Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại công ty TNHH kỹ thuật xây dựng đăng phong

Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Mục Lục

..

Trang
PHẦN I....................................................................................................................1
LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................................1
1.Tính cấp thiết của đề tài .....................................................................................1
2.Tình hình nghiên cứu .........................................................................................2
3. Mục đich nghiên cứu .........................................................................................3
3.1. Mục tiêu chung ............................................................................................. 3

H

3.2. Mục tiêu cụ thể ............................................................................................. 3
4. Nhiệm vụ nghiên cứu .........................................................................................3

C

5. Phƣơng pháp nghiên cứu ..................................................................................3

U
TE

5.1. Phương pháp thu thập số liệu...................................................................... 3
5.2. Phương pháp phân tích số liệu .................................................................... 4
6. Dự kiến kết quả nghiên cứu ..............................................................................4

PHẦN II ..................................................................................................................5
NỘI DUNG .............................................................................................................5

H

CHƢƠNG I.............................................................................................................5
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN ...................................5
1.1. Tổng quan về Kế toán vốn bằng tiền ............................................................5
1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền .......................................................................... 5
1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại ...................................... 5
1.1.2.1 Tiền Việt Nam .................................................................................... 5
1.1.2.2 Ngoại tệ ............................................................................................. 5
1.1.2.3. Vàng bạc, kim khí quý, đá quý ......................................................... 5
1.1.3. Phân loại vốn bằng tiền theo trạng thái tồn tại ..................................... 6
SVTT: Dương Thị Hồng

i

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

1.1.3.1. Tiền tại quỹ ....................................................................................... 6
1.1.3.2. Tiền gửi ngân hàng .......................................................................... 6
1.1.3.3. Tiền đang chuyển ............................................................................. 6
1.1.4. Đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền ................................. 6

1.1.4.1. Đặc điểm vốn bằng tiền .................................................................... 6
1.1.4.2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền ................................................ 6
1.1.5. Quy định của kế toán vốn bằng tiền và của từng loại tiền ................... 7
1.1.5.1. Vốn bằng tiền ................................................................................... 7
1.1.5.2 Từng loại tiền cụ thể.......................................................................... 8

H

a. Tiền mặt .................................................................................................... 8

C

b. Tiền gửi ngân hàng .................................................................................. 8
c. Tiền đang chuyển ...................................................................................... 9

TE

1.1.6. Thủ tục quản lý từng loại tiền ................................................................. 9
1.1.6.1 Tiền mặt ............................................................................................. 9

U

1.1.6.2. Tiền gửi ngân hàng .......................................................................... 9
1.1.6.3.Tiền đang chuyển ............................................................................ 10

H

1.2. Kế toán Vốn bằng tiền ......................................................................... 10

1.2.1. Tiền mặt tại quỹ ...................................................................................... 10

1.2.1.1. Tiền Việt Nam Đồng tại quỹ ........................................................... 10
a. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 10
b. Tài khoản sử dụng .................................................................................. 10
c. Sổ kế toán chi tiết .................................................................................... 10
1.2.1.2.Tiền mặt ngoại tệ tại quỹ ................................................................. 13
1.2.1.3.Vàng bạc Kim khí đá quý tại quỹ..................................................... 15
1.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng .................................................................... 15
a.Chứng từ .................................................................................................. 16
SVTT: Dương Thị Hồng

ii

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

b.Tài khoản sử dụng: ................................................................................. 16
c. Sổ kế toán chi tiết .................................................................................... 16
1.2.2.1.Tiền gửi Ngân hàng bằng Việt Nam đồng ....................................... 17
1.2.2.2. Tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ ................................................. 18
1.2.3. Kế toán tiền đang chuyển ...................................................................... 19
1.3 Kế toán nợ phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán ................................22
1.3.1. Kế toán nợ phải thu khách hàng ........................................................... 22
a. Nguyên tắc hạch toán ............................................................................ 22
b. Chứng từ ................................................................................................ 23

H

c. Ghi sổ chi tiết .......................................................................................... 23

C

d. Nguyên tắc quản lý các khoản nợ phải thu ......................................... 23
1.3.2. Kế Toán nợ phải trả ............................................................................... 26

TE

a. Nguyên tắc hạch toán ............................................................................ 26
b. Chứng từ sử dụng .................................................................................. 27

d.

