Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (499.04 KB, 78 trang )
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đại học KTQD
MỤC LỤC
DANH MỤC SƠ VÀ BẢNG BIỂU................................................................9
LỜI MỞ ĐẦU................................................................................................10
CHƯƠNG 1....................................................................................................12
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN ......................................................................12
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển.............................................................12
1.2. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế......................................................14
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty ..........................................15
2.1.Mục tiêu và phương châm hoạt động.............................................15
2.3. Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC.............................16
2.4.Tình hình sản xuất kinh doanh tại AASC.......................................20
3.Đặc điểm tổ chức quản lý tại AASC......................................................21
3.1 Đội ngũ nhân viên............................................................................21
3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC....................................22
3.3.Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty AASC.................................25
4.Khái qt về cơng tác kiểm tốn tại AASC
....................................26
4.1. Hồ sơ,chứng từ sử dụng.................................................................26
4.2. Quy trình kiểm tốn tại AASC......................................................26
4.3. Quy trình kiểm sốt chất lượng tại AASC.........................................29
CHƯƠNG 2 ..................................................................................................31
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT
NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY
THHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH...................................................31
KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN......................................................................31
2.Thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ do AASC thực
hiện.................................................................................................................32
2.2.Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng................41
2.4. Lập bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ...............69
CHƯƠNG 3....................................................................................................72
NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THƠNG KIỂM SỐT
NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ...................................................72
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm tốn 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2
Đại học KTQD
KẾ TOÁN VÀ KIỂM TỐN.......................................................................72
1.Nhận xét về thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do
AASC thực hiện.............................................................................................72
1.1.Ưu điểm :.............................................................................................72
1.2.Nhược điểm .....................................................................................74
-Thứ nhất : Sử dụng các phương pháp mơ tả hệ thống kiểm sốt nội bộ
một cách đơn lẻ, chưa có sự kết hợp giữa các phương pháp mơ tả hệ
thống kiểm sốt nội bộ, khi thì KTV sử dụng Bảng câu hỏi, khi thì sử
dụng sơ đồ, khi thì mơ tả chi tiết và các kết luận đưa ra chưa kết hợp
được các phương pháp mô tả chi tiết đã áp dụng, vì vậy hiệu quả áp dụng
các phương pháp mô tả chưa cao..............................................................74
-Thứ hai : ứng dụng rất ít cơng nghệ thơng tin vào việc nghiên cứu hệ
thống kiểm soát nội bộ.Tại AASC việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội
bộ và rủi ro kiểm soát đều được thực hiện tương đối thủ công dựa trên
kinh nghiệm của kiểm tốn viên là chính. Việc chọn mẫu kiểm toán theo
đánh giá nghề nghiệp của kiểm toán viên, khơng có phần mềm bổ trợ
