01/KHBS: Khi phát hi n sai sót, nh m l n làm tăngứ ể ậ ả ệ ầ ẫ
s thu ph i n p c a t khai thu GTGT đã n p cho c quan thu các kỳ trố ế ả ộ ủ ờ ế ộ ơ ế ướ c,
NNT căn c nghi p v c th đ l p t khai thu m i v i các s li u đã đứ ệ ụ ụ ể ể ậ ờ ế ớ ớ ố ệ ượ c
đi u ch nh theo s đúng và làm căn c đ l p b ng gi i trình 01/KHBS.ề ỉ ố ứ ể ậ ả ả

1.2- Cách ghi b ng gi i trình 01/KHBSả ả

Căn c t khai thu c n đi u ch nh và t khai thu đi u ch nh đã l p, NNTứ ờ ế ầ ề ỉ ờ ế ề ỉ ậ
l p b ng 01/KHBS nh sau:ậ ả ư

B n gi i trình ghi rõ b sung, đi u ch nh các thông tin đã kê khai t i t khaiả ả ổ ề ỉ ạ ờ
thu m u s nào, kỳ tính thu nào, ngày đã kê khai.ế ẫ ố ế

Tên NNT, mã s thu , đ a ch , đi n tho i, fax, email ghi đ y đ chính xácố ế ị ỉ ệ ạ ầ ủ
theo T khai đăng ký thu c a NNT.ờ ế ủ

Ph n A. N i dung b sung, đi u ch nh thông tin đã kê khai:ầ ộ ổ ề ỉ
a. Cách ghi theo c t:ộ

C t 2 “Ch tiêu đi u ch nh”:ộ ỉ ề ỉ

Tên ch tiêu làm tăng s thu ph i n pỉ ố ế ả ộ

C t 3 “Mã s ch tiêu”:ộ ố ỉ

Ghi mã s ch tiêu làm tăng thu ph i n p: mã ch tiêu ố ỉ ế ả ộ ỉ [23] và [39] trên tờ
khai 01/GTGT.

C t 4 “S đã kê khai”:ộ ố

S li u này đố ệ ượ ấ ừ ố ệc l y t s li u đã kê khai c a mã s c n đi u ch nh trên tủ ố ầ ề ỉ ờ
khai thu GTGT cũ m u s 01/GTGT đã n p c quan thu (b n l u c a NNT).ế ẫ ố ộ ơ ế ả ư ủ

</div>
(37)<div class='page_container' data-page=37>

Đượ ấ ừ ờc l y t t khai đi u ch nh m i mà NNT đã l p ( mã s đi u ch nh).ề ỉ ớ ậ ở ố ề ỉ

C t 6 “Chênh l ch gi a s đi u ch nh v i s đã kê khai”:ộ ệ ữ ố ề ỉ ớ ố

S li u này là hi u s gi a s đi u ch nh v i s đã kê khai ho c ngố ệ ệ ố ữ ố ề ỉ ớ ố ặ ượ ạc l i.

- Đ i v i đi u ch nh tăng, gi m thu GTGT mua vào (ch tiêu 23) là hi u số ớ ề ỉ ả ế ỉ ệ ố
gi a s đã kê khai và s đi u ch nh (c t 6 = c t 4 - c t 5).ữ ố ố ề ỉ ộ ộ ộ

- Đ i v i đi u ch nh tăng, gi m thu GTGT đ u ra (ch tiêu 39) là hi u số ớ ề ỉ ả ế ầ ỉ ệ ố
gi a s đi u ch nh và s đã kê khai (c t 6 = c t 5 - c t 4).ữ ố ề ỉ ố ộ ộ ộ

b. Cách ghi theo dòng:

- Ph n I: ầ ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm tăng s thu ph i n p nh :ỉ ề ỉ ố ế ả ộ ư
thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr , thu GTGT đ u ra, …ấ ừ ế ầ

- Ph n II: ầ ghi tên các ch tiêu đi u ch nh làm gi m s thu ph i n p nh :ỉ ề ỉ ả ố ế ả ộ ư
thu GTGT đ u vào đế ầ ược kh u tr , thu GTGT đ u ra, …ấ ừ ế ầ

- Ph n III “T ng h p đi u ch nh s thu ph i n p (tăng +; gi m -):ầ ổ ợ ề ỉ ố ế ả ộ ả

Ch tiêu này t ng h p s đã khai đi u ch nh c a các dòng trên. S li u dòng nàyỉ ổ ợ ố ề ỉ ủ ố ệ ở
n u là s (+) thì là căn c đ tính s ti n ph t ch m n p.ế ố ứ ể ố ề ạ ậ ộ

Ph n B. Tính s ti n ph t ch m n p:ầ ố ề ạ ậ ộ
1. S ngày ch m n p:ố ậ ộ

Được tính t ngày ti p sau ngày cu i cùng c a h n n p h s khai thuừ ế ố ủ ạ ộ ồ ơ ế
(cũng là ngày cu i cùng c a th i h n n p ti n thu ) c a kỳ khai thu c n đi uố ủ ờ ạ ộ ề ế ủ ế ầ ề
ch nh đ n ngày n p h s khai thu b sung.ỉ ế ộ ồ ơ ế ổ

2. S ti n ph t ch m n p: Tính theo cơng th c:ố ề ạ ậ ộ ứ

S ti n ph t ch m n p = s thu đi u ch nh tăng x s ngàyố ề ạ ậ ộ ố ế ề ỉ ố
ch m n p x 0,05%ậ ộ

Trong đó:

- S thu đi u ch nh là s li u trên dòng 3 c t 6 ph n A c a b n gi i trìnhố ế ề ỉ ố ệ ộ ầ ủ ả ả
01/KHBS

</div>
(38)<div class='page_container' data-page=38>

Ví d : Khai b sung, đi u ch nh d n đ n tăng s thu GTGT ph i n pụ ổ ề ỉ ẫ ế ố ế ả ộ

</div>
(39)<div class='page_container' data-page=39>

M u s 01/GTGTẫ ố

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ

T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNGỜ Ế Ị
Kỳ tính thu : tháng 7/2007ế
[02]Ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh

[03]Mã s thu :ố ế xxx

[04]Đ a ch : xxxxxxx...ị ỉ

[05]Qu n/huy n....xxxx... ậ ệ [06]T nh/Thành ph ...xxxx...ỉ ố

[07]Đi n tho i ..xxx...ệ ạ [08]Fax...xxxxx...[09]Email...xxxxxx...

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

</div>
(40)<div class='page_container' data-page=40>

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ư

ế Thu GTGTế

A Không phát sinh ho t đ ng mua bán trong kỳ (đánh d u “X”)ạ ộ ấ

B Thu GTGT còn đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sangể

C Kê khai thu GTGT ph i n p NSNNế ả ộ

I Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

1 Hàng hoá, d ch v mua vào trong kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])ị ụ 4.000.000.000 350.000.000
a Hàng hoá, d ch v mua vào trong nị ụ ước

b Hàng hoá, d ch v nh p kh uị ụ ậ ẩ

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21])ổ ố ế ủ 350.000.000
4 T ng s thu GTGT đổ ố ế ược kh u tr kỳ này [23]ấ ừ 300.000.000
II Hàng hoá, d ch v bán raị ụ

1 Hàng hoá, d ch v bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 8.000.000.000 400.000.000
1.1 Hàng hoá, d ch v bán ra không ch u thu GTGTị ụ ị ế 2.000.000.000

1.2 Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])ị ụ ị ế 6.000.000.000

a Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 0%ị ụ ị ế ấ 1.000.000.000

b Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 5%ị ụ ị ế ấ 2.000.000.000 100.000.000

c Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 10%ị ụ ị ế ấ 3.000.000.000 300.000.000

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV bán ra các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37])ổ ế ủ 8.000.000.000 400.000.000
III Xác đ nh nghĩa v thu GTGT ph i n p trong kỳ:ị ụ ế ả ộ

1 Thu GTGT ph i n p trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11])ế ả ộ 100.000.000
2 Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11])ế ư ấ ừ ế

2.1 Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ nàyế ề ị

2.2 Thu GTGT còn đế ược kh u tr chuy n kỳ sau ([43]=[41]-[42])ấ ừ ể

Tôi xin cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m trố ệ ị ệ ước pháp lu t v nh ng s li u đã khai./.ậ ề ữ ố ệ

..., ngày 15 tháng 8 năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

Đ I DI N H P PHÁP C A NGẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜI N P THUỘ Ế

Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )ấ ọ ứ ụ

Ngày 27/11/2007, công ty TNHH Màu Xanh khi ki m tra s sách đã phát hi nể ổ ệ
trong tháng 4/2007 đã kê khai sai nh sau:ư

- Kê khai thi u m t hoá đ n GTGT bán ra lo i có thu su t 10% v i s thuế ộ ơ ạ ế ấ ớ ố ế
GTGT là 15.000.000 VNĐ.

- Kê khai trùng m t hoá đ n GTGT mua vào lo i có thu su t 10% v i sộ ơ ạ ế ấ ớ ố
thu GTGT là 30.000.000 đ ng.ế ồ

</div>
(41)<div class='page_container' data-page=41>

M u s 01/GTGTẫ ố

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ

T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNGỜ Ế Ị
Kỳ tính thu : tháng 4/2007ế
[02]Ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh

[03]Mã s thu :ố ế xxx

[04]Đ a ch : xxxxxxx...ị ỉ

[05]Qu n/huy n....xxxx... ậ ệ [06]T nh/Thành ph ...xxxx...ỉ ố

[07]Đi n tho i ..xxx...ệ ạ [08]Fax...xxxxx...[09]Email...xxxxxx...

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ư

ế Thu GTGTế

A Không phát sinh ho t đ ng mua bán trong kỳ (đánh d u “X”)ạ ộ ấ

B Thu GTGT còn đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sangể

C Kê khai thu GTGT ph i n p NSNNế ả ộ

I Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

1 Hàng hoá, d ch v mua vào trong kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])ị ụ 3.700.000.000 320.000.000
a Hàng hoá, d ch v mua vào trong nị ụ ước

b Hàng hoá, d ch v nh p kh uị ụ ậ ẩ

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21])ổ ố ế ủ 320.000.000
4 T ng s thu GTGT đổ ố ế ược kh u tr kỳ này [23]ấ ừ 270.000.000
II Hàng hoá, d ch v bán raị ụ

1 Hàng hoá, d ch v bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 8.150.000.000 415.000.000
1.1 Hàng hố, d ch v bán ra khơng ch u thu GTGTị ụ ị ế 2.000.000.000

1.2 Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])ị ụ ị ế 6.150.000.000

a Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 0%ị ụ ị ế ấ 1.000.000.000

b Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 5%ị ụ ị ế ấ 2.000.000.000 100.000.000

c Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 10%ị ụ ị ế ấ 3.150.000.000 315.000.000

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV bán ra các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37])ổ ế ủ 8.150.000.000 415.000.000
III Xác đ nh nghĩa v thu GTGT ph i n p trong kỳ:ị ụ ế ả ộ

1 Thu GTGT ph i n p trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11])ế ả ộ 145.000.000
2 Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11])ế ư ấ ừ ế

2.1 Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ nàyế ề ị

2.2 Thu GTGT còn đế ược kh u tr chuy n kỳ sau ([43]=[41]-[42])ấ ừ ể

Tôi xin cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m trố ệ ị ệ ước pháp lu t v nh ng s li u đã khai./.ậ ề ữ ố ệ

..., ngày 27 tháng 11 năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

Đ I DI N H P PHÁP C A NGẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜI N P THUỘ Ế

