Thuyết trình kế toán tài chính cao cấp đặc tính thông tin báo cáo tài chính

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

CAO HỌC KHĨA 21 – LỚP KẾ TỐN ĐÊM
******

KẾ TỐN TÀI CHÍNH CAO CẤP I

ĐẶC TÍNH THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nhóm 7

1. Phạm Anh Dũng
2. Ngơ Thị Thúy Hịa
3. Trần Thanh Ánh Nguyệt
4. Phan Thị Hồng
5. Nguyễn Vương Thành Long
6. Ngơ Đình Thao
7. Đặng Đình Hải
8. Tưởng Thị Thu Hiền
9. Nguyễn Thị Hồng Ngân
10.Nguyễn Thị Ngọc Mai

GVHD: PGS,TS. Hà Xuân Thạch


Nhóm 7

Hệ thống BCTC của doanh nghiệp
Bảng cân đối kế tốn

Tình hình tài

chính
Kết quả kinh
doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bản thuyết minh báo cáo tài chính


Mục đích lập Báo cáo tài chính
Tình hình tài chính
Tình hình kinh doanh
Các luồng tiền

Nhóm 7

Người sử
dụng thơng
tin ra quyết
định

u cầu:
* Thông tin phù hợp với nhu cầu của người sử
dụng
* Thông tin đáng tin cậy


Nhóm 7

Ngun tắc lập và trình bày BCTC

* Hoạt động liên tục
* Cơ sở dồn tích
* Nhất quán
* Trọng yếu và tập hợp
* Bù trừ
* Có thể so sánh được


Nhóm 7

ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN BCTC
1

Tài sản

Bảng Cân
đối kế tốn

2

Nợ phải trả
3
4

Nguồn vốn


Nhóm 7

ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN BCTC

Báo cáo kết
quả hoạt
động kinh
doanh

1

Doanh thu và
thu nhập khác

2

Chi phí


ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN BCTC
1

Báo cáo
Lưu
chuyển tiền
tệ

2

3
4

Phương
pháp
trực tiếp

Nhóm 7

Luồng tiền từ hoạt
động kinh doanh.
Luồng tiền từ hoạt
động đầu tư
Luồng tiền từ hoạt
động tài chính

Phương
pháp
gián tiếp


Nhóm 7

ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN BCTC
1 Đưa ra các thơng tin về cơ sở dùng để

lập BCTC và các chính sách kế toán
cụ thể được chọn và áp dụng đối với
các giao dịch và các sự kiện quan trọng

Thuyết
minh

BCTC

2 Trình bày các thông tin theo quy định của

các chuẩn mực kế tốn mà chưa được trình
bày trong các BCTC khác
3

Cung cấp thơng tin bổ sung chưa được
trình bày trong các BCTC khác, nhưng lại
4 cần thiết cho việc trình bày trung thực và
hợp lý


ĐẶC ĐIỂM THƠNG TIN BCTC

BCTC
giữa
niên độ

Nhóm 7

Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập
kịp thời và đáng tin cậy sẽ cho phép
các nhà đầu tư,chủ nợ và
những người sử dụng khác hiểu rõ hơn
về khả năng tạo ra các nguồn thu,
các luồng tiền, về tình hình tài chính và
khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Các sự kiện phát sinh sau ngày
khóa sổ kế tốn lập BCTC

Nhóm 7

Là những sự kiện có ảnh hưởng tích cực
hoặc tiêu cực đến BCTC đã phát sinh trong
khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế
toán năm đến ngày phát hành BCTC.

Ngày
mở sổ
kế tốn

Ngày
phát hành
BCTC
Ngày
khóa sổ
kế tốn

Ngày
ký
BCTC

Ngày
ký
BCTC

Ngày
cơng bố
BCTC


Các sự kiện phát sinh sau ngày
khóa sổ kế tốn lập BCTC
Cần phải điều chỉnh

Những sự kiện phát sinh
sau ngày kết thúc kỳ kế
toán năm cung cấp bằng
chứng về các sự việc đã
tồn tại trong năm tài
chính cần phải điều chỉnh
trước khi lập BCTC
VD: Các khoản nợ phải
trả,…

Nhóm 7

Khơng cần điều chỉnh

DN không phải điều
chỉnh các số liệu đã ghi
nhận trong BCTC
VD: Việc giảm giá thị
trường của các khoản
đầu tư tài chính

Thay đổi chính sách kế tốn

Nhóm 7

Định nghĩa chính sách kế toán:
Các nguyên tắc, cơ sở và phương pháp kế tốn được
áp dụng trong q trình lập và trình bày BCTC

DN chỉ được thay đổi chính sách kế tốn khi:
* Có sự thay đổi theo quy định hiện hành của kế
toán.
* Hoặc sự thay đổi sẽ dẫn đến BCTC cung cấp
thơng tin tin cậy và thích hợp hơn về ảnh hưởng của
các giao dịch và sự kiện đối với tình hình tài chính,
kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ
của doanh nghiệp