U

c. Tài khoản sử dụng ................................................................................. 27
Phƣơng pháp kế toán ........................................................................ 27

H

1.3.3. Kế toán Phải trả ngƣời lao động ........................................................... 30

CHƢƠNG 2 ..........................................................................................................33
PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN VÀ THANH TOÁN NỢ TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT XÂY
DỰNG ĐĂNG PHONG .....................................................................................33
2.1.GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KT XÂY DỰNG
ĐĂNG PHONG ....................................................................................................33

2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển Cơng ty TNHH KT Xây Dựng Đăng
Phong ................................................................................................................. 33
2.1.2. Đặc điểm sản xuất và tổ chức kinh doanh ........................................... 34
2.1.2.1. Lĩnh vực hoạt động, ngành nghề kinh doanh ................................. 34
2.1.2.2. Nhiệm vụ và quyền hạn .................................................................. 35
SVTT: Dương Thị Hồng

iii

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

2.1.2.3. Quy mô hoạt động của Công ty TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Đăng
Phong .................................................................................................................. 35
2.1.2.4. Quá trình sản xuất kinh doanh ....................................................... 35
2.1.3. Tồ chức bộ máy quản lý của Công ty ................................................... 36
2.1.3.1 Cơ cấu bộ máy quản lý .................................................................... 36
2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong Công ty .................... 37
a. Hội đồng thành viên ............................................................................... 37
b. Giám Đốc Cơng ty ................................................................................... 37
c. Phịng tổ chức Hành chính .................................................................... 38

H

d. Phịng kỹ thuật kế hoạch ........................................................................ 38
e. Phịng kế tốn ......................................................................................... 38

C

2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế toán ........................................................ 39

TE

2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn.................................................................. 39
2.1.4.2.Bộ máy kế tốn trong cơng ty .......................................................... 39
a. Sơ đồ bộ máy Kế tốn trong cơng ty ...................................................... 40

U

b.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận ............................................ 40

H

2.1.4.3. Hình thức kế tốn đang áp dụng .................................................... 42
a.

Hình thức kế tốn Nhật ký chung ..................................................... 42

b.

Trình tự ghi sổ như sau ..................................................................... 43

2.1.4.4. Hệ thống TK sử dụng ..................................................................... 44
2.1.4.5. Các phương pháp kế toán cơ bản đã thực hiện ............................. 44
a.Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền . 44
b. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho ....................................................... 45

c. Phương pháp tính khấu hao .................................................................. 45

SVTT: Dương Thị Hồng

iv

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THANH
TỐN NỢ TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT XÂY DỰNG ĐĂNG
PHONG .................................................................................................................46
2.2.1. Kế tốn tiền mặt ..................................................................................... 46
2.2.1.1. Cơng tác quản lý ............................................................................ 46
2.2.1.2. Phương pháp hạch toán ................................................................. 48
2.2.2. Kế tốn tiền gửi ngân hàng .................................................................... 50
2.2.2.1. Cơng tác quản lý ............................................................................ 50
2.2.2.2. Phương pháp hạch toán ................................................................. 52

H

2.2.3. Kế tốn nợ phải thu khách hàng ........................................................... 54
2.2.3.1. Cơng tác quản lý ............................................................................ 54

C

2.2.3.2 Phương pháp hạch toán .................................................................. 55

TE

2.2.4 Kế tốn nợ phải trả ngƣời bán ............................................................... 57
2.2.4.1. Cơng tác quản lý ............................................................................ 57
2.2.4.2. Phương pháp hạch toán ................................................................. 58

U

2.2.5. Kế toán phải trả cho ngƣời lao động .................................................... 60
2.2.5.1. Công tác quản lý ............................................................................ 60