M u s : ẫ ố 01/KHBS

</div>
(42)<div class='page_container' data-page=42>

M u s 01/KHBSẫ ố

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ

GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ổ Ề Ỉ

(B sung, đi u ch nh các thông tin đã khai t iổ ề ỉ ạ

T khai thu GTGT m u s 01/GTGT kỳ tính thu tháng 07/2007 ngày kê khai 20/4/2007)ờ ế ẫ ố ế

Tên ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh
Mã s thu :ố ế xxx

Đ a ch : xxxxxxx...ị ỉ
Qu n/huy n...xxxxxx... T nh/Thành ph ...xxxxxx...ậ ệ ỉ ố
Đi n tho i ...xxxx... Fax...xxxxx...Email....xxxxxxx...ệ ạ

A. N i dung b sung, đi u ch nh thông tin đã kê khai:ộ ổ ề ỉ

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

</div>
(43)<div class='page_container' data-page=43>

ST

T Ch tiêu đi u ch nhỉ ề ỉ

Mã số
chỉ 
tiêu

S đã kêố
khai

S đi uố ề 
ch nhỉ

Chênh l chệ 
gi a s đi uữ ố ề

ch nh v i sỉ ớ ố 
đã kê khai

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

I. Ch tiêu đi u ch nh tăng s thu ph iỉ ề ỉ ố ế ả
n pộ

1. - Đi u ch nh gi m t ng s thuề ỉ ả ổ ố ế
GTGT được kh u tr kỳ này ( do kêấ ừ
khai trùng m t hoá đ n GTGT muaộ ơ
vào v i s thu GTGT là 30.000.000ớ ố ế
đ ng)ồ

[23] 300.000.000 270.000.000 30.000.000

2. - Đi u ch nh tăng t ng s thu GTGTề ỉ ổ ố ế
c a HHDV bán ra (do kê khai thi uủ ế
m t hoá đ n GTGT bán ra làộ ơ
15.000.000 đ ng)ồ

[39] 400.000.000 415.000.000 15.000.000

II. Ch tiêu đi u ch nh gi m s thuỉ ề ỉ ả ố ế
ph i n pả ộ

</div>
(44)<div class='page_container' data-page=44>

III T ng h p đi u ch nh s thu ph iổ ợ ề ỉ ố ế ả

n p (tăng: +; gi m: -)ộ ả 45.000.000

B. Tính s ti n ph t ch m n p:ố ề ạ ậ ộ

1. S ngày ch m n p: 96ngàyố ậ ộ

2. S ti n ph t ch m n p= 45.000.000đ x 96ngày x 0,05% = 2.160.000đ ngố ề ạ ậ ộ ồ

C. N i dung gi i thích và tài li u đính kèm: ộ ả ệ

- Đi u ch nh gi m t ng s thu GTGT đề ỉ ả ổ ố ế ược kh u tr kỳ này do kê khai trùng m t hoá đ nấ ừ ộ ơ
GTGT mua vào v i s thu GTGT là 30.000.000 đ ng.ớ ố ế ồ

- Đi u ch nh tăng t ng s thu GTGT c a HHDV bán ra do kê khai thi u m t hoá đ n GTGTề ỉ ổ ố ế ủ ế ộ ơ
bán ra là 15.000.000 đ ng.ồ

..., ngày 27 tháng 11 năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

Đ I DI N H P PHÁP C A NGẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜI N P THUỘ Ế

Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )ấ ọ ứ ụ

2. Trường h p khai b sung, đi u ch nh d n đ n gi m s thu GTGTợ ổ ề ỉ ẫ ế ả ố ế
ph i n p ả ộ

2.1- Căn c đ l p b ng 01/KHBS: Khi phát hi n sai sót, nh m l n làmứ ể ậ ả ệ ầ ẫ
gi m s thu ph i n p c a t khai thu GTGT đã n p cho c quan thu các kỳả ố ế ả ộ ủ ờ ế ộ ơ ế

trước, NNT căn c nghi p v c th đ l p t khai thu m i v i các s li u đãứ ệ ụ ụ ể ể ậ ờ ế ớ ớ ố ệ
được đi u ch nh theo s đúng và làm căn c đ l p b ng gi i trình 01/KHBS. ề ỉ ố ứ ể ậ ả ả

2.2- Cách ghi b ng gi i trình 01/KHBSả ả

Căn c t khai thu c n đi u ch nh và t khai thu đi u ch nh đã l p, NNTứ ờ ế ầ ề ỉ ờ ế ề ỉ ậ
l p b ng 01/KHBS nh hậ ả ư ướng d n t i đi m 1 m c VI ph n B.ẫ ạ ể ụ ầ

M i kỳ tính thu có sai sót c n đi u ch nh, NTT l p m t b ng 01/KHBS.ỗ ế ầ ề ỉ ậ ộ ả
Trường h p trong m t kỳ tính thu phát hi n nhi u sai sót c a nhi u kỳ trợ ộ ế ệ ề ủ ề ước thì
l p nhi u b ng 01/KHBS, sau đó t ng h p vào b ng 01-3/GTGT.ậ ề ả ổ ợ ả

T b ng 01-3/GTGT, NNTừ ả l y s li u dòng t ng thu GTGT đi u ch nhấ ố ệ ổ ế ề ỉ
tăng ho c đi u ch nh gi m đ ặ ề ỉ ả ể bù tr vào s thu phát sinh ph i n p c a kỳ tínhừ ố ế ả ộ ủ
thu phát hi n sai sót. NNTế ệ l y s li u dòng t ng thu GTGT đi u ch nh tăng c aấ ố ệ ổ ế ề ỉ ủ
b ng 01-3/GTGT dùng đ ghi vào ch tiêu [35] trên t khai m u s 01/GTGT ả ể ỉ ờ ẫ ố c aủ
kỳ tính thu phát hi n sai sótế ệ . S li u dòng t ng thu GTGT đi u ch nh gi mố ệ ở ổ ế ề ỉ ả
c a b ng 01-3/GTGT dùng đ ghi vào ch tiêu [37] c a t khai 01/GTGT ủ ả ể ỉ ủ ờ c a kỳủ
tính thu phát hi n sai sótế ệ .

Ví d : Khai b sung, đi u ch nh d n đ n gi m s thu GTGT ph iụ ổ ề ỉ ẫ ế ả ố ế ả 
n pộ

</div>
(45)<div class='page_container' data-page=45>

M u s 01/GTGTẫ ố

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ

T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNGỜ Ế Ị
Kỳ tính thu : tháng 5/2007ế

[02]Ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh

[03]Mã s thu :ố ế xxx

[04]Đ a ch : xxxxxxx...ị ỉ

[05]Qu n/huy n....xxxx... ậ ệ [06]T nh/Thành ph ...xxxx...ỉ ố

[07]Đi n tho i ..xxx...ệ ạ [08]Fax...xxxxx...[09]Email...xxxxxx...

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

</div>
(46)<div class='page_container' data-page=46>

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ư

ế Thu GTGTế

A Không phát sinh ho t đ ng mua bán trong kỳ (đánh d u “X”)ạ ộ ấ

B Thu GTGT còn đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sangể

C Kê khai thu GTGT ph i n p NSNNế ả ộ

I Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

1 Hàng hoá, d ch v mua vào trong kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])ị ụ 5.000.000.000 450.000.000
a Hàng hoá, d ch v mua vào trong nị ụ ước

b Hàng hoá, d ch v nh p kh uị ụ ậ ẩ

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21])ổ ố ế ủ 450.000.000
4 T ng s thu GTGT đổ ố ế ược kh u tr kỳ này [23]ấ ừ 350.000.000
II Hàng hoá, d ch v bán raị ụ

1 Hàng hoá, d ch v bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 9.000.000.000 500.000.000
1.1 Hàng hoá, d ch v bán ra không ch u thu GTGTị ụ ị ế 2.000.000.000

1.2 Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])ị ụ ị ế 7.000.000.000

a Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 0%ị ụ ị ế ấ 1.000.000.000

b Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 5%ị ụ ị ế ấ 2.000.000.000 100.000.000

c Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 10%ị ụ ị ế ấ 4.000.000.000 400.000.000

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV bán ra các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37])ổ ế ủ 9.000.000.000 500.000.000
III Xác đ nh nghĩa v thu GTGT ph i n p trong kỳ:ị ụ ế ả ộ

1 Thu GTGT ph i n p trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11])ế ả ộ 150.000.000
2 Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11])ế ư ấ ừ ế

2.1 Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ nàyế ề ị

2.2 Thu GTGT còn đế ược kh u tr chuy n kỳ sau ([43]=[41]-[42])ấ ừ ể

Tôi xin cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m trố ệ ị ệ ước pháp lu t v nh ng s li u đã khai./.ậ ề ữ ố ệ

..., ngày 15 tháng 6 năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

Đ I DI N H P PHÁP C A NGẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜI N P THUỘ Ế

Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )ấ ọ ứ ụ

Trong tháng 12/2007, công ty TNHH Màu Xanh khi ki m tra s sách đã cóể ổ
nh ng đi u ch nh sau:ữ ề ỉ

- Ngày 15/12/2007, công ty phát hi n khai trùng m t hoá đ n GTGT đ u raệ ộ ơ ầ
c a kỳ tính thu tháng 5/2007 v i s thu GTGT là 15.000.000 đ ng.ủ ế ớ ố ế ồ

</div>
(47)<div class='page_container' data-page=47>

T khai thu GTGT m i c a tháng 5/2007:ờ ế ớ ủ

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ

T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNGỜ Ế Ị

Kỳ tính thu : tháng 5/2007ế
[02]Ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh

[03]Mã s thu :ố ế xxx

[04]Đ a ch : xxxxxxx...ị ỉ

[05]Qu n/huy n....xxxx... ậ ệ [06]T nh/Thành ph ...xxxx...ỉ ố

[07]Đi n tho i ..xxx...ệ ạ [08]Fax...xxxxx...[09]Email...xxxxxx...

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ế ư Thu GTGTế

A Không phát sinh ho t đ ng mua bán trong kỳ (đánh d u “X”)ạ ộ ấ

B Thu GTGT còn đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sangể

C Kê khai thu GTGT ph i n p NSNNế ả ộ

I Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

b Hàng hoá, d ch v nh p kh uị ụ ậ ẩ

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

1 Hàng hoá, d ch v bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 8.850.000.000 485.000.000
1.1 Hàng hố, d ch v bán ra khơng ch u thu GTGTị ụ ị ế 2.000.000.000

1.2 Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])ị ụ ị ế 6.850.000.000

a Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 0%ị ụ ị ế ấ 1.000.000.000

b Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 5%ị ụ ị ế ấ 2.000.000.000 100.000.000

c Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 10%ị ụ ị ế ấ 3.850.000.000 385.000.000

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV bán ra các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37])ổ ế ủ 8.850.000.000 485.000.000
III Xác đ nh nghĩa v thu GTGT ph i n p trong kỳ:ị ụ ế ả ộ

1 Thu GTGT ph i n p trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11])ế ả ộ 135.000.000
2 Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11])ế ư ấ ừ ế

2.1 Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ nàyế ề ị

2.2 Thu GTGT còn đế ược kh u tr chuy n kỳ sau ([43]=[41]-[42])ấ ừ ể

Tôi xin cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m trố ệ ị ệ ước pháp lu t v nh ng s li u đã khai./.ậ ề ữ ố ệ

..., ngày 15 tháng 12 năm 2007

M u s : ẫ ố 01/KHBS

</div>
(48)<div class='page_container' data-page=48>

B ng gi i trình khai b sung, đi u ch nh c a kỳ tính thu tháng 5/2007.ả ả ổ ề ỉ ủ ế

M u s 01/KHBSẫ ố

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ

GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ổ Ề Ỉ

(B sung, đi u ch nh các thông tin đã khai t iổ ề ỉ ạ

T khai thu GTGT m u s 01/GTGT kỳ tính thu tháng 5/2007 ngày kê khai 15/6/2007)ờ ế ẫ ố ế

Tên ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh
Mã s thu :ố ế xxx

Đ a ch : xxxxxxx...ị ỉ
Qu n/huy n...xxxxxx... T nh/Thành ph ...xxxxxx...ậ ệ ỉ ố
Đi n tho i ...xxxx... Fax...xxxxx...Email....xxxxxxx...ệ ạ

A. N i dung b sung, đi u ch nh thông tin đã kê khai:ộ ổ ề ỉ

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

</div>
(49)<div class='page_container' data-page=49>

STT Ch tiêu đi u ch nhỉ ề ỉ Mã số

ch tiêuỉ S đã kê khaiố S đi u ch nhố ề ỉ

Chênh l ch gi aệ ữ 
s đi u ch nhố ề ỉ

v i s đã kêớ ố
khai

(1) (2) (3) (4) (5) (6)

I Ch tiêu đi u ch nhỉ ề ỉ
tăng s thu ph iố ế ả
n pộ

....