Thay đổi chính sách kế tốn
Khi áp
dụng
lần đầu
một
chính
sách
KT DN
phải
trình
bày

những
thơng
tin sau

Nhóm 7

(a) Tên chính sách KT
(b) Hướng dẫn chuyển đổi chính sách KT
(c) Bản chất của sự thay đổi chính sách KT
(d) Mô tả các qui định của hướng dẫn chuyển đổi
(e) Ảnh hưởng của việc thay đổi chính sách KT
đến các kỳ trong tương lai
(f) Các khoản được điều chỉnh vào kỳ hiện tại và
mỗi kỳ trước
(g) Khoản điều chỉnh cho các kỳ trước của kỳ
được trình bày trên báo cáo tài chính;
(h) Trình bày lý do và mơ tả chính sách KT đó
được áp dụng như thế nào và bắt đầu từ khi nào
nếu không thể áp dụng hồi tố đối với một kỳ nào
đó trong qúa khứ, hoặc đối với kỳ sớm nhất


Trình bày các bên liên quan
Định
nghĩa

Thuyết
minh

Nhóm 7

Những DN kiểm sốt, hoặc bị kiểm sốt trực
tiếp hoặc gián tiếp thơng qua một hoặc nhiều
bên trung gian, hoặc dưới quyền bị kiểm
soát chung với DN báo cáo
Những mối quan hệ giữa các bên liên quan
phải được trình bày trong BCTC, và các
giao dịch nếu có, bao gồm các nội dung:
Khối lượng các giao dịch (giá trị hoặc tỷ lệ
phần trăm)
Giá trị hoặc tỷ lệ phần trăm của các khoản
mục chưa thanh tốn.
Chính sách giá cả


Các khoản dự phòng, tài sản và
nợ tiềm tàng
Định
nghĩa

Một khoản dự phòng
Tài sản tiềm tàng
Nợ tiềm tàng

Thuyết
minh

Các khoản lỗ hoạt động
trong tương lai
Các hợp đồng có rủi ro lớn

Tái cơ cấu doanh nghiệp

Nhóm 7


Báo cáo bộ phận

Nhóm 7

Nhiều doanh nghiệp cung cấp các nhóm sản
phẩm và dịch vụ hoặc hoạt động trong các
khu vực địa lý khác nhau có tỷ lệ sinh lời, cơ
hội tăng trưởng, triển vọng và rủi ro khác
nhau. Thông tin về các loại sản phẩm, dịch
vụ tại các khu vực địa lý khác nhau được gọi
là thông tin bộ phận.
Theo lĩnh vực kinh doanh
1

2

Theo khu vực địa lý
4


BCTC Tổng hợp

Nhóm 7

Tổng hợp và trình bày một cách tổng

qt, tồn diện tình hình tài sản, nợ
phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời
điểm kết thúc năm tài chính, tình hình
và kết quả hoạt động kinh doanh năm
tài chính của tồn đơn vị.
Căn cứ quan trọng cho việc đề ra các
quyết định về quản lý, điều hành hoạt
động kinh doanh của đơn vị cấp trên,
của các nhà đầu tư, của vịcác chủ sở hữu
hiện tại và tương lai và của các cơ quan
quản lý Nhà nước có thẩm quyền,...


BCTC Tổng hợp
Trách
nhiệm
lập
BCTC
tổng
hợp

Nhóm 7

Tổng cơng ty nhà nước thành lập và
hoạt động theo mơ hình khơng có
cơng ty con
Đơn vị kế toán cấp trên khác: Là
những đơn vị kế toán có các đơn vị kế
tốn trực thuộc có lập báo cáo tài
chính

Đơn vị cấp trên phải lập, nộp và cơng khai BCTC
tổng hợp theo quy định của Luật kế toán, Chuẩn
mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”


BCTC Tổng hợp

Nhóm 7

1 Kiểm tra Báo cáo tài chính của từng

đơn vị kế toán trực thuộc và thực hiện
điều chỉnh nếu cần

Trình
tự lập
BCTC
Tổng
hợp

2 Phân loại đơn vị kế tốn trực thuộc

theo từng loại hoạt động . Từng loại
hoạt động trên được lập BCTC tổng
hợp riêng
Đối với các chỉ tiêu phải giảm trừ thì
lập Bảng tổng hợp các bút tốn điều
4 chỉnh và thực hiện tính tốn tổng hợp
trên chỉ tiêu đó

3


BCTC Tổng hợp
Điều chỉnh doanh thu, giá
vốn hàng hóa, dịch vụ
cung cấp giữa các đơn vị
trong nội bộ tập đoàn

Điều chỉnh các khoản
phải thu phải trả nội bộ

Nhóm 7

Các trường hợp
cần điều chỉnh

Điều chỉnh các khoản lãi
chưa phát sinh từ các giao
dịch nội bộ
Điều chỉnh lãi đi vay, thu
nhập từ cho vay giữa các
đơn vị nội bộ trong cùng
công ty


BCTC Tổng hợp

Nhóm 7

Lập bảng tổng hợp báo theo từng BCTC
4 ( Bảng CĐKT, bảng KQHĐKD, BCLCTT
và thuyết minh BCTC) từng chỉ tiêu của
từng báo cáo

Trình
tự lập
BCTC
Tổng
hợp

5 Căn cứ kết quả tổng hợp trên bảng

tổng hợp báo cáo để lập BCTC tổng
hợp theo từng báo có

4


Cảm ơn
thầy và các bạn đã chú ý
lắng nghe !!!