H

2.2.5.2. Phương pháp hạch toán ................................................................. 61

CHƢƠNG 3 ..........................................................................................................63
GIÁI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN
VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH KỸ
THUẬT XÂY DỰNG ĐĂNG PHONG ..............................................................63
3.1. Nhận xét .........................................................................................................63
3.1.1.Ƣu điểm .................................................................................................... 63
3.1.2. Nhƣợc điểm ............................................................................................. 67
3.1.2.1 Về kế toán các khoản phải thu khách hàng ..................................... 68
.................. 70
3.2. Giải Pháp .......................................................................................................70
SVTT: Dương Thị Hồng

v

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

3.2.1. Đối với kế toán các khoản phải thu khách hàng ................................. 70
3.2.2 Đối với kế toán các khoản phải trả ngƣời bán ...................................... 73
3.2.3. Đối với khoản phải trả ngƣời lao động ................................................. 76
................. 78
........................................................................79
..................................... 80
3.3.2. Việc phân tích báo cáo ........................................................................... 80
3.3.3 .Việc nguồn nhân lực của công ty .......................................................... 81
KẾT LUẬN ...........................................................................................................81

H

U

TE

C

H

TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................83

SVTT: Dương Thị Hồng

vi

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng 2.1: Sổ Quỹ Tiền mặt ......................................................................................... a
Bảng 2.2: Sổ cái Tài khoản tiền mặt tại quỹ ...............................................................b
Bảng 2.3: Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt tại quỹ .......................................................... c
Bảng 2.4: Sổ cái Tài khoản tiền gửi ngân hàng (VNĐ) ..............................................d
Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi Ngân hàng Quân Đội (VNĐ) ....................... e
Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng Đầu Tư & Phát triển Việt Nam
(BIDV) ........................................................................................................................ f
Bảng 2.7: Sổ cái tài khoản phải thu khách hàng .........................................................h

H

Bảng 2.8: Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng : (ĐTSG) ...................................i
Bảng 2.9: Sổ cái Tài khoản phải trả khách hàng ..........................................................j

C

Bảng 2.10: Sổ chi tiết tài khoản phải trả nhà cung cấp (Ltrang) ................................k

TE

Bảng 2.11: Sổ chi tiết phải trả khách nhà cung cấp (DUYHUNG) .............................l
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản phải trả người lao động .................................................m
Bảng 2.13: Sổ chi tiết tài khoản các khoản phải trả người lao động...........................n
Sơ Đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán tiền mặt (VNĐ) ...............................................................12

U

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tiền mặt ( ngoại tệ) ............................................................14

H

Sơ Đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tiền gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam ................................17
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ Kế toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ .....................................19
Sơ Đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển ..............................................................20
Sơ Đồ 1.6 : Sơ đồ kế toán phải thu của khách hàng .................................................26
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Cơng ty .............................................................................37
Sơ Đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn tài chính ....................................................40
Sơ Đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật Ký Chung ................................................42
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thanh toán tiền mặt ....................................48
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ ngân hàng ...................................................51
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ theo dõi nợ phải thu của khách hàng .............................................55
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ các khoản phải trả người bán .....................58
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ các khoản phải trả người lao động.............61

SVTT: Dương Thị Hồng

vii

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TSCĐ : Tài sản cố định
VNĐ : Việt Nam Đồng
TK : Tài khoản
Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng
PT : Phiếu thu
PC : Phiếu chi

H

BN : Báo nợ

C

BC : Báo có
MB: Ngân Hàng Quân Đội

TE

BIDV: Ngân Hàng Đầu Tư và Phát triển Việt Nam
BHXH: Bảo hiểm xã hội

U

BHYT: Bảo hiểm y tế

H

BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp
KPCĐ: Kinh Phí cơng đồn
NH: Ngọc Hân
DH: Duy Hưng
QL: Quyền Lợi
UNC: Ủy Nhiệm Chi
DN: Doanh Nghiệp