II. Ch tiêu đi u ch nhỉ ề ỉ
gi m s thu ph iả ố ế ả
n pộ

1. - Đi u ch nh gi mề ỉ ả

thuế GTGT c aủ
HHDV bán ra

</div>
(50)<div class='page_container' data-page=50>

III T ng h p đi u ch nhổ ợ ề ỉ
s thu ph i n pố ế ả ộ
(tăng: +; gi m: -)ả

</div>
(51)<div class='page_container' data-page=51>

B. Tính s ti n ph t ch m n p:ố ề ạ ậ ộ

1. S ngày ch m n p: ...ố ậ ộ
2. S ti n ph t ch m n pố ề ạ ậ ộ

C. N i dung gi i thích và tài li u đính kèm: ộ ả ệ

Đi u ch nh gi m s thu GTGT đ u ra do khai trùng m t hoá đ n GTGT đ u ra c a kỳ tínhề ỉ ả ố ế ầ ộ ơ ầ ủ
thu tháng 8/2007 v i s thu GTGT là 15.000.000 đ ng.ế ớ ố ế ồ

..., ngày 15 tháng 12 năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

Đ I DI N H P PHÁP C A NGẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜI N P THUỘ Ế

Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )ấ ọ ứ ụ

Căn c s li u c a b ng gi i trình đi u ch nh, b sung c a kỳ tínhứ ố ệ ủ ả ả ề ỉ ổ ủ
thu tháng 5/2007, công ty t ng h p s li u đi u ch nh sang B ng t ng h pế ổ ợ ố ệ ề ỉ ả ổ ợ 
thu GTGT theo b n gi i trình khai b sung, đi u ch nh (m u s 01-ế ả ả ổ ề ỉ ẫ ố
3/GTGT) nh sau:ư

M u s 01-3/GTGTẫ ố

B NG T NG H P THU GIÁ TR GIA TĂNGẢ Ổ Ợ Ế Ị
THEO B N GI I TRÌNH KHAI B SUNG, ĐI U CH NHẢ Ả Ổ Ề Ỉ

(Kèm theo t khai thu GTGT theo m u s 01/GTGT)ờ ế ẫ ố
Kỳ tính thu : Tháng 11 năm 2007ế

Ngườ ội n p thu : ế Công ty TNHH Màu Xanh

Mã s thu :ố ế ...xxx...

Đ n v ti n: đ ng Vi t Namơ ị ề ồ ệ

STT Kỳ tính thu đế ượ c
khai b sungổ

Ngày l p t khaiậ ờ
b sungổ

S thuố ế 
GTGT đi uề

ch nh tăngỉ

S thuố ế 
GTGT đi uề

ch nh gi mỉ ả

1 Tháng 5/2007 10/12/2007 15.000.000

T ng c ngổ ộ 15.000.000

....,ngày 15 tháng 12 năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

</div>
(52)<div class='page_container' data-page=52>

Ngày 15/12/2007, Công ty TNHH Màu Xanh l p t khai thu GTGT c aậ ờ ế ủ
tháng 11/2007 có s li u nh sau:ố ệ ư

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đ c l p – T do - H nh phúcộ ậ ự ạ

T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNGỜ Ế Ị
Kỳ tính thu : tháng 11/2007ế
[02]Ngườ ội n p thu :ế Công ty TNHH Màu Xanh

[03]Mã s thu :ố ế xxx

[04]Đ a ch : xxxxxxx...ị ỉ

[05]Qu n/huy n....xxxx... ậ ệ [06]T nh/Thành ph ...xxxx...ỉ ố

[07]Đi n tho i ..xxx...ệ ạ [08]Fax...xxxxx...[09]Email...xxxxxx...

Đ n v ti n: Đ ng Vi t Nam ơ ị ề ồ ệ

STT Ch tiêuỉ Giá tr HHDV (ch acó thu GTGT)ị ế ư Thu GTGTế

A Không phát sinh ho t đ ng mua bán trong kỳ (đánh d u “X”)ạ ộ ấ

B Thu GTGT còn đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sangể

C Kê khai thu GTGT ph i n p NSNNế ả ộ

I Hàng hoá, d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

1 Hàng hoá, d ch v mua vào trong kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17])ị ụ 10.000.000.000 1.000.000.000
a Hàng hoá, d ch v mua vào trong nị ụ ước

b Hàng hoá, d ch v nh p kh uị ụ ậ ẩ

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả

3 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21])ổ ố ế ủ 1.000.000.000
4 T ng s thu GTGT đổ ố ế ược kh u tr kỳ này [23]ấ ừ 800.000.000
II Hàng hoá, d ch v bán raị ụ

1 Hàng hoá, d ch v bán ra trong kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28])ị ụ 14.000.000.000 900.000.000
1.1 Hàng hố, d ch v bán ra khơng ch u thu GTGTị ụ ị ế 1.000.000.000

1.2 Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu GTGT([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33])ị ụ ị ế 11.000.000.000 900.000.000

a Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 0%ị ụ ị ế ấ 2.000.000.000

b Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 5%ị ụ ị ế ấ 4.000.000.000 200.000.000

c Hàng hoá, d ch v bán ra ch u thu su t 10%ị ụ ị ế ấ 7.000.000.000 700.000.000

2 Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV bán ra các kỳ trề ỉ ế ủ ước

a Đi u ch nh tăngề ỉ 25.000.000

b Đi u ch nh gi mề ỉ ả 15.000.000

3 T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra([38]=[24]+[34]-[36]; [39]=[25]+[35]-[37])ổ ế ủ 14.000.000.000 910.000.000
III Xác đ nh nghĩa v thu GTGT ph i n p trong kỳ:ị ụ ế ả ộ

1 Thu GTGT ph i n p trong kỳ ([40]=[39]-[23]-[11])ế ả ộ 110.000.000
2 Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11])ế ư ấ ừ ế

2.1 Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ nàyế ề ị

2.2 Thu GTGT còn đế ược kh u tr chuy n kỳ sau ([43]=[41]-[42])ấ ừ ể

Tôi xin cam đoan s li u khai trên là đúng và ch u trách nhi m trố ệ ị ệ ước pháp lu t v nh ng s li u đã khai./.ậ ề ữ ố ệ

..., ngày 15 tháng 12 năm 2007

NGƯỜI N P THU ho c Ộ Ế ặ

Đ I DI N H P PHÁP C A NGẠ Ệ Ợ Ủ ƯỜI N P THUỘ Ế

Ký tên, đóng d u (ghi rõ h tên và ch c v )ấ ọ ứ ụ

M u s : ẫ ố 01/KHBS

</div>
(53)<div class='page_container' data-page=53>

VII. HƯỚNG D N L P T KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG M U SẪ Ậ Ờ Ế Ị Ẫ Ố 
01/GTGT (PH L C 1)Ụ Ụ

1. Căn c đ l p t khai 01/GTGT:ứ ể ậ ờ

Căn c đ l p t khai 01/GTGT là các b ng kê, b ng phân b và h s khaiứ ể ậ ờ ả ả ổ ồ ơ
thu b sung (n u có) trong kỳ c a NNT.ế ổ ế ủ

2. Cách l p t khai 01/GTGT đậ ờ ược th c hi n nh sau:ự ệ ư

T khai ph i ghi rõ l p cho kỳ tính thu tháng, năm nào. Các mã s t [02]ờ ả ậ ế ố ừ
đ n [09] ghi đ y đ , chính xác theo T khai đăng ký thu c a NNT.ế ầ ủ ờ ế ủ

A. Không phát sinh ho t đ ng mua bán trong kỳ:ạ ộ

- Mã số [10]: N u trong kỳ kê khai không phát sinh các ho t đ ng muaế ạ ộ
bán HHDV thì NNT v n ph i l p t khai và g i đ n c quan thu . Trên tẫ ả ậ ờ ử ế ơ ế ờ 
khai, NNT đánh d u “X” vào ô mã sấ ố [10] - Ch tiêu A “Không phát sinh ho tỉ ạ 
đ ng mua, bán trong kỳ”.ộ

Khi đánh d u “X” vào ô mã s [10], ấ ố NNT không c n ph i đi n s 0 vào ôầ ả ề ố
mã s c a các ch tiêuố ủ ỉ ph n ánh giá tr và thu GTGT c a HHDV mua vào, bán raả ị ế ủ
trong kỳ.

B. Thu GTGT còn đế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sang ể

- Mã s [11]- S thu GTGT còn đố ố ế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sang: sể ố
li u ghi vào mã s này là s thu đã ghi trên mã s [43] c a T khai thu GTGTệ ố ố ế ố ủ ờ ế

kỳ trước.

S thu cịn ph i n p khơng đố ế ả ộ ược ghi vào ch tiêu này. ỉ NNT n u có s thuế ố ế
n p thi u kỳ trộ ế ước thì ph i n p đ s thu còn thi u vào ngân sách nhà nả ộ ủ ố ế ế ước.

C. Kê khai thu GTGT ph i n p ngân sách Nhà nế ả ộ ước

I. Hàng hoá d ch v (HHDV) mua vàoị ụ

1. Ch tiêu “HHDV mua vào trong kỳ”ỉ

</div>
(54)<div class='page_container' data-page=54>

- Mã s [13]:ố S li u ghi vào mã s này đố ệ ố ượ ấ ừ ố ệ ởc l y t s li u dòng “T ngổ
thu GTGT c a HHDV mua vào” ph n cu i B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDVế ủ ở ầ ố ả ơ ứ ừ
mua vào (m u s 01-2/GTGT), không bao g m thu đ u vào dùng cho d án đ uẫ ố ồ ế ầ ự ầ
t .ư

Mã s [14], [15], [16], [17]: T m th i ch a ph i ghi. ố ạ ờ ư ả

2. Ch tiêu “Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trỉ ề ỉ ế ủ ước”:

Mã s [18], [19], [20], [21]: T m th i ch a ph i ghi. ố ạ ờ ư ả

3. Ch tiêu “T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào”ỉ ổ ố ế ủ

Ch tiêu này ph n ánh t ng s thu GTGT c a HHDV mua vào trong kỳ c aỉ ả ổ ố ế ủ ủ
NNT.

