Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm soát chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN HỮU NHÂN

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT
CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI
HUYỆN ĐĂK TƠ, TỈNH KON TUM

TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 8 34 03 01

Đà Nẵng - Năm 2019


Cơng trình được hồn thành tại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đường Nguyễn Hưng

Phản biện 1: PGS. TS. Đoàn Ngọc Phi Anh
Phản biện 2: TS. Nguyễn Ngọc Tiến

Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học
Đà Nẵng vào ngày 7 tháng 9 năm 2019.

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thơng tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện Trường Đại học Kinh tế – Đại học Đà Nẵng

1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
BHXH đã xuất hiện từ rất lâu dưới các hình thức truyền
thống về tương tế, cứu trợ xã hội nhằm mục đích giúp đỡ những
người có hồn cảnh khó khăn, người già cơ đơn, neo đơn, người tàn
tật, trẻ mồ côi và những người khơng may gặp phải rủi ro vì thiên tai,
hỏa hoạn,... Ngày 16/02/1995, BHXH Việt Nam được thành lập với
mục tiêu làm nền tảng cơ bản cho an sinh xã hội của mỗi quốc gia.
Ngay từ khi mới thành lập, Đảng và Nhà nước Việt Nam đã rất quan
tâm đến việc hình thành và phát triển chính sách BHXH cho NLĐ.
BHXH gồm nhiều hoạt động như thu, chi, giải quyết các chế
độ chính sách BHXH, tiếp nhận và quản lý hồ sơ, kiểm tra, giám định
BHYT,... Trong các hoạt động đó, chi BHXH là một cơng việc được
coi là trọng tâm của ngành BHXH và là một quy trình khơng thể
thiếu trong hoạt động BHXH nhằm đạt được các mục tiêu về hiệu lực
và hiệu quả của các hoạt động. BHXH là một đơn vị độc lập về tài
chính nên cơng tác kiểm sốt chi BHXH là cơng tác cơ bản, góp phần
quyết định đến sự tồn tại, phát triển của quỹ BHXH và đảm bảo giải
quyết các chế độ, chính sách cho người tham gia BHXH cũng như
giúp các cán bộ viên chức trong ngành BHXH ổn định cuộc sống.
Huyện Đăk Tô là một huyện của tỉnh Kon Tum; phía tây giáp
huyện Ngọc Hồi, phía nam giáp huyện Sa Thầy, phía đơng giáp
huyện Đắk Hà, phía bắc giáp huyện Tu Mơ Rơng. Trong những năm
qua, hịa chung cùng với sự phát triển của cả nước nói chung và của
tỉnh Kon Tum nói riêng, huyện Đăk Tơ cũng có nhiều phát triển vượt
bậc về tình hình kinh tế. Năm 2018, BHXH huyện Đăk Tô đã tổ chức
chi lương hưu và trợ cấp BHXH cho 4.533 đối tượng với số tiền đã
chi là 201.245 triệu đồng, trong đó chi lương hưu và các chế độ

BHXH hàng tháng là 189.245 triệu đồng [4]. Tuy nhiên, trên thực tế,


2
còn nhiều tổ chức, doanh nghiệp chưa thực hiện nghiêm túc các quy
định về chi trả các chế độ BHXH. Trên địa bàn huyện vẫn cịn xảy ra
nhiều tình trạng vi phạm như lợi dụng tiền BHXH của Nhà nước;
thanh toán các chế độ ngắn hạn chưa kịp thời cho NLĐ; quản lý đối
tượng hưởng các chế độ ngắn hạn chưa chặt chẽ, việc xử lý các sai
phạm trong lĩnh vực chi BHXH còn nhiều bất cập, các chế tài xử phạt
hành chính chưa đủ mạnh và chưa đủ sức răn đe.
Vì những lý do trên, tác giả quyết định chọn đề tài Hồn
thiện kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum
làm để tài luận văn thạc sĩ của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là trên cơ sở lý thuyết về
kiểm sốt chi BHXH và qua phân tích thực trạng hoạt động kiểm sốt
chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ, tác giả đề xuất các giải pháp
góp phần hồn thiện kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ,
tỉnh Kon Tum.
3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu
a. Đối tượng nghiên cứu
Cơng tác kiểm sốt chi BHXH.
b. Phạm vi nghiên cứu:
- Về không gian: BHXH huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum.
- Về thời gian: Luận văn phân tích thực trạng kiểm sốt chi
BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ, tỉnh Kon Tum giai đoạn từ năm
2016 đến năm 2018 và đề xuất giải pháp đến năm 2025
4. Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thể sau:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu, tổng hợp kinh nghiệm,
phương pháp phân tích – tổng hợp.
- Phương pháp thống kê, thu thập và xử lý số liệu, thông tin.