SVTT: Dương Thị Hồng

viii

MSSV: 109.403.1052


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

PHẦN I
LỜI MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của đề tài
Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và
tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hồn thành cũng như thực hiện q
trình sản xuất kinh doanh của mình. Do đó, quy mơ và kết cấu của vốn bằng tiền rất

lớn và phức tạp. Vì vậy, việc sử dụng và quản lý là có ảnh hưởng quyết định đến
hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nếu hoạt động tài chính tốt DN sẽ ít cơng nợ, khả năng thanh tốn dồi dào và

H

đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn. Ngược lại nếu hoạt động tài chính
kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải

TE

SXKD và mang lại hiệu quả cao.

C

trả sẽ kéo dài. Điều này sẽ không tốt cho DN chủ động về vốn để đảm bảo quá trình

Mặt khác, kế tốn là cơng cụ để điều hành quản lý các hoạt động về kinh tế và
kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong

U

sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong cơng tác kế tốn của doanh nghiệp chia
ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó

H

tạo thành một hệ thống quản lý.

Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy, ở các doanh nghiệp việc sử

dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng cịn rất thấp, chưa khai thác
hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng vốn trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản
xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài.
Trong thời kỳ kinh tế khó khăn như hiện nay, lạm phát tăng cao, tỷ giá hối đối
tăng theo, lãi suất cho vay khơng giảm, tình hình kinh tế thế giới khơng mấy khả
quan,...do đó đối với một doanh nghiệp nói chung vấn đề về vốn để hoạt động sản
xuất kinh doanh hiện nay gặp rất nhiều khó khăn. Đối với Cơng Ty TNHH Kỹ
Thuật Xây Dựng Đăng Phong thì yếu tố này lại càng quan trọng hơn. Là một Công
ty hoạt động trong lĩnh vực Xây dựng, thì Vốn bằng tiền để phục vụ cho việc thanh
SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

1


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

toán cho nhà cung cấp ( Nguyên vật liệu, tạm ứng cho nhà thầu phụ, tiền lương
nhân viên….) là rất quan trọng. Do đó, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan
đến thu, chi tiền mặt, công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán là liên tục và
thường xuyên. Giải quyết tốt vấn đề Vốn,Phải thu, phải trả là một cách tích cực để
quản lý nguồn tài chính của Doanh nghiệp.
Nắm vững vốn, khoản phải thu - phải trả nói chung và phải thu khách hàng,
phải trả người bán nói riêng nhằm tránh các hao hụt ngân sách, điều chỉnh tình hình
tài chính, chủ động trong các giao dịch, duy trì tốt các mối quan hệ với đối tác, đảm
bảo không vi phạm pháp luật…phát triển được các mối quan hệ trong và ngoài

doanh nghiệp. Mặt khác, căn cứ vào các khoản phải thu khách hàng, phải trả người

H

bán cùng với các khoản phải thu phải trả khác ta có thể đánh giá được tình hình tài
chính của doanh nghiệp về khả năng thanh toán và khả năng sử dụng vốn vào hoạt

C

động kinh doanh đạt hiệu quả như thế nào?

TE

Xuất phát từ yêu cầu mong muốn được nghiên cứu sâu hơn về công tác kế
gắn liền với một đơn vị cụ thể. Trong thời gian thực tập

tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Đăng Phong, em đã chọn đề tài: “ Kế toán
Vốn bằng tiề

U

Xây Dựng Đăng Phong” để

ỹ Thuật

-

ốt nghiệp.

