THUẾ THU NHẬP cá NHÂN (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

Chương 6

THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN

Thuế & hệ thống thuê VN


Nội dung chính



Giới thiệu chung
Luật thuế hiện hành

Thuế & hệ thống thuê VN

2


Khái niệm


Thuế TNCN là sắc thuế trực thu
đánh vào thu nhập chịu thuế của
cá nhân trong kỳ tính thuế

Thuế & hệ thống thuê VN

3

Đặc điểm





Thuế trực thu
Lũy tiến
Nhạy cảm
Khơng bóp méo giá cả hàng hóa dịch
vụ

Thuế & hệ thống thuê VN

4


Thuế TNCN ở Việt
Nam






Ban hành Pháp lệnh đầu tiên năm
1990
Bổ sung, sửa đổi 5 lần vào các năm
94, 97, 99, 2001, 2004

Luật thuế TNCN mới ban hành
2007

Thuế & hệ thống thuê VN

5


Văn bản hiện hành







Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007
NĐ 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008
TT 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008
Năm 2010 Chính phủ lại ban hành NĐ
106/2010NĐ-CP về thay đổi một số chi tiết
trong thuế TNCN
Mới nhất là năm 2012. QH ban hành luật số
26/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 1/7/2013
Thuế & hệ thống thuê VN

6


Nội dung chủ yếu








Đối tượng nộp thuế
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập được miễn thuế
Phương pháp tính thuế
Giảm thuế
Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

1/2009

Thuế & hệ thống thuê VN

7


Đối tượng nộp thuế




Cá nhân cư trú có TNCT (TN phát sinh
trong và ngồi lãnh thổ Việt Nam)
Cá nhân khơng cư trú có TNCT (TN phát
sinh tại Việt Nam)

Thuế & hệ thống thuê VN

8


Cư trú





Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên
trong 1 năm dương lịch hoặc trong
12 tháng liên tục
Có nơi ở thường xuyên tại VN
Có nhà thuê để ở tại VN từ 90 ngày
trở lên trong năm tính thuế

Thuế & hệ thống thuê VN

9


Đối tượng nộp thuế Cụ thể



-

Cá nhân có quốc tịch VN kể cả
người được cử đi công tác, lao
động, học tập ở NN
Cá nhân không mang quốc tịch VN:
Người NN làm việc tại VN
Người NN không hiện diện tại VN
nhưng có TNCT phát sinh tại VN
Thuế & hệ thống thuê VN

10


10 khoản Thu nhập chịu
thuế
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Thu
Thu
Thu
Thu
Thu

Thu
Thu
Thu
Thu
Thu

nhập
nhập
nhập
nhập
nhập
nhập
nhập
nhập
nhập
nhập

từ
từ
từ
từ
từ
từ
từ
từ
từ
từ

kinh doanh
tiền lương, tiền công

đầu tư vốn
chuyển nhượng vốn
chuyển nhượng BĐS
trúng thưởng
bản quyền
nhượng quyền thương mại
nhận thừa kế
nhận
tặng
Thuế & hệ quà
thống thuê
VN
11


1. TNCT từ kinh doanh





Thu nhập từ SX KD HH-DV các lĩnh
vực
Thu nhập từ hành nghề độc lập
Thu nhập từ SX, KD nông, lâm, thủy
sản (trừ TN của hộ gia đình, cá
nhân trực tiếp SX NNo, lâm nghiệp,
làm muối, ni trồng, đánh bắt thuỷ
sản)
Thuế & hệ thống thuê VN

12


2. TN từ tiền lương tiền công



-

-

Tiền lương, tiền công (trừ tiền lương hưu;
chênh lệch T.lương, T.công làm đêm, làm thêm
giờ)
Phụ cấp, trợ cấp, trừ:
PC đối với người có cơng với CM
PC quốc phòng, an ninh
PC độc hại, nguy hiểm; thu hút; khu vực
TC khó khăn đột xuất, tai nạn LĐ, bệnh nghề
nghiệp; sinh con; nhận con nuôi; suy giảm khả
năng LĐ; TC hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng
TC thôi việc, mất việc, thất nghiệp...
TC để giải quyết tệ nạn xã hội
Thuế & hệ thống thuê VN

13


2. TN từ tiền lương tiền công




-

Các loại tiền thù lao
Tiền nhận được do tham gia vào các hội, hiệp hội...
Lợi ích khác bằng tiền hoặc khơng bằng tiền:
Tiền nhà ở, tiền điện, nước và các loại dịch vụ khác
Tiền mua bảo hiểm khơng bắt buộc
Phí hội viên phục vụ cho cá nhân
Các DV khác phục vụ cho cá nhân
Lợi ích khác: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê DV
tư vấn, kê khai thuế; chi cho người giúp việc gia
đình