3
- Phương pháp so sánh: Đối chiếu công tác kiểm sốt chi
BHXH tại huyện Đăk Tơ, tỉnh Kon Tum với quy trình kiểm sốt chi
BHXH theo quy định của BHXH Việt Nam và các huyện khác trên
cả nước.
5. Bố cục của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo,
nội dung chính của luận văn gồm 3 chương :
Chương 1: Một số vấn đề lý luận về lý luận kiểm soát chi
BHXH.
Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi BHXH tại
BHXH huyện Đăk Tơ, tỉnh Kon Tum.
Chương 3: Một số giải pháp giúp hoàn thiện kiểm sốt chi
BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ, tỉnh Kon Tum.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Để thực hiện đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi BHXH tại
BHXH huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum” tác giả đã tham khảo một số
tài liệu về chi BHXH, một số bài báo khoa học và luận văn thạc sỹ có
liên quan đến đề tài nghiên cứu.


4
CHƯƠNG 1
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI BHXH

1.1. KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CHI BHXH
1.1.1. Khái niệm chi BHXH
Chi BHXH là quá trình phân phối, sử dụng quỹ BHXH để
chi trả cho các chế độ BHXH nhằm ổn định cuộc sống của người
tham gia BHXH và đảm bảo các hoạt động của hệ thống BHXH
(Quốc hội, 2006).
1.1.2. Nội dung chi
Chi phí của đơn vị là biểu hiện bằng tiền về các hao phí vật
chất và lao động bỏ ra để hoạt động, sản xuất kinh doanh trong một
thời kỳ nhất định hoặc là phí tổn về nguồn lực, tài sản sử dụng cụ thể
sử dụng trong hoạt động, sản xuất kinh doanh của đơn vị. Việc chi
BHXH bao gồm các khoản chi chủ yếu sau:
* Chi từ NSNN cho người hưởng các chế độ BHXH: các chế
độ hàng tháng và chế độ BHXH một lần.
* Chi từ quỹ BHXH: Các chế độ hàng tháng và chế độ 1 lần;
Chi ốm đau, thai sản và nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khỏe
1.1.3. Đặc điểm chi BHXH
Chi BHXH có những đặc điểm sau:
- Đặc điểm về đối tượng thụ hưởng: Đối tượng thụ hưởng
BHXH là đối tượng quản lý của hoạt động kiểm sốt chi BHXH, gồm
các cá nhân và tổ chức có lợi ích, nghĩa vụ liên quan đến quỹ BHXH,
thuộc phạm vi điều chỉnh và thực hiện chính sách chế độ BHXH. đối
tượng tham gia và thụ hưởng các chính sách chế độ BHXH được quy
định rõ ràng tại Luật BHXH. Đối tượng hưởng chế độ BHXH rất đa
dạng, bởi mỗi năm, các đối tượng nghỉ hưu, chết, thay đổi nơi ở, thời
hạn thụ hưởng đã hết và nhiều nguyên nhân khác nên đối tượng thụ


5
hưởng biến động liên tục. Thông thường, các đối tượng tham gia

BHXH bắt buộc là những người làm công ăn lương, người có quan
hệ lao động; những đối tượng hưởng ngắn hạn bao gồm ốm đau, thai
sản,... Những chế độ như ngắn hạn này thì rất khó dự báo trước nên
gây khó khăn trong cơng tác lập kế hoạch về đối tượng thụ hưởng
hàng năm.
- Đặc điểm về hoạt động chi BHXH: Hoạt động chi BHXH
luôn được coi là hoạt động trọng tâm và có vai trị rất quan trọng
trong hoạt động của ngành BHXH nói chung và trong việc thực hiện
chính sách BHXH nói riêng, tác động trực tiếp tới quyền lợi của
người tham gia BHXH. Cơ sở chi BHXH là tổng thể các văn bản và
các định hướng của Nhà nước cho phép xác định phạm vi đối tượng
hưởng, loại trợ cấp, mức trợ cấp, thời gian trợ cấp. Chi trả các chế độ
BHXH phải được thực hiện theo quy trình thống nhất qua các khâu
được quy định bằng văn bản do cơ quan BHXH Việt Nam quyết định.
Việc thực hiện quy trình chi trả sẽ đảm bảo tính thống nhất, liên hồn
và khả năng kiểm tra trong hoạt động chi BHXH.
1.1.4. Vai trò chi BHXH
- Giúp NLĐ có nguồn thu nhập kịp thời để chữa bệnh, ni
con, phục hồi sức khoẻ, ổn định cuộc sống; góp phần động viên kịp
thời về mặt vật chất cũng như tinh thần cho họ.
- Kịp thời sửa đổi, bổ sung đảm bảo quyền lợi cho NLĐ; hạn
chế tối đa tình trạng khiếu nại, đảm bảo công bằng giữa các đối
tượng tham gia BHXH.
- Giúp cơ quan BHXH phát hiện những sai sót trong q
trình xét duyệt hưởng trợ cấp BHXH, phát hiện những đối tượng
hưởng sai trợ cấp để từ đó có những biện pháp ngăn chặn.


