Thực trạng tổ chức quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Xây dựng Việt Nam (CIMECO).

Thực trạng tổ chức quy trình kiểm toán báo cáo tài
chính tại Công ty TNHH Kiểm toán T vấn Xây dựng Việt
Nam (CIMECO)
2.1. Đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán T vấn Xây dựng
Việt Nam với vấn đề tổ chức quy trình kiểm toán.
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty.
Công ty TNHH Kiểm toán T vấn Xây dựng Việt Nam tiền thân là Công ty
TNHH Thơng mại và Xây dựng Phớc Thuận, đợc thành lập theo Giấy phép kinh
doanh số 0102000752 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp ngày
26/06/1999. Trải qua 6 lần đăng ký thay đổi, hiện nay Công ty mới có tên là Công ty
TNHH Kiểm toán, t vấn xây dựng Việt Nam.
Tên giao dịch quốc tế: Auditing, consultant construction Viet Nam company
limited
Tên viết tắt: cimeico Viet Nam co., ltd
Địa chỉ trụ sở chính: Số 07, Đờng Đào Tấn, Phờng Ngọc Khánh, Quận Ba
Đình, Thành phố Hà Nội.
Điện thoại: (04)7663499
Fax: (04)7664120
Vốn điều lệ : 2.000.000.000 VN đồng (2 tỷ VNĐ)
Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm Tổng giám đốc: ông Nguyễn Đức Lợi.
Ngành nghề kinh doanh:
- Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng (chủ yếu là vật t, máy móc, thiết bị
công nghiệp, xây dựng, giao thông, thiết bị văn phòng, giấy các loại)
- Buôn bán than mỏ
- Buôn bán khí đốt hoá lỏng
- Buôn bán vật liệu xây dựng
- Xây dựng công nghiệp và dân dụng, thi công san lấp mặt bằng các công trình giao
thông, thuỷ lợi
- Xây lắp các công trình điện đến 35 KV
- Vận tải hàng hoá
- Vận chuyển hành khách

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá
- T vấn đầu t
- Môi giới thơng mại
- T vấn du học
- Buôn bán các mặt hàng vật t nông nghiệp
- Trang trí nội ngoại thất
- Kinh doanh rợu bia, thuốc lá
- Buôn bán thiết bị trờng học
- Buôn bán nguyên liệu giấy
- Buôn bán các mặt hàng thanh lý
- Dịch vụ kiểm toán độc lập
- Dịch vụ t vấn thuế, tài chính, kế toán, cổ phần hoá doanh nghiệp
- Khai thác và chế biến khoáng sản
- Khảo sát thiết kế kiến trúc công trình
- Đầu t phát triển nhà, hạ tầng kỹ thuật
- Buôn bán vật t giao thông, dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị
- Buôn bán bất động sản
- Buôn bán hàng vật t thiết bị điện tử, tin học
- Đại lý bảo hiểm phi nhân thọ
- Giám sát thi công các công trình xây dựng cơ bản, xây dựng giao thông, thuỷ lợi
(Doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp
luật).
Từ khi thành lập năm 1999 đến năm 2001,Công ty TNHH Thơng mại và Xây
dựng Phớc Thuận chủ yếu hoạt động kinh doanh buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu
dùng (chủ yếu là vật t, máy móc thiết bị công nghiệp, xây dựng, giao thông, trang
thiết bị bảo vệ lao động, thiết bị văn phòng, giấy các loại); buôn bán than mỏ; buôn
bán khí đốt hoá lỏng, buôn bán vật liệu xây dựng công nghiệp và dân dụng,Đến
năm 2001, Công ty mới chính thức đa dịch vụ t vấn, kiểm toán và hoạt động và đổi
tên thành Công ty TNHH Kiểm toán, T vấn Xây dựng Việt Nam với vốn điều lệ lúc
bấy giờ là 2 tỷ VNĐ. Sau một thời gian hoạt động, năm 2003, Công ty tăng vốn điều