- Mã s [22]:ố S li u ghi vào mã s này đố ệ ố ược xác đ nh b ng:ị ằ
Mã s [22] = Mã s [13]ố ố

(Vì mã s [19] và [21] khơng ghi s li u).ố ố ệ

4. Ch tiêu “T ng s thu GTGT đỉ ổ ố ế ược kh u tr kỳ này” ấ ừ

- Mã s [23] ph n ánh t ng s thu GTGT đố ả ổ ố ế ược kh u tr trong kỳ. C thấ ừ ụ ể
nh sau: ư

S li u ghi vào mã s [23] là s li u l y dòng t ng c a ch tiêu 1 c t 10ố ệ ố ố ệ ấ ở ổ ủ ỉ ộ
trên B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT, (không baoả ơ ứ ừ ẫ ố
g m thu GTGT đ u vào dùng cho d án đ u t ) c ng v i (+) s li u trên ch tiêuồ ế ầ ự ầ ư ộ ớ ố ệ ỉ
5 - ph n B (ch tiêu “Thu GTGT c a HHDV mua vào đầ ỉ ế ủ ược kh u tr trong kỳ”)ấ ừ
c a B ng phân b s thu GTGT c a HHDV mua vào đủ ả ổ ố ế ủ ược kh u tr trong kỳấ ừ
m u s 01-4A/GTGT (n u có) c ng v i (+) ho c tr v i (-) s li u c a ch tiêu 7 -ẫ ố ế ộ ớ ặ ừ ớ ố ệ ủ ỉ
ph n B (ch tiêu “Đi u ch nh tăng (+), gi m (-) thu GTGT đ u vào đầ ỉ ề ỉ ả ế ầ ược kh u trấ ừ
trong năm”) trên B ng kê khai đi u ch nh thu GTGT đ u vào phân b đả ề ỉ ế ầ ổ ược kh uấ
tr năm m u s 01-4B/GTGT (n u có, đ i v i t khai 01/GTGT c a tháng 3 nămừ ẫ ố ế ố ớ ờ ủ
sau).

II. Hàng hoá d ch v (HHDV) bán raị ụ

1. Ch tiêu “HHDV bán ra trong kỳ”ỉ

</div>
(55)<div class='page_container' data-page=55>

- Mã s [24]:ố S li u ghi vào mã s này đố ệ ố ượ ấc l y t s li u c a dòngừ ố ệ ủ
“T ng doanh thu HHDV bán ra” ph n cu i B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDVổ ở ầ ố ả ơ ứ ừ
bán ra m u s 01-1/GTGT.ẫ ố

S li u mã s này cũng đố ệ ở ố ược tính b ng:ằ

[24] = [26] + [27]

- Mã s [25]:ố S li u ghi vào mã s này đố ệ ố ượ ấc l y t s li u c a dòngừ ố ệ ủ
“T ng thu GTGT c a HHDV bán ra” ph n cu i B ng kê hoá đ n, ch ng tổ ế ủ ở ầ ố ả ơ ứ ừ
HHDV bán ra m u s 01-1/GTGT.ẫ ố

S li u mã s này cũng đố ệ ở ố ược tính b ng s li u ghi mã s [28]. ằ ố ệ ở ố

- Mã s [26]:ố S li u ghi vào mã s này đố ệ ố ượ ấ ừ ố ổc l y t s t ng c a dòng 1,ủ
c t 8 trên B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV bán ra (m u s 01-1/GTGT). ộ ả ơ ứ ừ ẫ ố

- Mã s [27]:ố S li u ghi vào mã s này là t ng giá tr HHDV bán ra ch uố ệ ố ổ ị ị
thu GTGT trong kỳ c a NNT. S li u này đế ủ ố ệ ược tính b ng: ằ

[27] = [29] + [30]+ [32]

Trong đó:

Mã s [29]:ố S li u đố ệ ượ ấ ừ ố ổc l y t s t ng c a dòng 2 c t 8 trên B ng kêủ ộ ả
m u s 01-1/GTGTẫ ố

Mã s [30]:ố S li u đố ệ ượ ấ ừ ố ổc l y t s t ng c a dòng 3 c t 8 trên B ng kêủ ộ ả
m u s 01-1/GTGTẫ ố

Mã s [32]:ố S li u đố ệ ượ ấ ừ ố ổc l y t s t ng c a dòng 4 c t 8 trên B ng kêủ ộ ả
m u s 01-1/GTGTẫ ố

- Mã s [28]:ố S li u ghi vào mã s này là t ng s thu GTGT đ u ra tố ệ ố ổ ố ế ầ ươ ng
ng v i giá tr HHDV bán ra ch u thu GTGT đã ghi vào mã s [27]. S li u này

ứ ớ ị ị ế ố ố ệ

được tính b ng:ằ

[28] = [31] + [33]

Trong đó:

</div>
(56)<div class='page_container' data-page=56>

NNT đã kê khai thu GTGT ph i n p c a các kỳ trế ả ộ ủ ước, sau đó phát hi n raệ
có s nh m l n, sai sót thì th c hi n kê khai vào các ch tiêu đi u ch nh c a t khaiự ầ ẫ ự ệ ỉ ề ỉ ủ ờ
thu GTGT c a tháng phát hi n ra sai sót, nh m l n.ế ủ ệ ầ ẫ

- Trường h p s kê khai đi u ch nh d n đ n vi c tăng s thu GTGT ph iợ ự ề ỉ ẫ ế ệ ố ế ả
n p, gi m s thu GTGT độ ả ố ế ược hoàn, được kh u tr thì NNT s kê khai riêng trênấ ừ ẽ
b n Gi i trình khai b sung, đi u ch nh (m u s 01/KHBS) mà không kê khai vàoả ả ổ ề ỉ ẫ ố
t khai m u s 01/GTGT.ờ ẫ ố

- Trường h p s kê khai đi u ch nh d n đ n vi c gi m s thu GTGT ph iợ ự ề ỉ ẫ ế ệ ả ố ế ả
n p, tăng s thu GTGT độ ố ế ược kh u tr , đấ ừ ược hoàn; Ho c trong trặ ường h p tăngợ
s thu ph i n p, gi m s thu đố ế ả ộ ả ố ế ược kh u tr , đấ ừ ược hoàn sau:

+ Đi u ch nh gi m thu GTGT đ u vào do hàng hoá mua vào đ SXKDề ỉ ả ế ầ ể
HHDV ch u thu GTGT nh ng chuy n sang ph c v cho ho t đ ng SXKD HHDVị ế ư ể ụ ụ ạ ộ
không ch u thu GTGT; tài s n c đ nh đang dùng cho s n xu t kinh doanh nayị ế ả ố ị ả ấ
chuy n sang ph c v m c đích khác khơng ph c v s n xu t kinh doanh.ể ụ ụ ụ ụ ụ ả ấ

+ Đi u ch nh gi m thu GTGT đ u vào c a hàng hoá mua vào b t n ề ỉ ả ế ầ ủ ị ổ th t doấ
thiên tai, ho ho n ho c b m t đã tính vào giá tr t n th t ph i b i thả ạ ặ ị ấ ị ổ ấ ả ồ ường.

Cách ghi c th trong trụ ể ường h p này nh sau:ợ ư

- Mã s [35]: ố S li u ghi vào mã s này là t ng s thu GTGT đi u ch nhố ệ ố ổ ố ế ề ỉ

tăng trên b ng kê t ng h p thu GTGT m u s 01-3/GTGT.ả ổ ợ ế ẫ ố

- Mã s [37]:ố S li u ghi vào mã s này là t ng s thu GTGT đi u ch nhố ệ ố ổ ố ế ề ỉ
gi m trên b ng t ng h p thu GTGT m u s 01-3/GTGT c ng v i s ti n đã n pả ả ổ ợ ế ẫ ố ộ ớ ố ề ộ

b ng kê m u s 01-5/GTGT.

ở ả ẫ ố

- Mã s [34] và [36]: T m th i ch a ghi ố ạ ờ ư

3. Ch tiêu “T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra”: ỉ ổ ế ủ

- Mã s [38]:ố S li u ghi vào ch tiêu này là t ng giá tr HHDV bán ra trongố ệ ỉ ổ ị
kỳ và được xác đ nh b ng:ị ằ

[38] = [24]

- Mã s [39]:ố S li u ghi vào mã s này ph n ánh t ng s thu GTGT c aố ệ ố ả ổ ố ế ủ
HHDV bán ra trong kỳ và s đi u ch nh tăng gi m. S li u ghi vào mã s nàyố ề ỉ ả ố ệ ố
được tính theo cơng th c: ứ

[39] = [25] + [35] -[37]

</div>
(57)<div class='page_container' data-page=57>

Các ch tiêu trong m c này ph n ánh: s thu GTGT ph i n p, không ph iỉ ụ ả ố ế ả ộ ả
n p hay s ch a độ ố ư ược kh u tr h t trong kỳ kê khai. Đ ng th i trong m c này,ấ ừ ế ồ ờ ụ
NNT cũng xác đ nh s thu ch a kh u tr h t kỳ này s đ ngh hoàn thu hayị ố ế ư ấ ừ ế ẽ ề ị ế
chuy n sang kh u tr ti p vào kỳ sau.ể ấ ừ ế

1. Ch tiêu “Thu GTGT ph i n p trong kỳ”:ỉ ế ả ộ

</div>
(58)<div class='page_container' data-page=58>

Thuế

GTGT ph iả
n p trongộ
kỳ

Thuế

GTGT đ uầ
ra

-Thu GTGT đ uế ầ
vào được kh uấ
trừ

-Thuế GTGT còn

</div>
(59)<div class='page_container' data-page=59>

- Mã s [40]:ố S li u này đố ệ ược tính theo cơng th cứ :
[40] = [39] - [23] -[11] ≥ 0

Trường h p k t qu tính tốn c a ch tiêu [40] = 0 thì ph i ghi s “0” vàoợ ế ả ủ ỉ ả ố
k t qu . ế ả

NNT ph i n p đ s thu phát sinh ph i n p theo kê khai vào Ngân sách nhàả ộ ủ ố ế ả ộ
nước, không đượ ử ục s d ng đ bù tr v i s thu còn để ừ ớ ố ế ược kh u tr c a kỳ sau. ấ ừ ủ

2. Ch tiêu “Thu GTGT ch a kh u tr h t kỳ này”: ỉ ế ư ấ ừ ế

- Mã s [41]:ố S li u này đố ệ ược tính theo cơng th cứ
[41] = [39] - [23] -[11] < 0

N u đã có s li u đ ghi vào ch tiêu [41] thì s khơng có s li u ghi chế ố ệ ể ỉ ẽ ố ệ ỉ
tiêu [40].