6
- Đánh giá được nguyên nhân tăng, giảm chi để có giải pháp

kịp thời trong việc tính phí BHXH, tiết kiệm chi, đảm bảo chi đúng,
chi đủ và bảo toàn quỹ BHXH.
1.2. TỔNG QUAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG LĨNH VỰC
CƠNG
1.2.1. Mơi trường kiểm sốt
Mơi trường kiểm sốt là nền tảng cho toàn bộ hệ thống
KSNB, cung cấp trật tự, cấu trúc cũng như điều kiện mơi trường có
hiệu quả của KSNB, ảnh hưởng đến tổng thể chiến lược và mục tiêu
được thiết lập và hoạt động kiểm soát được cấu trúc trên nền tảng đó.
Bao gồm mơi trường bên trong và mơi trường bên ngồi.
- Mơi trường bên trong
Mơi trường bên trong gồm các nhân tố trong nội bộ của tổ
chức, có tác động đến việc thiết kế, hoạt động, sự hữu hiệu của các
chính sách và thủ tục kiểm sốt của tổ chức đó.
- Mơi trường bên ngồi
Các nhân tố của mơi trường bên ngồi là các nhân tố khơng
nằm trong tầm kiểm sốt của nhà quản lý nhưng lại ảnh hưởng và tác
động đến thái độ, sự thiết lập và thực hiện các thủ tục trong hoạt
động kiểm soát của tổ chức.
1.2.2. Đánh giá rủi ro
Để thiết lập đầy đủ thành phần đánh giá rủi ro, tổ chức cần
thực hiện 04 nguyên tắc sau:
- Tổ chức xác định các mục tiêu một cách rõ ràng để đảm
bảo thực hiện nhận diện và đánh giá các rủi ro đối với việc thực hiện
các mục tiêu.
- Tổ chức nhận diện các rủi ro đối với việc đạt được các mục
tiêu và phân tích các rủi ro để làm cơ sở cho việc đối phó với rủi ro.


7

- Tổ chức xem xét khả năng của gian lận trong quá trình đánh
giá rủi ro đối với việc đạt được các mục tiêu.
- Tổ chức nhận diện và đánh giá các thay đổi từ mơi trường
bên ngồi và bên trong tổ chức mà có thể ảnh hưởng đáng kể đến các
rủi ro đối với việc đạt được các mục tiêu.
1.2.3. Hoạt động kiểm sốt
Chiến lược chính để làm giảm rủi ro là thơng qua những hoạt
động KSNB, để có thể ngăn ngừa hoặc phát hiện rủi ro. Các hoạt
động điều chỉnh là sự bổ sung cần thiết cho hoạt động KSNB để đạt
được mục tiêu của tổ chức. Hoạt động kiểm soát và hoạt động điều
chỉnh nên xác định được chi phí, do chi phí có thể khơng tương xứng
với hiệu quả mang lại từ chúng (hiệu quả của chi phí). Hoạt động
kiểm sốt bao gồm các chính sách kiểm sốt và thủ tục kiểm sốt.
Chính sách kiểm sốt là những nguyên tắc cần làm, là cơ sở cho việc
thực hiện các thủ tục kiểm sốt. Cịn thủ tục kiểm soát là những quy
định cụ thể để thực thi các chính sách kiểm sốt.
1.2.4. Thơng tin và truyền thơng
Thơng tin và truyền thông hiệu quả là điều thiết yếu cho một
tổ chức trong điều hành và kiểm soát các hoạt động của nó. Quản lý
thực thể cần cập nhật, thơng tin có liên quan, đầy đủ, đáng tin cậy,
chính xác và kịp thời các thơng tin có liên quan đến nội bộ cũng như
những sự kiện bên ngồi. Thơng tin rất cần thiết trong suốt quá trình
tổ chức đạt được mục tiêu của nó.
1.2.5. Giám sát
KSNB là một quá trình năng động có thể điều chỉnh liên tục
trước những rủi ro và thay đổi mà tổ chức phải đối mặt, giám sát để
đảm bảo KSNB được tiếp tục trước những thay đổi mục tiêu, môi
trường, nguồn lực và rủi ro.

8
Có mối quan hệ trực tiếp giữa mục tiêu tổ chức và các thành
phần của KSNB. Các mục tiêu tổ chức là những gì tổ chức phấn đấu,
nỗ lực để đạt được. Các thành phần của KSNB là những hoạt động
cần thiết để đạt được mục tiêu chung.
Trong khi khung KSNB có liên quan và thích hợp cho tất cả
các tổ chức thì cách thức của việc quản lý khi ứng dụng sẽ rất đa
dạng với đặc tính của tổ chức và phụ thuộc vào nhiều yếu tố của nó.
Những yếu tố đó bao gồm cấu trúc tổ chức, hồ sơ về những rủi ro,
môi trường hoạt động, quy mô, độ phức tạp, hoạt động và nhịp độ,
những đặc tính khác
1.3. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHI BHXH
1.3.1. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ trong hoạt động chi
BHXH
KSNB trong hoạt động chi BHXH nhằm đạt các mục tiêu
chính sau:
- Thứ nhất, nhằm thực hiện các hoạt động đạt hiệu quả.
- Thứ hai, cung cấp các thông tin tài chính đáng tin cậy, đầy
đủ và kịp thời.
- Thứ ba, nhằm tuân thủ các quy định hiện hành.
- Thứ tư, bảo vệ các tài sản, các nguồn lực để chống thất
thốt, lãng phí.
1.3.2. Các hoạt động cơ bản của chi BHXH và rủi ro liên
quan đến chi BHXH
a. Các hoạt động cơ bản
Quỹ BHXH ở các nước được sử dụng để chi tiêu vào các nội
dung quan trọng như chi trợ cấp BHXH theo chế độ, chi quản lý hành
chính, chi cho đầu tư tăng trưởng quỹ. Trong đó chi trả các chế độ trợ
cấp BHXH là lớn nhất và cũng là quan trọng nhất. Chi trả cho các