cho việc thực hiện chọn mẫu kiểm tốn, trong khi đó nhận định nghề
nghiệp của kiểm tốn viên khơng phải lúc nào cũng chính xác vì vậy rủi
ro trong chọn mẫu là rất cao. Vì vậy, để nâng cao hiệu quả trong công
tác này, AASC cần tích cực hơn nữa trong việc ứng dụng cơng nghệ
thơng tin trong quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của mình.74
-Thứ ba : Ít chú trọng trong việc tìm hiểu và ít sử dụng bảng câu hỏi để
mơ tả mơi trường kiểm sốt trong cơng tác đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm sốt. Trong khi đó, mơi trường kiểm soát
là yếu tố quan trọng quyết định đến chất lượng của hệ thống kiểm soát
nội bộ..........................................................................................................75
-Thứ năm : Trong quá trình tìm hiểu và đánh giá về khách hàng, các
KTV của AASC thường ít chú trọng tới việc đánh giá hệ thống công
nghệ thông tin của khách hàng. Hiện nay, hầu như tất cả các doanh
nghiệp đều ít nhiều áp dụng những ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào
q trình hoạt động của mình. Đây cũng là một phương thức kiểm soát
của doanh nghiệp và đã trở thành một yếu tố quan trọng trong hệ thống
kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp, có rất nhiều những rủi ro về sai sót
và gian lận xuất phát từ hệ thống cơng nghệ thơng tin của khách hàng, do
đó việc đánh giá hiệu quả hoạt động của hệ thống công nghệ thông tin ở
khách hàng cũng là phần khá quan trọng. Đây cũng là một vấn đề mà
Cơng ty Kiểm tốn AASC cần phải xem xét lại đối với các thủ tục đánh
giá của mình nhằm nâng cao chất lượng của những đánh giá về hệ thống
kiểm soát nội bộ tạo cơ sở cho những bước kiểm toán tiếp theo nhằm
đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính đã được kiểm toán..................75
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
3
Đại học KTQD
2. Nguyên tắc hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
trong kiểm tốn báo cáo tài chính tại AASC...........................................76
Việc hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ trong kiểm
tốn báo cáo tài chính tại AASC là một tất yếu khách quan, tuy nhiên để
quá trình hồn thiện đạt được hiệu quả mong muốn thì cần phải đảm bảo
những nguyên tắc nhất định, cụ thể như sau: ..........................................76
- Thứ hai: AASC cũng phải không ngừng học hỏi, tham khảo các quy
trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội của các cơng ty kiểm tốn lớn trên
thế giới đã có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực này.......................76
- Thứ ba: Việc hồn thiện quy trình đánh giá phải được thực hiện theo
hướng tập trung vào tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của
khách hàng chứ không chỉ đánh giá về mặt thiết kế và sự vận hành của
hệ thống. Bởi vì như vậy thì việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính mới đem lại nhiều ý nghĩa và
hiệu quả, đặc biệt trong việc giảm thiểu rủi ro kiểm soát của cuộc kiểm
toán đồng thời giảm thiểu rủi ro kiểm toán cho các KTV.......................76
- Thứ tư: Việc hồn thiện quy trình phải chặt chẽ, dễ vận dụng và khơng
phức tạp. Ngun tắc này địi hỏi việc xây dựng quy trình phải đơn giản,
dễ vận dụng để tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai cơng việc.
Trong khi đó với xu hướng biến động mạnh mẽ của môi trường và đặc
điểm kinh doanh của các khách hàng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
ngày càng nhiều vì vậy nếu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ một
cách đơn giản quá sẽ chứa đựng rủi ro kiểm sốt rất cao, các KTV sẽ
khơng thể nào có những đánh giá, những ước lượng chính xác về tính
hiệu quả của hệ thống kiểm sốt của khách hàng, các KTV sẽ khơng
kiểm sốt được mức độ sai sót, gian lận có thể tồn tại trên Báo cáo Tài
chính của khách hàng để từ đó có thể thiết kế những thủ tục kiểm tra tiếp
theo để phát hiện được những sai sót đó, như vậy thì mức độ rủi ro của
cuộc kiểm tốn là rất lớn hay nói cách khác là Báo cáo Tài chính đã được
cơng ty kiểm tốn sẽ khơng có được mức độ tin cậy cần thiết và rủi ro
của Cơng ty Kiểm tốn là vơ cùng lớn......................................................76
- Thứ năm: Các kiểm tốn viên của Cơng ty phải khơng ngừng nâng cao
trình độ chun mơn nghiệp vụ của mình. Đặc biệt là những người thực
hiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ bởi Kiểm tốn viên là
người thực hiện tồn bộ quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, là