3. Ch tiêu “Thu GTGT đ ngh hoàn kỳ này” ỉ ế ề ị

Ch tiêu này ph n ánh s thu GTGT ch a đỉ ả ố ế ư ược kh u tr h t mà NNT đấ ừ ế ề
ngh c quan thu hoàn thu .ị ơ ế ế

- Mã s [42]:ố S li u ghi vào ch tiêu này là s thu GTGT mà NNT đố ệ ỉ ố ế ề
ngh hoàn theo ch đ quy đ nh. ị ế ộ ị

N u NNT đã đ ngh hoàn thu đ i v i s thu ch a đế ề ị ế ố ớ ố ế ư ược kh u tr h tấ ừ ế
trong kỳ thì khơng được đ a s thu này vào s thu đư ố ế ố ế ược kh u tr c a kỳ khaiấ ừ ủ
thu ti p theo.ế ế

Khi NNT đã ghi s li u vào ô mã s [42] thì ph i l p và g i h s hoàn thuố ệ ố ả ậ ử ồ ơ ế
theo qui đ nh cho c quan thu đ đị ơ ế ể ược xét hoàn thu . ế

Trường h p NNT không ghi s thu đ ngh hồn vào ơ mã s [42] c a tợ ố ế ề ị ố ủ ờ
khai thì s thu còn đố ế ược kh u tr này s đấ ừ ẽ ược chuy n sang kỳ sau đ kh u trể ể ấ ừ
ti p. S li u này đế ố ệ ược ghi vào mã s [43] trên t khai. NNT không đố ờ ượ ậc l p h sồ ơ
hoàn thu đ i v i s đã chuy n kh u tr sang kỳ sau.ế ố ớ ố ể ấ ừ

</div>
(60)<div class='page_container' data-page=60>

Cơng ty TNHH Phương Nam có s thu GTGT phát sinh trên t khai thuố ế ờ ế
GTGT các tháng 1, 2, 3, 4 năm 2008 nh sau:ư

Gi s s thu GTGT còn đả ử ố ế ược kh u tr kỳ trấ ừ ước chuy n sang (mã s 11)ể ố
tháng 1/2008 b ng 0. ằ

</div>
(61)<div class='page_container' data-page=61></div>
(62)<div class='page_container' data-page=62>

Tháng

Thuế 
GTGT đ uầ

ra (mã số 
[39])

Thuế 
GTGT đ uầ

vào đượ c
kh u trấ ừ
(mã s [23])ố

Thuế 
GTGT ch aư

kh u trấ ừ 
h t kỳ nàyế
(mã s [41])ố

Thu GTGTế

đ ngh hoànề ị
kỳ này (mã

s [42])ố

Thu GTGT cònế
được kh u trấ ừ 
chuy n kỳ sau (mãể

s [43])ố

1/2008 30 100 (70) (70)

2/2008 120 220 (170) (170)

</div>
(63)<div class='page_container' data-page=63></div>
(64)<div class='page_container' data-page=64>

V i s li u phát sinh nh trên, t i T khai thu GTGT tháng 3/2008, Côngớ ố ệ ư ạ ờ ế
ty TNHH Phương Nam có s thu GTGT ch a đố ế ư ược kh u tr h t là 320 tri uấ ừ ế ệ
đ ng. Công ty đ đi u ki n đ hồn thu theo quy đ nh và có th l a ch n:ồ ủ ề ệ ể ế ị ể ự ọ

- Ho c đ ngh c quan thu hoàn l i s thu ch a kh u tr h t (S đặ ề ị ơ ế ạ ố ế ư ấ ừ ế ố ề
ngh hoàn có th b ng ho c nh h n 320 tri u đ ng).ị ể ằ ặ ỏ ơ ệ ồ

- Ho c k t chuy n sang kh u tr ti p kỳ sau.ặ ế ể ấ ừ ế ở

N u Công ty TNHH Phế ương Nam đ ngh hoàn cho s thu lu k phát sinhề ị ố ế ỹ ế
âm c a các tháng 1, 2, 3/2008 theo quy đ nh thì t i T khai thu GTGT thángủ ị ạ ờ ế
3/2008, Công ty ph i ghi vào mã s [42] “s thu đ ngh hoàn kỳ này” là 320 tri uả ố ố ế ề ị ệ
đ ng (n u đ ngh hoàn 320 tri u đ ng). Sau đó, Cơng ty l p h s đ ngh hoànồ ế ề ị ệ ồ ậ ồ ơ ề ị
thu g i đ n c quan thu .ế ử ế ơ ế

N u Công ty TNHH Phế ương Nam không ghi s thu đ ngh hoàn vào mãố ế ề ị
s [42] T khai thu GTGT tháng 3/2008 thì s thu 320 tri u này đố ờ ế ố ế ệ ược chuy nể
sang kh u tr ti p kỳ thu tháng 4/2008 và không đấ ừ ế ở ế ượ ậc l p h s xin hoàn sồ ơ ố
thu 320 tri u đ ng đã chuy n sang kh u tr kỳ sau.ế ệ ồ ể ấ ừ

Gi s đ n tháng 4/2008, Công ty TNHH Phả ử ế ương Nam m i đ ngh hồnớ ề ị
thu , thì Cơng ty ch có th đ ngh hồn cho s thu ch a đế ỉ ể ề ị ố ế ư ược kh u tr h t c aấ ừ ế ủ
tháng 4 là 220 tri u đ ng.ệ ồ

VIII. HƯỚNG D N L P H S KHAI THU GTGT DÀNH CHO D ÁNẪ Ậ Ồ Ơ Ế Ự
Đ U T - M U S 02/GTGTẦ Ư Ẫ Ố

1. Đ i tố ượng áp d ngụ

- Trường h p NNT có d án đ u t m i phát sinh thu GTGT đ u vàoợ ự ầ ư ớ ế ầ
nh ng d án ch a phát sinh thu GTGT đ u ra thì NNT l p h s khai thu GTGTư ự ư ế ầ ậ ồ ơ ế
riêng cho d án đ u t . ự ầ ư

- H s khai thu GTGT tháng c a d án đ u t bao g m:ồ ơ ế ủ ự ầ ư ồ

+ T khai thu GTGT dành cho d án đ u t - m u s 02/GTGT (xemờ ế ự ầ ư ẫ ố
ph l c 8);ụ ụ

+ B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào - m u s 01-2/GTGTả ơ ứ ừ ẫ ố
(xem ph l c 3), dùng cho d án đ u t ;ụ ụ ự ầ ư

+ Các tài li u gi i trình kèm theo (n u có).ệ ả ế

</div>
(65)<div class='page_container' data-page=65>

- Mã s [01]:ố ghi rõ kỳ tính thu tháng, năm nào.ế

- Các mã s t ố ừ [02] đ n [09] ế ghi đ y đ , chính xác theo t khai đăng ký thuầ ủ ờ ế
c a NNT.ủ

- Mã s [10]: Ch tiêu “Thu GTGT ch a đố ỉ ế ư ược hoàn kỳ trước chuy nể 
sang”

-S thu GTGT ch a đố ế ư ược hồn c a kỳ tính thu trủ ế ước được ghi vào mã số
[10] c a T khai thu GTGT kỳ này.ủ ờ ế

Ch tiêu “Kê khai thu GTGT đ u vào c a d án đ u t ”:ỉ ế ầ ủ ự ầ ư

- Mã s [11]: S li u ghi vào ch tiêu này l y t dòng t ng s c a ch tiêu 4,ố ố ệ ỉ ấ ừ ổ ố ủ ỉ
c t 8 trên B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào (m u s 01-2/GTGT) dùngộ ả ơ ứ ừ ẫ ố
cho d án đ u t .ự ầ ư

- Mã s [12]: S li u ghi vào ch tiêu này l y t dòng t ng s c a ch tiêu 4,ố ố ệ ỉ ấ ừ ổ ố ủ ỉ
c t 10 trên B ng kê hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào (m u s 01-2/GTGT) dùngộ ả ơ ứ ừ ẫ ố
cho d án đ u t .ự ầ ư

- Các mã s [13], [14], [15] và [16]: T m th i ch a ghi.ố ạ ờ ư

Ch tiêu “Đi u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trỉ ề ỉ ế ủ ước”:

N u trong quá trình th c hi n phát hi n có s sai sót, nh m l n trong h sế ự ệ ệ ự ầ ẫ ồ ơ
khai thu đã n p cho c quan thu thì NNT l p h s khai thu b sung.ế ộ ơ ế ậ ồ ơ ế ổ

H s khai thu b sung trong trồ ơ ế ổ ường h p này bao g m T khai thu GTGTợ ồ ờ ế
dành cho d án đ u t - m u s 02/GTGT và b n Gi i trình khai b sung, đi uự ầ ư ẫ ố ả ả ổ ề
ch nh - m u s 01/KHBS (xem ph l c 14).ỉ ẫ ố ụ ụ

Khi phát hi n sai sót, nh m l n trong h s khai thu c a d án đ u t ,ệ ầ ẫ ồ ơ ế ủ ự ầ ư
NNT l p b n Gi i trình khai b sung, đi u ch nh - m u s 01/KHBS và ghi rõ trênậ ả ả ổ ề ỉ ẫ ố
b n gi i trình theo quy đ nh.ả ả ị

</div>
(66)<div class='page_container' data-page=66>

+ Trường h p đi u ch nh gi m s thu đợ ề ỉ ả ố ế ược hoàn và NNT đã l p h sậ ồ ơ
hoàn thu ho c đã đế ặ ược hồn thu thì NNT ph i l p h s khai thu b sung vàế ả ậ ồ ơ ế ổ
g i c quan thu khi phát hi n sai sót, nh m l n đ ng th i n p đ s thu , ti nử ơ ế ệ ầ ẫ ồ ờ ộ ủ ố ế ề
ph t vào ngân sách nhà nạ ước (bao g m c s ti n ph t ch m n p theo quy đ nh).ồ ả ố ề ạ ậ ộ ị
Cách l p h s khai thu b sung tậ ồ ơ ế ổ ương t hự ướng d n t i m c VI Ph n B -ẫ ạ ụ ầ
Hướng d n l p b n Gi i trình khai b sung, đi u ch nh (m u s 01/KHBS) ...ẫ ậ ả ả ổ ề ỉ ẫ ố

+ Trường h p đi u ch nh tăng s thu đợ ề ỉ ố ế ược hồn thì l p h s b sung vàậ ồ ơ ổ
đi u ch nh vào kỳ tính thu ti p theo. C th nh sau:ề ỉ ế ế ụ ể ư

Ch tiêu “T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào” - mã s [21]”:ỉ ổ ố ế ủ ố

[21] = [12] + [18]

Trường h p gi m thu đ u vào đợ ả ế ầ ược kh u tr , gi m thu đấ ừ ả ế ược hoàn, NNT
đã l p h s hồn thu thì l p h s b sung riêng mà không đi u ch nh trên tậ ồ ơ ế ậ ồ ơ ổ ề ỉ ờ
khai 02/GTGT (nh đã nêu trên).ư ở

Ch tiêu “Thu GTGT ch a đỉ ế ư ược hoàn đ n kỳ kê khai c a d án đ uế ủ ự ầ 
t ”:ư

1. S thu GTGT c a d án đ u t đ ngh hoàn trong kỳ ghi vào mã số ế ủ ự ầ ư ề ị ố
[23].

2. Thu GTGT ch a đế ư ược hoàn bàn giao cho doanh nghi p m i thành l pệ ớ ậ
trong kỳ ghi vào mã s [24]: là s thu đ n th i đi m bàn giao cho doanh nghi pố ố ế ế ờ ể ệ

m i thành l p nh ng NNT ch a l p h s hoàn thu .ớ ậ ư ư ậ ồ ơ ế

3. Thu GTGT ch a đế ư ược hoàn chuy n kỳ sau ghi vào mã s [25]. S ti nể ố ố ề
ghi vào ô này được xác đ nh nh sau:ị ư

</div>
(67)<div class='page_container' data-page=67>

IX. HƯỚNG D N L P H S KHAI THU Đ I V I HO T Đ NG KINHẪ Ậ Ồ Ơ Ế Ố Ớ Ạ Ộ
DOANH VÃNG LAI NGO I T NHẠ Ỉ

1. Đ i tố ượng áp d ngụ

NNT có ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai nh ngạ ộ ự ắ ặ ư
không thành l p đ n v tr c thu c t i đ a phậ ơ ị ự ộ ạ ị ương c p t nh khác n i NNT có tr sấ ỉ ơ ụ ở
chính.

