Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

<b>MỤC LỤC</b>
<b>LỜI CAM ĐOAN </b>

<b>LỜI CẢM ƠN </b>
<b>MỤC LỤC </b>

<b>DANH MỤC BẢNG, HÌNH </b>
<b>DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT </b>
<b>TÓM TẮT LUẬN VĂN </b>

<b>MỞ ĐẦU ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁCQUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ </b>
<b>NHÂN ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.1. Thuế thu nhập cá nhân ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.1.2. Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.1.3. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.1.4. Các nội dung liên quan đến thuế thu nhập cá nhânError! </b> <b>Bookmark </b> <b>not </b>
<b>defined. </b>

<b>1.2. Quản lý thuế thu nhập cá nhân ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.2.1. Khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân ...Error! </b>
<b>Bookmark not defined. </b>

<b>1.2.2. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.3. Các chỉ tiêu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế thu nhập cá nhânError! </b>
<b>Bookmark not defined. </b>

<b>1.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả thu thuế ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.3.2. Các chỉ tiêu phản ảnh thu đủ, đúng thuế .. Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.3.3. Các chỉ tiêu phản ảnh tính kịp thời ... Error! Bookmark not defined. </b>

<b>1.4. Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNCNError! Bookmark not defined. </b>

<b>1.4.1. Các yếu tố bên ngoài ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>1.4.2. Các yếu tố bên trong ... Error! Bookmark not defined. </b>

<b>CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ </b>
<b>NGHỆ AN GIAI ĐOẠN 2011 – 2015 </b> <b>ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED. </b>

<b>2.1. Khái quát về tổ chức và hoạt động của Cục Thuế Nghệ AnError! Bookmark not </b>
<b>defined. </b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>2.1.2. Kết quả thu thuế TNCN tại Cục Thuế Nghệ AnError! </b> <b>Bookmark </b> <b>not </b>
<b>defined. </b>

<b>2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An</b>
<b> ... Error! Bookmark not defined. </b>

<b>2.2.1. Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân .. Error! Bookmark not defined. </b>
<b>2.2.2. Qui trình quản lý thuế thu nhập cá nhân... Error! Bookmark not defined. </b>
2.2.3. Phương pháp quản lý thuế TNCN ... 54
<b>2.2.4. Bộ máy quản lý thu thuế TNCN ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>2.3. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế </b>
<b>Nghệ An ... Error! Bookmark not defined. </b>

<b>2.3.1. Các yếu tố bên trong ... Error! Bookmark not defined. </b>
<b>2.3.2. Các yếu tố bên ngoài ... Error! Bookmark not defined.</b>
<b>2.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNCN ở Cục Thuế Nghệ AnError! </b>
<b>Bookmark not defined. </b>

<b>2.4.1. Kết quả đạt được ... Error! Bookmark not defined.</b>

<b>2.4.2. Hạn chế ... Error! Bookmark not defined.</b>
<b>Chương 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ </b>
<b>THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ ANError! </b> <b>Bookmark </b> <b>not </b>
<b>defined. </b>

<b>3.1. Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhânđến năm </b>
<b>2020 ... Error! Bookmark not defined. </b>

<b>3.1.1. Định hướng chung ... Error! Bookmark not defined.</b>
3.1.2. Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Nghệ An
<b> ... Error! Bookmark not defined.</b>
<b>3.2. Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Cục Thuế </b>
<b>Nghệ An ... Error! Bookmark not defined. </b>

3.2.1. Giải pháp phối hợp với các ban, ngành để thực hiện tốt công tác quản lý
<b>thuế ... Error! Bookmark not defined.</b>
<b>3.2.2. Tăng cường công tác quản lý kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhânError! </b>
<b>Bookmark not defined.</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3></div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

<b>DANH MỤC HÌNH, BẢNG </b>

<b>Trang </b>

<b>HÌNH: </b>

<b>Hình 2.1. Hệ thống bộ máy quản lý thuế tỉnh Nghệ AnError! </b> <b>Bookmark </b> <b>not </b>
<b>defined.</b>

