Tài liệu Giao dịch nội bộ pptx

1
b¸o c¸o tµi chÝnh hîp
nhÊt
C¸C GIAO DÞCH NéI Bé
C¸C GIAO DÞCH NéI Bé
2
Mục tiêu
Mục tiêu
•
Giải thích sự cần thiết phải có các bút toán hợp
nhất hoặc điều chỉnh khi có các giao dịch nôi bộ về
bán hàng hoặc chuyển dịch TS dài hạn.
•
Lập các bút toán liên quan đến lãi/lổ chưa thực
hiện đến việc bán hàng trong niên độ hiện
hành.
•
Lập các bút toán liên quan đến lãi/lổ chưa thực
hiện đến việc bán hàng trong niên độ trước .
3
Mục tiêu ( t.t. )
Mục tiêu ( t.t. )
•
Giải thích sự khác biệt của 2 PP kê khai thường
xuyên và kiểm kê định kỳ ảnh hưởng đến bút
toán hợp nhất của việc bán hàng nội bộ
•Giải thích Upstream sales / downstream sales
•Lập các bút toán liên quan đến lãi/lổ chưa thực
hiện phát sinh từ việc chuyển dịch nội bộ các tài
sản dài hạn khấu hao ( nhà cửa) ,hoặc tài sản dài
hạn không khấu hao (đất).

4
KHÁI NIỆM
KHÁI NIỆM
•
Giao dịch nội bộ: không phổ biến
•
Hoà nhập theo chiều thẳng đứng:
Khai thác quặng mỏ sản xuất sắt thép
•
Hoà nhập theo chiều nằm ngang:
trao đổi quần áo mua bán h.h nói chung
•
Chuyển dịch TS khác ngoài hàng tồn kho:
Tổ chức lại hoạt động đất
5
NGUYÊN TẮC CHUNG
•
Loại trừ 100% / không phụ thuộc tỷ lệ sở
Loại trừ 100% / không phụ thuộc tỷ lệ sở
hưũ của Cty mẹ
hưũ của Cty mẹ
•
Bút toán loại trừ được lập cho báo cáo tài
Bút toán loại trừ được lập cho báo cáo tài
chính hợp nhất
chính hợp nhất
•
Sổ sách kế toán của riêng Cty mẹ và Cty
Sổ sách kế toán của riêng Cty mẹ và Cty

con thì
con thì
không điều chỉnh
không điều chỉnh
6
NGUYÊN TẮC CHUNG t.t
NGUYÊN TẮC CHUNG t.t
•
Loại trừ phần số dư các tài khoản phải thu
và các khoản phải trả trong cùng tập đoàn
trên bảng cân đối kế toán hợp nhất .
•
Loại trừ phần doanh thu bán hàng nội bộ
và các khoản thu nhập khác phát sinh từ
các hoạt động giao dịch trong nội bộ tập
đoàn trên báo cáo kết quả kinh doanh hợp
nhất.
•
Loại trừ các khoản thu nhập và chi phí phát
sinh từ các giao dịch (cung cấp dịch vụ,
cho vay…)
7
Các giao dịch nội bộ
Các giao dịch nội bộ
Bán tài sản
downstream
Bán tài sản
upstream
Cty mẹ
Cty con

8
1. Cung cấp hàng hóa
2. Cung cấp dịch vụ
3. cổ tức
4. Các khoảnPhải thu, phải trả
5. Vay và các khoản nợ phụ thuộc
6. Lợi nhuận
7. Các nghiệp vụ nội bộ dài hạn
C
C
¸C GIAO DÞCH NéI Bé
¸C GIAO DÞCH NéI Bé
9
Cung cấp hàng hóa
Cung cấp hàng hóa
1. Bán hàng hoá trong niên độ(lợi nhuận
chưa thực hiện nằm trong SD HTK cuối
kỳ)
2. Tính toán lợi nhuận chưa thực hiện nằm
trong SD HTK
3. Bán hàng hoá trong niên độ trước(lợi
nhuận chưa thực hiện nằm trong SD HTK
đầu kỳ)
4. Hợp nhất theo PP kê khai thường xuyên
11
1
1.Bán hàng hoá trong niên độ(lợi nhuận chưa thực
hiện nằm trong SD HTK cuối kỳ)
•
VD 1:Trong niên độ ,Cty con mua 1

lượng HTK từ nhà cung cấp độc lập
trả bằng TM=200.000đ. HTK này sau
đó được bánchịu cho Cty mẹ giá trị
250.000đ.Cuối niên độ Cty mẹ còn
giữ lượng hàng này và vẫn nợ Cty
con.giả sử các đv áp dụng PP KK
định kỳ.
(COGS=open.Inv+purch-clos.Inv)