lệ lên 5 tỷ do bổ sung thêm ngành kinh doanh bất động sản, buôn bán thiết bị điện tử;
dịch vụ t vấn, kiểm toán giai đoạn này có chững lại do thiếu kiểm toán viên, hoạt
động chủ yếu của Công ty là kinh doanh buôn bán. Đến đầu năm 2004 cho đến nay
số vốn điều lệ của Công ty giảm xuống còn 2 tỷ, hoạt động t vấn kiểm toán đợc
nhanh chóng khôi phục và đóng góp một khoản doanh thu lớn cho Công ty.
Tham gia hoạt động t vấn, kiểm toán vào năm 2001 cho đến nay là một
khoảng thời gian cha lâu, bên cạnh đó đây không phải là ngành truyền thống của
Công ty, cho nên công tác tổ chức kiểm toán ở đây mang tính vừa làm vừa tự hoàn
thiện. Quá trình hoàn thiện dựa trên kinh nghiệm của các Kiểm toán viên và các
nguồn tài liệu của các đơn vị có liên quan trong nớc và quốc tế.
Mặc dầu có những khó khăn nhất định trong lĩnh vực kiểm toán nhng đến năm
2004 hoạt động kiểm toán của CIMEICO Việt Nam đã tạo đợc sự tin cậy của khách
hàng. Những năm qua, Công ty đã thực hiện kiểm toán và t vấn cho rất nhiều loại
hình doanh nghiệp; gồm hơn 100 doanh nghiệp, trong đó:
+ 15 doanh nghiệp có 100% vốn nớc ngoài nh Công ty TEA YANG Viet
Nam, Công ty DATACRAF Viet Nam.
+ 20 công ty liên doanh nh Công ty Liên doanh Bia Huế, Công ty, Liên
doanh Colgate Sơn Hải,
+ Các doanh nghiệp Nhà nớc nh các đơn vị thành viên của Tổng Công ty
Hàng không Việt Nam, các đơn vị thành viên Tổng Công ty Điện lực Việt Nam,
+ Hơn 10 dự án do Chính phủ các nớc và các tổ chức quốc tế tài trợ nh Dự án
nâng cấp đê biển miền Trung (PAM5322), Dự án cải tạo quốc lộ 1A(ADB),
+ Các công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần hoạt động theo Luật
Doanh nghiệp tại Việt Nam nh Công ty cổ phần Bảo hiểm PJICO, Ngân hàng cổ
phần Quân đội, Công ty TNHH Xây dựng Hà Khánh,
Ngoài ra, Công ty còn kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá
cho hơn 20 doanh nghiệp.
Theo số liệu của Phòng Kế toán Công ty, Tổng doanh thu, Tổng chi phí, Lợi
nhuận trớc thuế, tỷ suất Lợi nhuận trớc thuế/ Doanh thu của Công ty qua các năm
2002, 2003,2004 nh sau:

Bảng1 : Kết quả kinh doanh của CIMECO năm 2002-2004 .
Đơn vị:VN đồng
Chỉ tiêu 2002 2003 2004
Tổng doanh thu 1 950 260 000 2 186 234 000 2 560 437 000
Tổng chi phí 1 750 380 000 1 783 741 000 2 015 268 000
Lợi nhuận 199 880 000 402 493 000 544 809 000
Tỷ suất LN/DT 0.102 0.184 0.213

Từ bảng trên ta thấy: Tổng doanh thu của Công ty của năm sau đều tăng so với
năm trớc; tỉ suất Lợi nhuận trớc thuế/ Doanh thu cao và cũng tăng qua các năm
chứng tỏ tình hình kinh doanh của Công ty đang phát triển rất tốt. Xu hớng của Công
ty là phát triển thành công ty hợp danh chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán và t
vấn tài chính, thuế.
Nớc ta hiện nay có 44 công ty đủ điều kiện để thực dịch vụ kiểm toán và t vấn
với hơn 720 Kiểm toán viên Quốc gia đợc Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán
viên (CPA). CIMEICO Việt Nam là một trong 44 công ty đó với 5 Kiểm toán viên
Quốc gia. Mặc dầu không còn mới nhng đây là một ngành có tiềm năng ở Việt Nam.
2.1.2. Đặc diểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Là một công ty TNHH với 25 nhân viên, Công ty thực hiện chế độ quản lí tập
trung. Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức thành Ban Giám đốc và 3 phòng chức
năng phù hợp với đặc điểm kinh doanh và điều lệ tổ chức hoạt động của công ty. Ban
Giám đốc của công ty bao gồm: một Giám đốc và hai Phó Giám đốc.Trong đó:
- Giám đốc công ty: Giám đốc là ngời đại diện pháp nhân của Công ty kiêm
chủ tịch Hội đồng thành viên; có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch dài hạn và hàng năm,
chơng trình thực hiện các phơng án cho Công ty, điều hành hoạt động chung ở Công
ty và hai chi nhánh.
- Phó Giám đốc thứ nhất: Là ngời tham mu cho Công ty về hoạt động kinh
doanh của Công ty và đợc uỷ quyền điều hành Công ty khi Giám đốc vắng mặt hoặc
đi công tác; chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc giao, đồng
thời phụ trách phần nhân sự và hành chính tổng hợp.

