Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 4 - Trần Thị Giang Tân

<span class='text_page_counter'>(1)</span><div class='page_container' data-page=1>

<b>Chương IV</b>

<b>KIỂM SỐT CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN </b>

<b>TRỮ VÀ TRẢ TiỀN</b>

<b>Nội dung</b>



Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và

Mục tiêu kiểm sốt



Các thủ tục kiểm sốt chủ ́u đới với chu

trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền.

- Những thủ tục kiểm soát chung
- Những thủ tục kiểm soát cụ thể

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

<b>Đặt hàng</b>

<b>Tồn trữ </b>

<b>Nợ phải trả</b>

<b>Mua hàng</b>

ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH

<b>Nhận hàng</b>

<b>Đặc điểm của chu trình</b>



Rủi ro cao (trải qua nhiều khâu, liên quan đến

những tài sản nhạy cảm)



dễ bị tham ô,

chiếm dụng



Hàng tồn kho thường là khoản mục trọng yếu

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

<b>Gian lận và sai sót</b>

Giai đoạn Gian lận, sai sót

Đề nghị mua hàng -Hàng mua khơng cần thiết ( không phù hợp nhu cầu..)
-Hàng mua không đảm bảo chất lượng, giá mua cao
-Đề nghị mua hàng trùng lắp

Xét duyệt mua hàng -Không xét duyệt hoặc xét duyệt không đúng
Chọn nhà cung cấp -Thông đồng

Nhận hàng -Không đúng (chủng loại, số lượng, chất lượng)
-Biển thủ hàng (không nhập kho)

Bảo quản -Hàng mua bị mất cắp hay suy giảm chất lượng
Theo dõi NPTrả -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền)

-Không theo dõi hàng được giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp
Trả tiền -Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền)

-Trả tiền khi chưa được phê duyệt, trả tiền trễ hạn

<b>Mục tiêu kiểm soát</b>

 Sự hữu hiệu và hiệu quả
 BCTC đáng tin cậy

 Tuân thủ pháp luật và các quy định

Mục tiêu kiểm soát chung

Mục tiêu kiểm soát cụ thể

</div>
<span class='text_page_counter'>(4)</span><div class='page_container' data-page=4>

Mục tiêu kiểm soát chung

 <b>Hữu hiệu</b> (mục tiêu về sản lượng, chất lượng, quy

cách)

 <b>Hiệu quả</b> (so sánh kết quả và các chi phí liên quan)
 <b>BCTC đáng tin cậy</b>(trình bày trung thực tiền,

GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPTrả)

 <b>Tuân thủ</b> (quy định về Hợp đồng kinh tế, môi

trường, chi trả ngoại tệ, Thuế ..v.v….)

Hoạt động

</div>
<span class='text_page_counter'>(5)</span><div class='page_container' data-page=5>

<b>Khâu đặt hàng</b>

<b>Rủi ro</b>

- Hàng không đúng chủng

loại, quy cách

- Hàng mua không cần thiết
- Mua hàng không đủ

- Mua hàng thừa

- Đề nghị mua hàng trùng lắp
- Hàng kém chất lượng

- Giá không hợp lý
- Mất chiết khấu
- Mua khớng

<b>Mục tiêu kiểm sốt</b>

- Mua hàng đúng chủng

loại, quy cách

- Số lượng mua tối ưu
- Chất lượng đạt yêu cầu
- Giá hợp lý

- Giá tối ưu
- Thực sự có mua
- Tuân thủ quy định

<b>Phân chia trách nhiệm</b>

Có cần tổ chức bộ phận mua hàng độc lập với bộ phận
sử dụng? Tại sao?

</div>
<span class='text_page_counter'>(6)</span><div class='page_container' data-page=6>

<b>Ủy quyền và xét duyệt</b>

Cách thức xét duyệt

Ai xét duyệt nghiệp vụ đặt hàng?

<b>TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG</b>

<b>Kiểm sốt chứng từ</b>

Mục đích phiếu đề nghị mua hàng? Nêu các nội dung
của chứng từ này?

Mục đích đơn đặt hàng? Nêu các nợi dung của chứng
từ này?

</div>
<span class='text_page_counter'>(7)</span><div class='page_container' data-page=7>

<b>Các thủ tục đặc biệt</b>

Làm sao để mua hàng đúng giá?

Làm sao để số lượng đặt hàng và dự trữ là tới ưu?

<b>TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG</b>

<b>Phân tích rà sốt</b>

Có thể đới chiếu chỉ tiêu nào? Phân tích tỷ số nào?

</div>

<!--links-->