9
chế độ BHXH là chi trả theo luật định ở mỗi nước, phụ thuộc vào
phạm vi trợ cấp của từng hệ thống BHXH, bao gồm các khoản sau:
- Chi trợ cấp hưu trí
- Chi trợ cấp ốm đau
- Chi trợ cấp thai sản
- Chi trợ cấp tử tuất…
b. Các trường hợp phát sinh rủi ro chi BHXH
c. Nguyên nhân dẫn đến rủi ro
Nguyên nhân khách quan
Nguyên nhân chủ quan
1.3.3. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ
trong kiểm sốt chi BHXH
a. Mơi trường kiểm sốt
b. Đánh giá rủi ro
c. Hoạt động kiểm soát
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, luận văn đã nêu tổng quát những vấn đề cơ
bản về kiểm soát trong quản lý và các nguyên tắc, hoạt động kiểm
soát trong đơn vị. Đồng thời hệ thống hóa những nội dung cơ bản về
nội dung chi, nội dung kiểm sốt chi, trình tự và thủ tục kiểm soát các
khoản chi. Chi BHXH là một trong những nhiệm vụ cơ bản trong
hoạt động sự nghiệp BHXH và đóng vai trị quan trọng trong việc
thực thi các chính sách BHXH tại đơn vị.
Trên cơ sở lý luận về kiểm soát chi ở Chương 1, trong
Chương 2 sẽ trình bày và phân tích rõ hơn về thực trạng kiểm sốt
chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ. Đây là cơ sở để đề ra các giải
pháp quan trọng để hồn thiện kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện
Đăk Tơ.

10
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI BHXH
TẠI BHXH HUYỆN ĐĂK TÔ, TỈNH KON TUM
2.1. TỔNG QUAN VỀ BHXH HUYỆN ĐĂK TÔ, TỈNH KON
TUM
2.1.1. Định hướng phát triển của BHXH huyện Đăk Tơ
a. Q trình hình thành và phát triển của BHXH huyện
Đăk Tô
Cơ quan Bảo hiểm xã hội (BHXH) Đăk Tô được thành lập
năm 1995 cùng lúc với sự ra đời của hệ thống ngành BHXH Việt
Nam. Bảo hiểm xã hội huyện Đăk Tô là cơ quan trực thuộc Bảo hiểm
xã hội tỉnh Kon Tum đặt tại huyện Đăk Tơ, có chức năng giúp Giám
đốc Bảo hiểm xã hội tỉnh tổ chức thực hiện chế độ, chính sách
BHXH, BHYT; quản lý thu, chi BHXH, BHTN, BHYT trên địa bàn
huyện theo quy định.; chịu sự quản lý trực tiếp, toàn diện của Giám
đốc Bảo hiểm xã hội tỉnh và chịu sự quản lý hành chính nhà nước
trên địa bàn của UBND huyện Đăk Tô.
b. Định hướng phát triển
- BHXH huyện Đăk Tơ phấn đấu đến năm 2020 có trên 90%
người dân tham gia BHYT và trên 14% lực lượng lao động tham gia
BHXH.
- Hoàn thành mọi chỉ tiêu nhiệm vụ BHXH tỉnh giao hàng
năm. Thực hiện đúng các nghiệp vụ thu, chi kịp thời các chế độ trợ
cấp BHXH cho các đối tượng trong phạm vi được hưởng.
- Không ngừng nâng cao trách nhiệm, chất lượng phục vụ để
đáp ứng ngày một tốt hơn nhu cầu của người dân.
- Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đảm bảo

thực hiện tốt các chế độ chính sách cho người tham gia và thụ hưởng.


11
- Kiện toàn cơ cấu tổ chức nhân sự toàn ngành, nâng cao chất
lượng đội ngũ CCVC.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của BHXH huyện Đăk Tô
Chức năng:
- Giúp Giám đốc BHXH tỉnh tổ chức thực hiện chế độ, chính
sách BHXH, BHYT; quản lý thu, chi BHXH, BHYT trên địa bàn
huyện theo phân cấp quản lý của BHXH Việt Nam và quy định của
Pháp luật.
- Chịu sự quản lý trực tiếp, toàn diện của Giám đốc BHXH
tỉnh Kon Tum và chịu sự quản lý hành chính Nhà nước của UBND
huyện Đăk Tơ, BHXH huyện Đăk Tơ có tư cách pháp nhân, có con
dấu, tài khoản và trụ sở riêng.
Nhiệm vụ:
- Xây dựng, trình Giám đốc BHXH tỉnh Kon Tum kế hoạch
ngắn hạn và dài hạn về phát triển BHXH, BHYT trên địa bàn,
chương trình cơng tác hàng năm; tổ chức thực hiện kế hoạch, chương
trình sau khi được phê duyệt.
- Tổ chức, thực hiện công tác thông tin, tuyên truyền, phổ
biến các chính sách, chế độ, pháp luật về BHXH, BHYT; Tổ chức
khai thác, đặng ký, quản lý các đối tượng tham gia và hưởng chế độ
BHXH, BHYT theo quy định.
- Tổ chức cấp sổ BHXH, thẻ BHYT cho những người tham
gia BHXH, BHYT theo quy định.
- Tổ chức thu các khoản đóng BHXH, BHYT, BHTN của các
tổ chức và cá nhân tham gia bảo hiểm.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