<b>Hình 2.2. Trình tự lập dự tốn thu thuế TNCN tại Cục thuế Nghệ An ... Error! </b>
<b>Bookmark not defined.</b>

<b>Hình 2.3. Mơ hình tổng thể của quy trình kê khai - kế toán thuếError! Bookmark </b>
<b>not defined.</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

“<b>BẢNG: </b>

<b>Bảng 1.1. Biểu thuế lũy tiến từng phần ... Error! Bookmark not defined.</b>
<b>Bảng 1.2. Biểu thuế toàn phần ... Error! Bookmark not defined.</b>
<b>Bảng 2.1. Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNCNError! </b> <b>Bookmark </b> <b>not </b>
<b>defined.</b>

<b>Bảng 2.2. Kết quả thu từng loại thuế TNCN ... Error! Bookmark not defined.</b>
Bảng 2.3: Kết quả đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng làm công ăn
<b>lương ... Error! Bookmark not defined.</b>
Bảng 2.4: Kết quả đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng là cá nhân, nhóm
<b>cá nhân kinh doanh ... Error! Bookmark not defined.</b>
<b>Bảng 2.5. Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNCNError! </b> <b>Bookmark </b> <b>not </b>
<b>defined.</b>

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6></div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

<b>DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT </b>

<b>Chữ viết tắt </b> <b>Chữ viết đầy đủ </b>

CQT : Cơ quan Thuế

DN : Doanh nghiệp

DT : Dự toán

ĐTNT : Đối tượng nộp thuế

GDP : Tổng sản phẩm quốc nội
KK&KTT : Kê khai và kế toán thuế
NSNN : “Ngân sách,nhà nước”

NNT : “Người,nộp thuế”

NHNN : Ngân hàng Nhà nước
KBNN : Kho bạc Nhà nước
CNTT : Công nghệ thông tin

BĐS : Bất động sản

GTGT : “Giá trị gia tăng

</div>
<span class='text_page_counter'>(8)</span><div class='page_container' data-page=8>

<b>MỞ ĐẦU </b>
<b>1. Tính cấp,thiết của đề tài </b>

Hệ thống các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, gồm 2 loại cơ bản:
thuế gián thu và thuế trực thu: Thuế gián thu gồm các sắc thuế như thuế giá trị gia
tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế trực
thu như thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

“Thuế TNCN là loại thuế trực thu phổ biến và cơ bản trong các nền kinh tế
thị trường. Thuế TNCN là một trong những công cụ chủ yếu để Nhà nước thực
hiện chính sách cơng bằng xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập,từ tiền lương,
tiền công và các khoản thu, nhập khác của các cá nhân có thu nhập.” Về lâu dài, tỷ
trọng của sắc thuế này sẽ phải tăng dần, “tiến tới chiếm tỷ trọng chính trong cơ cấu
thu thuế. Tuy nhiên, hiện tại ở Nghệ An, TNCN mới chiếm tỷ trọng rất nhỏ,
khoảng 3-4% tổng số thu, đó là do diện người nộp thuế TNCN ở Nghệ An còn nhỏ.
Mặt khác, đây cũng là loại thuế khó quản lý và khó thu dễ gây thất thu lớn, Nghệ

An cũng không là ngoại lệ của thực tiễn đó. Tăng cường hiệu quả của công tác
quản lý thuế TNCN đáp ứng các yêu cầu nêu trên đang là vấn đề nan giải của Nghệ
An và nhiều địa phương khác trên cả nước.”

</div>
<span class='text_page_counter'>(9)</span><div class='page_container' data-page=9>

Bên cạnh những kết quả bước đầu nêu trên, công tác quản lý thuế TNCN ở
Nghệ An hiện còn nhiều hạn chế tồn tại, vướng mắc cả trong việc cụ thể hóa cơ
chế chính sách lẫn trong tổ chức thực hiện. Một số yếu kém bất cập, tiêu cực cịn
phổ biến như: Bố trí cơng chức thuế, quy trình xử lý cơng việc quản lý thuế TNCN
ở cấp Cục và Chi cục thuế còn một số khâu chưa hợp lý, một số cá nhân NNT có
nhiều nguồn thu nhập nhưng không kê khai đầy đủ các nguồn thu nhập đó; kê khai
trùng người phụ thuộc;“những người có từ 2 nguồn thu nhập trở lên, đều ngại tự
mình quyết tốn thuế hoặc chưa nắm rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị
chi trả thu nhập thực hiện hộ. Điều đó, có thể làm thất thu NSNN hoặc gây thiệt hại
cho quyền lợi chính đáng của chính NNT...”