người trực tiếp đưa ra nhận định về rủi ro kiểm toán vì vậy những nhận
xét này mang tính chủ quan của chính người KTV, do đó phụ thuộc rất
nhiều vào kinh nghiệm nghề nghiệp, khả năng xét đoán và năng lực
chuyên mơn của kiểm tốn viên. Nếu cơng việc này được giao cho
những KTV khơng có kinh nghiệm, khơng có trình độ chun mơn
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm tốn 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
4
Đại học KTQD
cao...thì những nhận xét họ đưa ra khó lịng mang tính tồn diện và sẽ có
độ tin cậy thấp............................................................................................77
3.Một số giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội
bộ trong kiểm tốn báo cáo tài chính tại AASC......................................77
Thứ nhất : AASC cần thực hiện Quy trình đánh giá Hệ thống Kiểm soát
nội bộ của Khách hàng dựa trên sự kết hợp của các phương pháp nhằm
mô tả được một cách đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ..........................78
Như phần nhận xét hạn chế trong quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát
nội bộ ở mục 1.2, hiện nay tại AASC, các KTV chủ yếu sử dụng phương
pháp bảng tường thuật và bảng câu hỏi để mô tả hệ thống kiểm sốt nội
bộ của cơng ty khách hàng nhưng các bảng này cịn mang tính định tính,
được thiết kế chung cho tất cả các khách hàng nên bảng câu hỏi đó
khơng thể phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp với những đặc điểm
kinh doanh khác nhau, đồng thời cũng chưa hỗ trợ một cách đắc lực cho
việc mô tả thật đầy đủ và chính xác hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách
hàng, vì vậy gây khó khăn trong việc đánh giá những điểm yếu trong hệ
thống. .........................................................................................................78
Trong khi đó phương pháp vẽ lưu đồ (bao gồm cả lưu đồ ngang và lưu
đồ dọc) lại giúp kiểm toán viên có những nhận xét chính xác hơn về các
thủ tục kiểm soát mà từng khách hàng áp dụng đối với các hoạt động của
mình và qua đó các KTV có thể dễ dàng chỉ ra các thủ tục kiểm soát cần
bổ xung trong việc kiểm soát từng hoạt động của khách hàng................78
Vì vậy, một vấn đề đặt ra là AASC cần phải phối hợp cả ba phương pháp
để mô tả chi tiết hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm sử dụng cả bảng
tường thuật, bảng câu hỏi và lưu đồ trong quy trình đánh giá hệ thống
kiểm sốt nội bộ của mình...Có như vậy thì các KTV mới có được cái
nhìn thật chi tiết và cụ thể về hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng
để từ đó mới có những nhận xét và đánh giá thật xác đáng...từ đó nâng
cao hiệu quả cơng việc...............................................................................78
Thứ hai : AASC cần phải ứng dụng phần mềm chuyên dụng trong việc
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ..........................................................78
Để hội nhập và phát triển, hầu hết các doanh nghiệp hiện nay đều tăng
cường việc sử dụng các phần mềm chuyên dụng để phục vụ cho hoạt
động của mình...Đặc biệt, việc sử dụng cơng nghệ thơng tin trong đánh
giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của các Cơng ty Kiểm tốn lại tiết kiệm
được thời gian và cho ra được kết quả chính xác hơn. Do đó, hiện nay
các cơng ty kiểm tốn lớn trên thế giới có mặt tại Việt Nam đều đã trang
bị cho mình những phần mềm chuyên dụng để phục vụ cho việc đánh giá
hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng trong mọi cuộc kiểm tốn,
nhờ đó mà họ đã giảm đáng kể thời gian dùng để thực hiện quy trình
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm tốn 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
5
Đại học KTQD
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát của khách hàng.
Vì vậy AASC cần học học hỏi và chú ý hơn đến việc ứng dụng của công
nghệ thông tin trong quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của
mình. ..........................................................................................................79
Cụ thể như ở vấn đề thứ nhất đã đề cập đến các phương pháp nhằm mô
tả chính xác hệ thống kiểm sốt nội bộ trong đó có phương pháp vẽ lưu
đồ. Hiện nay, trên thị trường Cơng nghệ thơng tin đang có rất nhiều các
phần mềm giúp cho các KTV vẽ được lưu đồ một cách nhanh chóng lại
chính xác. Việc ứng dụng các phần mềm này sẽ giúp cho các KTV