2.2. NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM SỐT CÁC KHOẢN
CHI BHXH CỦA BHXH HUYỆN ĐĂK TÔ
2.2.1. Chi trả trợ cấp BHXH hàng thág


12
Chi trả lương hưu hàng tháng, trợ cấp tuất hàng tháng…

Sơ đồ 2.2 Chi trợ cấp BHXH hàng tháng tại BHXH huyện Đăk Tô
(Nguồn: BHXH huyện Đăk Tô)
2.2.2. Chi trả chế độ trợ cấp một lần

Sơ đồ 2.3. Chi trợ cấp BHXH một lần
(Nguồn: BHXH huyện Đăk Tô)


13
2.2.3. Chi trả chế độ ốm đau, thai sản, NDS-PHSK

Sơ đồ 2.4. Chi trả chế độ ốm đau, thai sản, NDS-PHSK
(Nguồn: BHXH huyện Đăk Tơ)
2.3. THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM
SỐT CHI BHXH TẠI BHXH HUYỆN ĐĂK TƠ
2.3.1. Nhận diện các loại rủi ro trong công tác kiểm sốt
chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ, tỉnh Kon Tum
a. Các rủi ro trong chi trả trợ cấp BHXH hàng tháng
- Chi sai đối tượng
- Chiếm dụng quỹ BHXH
- Sai quy trình
b. Các rủi ro trong chi trả chế độ trợ cấp một lần

- Chi sai tiền
- Chiếm dụng quỹ BHXH
- Chi sai đối tượng
c. Các rủi ro trong chi trả chế độ ốm đau, thai sản, NSDPHSK
- Chi sai đối tượng


14
- Thông đồng giữa NLĐ và cán bộ Chế độ BHXH, NLĐ và
các cơ sở KCB
2.3.2. Các thủ tục kiểm sốt đối phó với rủi ro trong cơng
tác kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum
a. Các biện pháp đối phó rủi ro trong chi trợ cấp BHXH
hàng tháng
- Chi sai đối tượng
- Chiếm dụng quỹ BHXH
- Sai quy trình
b. Các biện pháp đối phó rủi ro trong chi trả chế độ trợ cấp
một lần
- Chi sai tiền
- Chiếm dụng quỹ BHXH
- Chi sai đối tượng
c. Các biện pháp đối phó rủi ro trong chi trả chế độ ốm đau,
thai sản, NDS-PHSK
- Chi sai đối tượng
- Thông đồng giữa NLĐ và cán bộ Chế độ BHXH, NLĐ và
các cơ sở KCB
2.3.3. Hệ thống thông tin phục vụ cho kiểm sốt nội bộ
trong cơng tác kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô,
tỉnh Kon Tum

Thông tin phục vụ cho hoạt động KSNB của BHXH huyện
Đăk Tô được thu thập từ rất nhiều nguồn tin cậy khác nhau, phục vụ
tốt cho cơng tác kiểm sốt chi , cụ thể như sau:


15

Rủi ro

Hoạt động kiểm sốt

Thơng tin s

ụng

Ngu n cung cấp thơng tin

Quy trình chi trợ cấp BHXH hàng tháng
Rủi ro 1:
Chi sai đối
tượng

Rủi ro 2:
Chiếm
dụng quỹ
BHXH

Rủi ro 3:
Sai quy
trình

+ Cán bộ chế độ sau khi tiếp nhận sẽ rà soát
thật kỹ thông tin của các đối tượng từ nơi
khác chuyển tới
+ Tổ BHXH (gồm cán bộ chế độ, cán bộ kế
tốn) thường xun kiểm tra cơng tác chi
trả lương hưu, trợ cấp hàng tháng của đại lý
Bưu điện;
+ Cán bộ TN&TKQTTHC liên hệ trực tiếp
người thụ hưởng để kiểm tra việc nhận tiền
có đúng thời gian quy định khơng.
+ Cán bộ TN&TKQTTHC tham mưu lãnh
đạo bổ sung thêm các điều khoản ràng buộc
quy định chặt chẽ hơn thời gian chi trả và
các biện pháp xử lý khi vi phạm.