NNT kinh doanh xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh thì khaiự ắ ặ ạ ỉ
thu GTGT t m tính theo t l 2% (đ i v i HHDV ch u thu su t thu GTGTế ạ ỷ ệ ố ớ ị ế ấ ế
10%) ho c theo t l 1% (đ i v i HHDV ch u thu su t thu GTGT 5%) trênặ ỷ ệ ố ớ ị ế ấ ế
doanh thu HHDV ch a có thu GTGT v i chi c c thu qu n lý đ a phư ế ớ ụ ế ả ị ương n iơ
kinh doanh, bán hàng.

H s khai thu GTGT đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bánồ ơ ế ố ớ ạ ộ ự ắ ặ
hàng vãng lai ngo i t nh là T khai thu GTGT theo m u s 06/GTGT.ạ ỉ ờ ế ẫ ố

H s khai thu GTGT đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây d ng, l p đ t, bánồ ơ ế ố ớ ạ ộ ự ắ ặ
hàng vãng lai ngo i t nh đạ ỉ ược n p theo t ng l n phát sinh doanh thu. Trộ ừ ầ ường h pợ
phát sinh nhi u l n n p h s khai thu trong m t tháng thì NNT có th đăng kýề ầ ộ ồ ơ ế ộ ể
v i chi c c thu n i n p h s khai thu đ chuy n sang n p h s khai thuớ ụ ế ơ ộ ồ ơ ế ể ể ộ ồ ơ ế
GTGT theo tháng.

Khi khai thu v i c quan thu qu n lý tr c ti p, NNT ph i t ng h p doanhế ớ ơ ế ả ự ế ả ổ ợ

thu phát sinh và s thu GTGT đã n p c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l pố ế ộ ủ ự ắ
đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh trong h s khai thu t i tr s chính. S thu đãặ ạ ỉ ồ ơ ế ạ ụ ở ố ế
n p (theo ch ng t n p ti n thu ) c a doanh thu kinh doanh xây d ng, l p đ t,ộ ứ ừ ộ ề ế ủ ự ắ ặ
bán hàng vãng lai ngo i t nh đạ ỉ ược tr vào s thu GTGT ph i n p theo t khaiừ ố ế ả ộ ờ
thu GTGT c a NNT t i tr s chính. ế ủ ạ ụ ở

2. Hướng d n l p t khai thu GTGT - m u s 06/GTGTẫ ậ ờ ế ẫ ố
Ch tiêu 1 “Doanh s c a HHDV ch u thu GTGT”:ỉ ố ủ ị ế

</div>
(68)<div class='page_container' data-page=68>

Ch tiêu ”ỉ T l % t m n p thu tính trên doanh thuỷ ệ ạ ộ ế ” là t l (%) gi a thuỷ ệ ữ ế
GTGT t m n p so v i doanh thu c a HHDV ch u thu GTGT. T l này là 1% đ iạ ộ ớ ủ ị ế ỷ ệ ố
v i HHDV ch u thu su t 5% và 2% đ i v i HHDV ch u thu su t 10%. C sớ ị ế ấ ố ớ ị ế ấ ơ ở
kinh doanh ph i ghi theo t ng lo i thu su t nh sau:ả ừ ạ ế ấ ư

- Mã s [12] ghi t l 1% t m n p tính trên doanh thu.ố ỷ ệ ạ ộ

- Mã s [11] ghi t l 2% t m n p tính trên doanh thu.ố ỷ ệ ạ ộ

Ch tiêu 3 “S thu t m tính ph i n p kỳ này”:ỉ ố ế ạ ả ộ

Ch tiêu ỉ “S thu t m tính ph i n p kỳ này” ố ế ạ ả ộ là s thu GTGT t m tính ph iố ế ạ ả
n p c a HHDV ch u thu GTGT trong kỳ và độ ủ ị ế ược xác đ nh b ng doanh s c aị ằ ố ủ
HHDV ch u thu GTGT trong kỳ nhân (x) v i t l t m n p trên doanh thu. C sị ế ớ ỷ ệ ạ ộ ơ ở
kinh doanh ph i ghi s thu t m tính ph i n p trong kỳ theo t ng lo i thu su tả ố ế ạ ả ộ ừ ạ ế ấ
thu GTGT; C th nh sau:ế ụ ể ư

- Mã s [14] ghi s thu GTGT t m tính ph i n p kỳ này lo i thu su t 5%.ố ố ế ạ ả ộ ạ ế ấ

[14] = [10] x 1%

- Mã s [15] ghi s thu GTGT t m tính ph i n p kỳ này lo i thu su tố ố ế ạ ả ộ ạ ế ấ
10%.

[15] = [11] x 2%

Ch tiêu “T ng s thu GTGT ph i n p” - mã s [16]:ỉ ổ ố ế ả ộ ố

S li u ghi vào ch tiêu ố ệ ỉ “T ng s thu ph i n p”ổ ố ế ả ộ là t ng s thu t m tínhổ ố ế ạ
ph i n p kỳ này c a HHDV ch u thu su t 5% và s thu t m tính ph i n p kỳả ộ ủ ị ế ấ ố ế ạ ả ộ
này c a HHDV ch u thu su t 10%. ủ ị ế ấ

</div>
(69)<div class='page_container' data-page=69>

X. HƯỚNG D N KHAI THU GTGT M T S TRẪ Ế Ộ Ố ƯỜNG H P C THỢ Ụ Ể
1. Khai thu GTGT đ i v i ho t đ ng đ i lýế ố ớ ạ ộ ạ

1.1 NNT là đ i lý bán HHDV thu c đ i tạ ộ ố ượng ch u thu GTGT ph i khaiị ế ả
thu đ i v i doanh thu bán hàng đ i lý và doanh thu hoa h ng đ i lý đế ố ớ ạ ồ ạ ược hưởng.

1.2 NNT là đ i lý thu mua theo các hình th c ph i khai thu GTGT đ i v iạ ứ ả ế ố ớ
hàng hoá thu mua đ i lý và doanh thu hoa h ng đạ ồ ược hưởng.

1.3 NNT là đ i lý bán vé c a d ch v b u đi n, x s , máy bay, ô tô, tàuạ ủ ị ụ ư ệ ổ ố
ho , tàu thu ho c bán b o hi m theo đúng giá quy đ nh c a bên giao đ i lýả ỷ ặ ả ể ị ủ ạ
hưởng hoa h ng thì khơng ph i khai thu GTGT đ i v i doanh thu d ch v nh nồ ả ế ố ớ ị ụ ậ
bán đ i lý và doanh thu hoa h ng đ i lý đạ ồ ạ ược hưởng. NNT ph i l p b ng kê 01-1/ả ậ ả
GTGT, 01-2/GTGT nh ng không ph i đ a vào t khai thu GTGT m u sư ả ư ờ ế ẫ ố
01/GTGT.

1.4 NNT là đ i lý bán HHDV thu c di n không ch u thu GTGT thì khơngạ ộ ệ ị ế
ph i khai thu GTGT đ i v i doanh thu HHDV đó và doanh thu hoa h ng đ i lýả ế ố ớ ồ ạ
được hưởng. NNT l p b ng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT nh ng không ph i l y sậ ả ư ả ấ ố

li u đ a vào t khai thu GTGT m u s 01/GTGT.ệ ư ờ ế ẫ ố

2. NNT tính thu theo phế ương pháp kh u tr thu có ho t đ ng kinhấ ừ ế ạ ộ
doanh vàng, b c, đá quý, ngo i tạ ạ ệ

- Đ i v i ho t đ ng kinh doanh vàng, b c, đá quý, ngo i t , NNT l p h số ớ ạ ộ ạ ạ ệ ậ ồ ơ
khai thu theo phế ương pháp tr c ti p trên GTGT (có tài li u hự ế ệ ướng d n riêng choẫ
phương pháp tính thu tr c ti p trên GTGT)ế ự ế

3. NNT kinh doanh d ch v cho thuê tài chính ị ụ

</div>
(70)<div class='page_container' data-page=70>

C s nh n nh p kh u u thác hàng hố ch u thu GTGT khơng ph i khaiơ ở ậ ậ ẩ ỷ ị ế ả
thu GTGT đ i v i hàng hoá nh p kh u u thác nh ng ph i kê khai riêng ph nế ố ớ ậ ẩ ỷ ư ả ầ
hoá đ n l p cho hàng hoá nh p kh u u thác đã tr cho c s đi u thác nh pơ ậ ậ ẩ ỷ ả ơ ở ỷ ậ
kh u trong B ng kê hoá đ n GTGT bán ra theo m u s 01-1/GTGT và l p b ng kêẩ ả ơ ẫ ố ậ ả
hoá đ n, ch ng t HHDV mua vào m u s 01-2/GTGT ban hành theo Thông tơ ứ ừ ẫ ố ư
này và n p cho c quan thu qu n lý tr c ti p.ộ ơ ế ả ự ế

5. Vi c l p các B ng kê HHDV mua vào, bán ra kèm theo T khai thuệ ậ ả ờ ế 
hàng tháng g i cho c quan thu trong m t s trử ơ ế ộ ố ường h p đợ ược th c hi nự ệ 
nh sau:ư

- Đ i v i HHDV bán l tr c ti p cho ngố ớ ẻ ự ế ười tiêu dùng nh : đi n, nư ệ ước, xăng
d u, d ch v b u đi n, d ch v khách s n, ăn u ng, v n chuy n hành khách, kinhầ ị ụ ư ệ ị ụ ạ ố ậ ể
doanh vàng b c, đá quý, ngo i t và bán l HHDV tiêu dùng khác thì đạ ạ ệ ẻ ược kê khai
t ng h p doanh s bán l , không ph i kê khai theo t ng hoá đ n khi l p b ng kêổ ợ ố ẻ ả ừ ơ ậ ả
m u s 01-1/GTGT.ẫ ố

- Đ i v i HHDV mua l , b ng kê t ng h p đố ớ ẻ ả ổ ợ ượ ậc l p theo t ng nhóm m từ ặ
hàng, d ch v cùng thu su t, không ph i kê chi ti t theo t ng hoá đ n khi l pị ụ ế ấ ả ế ừ ơ ậ

b ng kê m u s 01-2/GTGT.ả ẫ ố

</div>
(71)<div class='page_container' data-page=71>

PH N C: HẦ ƯỚNG D N N P THU GTGTẪ Ộ Ế
I. TH I H N N P THUỜ Ạ Ộ Ế

NNT có nghĩa v n p thu đ y đ , đúng th i h n vào ngân sách Nhà nụ ộ ế ầ ủ ờ ạ ước.

