Tải bản đầy đủ (.docx) (34 trang)

NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (394.26 KB, 34 trang )





!"#$
%
&'()&*+
,
"-&*.!/012(3*-)*+(
,
45
%
)62!#7
8
/)9
&*+
8
!/07
%
2(:)*2

)*+;)7

4&+
%
!&*+!/;)7

4&+
%
!

























































 !













"



#
























 !"
#$



!%&

#

%

!%!

!!

#









'




(

%

! !%



)





(

*!!

+



+

$

$


,

+"#$

'

#

%

!

'(

$



'

-!%

&




&


)



#$

'

.//"0





#



!



!









#

%

!#$

'

.//"/



#

*

'(

+(

!(

+!1
234+(

567

#


%

!#$

'

8








+!1$









%



&






















 










'($($






)















 












!%











%



&





*




+











"
&









%







"




)



#
9:76"
24;+(

6<*=

$



 !(



2>4/+






()(



1$





 








"
+%





)

, 




%



-




&

!

&





+

%





















.!





!
"
 

.

&




!
"


 






#
66
"
34+(

567

#

%

!#$

'

8




1$











"








&








.






!
"




















'($(
























































"
+



&





 )









)



$








)

.!.!




)











#
:6:?
;@#A=B!%C$D'@$/0+.1234
 56+7 6289:;7<2/=):4
%>= 56?>@3<AB=2CD+
66EF 56772GHI66?5
0J><#
,K+LM-










#

%*!



#



!





E'
#

%

!

!

 !

''(


!



*!









' !#


!

'(

(&

'(

+(




!#.//'



!

!

&



!




-

!

(



+










+

*!

.//

























(#.//

# !%




!



"#

(

!



+

*!

(

'(






'(


( !#





,



#

)

%

!



$


&








 !%



!



+

*!

"
FGH#@$@I'#J%C!8K)L''M !
CNOPQ1R!%'(%S'T'MQLU#B%BI
#J'MVW,SX*!)Y"













(H-'-ZV[[ !%'(WPQ$D'@S !
'\ER!%'(PL'P !I !]P
QS@\'X+PP"/^_\./`R0F`a+PPbDL
a!!Sc\./F`+PPbDLdL+YML+Y!
XeEKb$`+f*gE2ED@@B#J
%C!"hX+P!%IPL+PDI'O !#J'L$(Si'
)VO'X%C!PL$@"/i_'XL`#j'X#I!k3a
M'X+P\A!(L+P#J%C!$(S !'CV
[L$@8
?
"
l

#'(

 !



.//

'


(





!



$


'!



,!



$

!

$

'




6'

(

$

!

 !%'(!


$

'!



,!














#

%

!"
5
8
&<
,
'62045!#+

=;#5!/&*+
8
!/07
%
2>
h(

$

'!



,!

+,


'


 !%'(

#.//%#$

 !

!!



(

$

'









$(#

%


!".





,



!

%+$

'!




,!



%$(






 !%'(!#.//



$(












)



(



$

'

!




+

*!


($(

 !%



+

'"
l

#,*

 !%'(!



,!

$

'!








#


%

!

,





 !%'(





*

,"


*!

1`

'!






!,!





$(#

%

!#+

-!

*

!




#

%

!#
+

-!

!

%(

'+

…h(

$

'!





#




m"777"777Ea#$
(



+



m"777"777"777Ea+









$(#

%

!

!
(




+



:7"777"777Ea

+









#

%

!"



%#
$

'




,

-'-















!

"
)<
,
'62045<?
%
!>
(

'(


$

'!



 !%'(

+












!



#




(


















$

!

$

'

!

 !%




 !



$

"`

'!



 !%'(




-



# !

.//!




# !

$


'!



,!



 !%'(











#

%

!"


*!

1$


'!



+

(



%

,!

-%&

,$

!

+

(








 !%
'(

#./F`!

# !



$

'!

*!

!









,!

,)(

,

*!

!

*

!









#

%

!"
R!%'(!




$

'!



,!

$(

-



 !%'()&

+(

!%

(

'

,

-Z# !




)(

(



$

'

"
















!




$

'!



,!

+

'(

+








1(



+

*!


!

#

!

eE

#

,

-'
-



(



!



!

'!


!!

!(

$

'

"F(






$

'!



 !%'(

!

'

 !%








(







+

$(



#

%

!"
E

#$-'-




 !%'(!



#

%

!`

,

!

%

$(

 

!% "! '



,

&




+






#
$
!

(



-'-

"F

:34+(

6m7;



++

8
!


 !%

1N$* 

&









.



!



%



)+

 
"

.