H

2.Tình hình nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một

doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành
cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Do đó, quy mơ và kết
cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp. Vì vậy, việc sử dụng và quản lý là có ảnh
hưởng quyết định đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Các khoản phải thu, phải trả Phải thu của khách hàng là các khoản nợ phải thu
về tiền bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ mà đơn vị chưa thu.
Thơng tin kế tốn là những thơng tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá
trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm ... Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

2


Khố luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

có tính hai mặt : thơng tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là
nhằm đưa ra những thơng tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của
vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu trong quá trình kinh doanh, để nhà
quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết
định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các

chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả
kinh doanh của đơn vị mình.
3. Mục đich nghiên cứu
3.1. Mục tiêu chung

H

Tìm hiểu quá trình xác lập chứng từ, ghi chép sổ sách hạch tốn và tính tốn để
xác định vốn và thanh tốn nợ của cơng ty. Trên cơ sở đó đề xuất một số biện pháp

C

nhằm năng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Xây

TE

Dựng Đăng Phong.
3.2. Mục tiêu cụ thể

Thu thập chứng từ, các sổ sách về các nghiệp vụ phát sinh đến vốn và thanh

U

tốn nợ của Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Đăng Phong

H

Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bằng tiền và thanh tốn nợ tại Cơng Ty
TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Đăng Phong.
Đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền, phải

thu, phải trả tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Đăng Phong.
4. Nhiệm vụ nghiên cứu
Đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu, phải trả,
nguyên tắc hạch toán
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
5.1. Phương pháp thu thập số liệu

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

3


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

+ Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập tại phịng kế tốn của Cơng ty
TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Đăng Phong.
+ Tham khảo thêm số liệu và các tài liệu trên báo chí và tạp chí….
5.2. Phương pháp phân tích số liệu
+ Đề tài sử dụng các phương pháp thống kê mô tả, so sánh biến động và tổng
hợp để phân tích thực trạng.
+ Trên cơ sở đó sử dụng phương pháp suy luận để đề xuất các giải pháp.

H

6. Dự kiến kết quả nghiên cứu

Với sự hạn chế về kiến thức và thời gian. Nên khi nghiên cứu trong phạm vi

C

Công ty em chỉ mới dừng lại ở góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan về tình
hình tổ chức cơng tác kế tốn Vốn bằng tiền và

-

tại

H

U

TE

Công ty TNHH Kỹ Thuật Xây Dựng Đăng Phong.

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

4


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

PHẦN II
NỘI DUNG
CHƢƠNG I
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI
THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN
1.1. Tổng quan về Kế toán vốn bằng tiền
1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp

Tiền gửi ngân hàng.

TE

Tiền đang chuyển.

C

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp.

H

được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ. Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp bao gồm:

Với tính lưu hoạt cao nhất – Vốn bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán
của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc trang trải các chi phí phát sinh cần

U

phải thanh tốn ngay.

H

1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại
1.1.2.1 Tiền Việt Nam

Là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử

dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với tồn bộ hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
1.1.2.2 Ngoại tệ
Là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành
nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt nam như các đồng: đô la
Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Phrăng Pháp (FFr), Yên Nhật (JPY), đô la Hồng
Kông (HKD), mác Đức (DM)...
1.1.2.3. Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

5


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an tồn hoặc
một mục đích bất thường khác chứ khơng phải vì mục đích thanh tốn trong kinh
doanh.
1.1.3. Phân loại vốn bằng tiền theo trạng thái tồn tại

1.1.3.1. Tiền tại quỹ
Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu
hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp
hàng ngày.
1.1.3.2. Tiền gửi ngân hàng

H

Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp
đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng.

C

1.1.3.3. Tiền đang chuyển

Là tiền đang trong q trình vận động để hồn thành chức năng phương tiện

TE

thanh tốn hoặc đang trong q trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái
khác.

1.1.4. Đặc điểm và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

U

1.1.4.1. Đặc điểm vốn bằng tiền

H

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền vừa được sử dụng để
đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật
tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các
khoản nợ. Vì vậy, vốn bằng tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ.
Trong quá trình hạch tốn vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền
khỏi sự đánh cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó địi hỏi việc sử dụng vốn bằng
tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà
nước.
1.1.4.2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện
các nhiệm vụ sau:

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

6


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

- Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra,
đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng
tiền.
- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch tốn vốn bằng tiền.
- Thơng qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát
và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch,
xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền.