- Phó Giám đốc thứ hai: Là ngời phụ trách hoạt động kinh doanh chính tại
hai Chi nhánh của Công ty và phụ trách chuyên môn nghiệp vụ.
Công ty có một phòng kế toán và hai phòng kiểm toán (phòng nghiệp vụ):
- Phòng Tài chính Kế toán: Có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc trong công
tác quản lý Tài chính- Kế toán của Công ty, quản lý theo dõi tình hình tài sản cũng
nh việc sử dụng vốn của Công ty. Đồng thời thực hiện đầy đủ công tác ghi chép sổ
sách các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty kể cả ở chi nhánh, tổng hợp số
liệu để báo cáo cho Công ty. Phòng kế toán gồm ba ngời : + Một kế
toán viên theo dõi và quản lý vật t của 2 Chi nhánh và tính toán lơng cho toàn bộ
nhân viên của Công ty.
+ Một kế toán viên theo dõi về hàng hoá, công nợ và doanh thu.
+ Một tổ trởng kế toán có nhiệm vụ phụ trách chung.Tổ chức thực hiện nhiệm
vụ kế toán tài chính thông suốt. Thờng xuyên chỉ đạo, kiểm tra, hớng dẫn các kế toán
viên thực hiện đúng nguyên tắc, chế độ do Nhà nớc ban hành về công tác kế toán Tài
chính. Trực tiếp phụ trách công tác tổng hợp số liệu lên các báo cáo Tài chính cuối
kỳ. Chịu trách nhiệm trớc ban Giám đốc và pháp luật về toàn bộ công tác Kế toán Tài
chính của Công ty.
Công ty tổ chức hạch toán kế toán tập trung, tất cả các chứng từ của toàn
Công ty và của Chi nhánh đều đợc tập hợp tại Phòng kế toán của Công ty để ghi sổ
và tổng hợp. Các Chi nhánh của Công ty không có sổ kế toán riêng, ngời phụ trách
chi nhánh có trách nhiệm quản lý chứng từ kế toán và nộp đầy đủ cho Phòng kế toán
theo thời gian quy định. Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy nên các sổ chi tiết
của các tài khoản đợc lu trữ trong máy, đến cuối năm Công ty in ra tất cả các sổ cái
của các tài khoản khoản tổng hợp, coi đó là sổ theo dõi hàng năm. Ngoài ra, Công ty
sử dụng một số sổ chi tiết theo dõi ngoài nh: Sổ chi tiết tài khoản phải thu của khách
hàng, tài khoản thuế phải nộp cho Nhà nớcNhìn chung với quy mô doanh nghiệp
nhỏ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh không quá nhiều và phức tạp nên công tác kế
toán ở đây tơng đối đơn giản nhng chặt chẽ. Thêm vào đó, Công ty hoạt động trong
lĩnh vực tài chính nên nhân viên của phòng kế toán rất tốt về chuyên môn và tổ chức
công tác kế toán đạt hiệu qủa cao.

- Hai Phòng Kiểm toán: CIMEICO VIET NAM có 8 kiểm toán viên trong đó
5 Kiểm toán viên Quốc gia đợc Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên (CPA),
có kinh nghiệm từ 4 đến 8 năm làm việc tại các Công ty kiểm toán có uy tín ở Việt
Nam và hãng Kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam. Tám ngời đợc chia ra làm
2 phòng, mỗi phòng đều có một trởng phòng phụ trách và thực hiện tất cả các dịch vụ
t vấn, kiểm toán. Về tơng lai, Công ty sẽ thành lập thêm 2 phòng kiểm toán (trong đó
có một phòng kiểm toán xây dựng cơ bản riêng) và phân chia chức năng riêng cho
từng phòng nghiệp vụ. Hiện nay do số lợng nhân viên ít nên các kiểm toán viên phải
luân chuyển linh động giữa các phòng theo chỉ đạo của Ban giám đốc để phù hợp với
hoàn cảnh thực tế công việc.
Qua đó, ta thấy bộ máy quản lý của Công ty hoạt động theo nguyên tắc tập
trung, Giám đốc luôn giám sát, chỉ đạo công tác của các phòng ban nói chung cũng
nh tổ chức công tác kiểm toán tại đơn vị nói riêng. Tuy bộ máy quản lý tơng đối đơn
giản, nhng phù hợp với yêu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty. Mọi công tác
trong hoạt động kiểm toán đều đợc thông qua theo thứ tự của hệ thống quản lý từ
nhóm trởng nhóm kiểm toán đến trởng Phòng Nghiệp vụ, đến Phó Giám đốc nghiệp
vụ và đến Giám đốc.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
CIMEICO VIET NAM là công ty kiểm toán t vấn chuyên nghiệp hoạt động
hợp pháp trong lĩnh vực kiểm toán, t vấn thuế , t vấn tài chính, t vấn quản lý ở Việt
Nam, đợc UBND Thành phố Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề theo Quyết định số
0102000752.
Tiền thân là một công ty thơng mại, hiện nay ngoài việc cung cấp các dịch vụ
về t vấn, kiểm toán; CIMEICO còn tham gia các hoạt động kinh doanh buôn bán
hàng hoá khác, chủ yếu đợc thực hiện ở các chi nhánh tại Phú Thọ và Thành phố Hồ
Chí Minh. Kết qủa kinh doanh của các hoạt động này đang chiếm một tỷ trọng đáng
kể trong tổng kết qủa kinh doanh của Công ty.
2.1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động của Công ty:
- Kinh doanh buôn bán các loại vật liệu xây dựng, than mỏ,chủ yếu thực
hiện ở chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh, Phú Thọ.