"


8
::
"/^_b[!+,_'$-'
-Zn'X@(N,An$(W#J%C!* !%'(o+C!
`X*GVY]+,_'+p,@IV%+q !LBI
PW+,_'L$b,@IB#J%C!Wn"
F_734+(

567

#

%

!#$

'

81N$*

.!







&















)















'($(+O

































+













)



"

"



#
:6:9
"EN%



,!

$

'!



++

&

,



!

d+
+b+p\LYr#J%C!C.@@LB






#

%

!"
`,





$





!

&

'#

#




,

++

+

&

,


"
FM)I !%'(#J%C!st%!XLu!X$D'@bP
QL'g!$@!^_$D'@LB%$D'@I!
!Y\O&-@'%Ve

















"





#$

'

.//`





#

%

!

!

%!(









!%'(*

,

(

(





!



!

*

,"F(









+

'

!

!%







$





!%

,

,!



(



*

,

*



$

'



,!

`"
/

$

'!



,!






#

%

!

)(

'1

$


'!



,!





&






$

&





$

'!




,!



++



#

"

Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận hoặc có chứa đựng khả năng gian lận:
v/



,!



!

!

!

*

$(

,,

,c
v/



,!






+

c
v/



,!





'&

1/



,!



%-

%#

-!%



'&





&



'





*)

!

*-

%#

c
v/




,!



'!)





1a

,

$




&



!

,




'

&



!

)



+



#




(

!

'

c
v/




,!

)



1/



,!



%

-

%#








#




,

$

 !

$*!

*

,c
v/



,!

, !%



1/



,!


 !

 !%




)

!





$

&





!)



!

'!(


!


)

'

c
v/



,!

(

%

)



+(

+

c
v/




,!

-

%#

!(

$

 !%



&

!(





,!

'

,


+"(



!(

$

 !%





$

 !



(

$
*

$








#&





!

'(

+(








!$





''(


+(

)!







"a





,!

-

%#

!(

$

 !%






#

%

!"F(







,!

'

,


+

`



&

#!




+



,!





#





'


,

+

!$






-



!









')&








'c
v/

$


'!







+



c
v/



,!

,

'!%&

$





,


,



!1/








+

#!



(



%!










*

,!








 !"
C¸c kho¶n môc, nghiÖp vô cã sai sãt (kh«ng cè ý) hÖ träng:
/



,!



%-

%#

*#


(

&

%

!$

'





!


#

!

$



"
v/

$


'!



,!



++



 !%'(

&












$


#

&





!(

( !c
v/



,!

,

'!%&

$



$((

%

!%




*

+

''#









+

*!

(c
v/

$

'!




,!







'#



$

+!c
v/

++











!








#

%

!
'(

$

(

)





'($



&






!



'(









 !'c
v/

$

'!



,!




++

+

%#

! !

 !



!
$

'!



,!

$





'#




.//c
v3

'(

$(!

&

$(-







+

$



!


*


,

'

+

*!

.//+



!+

)



!

("
/

!!



'&






+

!

,)(

+!

(



!

,`





*





+


$

"





$

'!



,!

!(



)



!

(




$

'



! !#



,






!

(





#%

$


$

'

"



%$



'

#

%

!

&


#%!

!$(

)

+




$

'!



,!



 !%'(










#

,




)



!

(



$

'

",_'!%iL%
KbwL_##W#$D'@"
%

































 .


#
<m9
"E

%#!

#




!'

$(''!(

"h(



$

!












#!

#&

##"

24;6<#

%

!

#!

#$

'

8*=

$



R!(



2>4/+





()(




*2

)*+;)7

4&+
%
!





+!1P


 






"




N$*




&

)

 

.!

 
.






















*



N$*





 



)



%





'($(


 %

&



'









"




#
6:<
"
234+(

m77

34+(


m77F



#!

#

$

'+

(

)(

8 !%

1
P

 







N$*


 





 



.!






) '($(
"


 









"






P


 



%

%%

)

OP





+

 








)




#
::6
"




P= 56F57Q=7N$*?5B)> 
QR 0C.1 <F)S67'667<=
J8
<:7m
"
EN%)YVW#W#$D'@L'

(

'


`+&+



,






.//





++

#

%

!+!$!(

$

'












'(



-



,



,

"#qx#W#$D'@
H-Y%#*\_[ !YB[$D'@'L#qC,L,B$D'
@*b\_Q)jO!QL%Y$)jOb
$Y&W"#'P !IL%#W#$D'@L,B$D'@b
!IyIU\!LQDI !+G:":"
@?ABC2!#D/)9*-)*+;)E4&+F!(:)"#)G#H;)E4&+F!
IJ!/"#K!/;)E4&+F!L

IM'NOL
7
h

(

#!

#$

'

%

, !%



$(



(

$

'


,






"



%

,





,

#!

#-'-

'(

 !





(







#!

#

$(



(

$

'



,







!