1. Trường h p NNT tính thu , th i h n n p thu ch m nh t là ngày cu iợ ế ờ ạ ộ ế ậ ấ ố
cùng c a th i h n n p h s khai thu . C thủ ờ ạ ộ ồ ơ ế ụ ể :

- Th i h n n p thu tháng ch m nh t là ngày th hai mờ ạ ộ ế ậ ấ ừ ươ ủi c a tháng ti pế
theo tháng phát sinh nghĩa v thuụ ế

- Th i h n n p thu theo t ng l n phát sinh nghĩa v thu ch m nh t làờ ạ ộ ế ừ ầ ụ ế ậ ấ
ngày th mứ ườ ể ừi k t ngày phát sinh nghĩa v thuụ ế

2. Trường h p c quan thu tính thu ho c n đ nh thu , th i h n n p thuợ ơ ế ế ặ ấ ị ế ờ ạ ộ ế
là th i h n ghi trên thông báo c a c quan thu . Trờ ạ ủ ơ ế ường h p này th i h n n pợ ờ ạ ộ
thu đã đế ược ghi c th trên thông báo c a c quan thu . NNT căn c th i h nụ ể ủ ơ ế ứ ờ ạ
này đ th c hi n.ể ự ệ

II. Đ NG TI N N P THUỒ Ề Ộ Ế

1. Đ ng ti n n p thu là đ ng Vi t Namồ ề ộ ế ồ ệ
2. Trường h p n p thu b ng ngo i tợ ộ ế ằ ạ ệ :

- NNT ch đỉ ược n p thu b ng các lo i ngo i t t do chuy n đ i theo quyộ ế ằ ạ ạ ệ ự ể ổ
đ nh c a Ngân hàng Nhà nị ủ ước.

- S ngo i t n p thu đố ạ ệ ộ ế ược quy đ i sang đ ng Vi t Nam theo t giá ngo iổ ồ ệ ỷ ạ

t do Ngân hàng Nhà nệ ước cơng b có hi u l c t i th i đi m ti n thu đố ệ ự ạ ờ ể ề ế ược n pộ
vào Kho b c Nhà nạ ước.

- Vi c qu n lý ngo i t n p thu th c hi n theo quy đ nh c a B Tài chínhệ ả ạ ệ ộ ế ự ệ ị ủ ộ

III. Đ A ĐI M N P THUỊ Ể Ộ Ế

NNT có th n p thu t i các đ a đi m sau:ể ộ ế ạ ị ể
- T i Kho b c Nhà nạ ạ ước;

- T i c quan thu n i ti p nh n h s khai thu ;ạ ơ ế ơ ế ậ ồ ơ ế

- Thông qua t ch c, cá nhân đổ ứ ượ ơc c quan thu u nhi m thu thu ;ế ỷ ệ ế

</div>
(72)<div class='page_container' data-page=72>

IV. TH T C N P THUỦ Ụ Ộ Ế

C quan thu c p ch ng t và hơ ế ấ ứ ừ ướng d n cách l p ch ng t n p ti n vàoẫ ậ ứ ừ ộ ề
Ngân sách Nhà nước cho NNT đ i v i t ng hình th c n p ti n m t ho c chuy nố ớ ừ ứ ộ ề ặ ặ ể
kho n. NNT ph i ghi đ y đ , chi ti t các thông tin trên ch ng t n p ti n thu doả ả ầ ủ ế ứ ừ ộ ề ế
B Tài chính quy đ nh.ộ ị

1. Trường h p NNT n p b ng ti n m tợ ộ ằ ề ặ

- Trường h p NNT đ n n p ti n tr c ti p t i Kho b c Nhà nợ ế ộ ề ự ế ạ ạ ước, Kho b cạ
Nhà nước ph i xác nh n trên ch ng t n p thu v s thu đã thu.ả ậ ứ ừ ộ ế ề ố ế

- Trường h p NNT n p b ng ti n m t t i c quan thu , ngân hàng, t ch cợ ộ ằ ề ặ ạ ơ ế ổ ứ
tín d ng ho c t ch c, cá nhân đụ ặ ổ ứ ượ ơc c quan thu u nhi m thu thu : các t ch c,ế ỷ ệ ế ổ ứ
cá nhân khi nh n ti n thu ph i c p cho NNT ch ng t thu ti n thu theo đúngậ ề ế ả ấ ứ ừ ề ế
quy đ nh c a B Tài chính.ị ủ ộ

2. Trường h p n p thu b ng chuy n kho nợ ộ ế ằ ể ả

Ngân hàng, t ch c tín d ng th c hi n trích chuy n ti n t tài kho n c aổ ứ ụ ự ệ ể ề ừ ả ủ
NNT vào tài kho n c a Kho b c Nhà nả ủ ạ ước ph i xác nh n trên ch ng t n p ti nả ậ ứ ừ ộ ề
thu c a NNT. Ngân hàng, t ch c tín d ng ph i ph n ánh đ y đ các n i dungế ủ ổ ứ ụ ả ả ầ ủ ộ
c a ch ng t n p ti n thu trên ch ng t ph c h i g i Kho b c Nhà nủ ứ ừ ộ ề ế ứ ừ ụ ồ ử ạ ước n i thuơ
Ngân sách Nhà nước.

V. TH T THANH TOÁN TI N THU , TI N PH TỨ Ự Ề Ế Ề Ạ

1. Trường h p NNT v a có s ti n thu n , ti n thu truy thu, ti n thuợ ừ ố ề ế ợ ề ế ề ế
phát sinh, ti n ph t thì NNT ph i ghi rõ trên ch ng t n p ti n thu , ti n ph tề ạ ả ứ ừ ộ ề ế ề ạ
theo trình t sau đây: ti n thu n , ti n thu truy thu, ti n thu phát sinh, ti nự ề ế ợ ề ế ề ế ề
ph t.ạ

Trong m i lo i ti n thu , ti n ph t, th t thanh toán đỗ ạ ề ế ề ạ ứ ự ược th c hi n theoự ệ
th t th i gian phát sinh c a t ng kho n ti n thu , ti n ph t.ứ ự ờ ủ ừ ả ề ế ề ạ

</div>
(73)<div class='page_container' data-page=73>

Trường h p NNT không ghi c th trên ch ng t n p ti n s ti n n p choợ ụ ể ứ ừ ộ ề ố ề ộ
t ng kho n thì c quan thu h ch toán s ti n thu đã thu theo th t thanh toánừ ả ơ ế ạ ố ề ế ứ ự
nêu trên, đ ng th i thông báo cho Kho b c Nhà nồ ờ ạ ước bi t đ h ch tốn thu Ngânế ể ạ
sách Nhà nước và thơng báo cho NNT bi t theo m u 01/NOPT ban hành kèm theoế ẫ
thông t 60/2007/TT-BTC ngày14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ

2. Các kho n ti n thu đ u ph i n p vào Ngân sách Nhà nả ề ế ề ả ộ ước. Kho b cạ
Nhà nước ghi thu Ngân sách Nhà nước và luân chuy n ch ng t , thông tin chi ti tể ứ ừ ế
các kho n n p cho c quan thu bi t đ theo dõi và qu n lý.ả ộ ơ ế ế ể ả

Các kho n ti n truy thu thu , ph t ch m n p ti n thu , ph t tr n thu , gianả ề ế ạ ậ ộ ề ế ạ ố ế

l n thu và ph t vi ph m th t c hành chính thu đậ ế ạ ạ ủ ụ ế ược n p vào tài kho n t mộ ả ạ
gi c a c quan thu m t i Kho b c Nhà nữ ủ ơ ế ở ạ ạ ước. C quan thu chuy n ti n t tàiơ ế ể ề ừ
kho n t m gi vào Ngân sách Nhà nả ạ ữ ước theo các quy t đ nh đã h t th i hi uế ị ế ờ ệ
khi u n i.ế ạ

VI. XÁC Đ NH NGÀY ĐÃ N P THUỊ Ộ Ế

Ngày đã n p thu độ ế ược xác đ nh là ngày:ị

- Kho b c Nhà nạ ước, ngân hàng, t ch c tín d ng xác nh n trên Gi y n pổ ứ ụ ậ ấ ộ
ti n vào Ngân sách Nhà nề ước b ng chuy n kho n trong trằ ể ả ường h p n p thuợ ộ ế
b ng chuy n kho n. ằ ể ả

- Kho b c Nhà nạ ước, c quan thu ho c t ch c, cá nhân đơ ế ặ ổ ứ ược u nhi mỷ ệ
thu thu xác nh n vi c thu ti n trên ch ng t thu thu b ng ti n m t.ế ậ ệ ề ứ ừ ế ằ ề ặ

VII. GIA H N N P THUẠ Ộ Ế

1. Trường h p đợ ược gia h n n p thuạ ộ ế

NNT được gia h n n p thu , n p ph t đ i v i s ti n thu , ti n ph t cònạ ộ ế ộ ạ ố ớ ố ề ế ề ạ
n n u khơng có kh năng n p thu đúng h n trong các trợ ế ả ộ ế ạ ường h p sau đâyợ :

1.1. B thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng làm thi t h i v t ch t và khơngị ả ạ ạ ấ ờ ệ ạ ậ ấ
có kh năng n p thu đúng h nả ộ ế ạ ;

</div>
(74)<div class='page_container' data-page=74>

2. Ph m vi s ti n thu , ti n ph t đạ ố ề ế ề ạ ược gia h n n pạ ộ

2.1. NNT g p khó khăn theo quy đ nh t i đi m 1.1 m c này thì đặ ị ạ ể ụ ược gia h nạ
m t ph n ho c toàn b s ti n thu , ti n ph t cịn n tính đ n th i đi m x y raộ ầ ặ ộ ố ề ế ề ạ ợ ế ờ ể ả

thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng .ả ạ ạ ấ ờ

2.2. NNT g p khó khăn theo quy đ nh t i đi m 1.2, đi m 1.3 và đi m 1.4ặ ị ạ ể ể ể
m c này thì đụ ược gia h n m t ph n ho c toàn b s ti n thu , ti n ph t phát sinhạ ộ ầ ặ ộ ố ề ế ề ạ
do các nguyên nhân nêu t i các đi m đó.ạ ể

3. Th i gian gia h n n p thuờ ạ ộ ế

3.1. Th i gian gia h n n p thu t i đa không quá hai năm k t ngày h tờ ạ ộ ế ố ể ừ ế
th i h n n p thu đ i v i trờ ạ ộ ế ố ớ ường h p theo quy đ nh t i đi m 1.1 m c này.ợ ị ạ ể ụ

- N u tài s n c a NNT thi t h i đ n 50% thì gia h n n p ti n thu , ti nế ả ủ ệ ạ ế ạ ộ ề ế ề
ph t tạ ương ng v i t l thi t h i trong th i h n m t năm.ứ ớ ỷ ệ ệ ạ ờ ạ ộ

- N u tài s n c a NNT thi t h i trên 50% đ n 70% thì gia h n n p toàn bế ả ủ ệ ạ ế ạ ộ ộ
s ti n thu , ti n ph t trong th i h n m t năm.ố ề ế ề ạ ờ ạ ộ

- N u tài s n c a NNT thi t h i trên 70% thì gia h n n p thu tồn b sế ả ủ ệ ạ ạ ộ ế ộ ố
ti n thu , ti n ph t ph i n p trong th i h n hai năm.ề ế ề ạ ả ộ ờ ạ

3.2. Th i h n gia h n n p thu t i đa không quá m t năm k t ngày h tờ ạ ạ ộ ế ố ộ ể ừ ế
th i h n n p thu đ i v i trờ ạ ộ ế ố ớ ường h p theo quy đ nh t i đi m 1.2, đi m 1.3 vàợ ị ạ ể ể
đi m 1.4 m c này.ể ụ

4. Th t c gia h n n p thuủ ụ ạ ộ ế

4.1. NNT ph i g i h s đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t t i cả ử ồ ơ ề ị ạ ộ ề ế ề ạ ớ ơ
quan thu qu n lý tr c ti p. H s bao g mế ả ự ế ồ ơ ồ :