1.1.5. Quy định của kế toán vốn bằng tiền và của từng loại tiền
1.1.5.1. Vốn bằng tiền

H

Hạch toán vốn bằng tiền kế toán phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt
Nam Đồng (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”)

C

Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh là ngoại tệ thì phải đồng
thời theo dõi chi tiêu nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch

TE

tại thời điểm phát sinh khoản có gốc ngoại tệ. Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo
từng loại nguyên tệ để ghi sổ (phải xin phép), nhưng khi lập báo cáo tài chính sử
dụng ở Việt Nam phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân

U

hàng do Ngân Hàng Nhà Nước công bố tại thời điểm lập báo cáo Tài chính.
Cuối niên độ kế tốn, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc

H

ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường liên
ngân hàng do Ngân Hàng nhà Nước công bố tại thời điểm lập Báo cáo tài chính
năm.

Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng
tiền, chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí q,
đá q, có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như:

Thực tế đích danh.

Nhập trước xuất trước.

Bình qn gia quyền.

Nhập sau xuất trước.

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

7


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý,
đá quý theo giá vào thời điểm tính tốn để có được giá trị thực tế và chính xác.
1.1.5.2 Từng loại tiền cụ thể
a. Tiền mặt
Kế toán phản ánh vào TK 111 “tiền mặt”: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá
quý, thực nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển ngay vào
ngân hàng thì khơng ghi vào nợ TK 111 “tiền mặt” mà ghi vào TK 113 “tiền đang

chuyển”.

H

Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân
ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp, được quản lý và hạch toán như các loại tài sản

C

bằng tiền.

TE

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ phải có đầy đủ các chứng từ theo qui định.
b. Tiền gửi ngân hàng

Gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam

U

theo tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà

H

Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh.
Mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải

trả.

Rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo

tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 “ngoại tệ” theo một trong các phương
pháp tính giá xuất:
Nhập sau xuất trước.

Nhập trước xuất trước.

Bình quân gia quyền.

Thực tế đích danh.

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

8


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi theo từng ngân hàng để
thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
c. Tiền đang chuyển
Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp ngân hàng, kho bạc Nhà
Nước, đã làm thủ tục chuyển trả từ tài khoản của ngân hàng để chuyển trả cho các
đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ, báo có hay bản sao kê của ngân
hàng.
Tiền đang chuyển xảy ra trong các trường hợp cụ thể:
Thu tiền mặt hoặc nộp thẳng vào ngân hàng.

H

Chuyển tiền qua Ngân hàng để trả cho đơn vị khác.
Thu tiền bán hàng, nộp thuế vào kho bạc Nhà Nước.

TE

1.1.6.1 Tiền mặt

C

1.1.6. Thủ tục quản lý từng loại tiền

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng
từ nhập xuất vàng bạc, đá quý có đủ chữ ký của người nhận, thủ quỹ, người cho

U

phép nhập xuất theo qui định.

Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép

H

hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền
mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý và tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ

quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu số liệu, sổ quỹ tiền mặt và sổ

kế toán tiền mặt.
1.1.6.2. Tiền gửi ngân hàng
Khi nhận được chứng từ của ngân hàng chuyển đến, kế toán phải kiểm tra đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán
của doanh nghiệp, số liệu trên các chứng từ gốc với số liệu trên các chứng từ của
ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu
xác minh và xử lý kịp thời.
SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

9


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Cuối tháng nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo
số liệu của ngân hàng như giấy báo có, báo nợ hoặc là bản sao kê. Phần chênh lệch
được ghi vào tài khoản
Tài khoản 138 - “phải thu khác” hoặc bên Có tài khoản 338 - “phải trả, phải nộp
khác”. Sang tháng sau, tiếp tục đối chiếu để tìm ra nguyên nhân, để kịp thời xử lý
và điều chỉnh số liệu.
Phải thực hiện theo dõi chi tiết số tiền gửi cho từng tài khoản ngân hàng để thuận
lợi cho việc kiểm tra đối chiếu.
1.1.6.3.Tiền đang chuyển

H

Trong tháng nếu tiền đã chuyển đi nhưng chưa nhận giấy báo có của ngân hàng
hoặc đơn vị được thụ hưởng, kế tốn khơng ghi vào tài khoản 113 “tiền đang

C

chuyển”, vì chưa phải thời điểm lập báo cáo. Chi vào cuối tháng, nếu chưa nhận
được giấy báo thì bắt buộc kế toán phải ghi nhận vào tài khoản 113, để thể hiện đầy

TE

đủ tài sản trên báo cáo.