Tại trụ sở chính của Công ty cung cấp các dịch vụ về tài chính nh sau:
- Cung cấp các dịch vụ kiểm toán bao gồm:
+ Kiểm toán theo Luật định và kiểm toán tài chính.
+ Kiểm toán hoạt động.
+ Kiểm toán quyết toán vốn đầu t.
+ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
+ Báo cáo thẩm định.
+ Đánh giá và xác nhận đặc biệt
+ Kiểm tra báo cáo quý và báo cáo giữa kỳ.
+ Chuẩn bị và tổng hợp báo cáo tài chính.
- Cung cấp dịch vụ kế toán bao gồm:
+ T vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán.
+ T vấn lập báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp.
+ Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trởng cho các doanh nghiệp.
- Cung cấp dịch vụ t vấn tài chính bao gồm:
+ Xác định cơ cấu và chiến lợc kinh doanh.
+ T vấn và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu qủa cho doanh nghiệp.
+ T vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp.
+ T vấn quản lý tiền lơng và nhân sự.
+ T vấn thành lập doanh nghiệp, t vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, t vấn đối với
doanh nghiệp tham gia thị trờng chứng khoán.
+ T vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, t vấn đầu
t, lựa chọn phơng án kinh doanh cho doanh nghiệp.
- Cung cấp dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản bao gồm:
+ Dịch vụ kiểm toán, quyết toán Xây dựng cơ bản (XDCB).
+ Dịch vụ t vấn hoàn thiện hồ sơ quyết toán XDCB.
+ Dịch vụ t vấn giám sát các công trình XDCB, giao thông thuỷ lợi.
- Cung cấp dịch vụ định giá tài sản phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức
sở hữu của công ty, tham gia thị trờng chứng khoán, góp vốn liên doanh
- Cung cấp dịch vụ đào tạo :

+ Tổ chức khoá học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với các
nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và Quốc tế.
+ Đào tạo kế toán viên cho doanh nghiệp .
- Cung cấp các dịch vụ t vấn thuế: Đây là một thế mạnh của Công ty.
CIMEICO VIET NAM có kiến thức quý giá liên quan đến áp dụng thực tiễn của các
quy định về thuế cũng nh các văn bản pháp luật khác. Bên cạnh đó CIMEICO VIET
NAM còn có đội ngũ kiểm toán viên với nhiều kinh nghiệm từ các khách hàng lớn và
họ liên lạc thờng xuyên, trực tiếp với các quan chức chính phủ. Các dịch vụ cung
cấp:
+ Đánh giá phân tích thuế: tức là xem xét sổ sách của khách hàng và đánh giá
xem các giao dịch có tuân thủ theo pháp luật hiện hành không, từ đó báo cáo cho
khách hàng và kiến nghị kèm theo.
+ Kê khai thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp: tức là thay
mặt khách hàng kê khai thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Giúp đỡ trong việc Kiểm toán thuế: tức là giúp đỡ khách hàng chuẩn bị sổ
sách, chứng từ mà có thể cần thiết cho đợt kiểm toán cho mục đích thuế.
+ Giúp khách hàng tuân thủ Luật thuế Giá trị gia tăng và thuế Xuất nhập
khẩu hàng tháng hoặc cả năm, thông báo cho khách hàng khả năng tiết kiệm thuế,
tận dụng thời gian cho phép để trả thuế và đợc hoàn trả thuế nếu có thể.
Nhìn chung, các loại dịch vụ Công ty cung cấp tơng đối đa dạng, nhng
số lợng nhân viên cha nhiều cho nên tính chuyên môn hoá cha cao do mỗi nhân viên
khi cần thiết đều phải tham gia thực hiện tất cả các loại nghiệp vụ. Vì vậy trong tổ
chức công tác kiểm toán Công ty gặp khó khăn trong vấn đề bố trí nhân lực. Tuy
nhiên, nhân viên của Công ty nhờ đó lại tơng đối chủ động trong chuyên môn.
2.1.3.2 Đối tợng khách hàng của Công ty:
Mục tiêu hoạt động của CIMEICO là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên
ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông
tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc
sản xuất kinh doanh mang lại hiệu qủa cao nhất. Hơn nữa với kinh nghiệm thực tế về
chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, Công ty am