- Văn b n đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t theo m u s 02/NOPTả ề ị ạ ộ ề ế ề ạ ẫ ố

ban hành kèm theo thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ
Trong đó nêu rõ lý do đ ngh gia h n n p thu , s ti n thu , ti n ph t đ ngh giaề ị ạ ộ ế ố ề ế ề ạ ề ị
h n, th i h n đ ngh gia h n, k ho ch và cam k t vi c n p s ti n thu , ti nạ ờ ạ ề ị ạ ế ạ ế ệ ộ ố ề ế ề
ph t;ạ

</div>
(75)<div class='page_container' data-page=75>

+ Đ i v i trố ớ ường h p b thiên tai, ho ho n, tai n n b t ng thì ph i cóợ ị ả ạ ạ ấ ờ ả :
Biên b n xác đ nh m c đ , giá tr thi t h i v tài s n c a c quan có th m quy nả ị ứ ộ ị ệ ạ ề ả ủ ơ ẩ ề
nh H i đ ng đ nh giá do S Tài chính thành l p, ho c các cơng ty đ nh giá chuyênư ộ ồ ị ở ậ ặ ị
nghi p cung c p d ch v đ nh giá theo h p đ ng, ho c Trung tâm đ nh giá c a Sệ ấ ị ụ ị ợ ồ ặ ị ủ ở
Tài chính ; văn b n xác nh n c a chính quy n c p xã n i x y ra s vi c thiên tai,ả ậ ủ ề ấ ơ ả ự ệ
ho ho n, tai n n b t ng .ả ạ ạ ấ ờ

+ Đ i v i trố ớ ường h p di chuy n đ a đi m kinh doanh theo yêu c u c a cợ ể ị ể ầ ủ ơ
quan nhà nước có th m quy n thì ph i có Quy t đ nh c a c quan nhà nẩ ề ả ế ị ủ ơ ước có
th m quy n v vi c di chuy n đ a đi m kinh doanh c a doanh nghi p.ẩ ề ề ệ ể ị ể ủ ệ

4.2. Trong th i h n mờ ạ ười ngày k t ngày nh n để ừ ậ ược đ y đ h s đ nghầ ủ ồ ơ ề ị
gia h n n p thu c a NNT, c quan thu qu n lý tr c ti p có trách nhi m ki mạ ộ ế ủ ơ ế ả ự ế ệ ể
tra h s và th c t khó khăn c a NNT đ ra văn b n ch p thu n hay không ch pồ ơ ự ế ủ ể ả ấ ậ ấ
thu n vi c gia h n n p thu .ậ ệ ạ ộ ế

Văn b n ch p thu n đ ngh gia h n n p thu theo m u s 03/NOPT banả ấ ậ ề ị ạ ộ ế ẫ ố
hành kèm theo Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ

Văn b n khơng ch p thu n đ ngh gia h n n p thu theo m u s 04/NOPTả ấ ậ ề ị ạ ộ ế ẫ ố
ban hành kèm theo Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính.ư ủ ộ

Trường h p h s gia h n n p thu ch a đ y đ theo quy đ nh, trong th iợ ồ ơ ạ ộ ế ư ầ ủ ị ờ
h n ba ngày làm vi c, k t ngày ti p nh n h s , c quan qu n lý thu ph iạ ệ ể ừ ế ậ ồ ơ ơ ả ế ả
thông báo b ng văn b n cho NNT hoàn ch nh h s . NNT ph i hoàn ch nh h sằ ả ỉ ồ ơ ả ỉ ồ ơ

trong th i h n năm ngày làm vi c, k t ngày nh n đờ ạ ệ ể ừ ậ ược thông báo b sung h sổ ồ ơ
c a c quan qu n lý thuủ ơ ả ế ; n u NNT khơng hồn ch nh h s theo yêu c u c a cế ỉ ồ ơ ầ ủ ơ
quan qu n lý thu thì khơng đả ế ược gia h n n p thu .ạ ộ ế

4.3. Đ i v i trố ớ ường h p đ ngh gia h n n p ti n thu , ti n ph t quy đ nhợ ề ị ạ ộ ề ế ề ạ ị
t i đi m 1.4 m c này, c quan thu qu n lý tr c ti p ti p nh n h s xin gia h nạ ể ụ ơ ế ả ự ế ế ậ ồ ơ ạ
c a NNT, sau đó chuy n h s xin gia h n lên c quan thu c p trên đ trình Bủ ể ồ ơ ạ ơ ế ấ ể ộ
Tài chính trình Th tủ ướng Chính ph .ủ

</div>
(76)<div class='page_container' data-page=76>

VIII. X LÝ S TI N THU N P TH AỬ Ố Ề Ế Ộ Ừ
1. Ti n thu đề ế ược coi là n p th a khiộ ừ

- NNT có s ti n thu đã n p l n h n s ti n thu ph i n pố ề ế ộ ớ ơ ố ề ế ả ộ

- NNT có s ti n thu đố ề ế ược hoàn theo quy đ nh c a pháp lu t v thuị ủ ậ ề ế
GTGT

2. NNT có th gi i quy t s ti n thu n p th a theo các cách sauể ả ế ố ề ế ộ ừ

- Bù tr s ti n thu n p th a v i s ti n thu , ti n ph t còn n , k c bùừ ố ề ế ộ ừ ớ ố ề ế ề ạ ợ ể ả
tr gi a các lo i thu v i nhauừ ữ ạ ế ớ

- Tr vào s ti n thu ph i n p c a l n n p ti p theoừ ố ề ế ả ộ ủ ầ ộ ế

- Hồn tr khi NNT khơng cịn n ti n thu , ti n ph tả ợ ề ế ề ạ

Trường h p ti n thu n p th a đợ ề ế ộ ừ ược đ l i tr vào s ti n thu ph i n pể ạ ừ ố ề ế ả ộ
c a l n ti p theo trong cùng m t lo i thu thì đủ ầ ế ộ ạ ế ược th c hi n t đ ng trong hự ệ ự ộ ệ
th ng qu n lý c a c quan thu , NNT không ph i làm th t c bù tr .ố ả ủ ơ ế ả ủ ụ ừ

Trường h p bù tr gi a các lo i ti n thu , ti n ph t khác nhau ho c hoànợ ừ ữ ạ ề ế ề ạ ặ
thu thì NNT ph i th c hi n theo th t c hoàn thu , bù tr thu theo quy đ nh.ế ả ự ệ ủ ụ ế ừ ế ị
Khi bù tr thu , c quan thu ra quy t đ nh hoàn thu và l nh thu thu cho cácừ ế ơ ế ế ị ế ệ ế
kho n ti n thu , ti n ph t theo th t quy đ nh.ả ề ế ề ạ ứ ự ị

IX. M C L C NGÂN SÁCHỤ Ụ

V chề ương, lo i kho n, ghi theo m c l c ngân sách c a NNTạ ả ụ ụ ủ ;

V m c và ti u m c đ i v i thu GTGT làề ụ ể ụ ố ớ ế :

M c 014ụ : Thu GTGTế

- Ti u m c 01ể ụ : thu GTGT hàng SXKD trong nế ướ ;c

- Ti u m c 02ể ụ : thu GTGT hàng nh p kh u (tr thu GTGT hàng nh pế ậ ẩ ừ ế ậ
kh u qua biên gi i đ t li n)ẩ ớ ấ ề ;

- Ti u m c 03ể ụ : thu GTGT hàng nh p kh u qua biên gi i đ t li nế ậ ẩ ớ ấ ề ;

- Ti u m c 04ể ụ : thu n thu doanh thuợ ế ;

</div>
(77)<div class='page_container' data-page=77>

DANH M C CÁC VĂN B N PHÁP LU T V THU GTGT

Ụ

Ả

Ậ

Ề

Ế

VÀ CÁC VĂN B N LIÊN QUAN

Ả

1. Lu t thu GTGT 02/1997/QH9 ngày 10/05/1997;ậ ế

2. Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT sậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ố
07/2003/QH11 ngày 17/06/2003;

3. Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quy đ nhị ị ố ủ ủ ị
chi ti t thi hành Lu t thu GTGT và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu tế ậ ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ
thu GTGT;ế

4. Ngh đ nh s 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 c a Chính ph s a đ i bị ị ố ủ ủ ử ổ ổ
sung Kho n 1 Đi u 7 c a Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/ 2003 c aả ề ủ ị ị ố ủ
Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu GTGT và Lu t s a đ i, b sungủ ị ế ậ ế ậ ử ổ ổ
m t s đi u c a Lu t thu GTGT; ộ ố ề ủ ậ ế

5. Thông t s 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 c a B Tài chính hư ố ủ ộ ướ ng
d n thi hành Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quyẫ ị ị ố ủ ủ
đ nh chi ti t thi hành Lu t thu GTGT và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c aị ế ậ ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ
Lu t thu GTGT;ậ ế

6. Thông t s 84/2004/TT-BTC ngày 18/08/2004 c a B Tài chính s a đ i,ư ố ủ ộ ử ổ
b sung thông t s 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hổ ư ố ướng d n thi hành Nghẫ ị
đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hànhị ố ủ ủ ị ế
Lu t thu GTGT và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT;ậ ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế

7. Thông t s 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007 c a B Tài chính hư ố ủ ộ ướ ng
d n thi hành Ngh đ nh s 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Ngh đ nh sẫ ị ị ố ị ị ố
148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 và Ngh đ nh s 156/2005/NĐ-CP ngàyị ị ố
15/12/2005 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu GTGT và Lu t s aủ ủ ị ế ậ ế ậ ử
đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu GTGT;ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế

</div>
(78)<div class='page_container' data-page=78>

10. Quy t đ nh s 2476/QĐ-BTC ngày 25/7/2007 c a B Tài chính v vi cế ị ố ủ ộ ề ệ
đính chính thơng t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 c a B Tài chính hư ố ủ ộ ướ ng
d n thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và hẫ ộ ố ề ủ ậ ả ế ướng d n thi hành Ngh đ nhẫ ị ị
s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t số ủ ủ ị ế ộ ố
đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ề ủ ậ ả ế

11. Công văn s 3267/TCT- CS ngày 14/8/2007 c a T ng c c Thu v vi cố ủ ổ ụ ế ề ệ
hướng d n áp d ng m u t khai thu GTGT th c hi n theo Lu t Qu n lý thu ;ẫ ụ ẫ ờ ế ự ệ ậ ả ế

12. Công văn s 4247/TCT-CS ngày 11/11/2008 c a T ng c c Thu v vi cố ủ ổ ụ ế ề ệ 
hướng d n khai b sung, đi u ch nh thu GTGT theo công văn s 3267/TCT-CSẫ ổ ề ỉ ế ố
ngày 14/8/2007

13. Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;ậ ả ế ố

14. Ngh đ nh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 c a Chính ph quy đ nhị ị ố ủ ủ ị
chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ế ộ ố ề ủ ậ ả ế

15. Ngh đ nh s 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 c a Chính ph quy đ nhị ị ố ủ ủ ị
v x lý vi ph m pháp lu t v thu và cề ử ạ ậ ề ế ưỡng ch thi hành quy t đ nh hành chínhế ế ị
thu ;ế

16. Thơng t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c a B Tài chính hư ố ủ ộ ướ ng
d n thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và hẫ ộ ố ề ủ ậ ả ế ướng d n thi hành Ngh đ nhẫ ị ị
s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m tố ủ ủ ị ế ộ
s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ố ề ủ ậ ả ế

</div>


CÁC THỦ TỤC VỀ : KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT, TNDN