1.2. Kế toán Vốn bằng tiền
1.2.1. Tiền mặt tại quỹ

U

1.2.1.1. Tiền Việt Nam Đồng tại quỹ

H

a. Chứng từ sử dụng

 Phiếu thu, phiếu chi.
 Các bảng sao kê của ngân hàng.
 Biên lai thu tiền.
 Bảng kê vàng bạc, đá quý.
 Biên bảng kiểm kê quỹ.
b. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản: 111- Tiền mặt tại quỹ của đơn vị

c. Sổ kế toán chi tiết
Sổ tổng hợp tài khoản tiền mặt

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

10


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Sổ chi tiết tiền mặt
Sổ quỹ
Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để phản ánh số hiện có và
tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ.
Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền
Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và
tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam.

H

Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc,

H

U

TE

C

kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

11


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

TK 1111
1121

1121
(2)
(1)

141,144,244
(3)

131, 136,138…

(4)

121, 128, 221, 222, 223, 228
(5)

152,153,156,157,211,213, 611..

TE

C

(6)

H

141, 144,244

(7)

121,128,221,222,223,228

621,627,635,641,642,811

(8)

U

(9)

511,515,711

311,315,331,341,341

H

(10)

(11)

338,344

338,344
(13)

(12)
411,441
(14)

Sơ Đồ 1.1 : Sơ đồ kế toán tiền mặt (VNĐ)

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

12


Khố luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Chú thích:
(1) Rút tiền mặt nhập quỹ
(2) Gửi tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
(3) Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược
(4) Thu nợ khách hàng, thu các khoản phải thu ( nội bộ, khác)
(5) Mang tiền mặt đi đầu tư ngắn hạn, dài hạn
(6) Thu hồi các khoản tạm ứng, ký kỹ, ký cược
(7) Mua hàng hóa, cơng cụ dụng cụ, TSCĐ bằng tiền mặt
(8) Thu hồi các khoản đầu tư tài chính ngắn và dài hạn
(9) Các khoản chi phí từ hoạt động sản xuất kinh doanh

(11) Thanh toán các khoản nợ

C

tiền mặt

H

(10) Doanh thu bán hàng, Doanh thu hoạt động tài chính, Thu nhập khác bằng

(12) Nhận ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

TE

(13) Hoàn các khoản nhận ký quỹ, ký cược

(14) Nhận vốn được cấp, vốn góp bằng tiền mặt

H

U

1.2.1.2.Tiền mặt ngoại tệ tại quỹ

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

13


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

Kế toán tiền mặt tại quỹ là Ngoại tệ
TK 1112 (Ngoại tệ)
311, 315, 331, 334, 336, 341,
…

131, 136, 138

2)

(1)

Error!2

515

635

(1a)

515

635

(1b)
(2a)

(2b)

152, 153, 156, 211…..

H

511, 515, 711
(4)

Tỷ giá
ghi sổ
515

TG thực tế hoặc
BQLNH

C

(3)

TE

635

Đồng thời ghi Nợ TK 007

353

U

353

(4a) Đồng thời ghi Có TK 007
(4b)

(5)

H

(6)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tiền mặt ( ngoại tệ)

(1) Thu nợ bằng ngoại tệ
(1a) Lãi về tỷ giá
(1b) Lỗ về tỷ giá

(2) Thanh toán nợ bằng ngoại tệ
(2a) Lãi về tỷ giá
(2b) Lỗ về tỷ giá
(3) Doanh thu, Doanh thu tài chính, Thu nhập khác
(4) Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ bằng ngoại tệ
SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