+ Sổ BHXH của đối tượng,
CMND, Quyết định nghỉ hưởng
chế độ.
Thông tin về quy trình chi trả
lương hưu, trợ cấp hàng tháng

+ Tổ BHXH kiểm tra công tác chi trả lương
hưu, chế độ hàng tháng kết hợp kiểm tra
quy trình chi trả, hồ sơ thủ thục theo đúng

Thơng tin về quy trình chi trả
lương hưu, trợ cấp hàng tháng
+ Thông tin về mức độ tuân thủ

Thông tin về thời điểm nhận
tiền thực tế của người thụ
hưởng

Các văn bản hướng dẫn, các
quy định của ngành (QĐ
595/BHXH)
Các quy định trong hợp đồng
ký kết giữa BHXH và đại lý
Bưu điện về chi trả chế độ hàng
tháng
+ Từ người thụ hưởng
Các văn bản hướng dẫn, các
quy định của ngành ban hành về
ký kết hợp đồng thuê dịch vụ
chi trả từ đại lý Bưu điện
+ Danh sách chi trả hàng tháng
của BHXH huyện với đại lý
Bưu điện
Các văn bản hướng dẫn, các
quy định của ngành ban hành về
ký kết hợp đồng thuê dịch vụ


16

Rủi ro

Hoạt động kiểm sốt

Thơng tin s

ụng

Rủi ro 1:
Chi sai tiền

quy định
quy trình
Đề xuất Bưu điện huyện phân cơng riêng
một nhân viên phụ trách việc theo dõi việc
tăng, giảm đối tượng trên địa bàn huyện để
kịp thời làm hồ sơ
Quy trình chi trả chế độ trợ cấp một lần
+ Cập nhật văn bản của nhà nước, ngành,
Thông tin các quy định, cách
tham khảo hướng xử lý, thông tin từ các
thức tính phụ cấp độc hại, phụ
BHXH khác, trước khi xử lý hồ sơ, kiểm
cấp khu vực, thời gian tham gia
tra dữ liệu trên phần mềm TCS để xác nhận trước 1/1/1995
q trình
+ Thơng tin về q trình tham
+ BHXH tỉnh thành lập đồn quyết tốn
gia BHXh trên phần mềm TST
hàng quý kiểm tra, thẩm định lại những hồ
sơ đã duyệt

Rủi ro 2:
Chiếm

+ Cán bộ TN&TKQTTHC liên hệ trực tiếp
người thụ hưởng hỏi xem đã nhận được tiền

Thông tin về thời điểm nhận
tiền thực tế của người thụ

Ngu n cung cấp thông tin
chi trả từ đại lý Bưu điện
+ Biên bản kiểm tra

+ Các văn bản hướng dẫn của
chính phủ về quy định mức phụ
cấp khu vực, ngành, chức danh
độc hại có liên quan
+ Phần mềm quản lý thu, sổ thẻ
TST
+ Phần mềm giải quyết chế độ
BHXH TCS
+ Các quyết định phục viên,
xuất ngũ, chuyển ngành
+ Các biên bản kết luận của
đồn quyết tốn
+ Từ người thụ hưởng
Các văn bản hướng dẫn, các


17

Rủi ro

Hoạt động kiểm sốt

Thơng tin s

ụng

dụng quỹ

chưa

Rủi ro 3:
Chi sai đối
tượng

+ Bộ phận Kế toán phối hợp với nhân viên
+ Thông tin cá nhân của người
bưu điện ngay khi lập UNC kèm danh sách
thụ hưởng
chi trả qua thẻ ATM sẽ kiểm tra xác thực số + Thông tin về số tài khoản
tài khoản có chính xác với tên người đăng
đăng ký tại ngân hàng trên địa
ký, CMND hay không, trường hợp sai sót
bàn
sẽ tiến hành liên hệ ngay người thụ hưởng
để kịp thời điều chỉnh
Quy trình chi trả chế độ ốm đau, thai sản, NDS-PHSK
+ Bộ phận Chế độ đối chiếu hồ sơ của đơn
+ Thông tin về độ chính xác
vị với giấy xác nhận nghỉ hưởng của cơ sở

của các giấy xác nhận nghỉ
y tế cấp có trùng khớp thời gian hay không, hưởng
trường hợp phát hiện không trùng khớp thì
Thơng tin đợt điều trị trên
phối hợp bộ phận Giám định liên hệ kiểm
phần mềm cổng giám định
tra trên cổng giám định, phối hợp bộ phận
+ Thông tin hồ sơ của NLĐ
Thu kiểm tra lại hồ sơ báo hưởng chế độ để
điều chỉnh kịp thời
+ Phòng Chế độ BHXH tỉnh định kỳ 3
Thông tin về đặc điểm nhận

Rủi ro 1:
Chi sai đối
tượng

Rủi ro 2:

hưởng

Ngu n cung cấp thông tin
quy định của ngành ban hành về
ký kết hợp đồng thuê dịch vụ
chi trả từ đại lý Bưu điện
+ Từ người thụ hưởng
Các công văn bằng giấy, qua
mail trao đổi và bằng điện thoại
với nhân viên Ngân hàng

+ Cổng giám định kết nối các cơ
sở khám chữa bệnh trên toàn
quốc
+ Hồ sơ tự lập của ĐVSDLĐ
Các văn bản hướng dẫn, các
quy định về đối tượng và mức
hưởng
+ Biên bản làm việc của bộ phận