#





,,

,$

'





,







$



$

'

"E

,

,`



#!

#$

'

(



&##
'(#$

'






#,*

-'-

+



(

 !


!!



%

!(

 !








#!

#$

'

"
aPQ$D'@L](Q$D'@ ![!
_)j@)X'@%$D'@$@!#W#$D'@KQ-@
UO\PQ$D'@u_1#W#['L#W#$D'+@
L#W#,@I"
#P
%
!#$
%
&>2

)*+&)7
,
4&
,
!/I!#Q*Q!&)R;=L


#!


#

'



'(

#!

#$

'



'(

#


$



' !#



!


$

'

"E

!

%



`,

(

&

*






#

.//'




$

&++



!







$

&++




"=!(!(

'(

+(

#!


#

`

,

'+

'#

&

$



,

!





'

.//)

+"E


+

'



*(%

&

*(

%



!











+(


*#



$

"
24;+(

6<#

%

!

#!

#$

'

8

1P









"










 

&









)







"











+
"










!

&






 



)
















)

 


,





&

 









%



-P





&




&








)+

 
"
&


%












 

&







)

8
6:9
"
34+(

m77F



#!

#

$

'+

(


)(

8 !%

P














+



 

&




)

+

 




'($(




"






 

!
"
&






)&





 

'(NTUVNW#
::6
"
E

%[)YV#!

#

'



'

(

'

`








'(


++(

'







,

#'(

)(

,

#

$-








!
!

!



 !

#

$

'+

(

)(



$




"h

(

#!

#

'

,!

!(



&



'



$*!

$




$

'





$
*



&

!

$



$

'

"`$(

#


!

$($

'+



#!

#

'

"0











!

"

z!

#

'



 !





!



+(



)&



$

'





!

,







!#!

#

'





+(



)&





$

'



!

,



!





"
#P
%
#)>2

)*+;)7

4R+
%
&I+!&*+<)R;=L

24;6<#

%

!

#!

#$

'

81P

 








)



+




.









 

&







)












X
"




.

!

&





 



)









+



)

 



'(NTUVNW
"
 &&

&


)



 

)

#
66:
"

34+(

m77F



#!

#

$

'+

(

)(

81P

 








.












)

+

 



'($( 


!
"
&






)





 





'(NTUVNW &




&

 )









 


)

#
::6
"
z!

#$

'+



'

(

'

`







++(


'







,

#'(

)(

,

'



!$

'+

(

)(

!


$







$(&&



"
E

%#!

#$

'+





#!

# !

+


%

!$

'!


0`3E."/

!$

'+

(

)(

!

$







! !




#!

#$

'
+





,





"`$(

##!

#$

'+



!


$(
$

'+

!

"0













(

$

'+

!






$

'








*#'

#!

#$

'+

*

$

"/






%`



+



!)



%!



0`3E.!









-


'

(

#!

#$

'
+





,$





-%*

#

$

'






,"
z!

#$

'+



'(

 !





!



+(



)&






!


,

 !









#!

#,



"
#P
%
S>2


)*+G#
%
&#)7
8
!ITQ&Q"&)+!)R;=TL
24;+(

6<#

%

!

#!

#$

'

81P

)






"






N$* )

















 


&








)

X
"












.

!

&






 



)







+





)

 








)












)

))

) 





N$*#
66
"
34+(

m77F




#!

#

$

'+

(

)(

81P

)








.












)

+

 



'($( 


!
"
&





)






 



+N$*

 




)





#
::6
"
z!

#,





'


(

'

`+&+



,



)&



$

'


,

!

,'(

)(

,


+

$(,



#

++(







,



!

++



(




"h

(

#!

#,





 !

#




,

,,

,$

'

!


`"h(

+(

#!

#,



V

-

%
#*!

$'#:77{+P*L$YM_I,gA`bD|








,*!




,,

,$

'

$(,!



,

,*!

+


,,

,$

'





,&






+

$

 !

$

'

"
E

%#!

#,





$

&'




!

!

$

'

$(,








+,

'#

%

!








#!

#

'



#!

#$

'
+

`,



#



'






!

!

!

,

)&



$

'


&

' !





$

'+

(




#!

#,



"
)* 


$


#




+

$


"









"

"

"






R!

!



#!

#!



%#&


#!

#

'

#!

#
$

'+

#!

#,





#!

#$

'



'(


 !

&





!"
!%#!

#

'



#!

#$

'+

$



#!


#,





#!

#
$

'



(



#!

#

%(



(




,$

 !



(




"z!

#

'



#!

#$

'+

&

'#


&

(

$
*

'(#

 !



!

*

,!

#)



!

+(

*



$







,!

*!



%$(

(

$

'

"z!

#


'




#!

#$

'+



'(

 !