14


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

(4a) Lãi về tỷ giá
(4b) Lỗ về tỷ giá
(5) Chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
(6) Chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
1.2.1.3.Vàng bạc Kim khí đá quý tại quỹ
Trong các đơn vị sản xuất - kinh doanh, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến
vàng, bạc, kim khí đá quý sẽ được theo dõi trên tài khoản 111 ( 1113). Giá của
vàng, bạc, đá quý sẽ được tính theo giá thực tế ( giá theo hóa đơn hoặc giá được
thanh toán). Các loại vàng, bạc, đá quý nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó. Khi
tính giá vốn, có thể sử dụng giá bình qn gia quyền hoặc giá thực tế từng lần nhập(

H

Nhập trước xuất trước hoặc nhập sau, xuất trước). Tuy nhiên do Vàng, bạc, đá q

có giá trị cao và thường có tính tách biệt nên tốt nhất khi hạch toán, cần sử dụng

C

phương pháp đặc điểm riêng. Theo phương pháp này, khi mua vàng, bạc, đá q
cần có các thơng tin như ngày mua, số tiền phải trả, tên người bán, đặc điểm vật

TE

chất( kích cỡ, trọng lượng, mẫu mã, màu sắc, độ tuổi ….)
Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ vàng, bạc, đá quý tại quỹ
Đối với nghiệp vụ tăng vàng, bạc, đá quý, ghi:

U

Nợ TK 1113

: Số vàng, bạc, đá quý tăng

Có TK 1111, 1121 :Số tiền chi mua thực tế
: Doanh thu bán hàng thực tế

Có TK 411

: Nhận góp vốn liên doanh, cấp phát….

H

Có TK 511, 512

Đối với nghiệp vụ giảm vàng, bạc, đá quý:
Nợ TK 1111,112,311,331,128,228…: Giá bán của vàng, bạc, đá quý
Nợ TK 353

: Chênh lệch lỗ giữa giá gốc và giá thanh tốn

Có TK 353

: Chênh lệch lãi giữa giá gốc với giá thanh tốn

Có TK 1113

: Giá gốc vàng, bạc, đá quý

1.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Các giao dịch của Công ty với khách hàng đều thông qua Ngân hàng. Nhận tiền
tạm ứng, thu tiền thanh toán hợp đồng, thanh toán tiền mua vật tư cho nhà cung cấp,
thanh toán tiền cho nhà thầu phụ, tất cả đều được thực hiện qua Ngân Hàng. Lãi từ
SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

15


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của

doanh nghiệp.
a.Chứng từ
Chứng từ sử dụng để hạch tốn các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo
nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng. Kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy
nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi, …… ).
b.Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng”, có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện

H

đang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam.

Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi

C

tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại, đã quy đổi ra đồng Việt Nam.
Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc,

TE

kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra, và hiện đang gửi tại ngân hàng.
c. Sổ kế toán chi tiết

U

Sổ cái tiền gửi ngân hàng

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.

H

Phƣơng pháp hạch toán bằng sơ đồ

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

16


Khoá luận tốt nghiệp

GVHD: Th.s Nguyễn Quỳnh Tứ Ly

1.2.2.1.Tiền gửi Ngân hàng bằng Việt Nam đồng

TK 111

TK 111

TK 1121
(1)

(2)

131,136,138
141,144,244
(3)

H

141,144,244

(4)

121,128,221…

(6)

C

(5)
121,128,221…

TE

(7)

152,153,156…
(8)
311,331,341…

311,341

(9)

U

(10)
411,42
1

H

411,441

(11)

(12)

627,641,642,635,811

511, 512, 515,711

(14)

(13)

Sơ Đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tiền gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam
(1)

Thu nợ bằng ngoại tệ

(2)

Rút Tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

(3)

Thu hồi các khoản nợ phải thu

(4)

Chi tạm ứng ký cược, ký quỹ

SVTT: Dương Thị Hồng

MSSV: 109.403.1052

17