hiểu với yêu cầu kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng trong kinh doanh thờng
gặp phải, từ đó đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lợng tốt nhất. Vì vậy, Công
ty đã thu hút đông đảo khách hàng, bao gồm các loại hình doanh nghiệp sau đây:
- Các doanh nghiệp có 100% vốn nớc ngoài.
- Các công ty liên doanh.
- Các doanh nghiệp Nhà nớc gồm các công ty, Tổng công ty, các đơn vị thành
viên của Tổng Công ty
- Các dự án do Chính phủ các nớc và các tổ chức quốc tế tài trợ .
- Các công ty trách nhiệm hữu hạn và Công ty cổ phần hoạt động theo Luật
Doanh nghiệp tại Việt Nam.
- Các doanh nghiệp có nhu cầu xác đinh giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá.
Khách hàng của Công ty bao gồm nhiều loại hình doanh nghiệp. Việc tổ chức
thực hiện kiểm toán đối mỗi loại hình doanh nghiệp có những điểm khác nhau nhất
định; tuỳ thuộc vào hình thức sở hữu, đặc điểm sản xuất kinh doanh của khách hàng,
Tuy nhiên tổ chức thực hiện kiểm toán luôn tuân theo một quy trình chung do Ban
giám đốc đặt ra. Quy trình đó đợc xây dựng dựa trên cơ sở tuân thủ những Chuẩn
mực, quy chế kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đồng
thời lựa chọn và vận dụng những Chuẩn mực, thông lệ chung của quốc tế trong lĩnh
vực nghề nghiệp trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh và quản lý kinh
tế tại Việt Nam. Bên cạnh đó, quy trình kiểm toán của CIMEICO luôn gắn liền với
việc hỗ trợ thông tin và t vấn để góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của,
hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, quản lý tài chính của khách hàng.
Quy trình kiểm toán của CIMEICO đợc chia thành 3 giai đoạn nh sau:
Sơ đồ 3: Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính.
Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán
2.2 Chuẩn bị kiểm toán.
CIMEICO nhận thức đợc vai trò của việc lập kế hoạch kiểm toán trong việc hỗ
trợ cho thực hiện kiểm toán có hiệu quả, giảm thiểu chi phí, nâng cao chất lợng kiểm

toán. Thêm vào đó lập kế hoạch kiểm toán còn là nguyên tắc cơ bản trong công tác
kiểm toán đã đợc quy định thành chuẩn mực và đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân
thủ. Do vậy trong giai đoạn này, Công ty tiến hành lập kế hoạch tổng quát và chơng
trình kiểm toán.
2.2.1. Lập kế hoạch tổng quát
Lập kế hoạch tổng quát là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán, có vai
trò quan trọng, chi phối tới chất lợng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán.
Việc lập kế hoạch tổng quát bao gồm các bớc sau:
Sơ đồ 4: Các bớc lập kế hoạch kiểm toán của CIMEICO
Bớc 1: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán.
Bớc 2: Thu thập thông tin cơ sở.
Bớc 3: Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách
Bớc 4: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
Bớc 5: Tìm hiểu HT KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát.
Để minh hoạ cho quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do CIMEICO thực
hiện, em lấy ví dụ 2 khách hàng là công ty O. và công ty D.; Công ty O. là doanh
nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu lao động; D. là doanh nghiệp
100% vốn nớc ngoài, hoạt động theo Luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam với sản phẩm
chủ yếu đợc xuất khẩu ra nớc ngoài.
2.2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán.
Quy trình kiểm toán đợc bắt đầu khi Công ty thu nhận một khách hàng. Trên
cơ sở xác định đợc đối tợng khách hàng có thể phục vụ trong tơng lai, Công ty sẽ tiến
hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: đánh giá
khả năng chấp nhận kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và ký hợp
đồng kiểm toán.
- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.
Sau khi nhận đợc yêu cầu của khách hàng có thể qua điện thoại, th mời hoặc
tiếp xúc trực tiếp, Giám đốc Công ty (gọi tắt là Giám đốc) sẽ phân công nhân viên đi
khảo sát yêu cầu cụ thể của khách hàng.
Ngời đi khảo sát thu thập các thông tin về khách hàng theo các nội dung sau:

+ Thu thập thông tin theo mẫu khảo sát chung của Công ty .
+ Thu thập các thông tin khác căn cứ vào đặc điểm riêng và yêu cầu của khách
hàng.
+ Đánh giá chung về hồ sơ sổ sách của khách hàng (rõ ràng, phức tạp).
+ Các thông tin quan trọng khác.
Kết qủa khảo sát đợc ghi chép lại. Qua đó, nếu thấy công việc kiểm toán có
thể gặp nhiều rủi ro, ngời đợc phân công có thể đề xuất không ký hợp đồng với
khách hàng nhng phải nêu rõ trong báo cáo khảo sát.
Trong trờng hợp Công ty O. và Công ty D., CIMEICO thấy có khả năng chấp
nhận kiểm toán vì rủi ro kiểm toán không quá cao.
- Lựa chọn đội ngũ nhân viên.
Trên cơ sở mục đích, yêu cầu, phạm vi, và thời hạn kiểm toán, đội ngũ kiểm
toán viên sẽ do phụ trách phòng nghiệp vụ trực tiếp phân công, chỉ định sau khi có ý
kiến chỉ đạo của Phó Giám đốc phụ trách nghiệp vụ. Sự phân công này đảm bảo
nguyên tắc độc lập, khách quan và phù hợp với năng lực trình độ, sở trờng của từng
kiểm toán viên nhằm hoàn thành các mục tiêu và nội dung kiểm toán (ví dụ đối với
Công ty D. là doanh nghiệp 100% vốn nớc ngoài thì các kiểm toán viên đòi hỏi phải
biết ngoại ngữ).
Sau đó Công ty sẽ tổ chức bồi dỡng nghiệp vụ cho kiểm toán viên với các nội
dung chủ yếu sau đây:
+ Báo cáo thực tế về tổ chức hoạt động, kiểm soát nội bộ, nghiệp vụ kế toán,
của công ty khách hàng.
+ Phổ biến cơ chế, chính sách, chế độ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán nhà n-
ớc ban hành mà đơn vị đợc kiểm toán phải tuân thủ hay đợc phép áp dụng, đặc biệt là
phải cập nhật các chế định mới về tài chính, kế toán có liên quan đến hoạt động của
khách hàng.
+ Phổ biến và thống nhất chung về mục tiêu, yêu cầu, nội dung, phạm vi và
thời hạn tiến hành cuộc kiểm toán.
- Lập hợp đồng kiểm toán.
Căn cứ vào báo cáo khảo sát ban đầu, Giám đốc sẽ xem xét và quyết định mức

giá phí của cuộc kiểm toán. Th ký Giám đốc sẽ căn cứ vào báo cáo khảo sát và ý kiến
Giám đốc để soạn thảo th báo giá. Th báo giá đợc trình cho Ban Giám đốc trớc khi
gửi cho khách hàng.
Sau khi nhận hồi báo của khách hàng, th ký căn cứ th báo giá và chỉ đạo của
Giám đốc để soạn thảo hợp đồng kiểm toán. Nội dung và hình thức hợp đồng theo
quy định của hợp đồng kiểm toán đợc lập theo hớng dẫn của Chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam số 210, Hợp đồng kiểm toán. Hợp đồng đợc lập thành 5 bộ chuyển qua
phòng hành chính để gửi đến khách hàng ký trớc. Bộ phận tiếp thị có trách nhiệm
theo dõi đôn đốc, nhắc nhở khách hàng nhanh chóng gửi lại các hợp đồng.
Hợp đồng đợc khách hàng ký và gửi sẽ đợc chuyển cho th ký để trình Giám
đốc, sau đó đợc chuyển qua phòng hành chính để thực hiện các thủ tục hành chính