18

Rủi ro

Hoạt động kiểm sốt

Thơng
đồng giữa
NLĐ và
cán bộ Chế
độ, NLĐ và
các cơ sở
khám chữa
bệnh

tháng cử đồn quyết tốn thanh tra, kiểm
tra hồ sơ trên phần mềm so với hồ sơ của
ĐVSDLĐ có trùng khớp nhau hay khơng
Giám đốc BHXH huyện cũng tham mưu
UBND huyện thành lập đoàn kiểm tra (gồm

Liên đồn lao động, Phịng Lao động –
thương binh và xã hội, BHXH) đến các đơn
vị nghi vấn trục lợi quỹ BHXH để kiểm tra

Thông tin s

ụng

dạng của các trường hợp vi
phạm được rút ra từ thực tiễn
+ Thông tin về mức độ chính
xác trong q trình xét duyệt hồ
sơ
+ Thơng tin về hồ sơ bệnh án từ
Cơ sở khám chữa bệnh

Ngu n cung cấp thông tin
Thu với ĐVSDLĐ từ các năm
trước
Các văn bản hướng dẫn, các
quy định trong văn bản ngành
có liên quan
+ Cổng giám định liên thơng sử
dụng tại các cơ sở khám chữa
bệnh trên toàn quốc.


19
2.3.4. Ảnh hưởng của mơi trường kiểm sốt đối với cơng
tác kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ

Mơi trường kiểm soát
a. Ảnh hưởng của đặc điểm nhà quản lý
b. Ảnh hưởng của cơ cấu tổ chức
c. Ảnh hưởng của việc thúc đẩy đạo đức và tính chính trực
d. Ảnh hưởng của việc đảm bảo năng lực
e. Ảnh hưởng của vấn đề thúc đẩy sự chịu trách nhiệm
2.4. ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ
TRONG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI BHXH TẠI BHXH
HUYỆN ĐĂK TƠ, TỈNH KON TUM
2.4.1. Phương pháp đánh giá tính hữu hiệu của cơng tác
kiểm sốt chi BHXH tại BHXH hun Đăk Tơ, tỉnh Kon Tum
Để đánh giá sự hữu hiệu của KSNB đối với hoạt động kiểm
soát chi tại BHXH huyện Đăk Tô, tác giả thực hiện khảo sát bằng
bảng câu hỏi về hệ thống KSNB để khảo sát tính hữu hiệu của nó đối
với hoạt động chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô.
Tác giả xây dựng bảng câu hỏi với 3 nội dung chính sau:
- Các câu hỏi về các rủi ro và thủ tục kiểm soát.
- Về việc cung cấp thông tin phục vụ cho việc thực hiện các
hoạt động kiểm sốt.
- Các yếu tố thuộc về mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng
dến tính hữu hiệu của các hoạt động kiểm soát.
2.4.2. Kết quả đánh giá sự hữu hiệu của kiểm sốt nội bộ
trong cơng tác kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô,
tỉnh Kon Tum
Về môi trường kiểm sốt có những mặt
- Tích cực
- Hạn Chế


20

Về thủ tục kiểm sốt
Về thơng tin phục vụ cho thủ tục kiểm soát
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Qua nghiên cứu, phân tích mơi trường kiểm sốt, đánh giá
thực trạng cơng tác kiểm sốt chi BHXH tại BHXH Đăk Tơ, tác giả
thấy được Ban lãnh đạo bước đầu đã chú ý theo dõi chặt chẽ, đội ngũ
nhân viên được cập nhật, trau dồi các kiến thức, văn bản của Ngành
kịp thời. Bên cạnh đó, việc kiểm sốt chi BHXH thơng qua những
quy trình, thủ tục kiểm sốt cũng được cải cách đáng kể góp phần
ngăn ngừa, giảm thiểu sai phạm và nâng cao trách nhiệm của cán bộ,
nhân viên và đại lý chi trả Bưu điện. Đồng thời đã phân tích các ảnh
hưởng của các yếu tố mơi trường kiểm sốt tại BHXH Đăk Tô đến
rủi ro và các biện pháp đối phó với rủi ro trong cơng tác kiểm sốt
chi BHXH. Ngoài ra, qua khảo sát để thấy được sự hữu hiệu của
KSNB đối với hoạt động kiểm soát chi BHXH tại đơn vị. Từ đó thấy
được những mặt tốt cũng như những tồn tại trong KSNB đối với hoạt
động kiểm sốt chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ. Đây là cơ sở để
đưa ra các biện pháp nhằm hoàn thiện với hoạt động kiểm soát chi
BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum.