“Những khó khăn, bất cập, yếu kém nêu trên đòi hỏi phải được nghiên cứu, phân
tích, làm rõ thực trạng và đặc biệt là nguyên nhân, trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp
hồn thiện, góp phần tăng cường “hiệu quả của công tác quản lý thuế’ TNCN. Xuất
<i><b>phát từ những vấn đề nêu trên tôi chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế </b></i>
<i><b>TNCN tại Cục thuế tỉnh Nghệ An" làm luận văn thạc sỹ của mình.</b></i>”

<b>2. Tổng quan nghiên cứu: </b>

Cơng tác quản lý thuế TNCN đã và đang được nhiều tác giả nghiên cứu làm
rõ. Có thể kể ra các cơng trình nghiên cứu gần đây đó là:

- “Sách chun khảo: “Thuế TNCN trên thế giới và định hướng vận dụng ở
<i>Việt Nam” năm 2002 của T.S Lê Văn Ái, T.S Đỗ Đức Minh đã khái quát về các </i>
chính sách và cơ chế quản lý thu thuế TNCN của nhiều nền kinh tế, từ đó xây dựng
định hướng vận dụng cho Việt Nam.””

</div>
<span class='text_page_counter'>(10)</span><div class='page_container' data-page=10>

- “Đề tài nghiên cứu “Vietnamese Personal Incom Tax Reform” (Cải cách
<i>thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam) năm 2006 của Shigeki Kunieda (Đại học </i>
Hitotsubashi) và Đỗ Ngọc Huỳnh (Bộ Tài Chính). Nghiên cứu đánh giá tình hình
cải cách thuế TNCN ở Việt Nam, “tham khảo kinh nghiệm quốc tế để đề xuất đề
cương cho một chính sách thuế thu nhập hiện đại áp dụng tại Việt Nam trong giai
đoạn trung và dài hạn. Chính sách thuế TNCN trong nghiên cứu này cũng tập trung
chủ yếu vào tính đơn giản và khả thi trong điều kiện kinh tế xã hội ở Việt Nam tại
thời điểm hiện tại.””

- “Luậnán Tiến sỹ" Hoàn thiện quản lý nhà nước đối với thuế TNCN ở Việt
<i>Nam" của T.S Nguyễn Hoàng, năm 2014, TrườngĐại học Kinh tế quốc dân. </i>
Luậnánđã vận dụng cơ sở lý thuyết thuếcổđiển và hiệnđại vào việcnghiên cứuquá
trình phát triển hệ thống thuếở Việt Nam, kết hợp với khảo sátđánh giá về những
tồn tại của hệ thống thuế, ảnh hưởng của chính sách, thái độ chấp hành pháp luật
của NNT, cơ quan thuế tới việc tuân thủ thuế. Từđó, tác giảđưa ra những giải pháp
với kỳ vọng giảm mứcđiều tiết, đơn giản hóa chính sách, tinh giản thủ tục, minh
bạch quy trình, giảm thiểu thất thu trong quản lý, nâng cao chất lượng hệ thống của
bộ máy, con người.””

- “Luận án tiến sỹ“Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN của Tổng Cục
<i>Thuế” của TS Trần Thị Tuyết, năm 2015, Trường Đại học Luật Hà Nội. Luậnánđi </i>
sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN của Tổng Cục Thuế giai đoạn từ
năm 2008-2013 và tầm nhìnđến năm 2020. Trên cơ sở phân tích thực trạng cơng
tác quản lý thuế TNCN tại Tổng cục Thuế, luận văn chỉ ra hạn chế còn tồn tại và
đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN
trong những năm tới của Tổng cục Thuế.””

