Kiểm Toán - p4

3.Những yếu tố cấu thành của hệ
thống kiểm soát nội bộ:
Theo quan điểm hiện đại, một hệ
thống kiểm soát nội bộ bao gồm 5
yếu tố:
• Môi trường kiểm soát.
• Đánh giá rủi ro .
• Thông tin và truyền thông.
• Hoạt động kiểm soát.
• Sự giám sát.
PL.ĐC III/3 (1)
a.Các hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là phương thức để kiểm
soát đối với những nghiệp vụ cụ thể. Có 5 phương
pháp sau:
(1) Phân chia trách nhiệm đầy đủ
(2) y quyền và xét duyệt :
Có hai phương pháp uỷ quyền:
Uỷ quyền theo chính sách và xét duyệt cụ thể
(3) Bảo vệ tài sản :
Có 4 biện pháp bảo vệ tài sản
(4) Kiểm tra độc lập
Có hai phương pháp kiểm tra độc lập:
♦ Tiền kiểm: kiểm tra trước khi nghiệp vụ xảy ra
♦ Hậu kiểm: kiểm tra sau khi nghiệp vụ xảy ra
(5) Phân tích rà soát
♦ Nội dung của phương pháp này là: đònh kỳ phải tổ
chức điều chỉnh giữa tổng hợp với chi tiết, thực tế
với kế hoạch và thực tế với dự toán.
♦ Mục đích của phương pháp này là nhằm phát hiện
các biến động bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và

xử lý kòp thời
PL.III/3(2)
b.Thông tin và truyền thông
Theo khái niệm cổ điển của thông tin và truyền
thông thì hệ thống kế toán gồm ba bộ phận:
 Chứng từ kế toán
 Sổ sách kế toán
 Báo cáo kế toán
Theo quan điểm hiện đại, thông tin và truyền
thông có hai bộ phận:
 Kiểm soát chung
Liên quan đến vấn đề kiểm soát toàn bộ thông tin
của đơn vò. Trong hệ thống kiểm soát chung này có
những vấn đề cần phải giải quyết như:
• Cơ cấu tổ chức
• Kiểm soát các chương trình
• Kiểm soát phần cứng để bảo vệ thiết bò
• Kiểm soát việc tiếp cận dữ liệu và hệ thống, tránh
tiếp cận dữ liệu trái phép
 Kiểm soát ứng dụng
• Kiểm soát đầu vào
• Kiểm soát xử lý:
• Kiểm soát đầu ra.

PL.III/6 (3)
d. Sự giám sát
( Giới thiệu đèn chiếu Audit III/8)
Giám sát là việc đònh kỳ hay thường xuyên kiểm tra
và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ để hoàn thiện và
sửa đổi nó cho phù hợp. Các phương pháp để giám sát:

Đánh giá chất lượng đònh kỳ của các hoạt động và
điều chỉnh cho phù hợp bằng các biện pháp như:
− Thiết lập các chương trình đánh giá đònh kỳ
− Thu thập thông tin phản ánh từ các nhân viên
− Thu thập thông tin phản ánh từ các khách hàng
− Thu thập thông tin phản ánh từ các cơ quan nhà
nước.
Kiểm toán nội bộ: phục vụ cho việc kiểm tra, đánh giá
và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Đây là một
phương pháp giám sát hữu hiệu trong hệ thống kiểm
soát nội bộ
Kiểm toán độc lập: góp ý với doanh nghiệp thông qua
thư quản lý để thông báo về những yếu kém quan
trọng về những vấn đề kiểm soát được phát hiện trong
quá trình kế toán. dòch vụ này khách quan và mang
tính chuyên nghiệp rất cao những không phải tất cả
các yếu kém đều được phát hiện.