&





!`


$



,!

!








#!

#

'



#!

#$

'+

"








-




#!

#,





#!

#$

'



,!

!(




%

'!(


!

 !!

`"`

-



#!

#$

'

%



!$

,



,(

$


'

"/

#!

#,





-



!(


!

+!$

-



#!

#


'



#!

#$

'+

*

#



$



!

!

$

'






')

#!

#$

'



'

''!(

"
z!

#,





'(

 !










#!

#

'



#!

#
$

'+

"`#!

#

'




#!

#$

'+









#!

#,

















'



,



'#!

#$

'



'



,








,





 !

`

$



,,

,!

,)&




$D',!



,




'

#!

#







"

#



,#!

#$

'
+










'



`+

*!



!





')

%
#&



',




#&



'#



,+(

*



')

'

#!

#,









,"E



$#!

#

'



#!

#$

'+












,







,

'

#!

#,





')

#!

#
$

'

-!(




,

'







,



"
3

)

(

!

#!

#,




*





!

`

#!

#

'




#!

#$

'+








#)

:":"


!/>5
%
)62!#7
8
/)P
U
*2

)*+G#
%
&#)7
8
!(?
%
)*2

)*+&)7
,
4&
,
!/(
,


*2

)*+;)7

4R+
%
&
I'VML

F



!

`

#!

#$



'+


/ #!)

 


,
F



!


`

#!

#


'


/ 

,

 

, #!)


#!)


 

, #!)

 /


, #!)

 / /


#

1
Y"











 










Z

O
+

)+%

+
Y*













)





Y[



)







\

O

++%

+


)



)


"
h

(

#!

#,











'

(

#!

#

'




#!

#
$

'+

"

*!

1#



,'

(

#!

#

'



`









'

(

#!

#$

'+



`







,


'

(

#!

#,














#!)

&

'

'#!

#$


'

-!(



,

'







,



"E





!'

(


#!

#

'





,

#!

#$

'
+









#!)








-



'

(

#!

#,








')

#!

#$


'





,





,



"
@?A5
,
W>C2!#7
8
/)P
U
==T&*+!/;)7

4&+
%
!
IV'XYL

2z /

)



+

'!






$(}

/z ~

  

  )&

  

  !

 !



$

'+

$(}
`(
az ~



)&



,,

,
$

'

$(}
`(
y$

+
#'(

!(


$

'

'

#

%

!

#!

#$

'



'(

 !











!



'

#

%

!



#!

#$

'






,






"`,

&



'(

 !



%$-



(

*!


#



,


'

!



!

!

$

'

'(







,"
`N,$C_$D'@

!`-




'

#

%

!





,








,

#!

#$

'

+


&"#



,

%`



1
v;

''

(

#!

#$

'+










)&



'

#(

&






'



'$

'+





'




'#!

#$

'
+

c&


v;

'#!

#,



)&



+

(




(

*!

#



,

'
!



!

!

$

'#



*

$


"
E

!#!

#$

'+



'

 !



`



)

 !$(











'$

'+

'





!(





')

"``-




#&

$(




'#!

#,



 !

+

*

!!

.//


+(

*

$

&




,!

#

%

!

'







,





`,

#%

$




,



,

&

%

$



(

"
3!$

,-$



$

'

!






!`,



##j
'

#

%

!





,



,



,*


#!

#$

'

+

&


`,

&

,

'$

'







,,

,$


'




!

!&





')





'#!

#,



-!(


'








,









'

#!

#$

'



!

'


$



)

!

*

$

"
`



$

'



!(



,


++



,




+



-

,-



'

#

%

!










`,

-'-

$

&



++



,



$



,




++



,




+











++

#

%

!"##




,

`




')

#!

#$

'

)&



)(

+!

!

!

$


'






&

%!

!.;

'(



!



.//

+






++





,



"
l



#

%

!

#!

#

!

!

,




,



#

(

!


,



!

`"a

(



%










)



`


,



!$

'"
,-
+





+









z

#





#



(





!



! !




,!







#

#(



#



$(

$

'








(

!




!

!



(









,!

,

$


'

"0




+

*!

(!



 !'

)



!



#











! !



(

"F

!

*





%

!,






(

*!
$

'

(

!





!

)



!

(



$


'





,


$

,

!

!!



 !'



,

$

'




,#+






(



&$

'

"






%








 !%

#+





!



!





!
(

%

!)

e,




)



!

(



$

'

"F

!

!

(















)







$()

$()









$(














%!



!

&

(



$

'

"
E






!)

 !



'(

%

!#$

!

%



!






'$(




#

-





$(!(

)



!

(



+










+(











 !%



+# !



"F

!








`







(



#

%

!

$

'

#!(

$

'



&

#'(

 !



,

$

'

"

×