</div>
<span class='text_page_counter'>(11)</span><div class='page_container' data-page=11>

này mang tínhđịnh hướng chứ không thật cụ thể và rõ ràng trong việc quản lý thuế
TNCN tại Việt Nam, đặc biệt chưa có đề tài nào nghiên cứu về cơng tác quản lý

thuế TNCN tại cục Thuế Nghệ An. Vì vậy, tác giảđã lựa chọn đề tài luận văn của
mình trên cơ sở sử dụng một số các lý thuyếtđã được nghiên cứuở trên và một số
mơ hình lý thuyết liên quan để thực hiện đề tài nghiên cứu của mình, mang tính cụ
thể và thực tiễn về công tác tổ chức quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Nghệ An và
từđóđưa ra các kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN
tại Cục Thuế Nghệ An đến năm 2020.””

<b>3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài </b>

“Mụctiêu nghiên cứu của đề tài là xác định điểm còn hạn chế từ góc độ của cơ
quan thuế và người nộp thuế, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hồn thiện và nâng cao
hơn nữa chất lượng của công tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Nghệ An. Để đạt
được mục tiêu chung đó, luận văn đề ra các mục tiêu cụ thể sau:”

- “Làm rõ khung,phân tích về cơng tác quản lý thuế TNCN.”

- “Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Nghệ
An giai đoạn 2011-2015.””

- “Đề xuất“giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế “TNCN tại Cục thuế
tỉnh Nghệ An đến năm 2020.”

<b>“4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài” </b>

<b>“- Đối tượng nghiên cứu:Công tác quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh </b>
Nghệ An.”

<b>-Về nội dung:Đề tài nghiên cứu thuế TNCN, quản lý thuế TNCN và các </b>
“yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN. Quản lý thu thuế TNCN trong
đó chú trọng cơ chế quản lý thuế, quy trình và thủ tục quản lý thu thuế” đối với

người nộp thuế TNCN và các tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn tỉnh Nghệ An kể
từ năm 2011 đến hết năm 2015.

</div>
<span class='text_page_counter'>(12)</span><div class='page_container' data-page=12>

+ Các “số liệu thứ cấp được thu thập”, đánh giá trong 5 năm gần đây (từ năm
2011 đến năm 2015).

+ Các khuyến nghị, giải pháp đề xuất được đưa ra đến năm 2020.
<b>5. Phương pháp nghiên cứu của đề tài </b>

“- “Phương pháp thống kê: Tiến hành thu thập, thống kê các số liệu báo cáo,
các dữ liệu cho phép thực hiện các phân tích, đánh giá về công quản lý thuế thu
nhập cá nhân của Cục Thuế Nghệ An trong giai đoạn từ 2011-2015.,”

“- Phương pháp tổng hợp tài liệu: Từ các tài liệu thu thập được tác giả đưa ra
các nhận xét, đánh giá, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản
lý thuế TNCN.”

“- Phương pháp so sánh: Thực hiện việc so sánh các chỉ tiêu theo các chuẩn
mực như so sánh thực tế với kế hoạch, so sánh các chỉ tiêu theo thời gian, từ đó có
thể đánh giá cơng tác quán lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Nghệ An trong
giai đoạn từ 2011-2015.”

“- Phương pháp phân tích chi tiết: Sau những phân tích so sánh cho phép
đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN, phương pháp phân tích chi tiết
thực hiện các phân tích chuyên sâu, tìm hiểu các tồn tại và xác định nguyên nhân
của các tồn tại. Từ đó đưa ra các giải pháp cơ bản để hồn thiện cơng tác quản lý
thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Nghệ An đến năm 2020.”

<b>6. “Kết cấu của luận văn”</b>

“Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung
chính của luận văn được trình bày trong 3 chương:”

<i><b>“</b><b>Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân</b><b>””</b></i>
<i><b>“</b><b>Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Cục </b></i>
<i><b>Thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2011-2015</b><b>”</b></i>

<i><b>“</b><b>Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá </b></i>

</div>

<!--links-->