21
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BHXH
TẠI BHXH HUYỆN ĐĂK TÔ, TỈNH KON TUM
3.1. CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1. Nhận xét ưu điểm và hạn chế về kiểm sốt nội bộ
trong cơng tác chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô, tỉnh Kon
Tum
Ưu điểm:

Hạn chế:
3.1.2. Định hướng của BHXH huyện Đăk Tơ về kiểm sốt
nội bộ trong cơng tác kiểm sốt chi BHXH
Định hướng chung nhằm hồn thiện kiểm sốt chi BHXH tại
BHXH huyện Đăk Tơ trong thời gian tới bao gồm:
+ Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu
tối đa các quy trình nghiệp vụ, thủ tục hồ sơ, thời hạn giải quyết và
quy trình tiếp nhận, luân chuyển, giao trả kết quả hồ sơ đảm bảo
đúng quy định, phù hợp thực tế của đơn vị. Đảm bảo thực hiện tốt
các chế độ chính sách cho người tham gia và thụ hưởng BHXH,
BHYT, BHTN. Tiếp tục đầu tư xây dựng các chương trình phần mềm
ứng dụng cơng nghệ thơng tin, phục vụ tốt cơng tác quản lý chi trả
BHXH.
+ Kiện tồn cơ cấu tổ chức nhân sự toàn ngành, nâng cao
chất lượng đội ngũ CCVC.
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền về BHXH, BHYT, BHTN
với hình thức, nội dung đa dạng, phong phú, đến tận ĐVSDLĐ, NLĐ
và mọi tầng lớp nhân dân.
+ Thực hiện tốt công tác quản lý, giải quyết chế độ chính
sách BHXH, BHYT cho đối tượng.


22
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI
BHXH TẠI BHXH HUYỆN ĐĂK TÔ
Như đã chỉ ra trong phần đánh giá sự hữu hiệu của kiểm soát
nội bộ trong công tác chi BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô, để khắc
phục những hạn chế còn tồn tại, tác giả xin đề ra một vài giải pháp
sau:
3.2.1. Hồn thiện mơi trường kiểm sốt

3.2.2. Hồn thiện thủ tục và quy trình kiểm sốt
3.2.3. Hồn thiện cơ sở dữ liệu và thơng tin phục vụ cho
cơng tác kiểm sốt
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Từ những thực tiễn về cơng tác kiểm sốt chi BHXH tại
BHXH huyện Đăk Tô, luận văn đã nếu ra được những mặt tích cực
và những tồn tại hạn chế cần khắc phục.
Từ những mặt hạn chế đó, tác giả đã đề xuất các giải pháp
nhằm góp phần hồn thiện hơn cơng tác kiểm sốt chi BHXH tại
BHXH huyện Đăk Tơ cụ thể trong hồn thiện mơi trường kiểm sốt,
hồn thiện thủ tục và quy trình kiểm sốt, hồn thiện cơ sở dữ liệu và
thông tin phục vụ cho công tác kiểm sốt. Trong những giải pháp đã
đề ra, có những giải pháp có thể áp dụng ngay được tại đơn vị nhưng
có những giải pháp để áp dụng vào thực tế thì phải cần nhiều yếu tố
hỗ trợ như quan điểm của lãnh đạo, sự quan tâm và sâu sát của
BHXH Việt Nam, sự phối hợp tốt với các cơ quan chức năng có liên
quan. Từ đó, mới đủ điều kiện thuận lợi để cơng tác kiểm sốt chi
BHXH tại BHXH huyện Đăk Tô mang lại hiệu quả cao.


23
KẾT LUẬN
BHXH là một chính sách quan trọng của mỗi quốc gia, giữ
vai trò nòng cốt trong hệ thống An sinh xã hội. Dù hệ thống BHXH ở
nước ta phát triển muộn hơn so với các nước trên thế giới nhưng
phần nào đã giúp ổn định cuộc sống của NLĐ khi xảy ra rủi ro.
Với yêu cầu đổi mới trong công tác quản lý và nâng cao hiệu
quả hoạt động của các đơn vị trực thuộc BHXH Việt Nam, yêu cầu
đặt ra đối với BHXH huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum là phải bảo đảm
thực hiện chi trả có hiệu quả, tạo sự chủ động về tài chính, giảm tối

đa sự bao cấp của đơn vị chủ quản. Do đó, sự cần thiết trong cơng tác
quản lý là phải có sự kiểm soát trên các lĩnh vực hoạt động, trong đó
cơng tác kiểm sốt chi BHXH là rất quan trọng trong quản lý tài
chính. Với mục tiêu đã đặt ra của đề tài nghiên cứu, luận văn đã thực
hiện được những nội dung sau:
Một là, luận văn đã hệ thống các vấn đề lý luận cơ bản về
công tác kiểm soát chi BHXH.
Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt chi
BHXH tại BHXH huyện Đăk Tơ; từ đó rút ra các đánh giá khách
quan về những mặt làm được và những mặt hạn chế, cần khắc phục
trong cơng tác kiểm sốt chi BHXH tại địa phương này.
Ba là, trên cơ sở lý luận và thực trạng cơng tác kiểm sốt chi
BHXH huyện Đăk Tơ, luận văn đã đề xuất một số giải pháp giúp
BHXH huyện Đăk Tơ hồn thiện hơn nữa cơng tác kiểm sốt chi
BHXH trên địa bàn phù hợp với định hướng phát triển của ngành
cũng như của đất nước với mục tiêu đến năm 2020 có khoảng 50%
lực lượng lao động tham gia BHXH, 35% lực lượng lao động tham
gia BHTN, trên 80% dân số tham gia BHYT; sử dụng an toàn và bảo