Thuế & hệ thống thuê VN

14


2. TN từ tiền lương tiền công


-

-

-

-

Các khoản thưởng, trừ:
Tiền thưởng kèm theo các danh
hiệu được NN phong tặng, các danh
hiệu thi đua, khen thưởng
Tiền thưởng kèm theo các giải
thưởng quốc gia, quốc tế
Tiền thưởng cải tiến KT, sáng chế,
phát minh
Tiền thưởng phát hiện, khai báo
hành vi vi phạm pháp luật
Thuế & hệ thống thuê VN

15


3. TN từ đầu tư vốn










Tiền lãi cho tổ chức, cá nhân vay (trừ NH và các
tổ chức tín dụng; lãi từ hợp đồng BH nhân

thọ)
Lợi tức, cổ tức từ góp vốn cổ phần
Lợi tức từ góp vốn vào cơng ty TNHH
Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được
khi giải thể DN, chuyển đổi mơ hình hoạt động,
sáp nhập...
TN từ lãi trái phiếu, tín phiếu (trừ trái phiếu CP)
TN từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác
TN từ cổ phiếu trả thay cổ tức

Thuế & hệ thống thuê VN

16


4. TN từ chuyển nhượng vốn





TN từ chuyển nhượng phần vốn
góp
TN từ chuyển nhượng chứng khốn
TN từ chuyển nhượng vốn dưới các
hình thức khác

Thuế & hệ thống thuê VN

17

5. TN từ chuyển nhượng BĐS








TN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất
TN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và
TSản gắn liền với đất: nhà ở; kết cấu hạ tầng và
các cơng trình XD; TSản gắn liền với đất là SP
nông, lâm, ngư nghiệp
TN từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử
dụng nhà ở (trừ trường hợp người chuyển
nhượng chỉ có duy nhất 1 nhà ở, quyền sử dụng
đất ở)
TN từ chuyển quyền thuê đất, mặt nước
TN khác từ chuyển nhượng BĐS (trừ TN từ
chuyển nhượng BĐS giữa vợ chồng, bố mẹ-con,
ông bà-cháu, anhThuế
chị& hệ
em
ruột)
thống
thuê VN
18

6. Thu nhập từ trúng thưởng







Trúng thưởng xổ số
Trúng thưởng khuyến mại
Trúng thưởng từ cá cược, đặt cược
hợp pháp
Trúng thưởng trong các casino
Trúng thưởng trong các trị chơi,
cuộc thi có thưởng
Thuế & hệ thống thuê VN

19


7. TN từ bản quyền




TN từ chuyển nhượng, chuyển giao
quyền sử dụng các đối tượng của
quyền sở hữu trí tuệ: quyền tác giả,

quyền sở hữu công nghiệp; quyền
đối với giống cây trồng
TN từ chuyển giao cơng nghệ: bí
quyết kỹ thuật; kiến thức kỹ thuật
về công nghệ; giải pháp;
Thuế & hệ thống thuê VN

20


8. TN từ nhượng quyền thương
mại


TN từ các hợp đồng nhượng quyền
TM

Thuế & hệ thống thuê VN

21


9. Thu nhập từ nhận thừa kế






Thừa kế là chứng khoán

Thừa kế là phần vốn trong CSKD
Thừa kế là bất động sản (trừ TN
từ nhận thừa kế là BĐS giữa vợ
chồng, bố mẹ-con, ông bàcháu, anh chị em ruột)
Thừa kế là các tài sản khác
Thuế & hệ thống thuê VN

22


10. Thu nhập từ nhận quà
tặng






Quà tặng là chứng khoán
Quà tặng là phần vốn trong CSKD
Quà tặng là bất động sản (trừ TN
từ quà tặng là BĐS giữa vợ
chồng, bố mẹ-con, ông bàcháu, anh chị em ruột)
Quà tặng là các tài sản khác
Thuế & hệ thống thuê VN

23


14 khoản TN được miễn thuế







TN từ chuyển nhượng BĐS giữa vợ
chồng, bố mẹ-con, ông bà-cháu, anh
chị em ruột
TN từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử
dụng đất ở và TSản gắn liền với đất ở
của người chuyển nhượng chỉ có duy
nhất 1 nhà ở, quyền sử dụng đất ở
TN từ giá trị QSD đất của cá nhân
được NN giao đất không phải trả tiền
hoặc được giảm tiền sử dụng đất
Thuế & hệ thống thuê VN

24


TN được miễn thuế






TN từ nhận thừa kế, quà tặng là BĐS giữa
vợ chồng, bố mẹ-con, ông bà-cháu, anh

chị em ruột
TN của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp SX
NNo chuyển đổi đất Nno hợp lý hóa
SXNNo
TN của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp SX
nơng, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng,
đánh bắt thuỷ sản
Thuế & hệ thống thuê VN

25