không phải mất quá nhiều thời gian vào việc vẽ lưu đồ để miêu tả hệ
thống của khách hàng mà thay vào đó, họ sẽ có nhiều thời gian hơn để
thực hiện các thủ tục đánh giá khác để nâng cao hiệu quả công việc. Tuy
nhiên, để sơ đồ vẽ ra được chính xác và có thể kết hợp tốt với bảng
tường thuật và bảng câu hỏi thì địi hỏi các kiểm tốn viên phải có kinh
nghiệm và có kỹ năng sử dụng cơng nghệ thông tin (Vấn đề về đào tạo
nguồn nhân lực sẽ được đề cập đến ở phần dưới đây).............................79
Thứ ba: Công ty AASC cần phải tiếp tục hoàn thiện Bảng câu hỏi đánh
giá hệ thống kiểm sốt nội bộ trong đó chú trọng đến việc sử dụng Bảng
câu hỏi trong việc đánh giá mơi trường kiểm sốt của khách hàng.........79
Hiện nay, tại AASC trong quá trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ,
các kiểm toán viên chỉ sử dụng Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ áp dụng chung cho mọi cuộc kiểm tốn, trong khi đó khách
hàng của AASC rất đa đạng với những đặc điểm về quy mô, ngành nghề
kinh doanh khác nhau nên các kiểm tốn viên sẽ gặp khó khăn trong
trong việc sử dụng bảng câu hỏi chung như vậy để đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ của các khách hàng, đặc biệt là những khách hàng có
quy mơ nhỏ. Vì vậy AASC cần hoàn thiện hệ thống Bảng câu hỏi đánh
giá hệ thống kiểm soát nội bộ sao cho thật linh hoạt. Cơng ty có thể xây
dựng Bảng câu hỏi phụ thuộc vào quy mô, phụ thuộc vào đặc điểm, lĩnh
vực kinh doanh của từng đối tượng khách hàng khác nhau. ..................80
Mặt khác, trong hệ thống Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm sốt nội bộ của
Cơng ty cũng chưa sử dụng Bảng câu hỏi về mơi trường kiểm sốt của
khách hàng mà các Kiểm toán viên chỉ sử dụng bảng tường thuật kết hợp
với những nhận định từ việc quan sát vì vậy chưa có được cái nhìn đầy
đủ, tồn diện và có thể vẫn tồn tại rủi ro trong việc đánh giá về mơi
trường kiểm sốt. Vì vậy, điều cần thiết hiện nay là AASC cần xây dựng
cho mình những mẫu Bảng câu hỏi về mơi trường kiểm sốt một cách
một cách khoa học và hợp lí nhưng đồng thời cũng phải linh hoạt với
từng loại hình khách hàng để có thể tìm hiểu một cách đầy đủ ở nhiều
khía cạnh và kết hợp với Bảng tường thuật giúp cho các kiểm toán viên
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
6
Đại học KTQD
đưa ra được những đánh giá, nhận xét đúng đắn về môi trường kiểm sốt
của khách hàng kiểm tốn.........................................................................80
Các cơng việc khác:...................................................................................80
Tiếp tục đào tạo và nâng cao trình độ kiểm tốn viên..............................80
Hiện nay, AASC đang đào tạo và tuyển dụng đội ngũ nhân viên thường
theo mùa, từ tháng 7 đến tháng 10 hàng năm, trong khi đó có một số dịch
vụ Cơng ty cung cấp cho các khách hàng quanh năm như: Tư vấn Tài
chính, Tư vấn thuế, xác định giá trị doanh nghiệp, kiểm tốn cơng trình
xây dựng .... Do đó, nhiều khi việc cung cấp dịch vụ lại bị trùng lập với
thời gian đào tạo của Cơng ty, vì vậy để đảm bảo chất lượng đội ngũ
kiểm toán viên, AASC nên mở rộng các hình thức đào tạo cho đội ngũ
nhân viên như đào tạo từ xa, đào tạo trực tuyến.... Làm như vậy sẽ đảm
bảo cho tất cả các nhân viên có thể nhật kiến thức và có cơ hội học tập ở
mọi nơi mọi lúc Mặt khác, AASC cần tích cực mở rộng hợp tác với các
tổ chức quốc tế, Bộ tài chính, các trường đại học... trong việc đào tạo đội
ngũ kiểm tốn viên của cơng ty. Hơn thế nữa, việc đào tạo nhân viên của
AASC không nên chỉ dừng ở việc đào tạo chuyên môn về Kế tốn và
Kiểm tốn mà Cơng ty nên mở rộng lĩnh vực đào tạo sang những lĩnh
vực có những ứng dụng quan trọng trong công việc thường ngày của các
nhân viên như việc cập nhật các kiến thức về công nghệ thơng tin để có
thể áp dụng những thành tựu khoa học công nghệ tiên tiến để giảm bớt
thời gian làm việc thủ công, tập trung cho nhiều công việc khác địi hỏi
sự đầu tư về thời gian và trí óc hơn...........................................................80
Việc giữ chân người tài cũng là một vấn đề mà AASC cần quan tâm.
Trong nhưng năm qua có nhiều kiểm tốn viên có kinh nghiệm và năng
lực đã rời khỏi cơng ty, trong số đó có cả những kiểm tốn viên mới qua
đào tạo tại cơng ty chưa lâu, vì vậy Cơng ty cần có những chính sách đãi
ngộ hợp lý như chế độ lương, phụ cấp, tạo điều kiện cho đi học và phát
triển....để những kiểm toán viên có thể n tâm cống hiến cho cơng ty. 81
AASC cần không ngừng học hỏi kinh nghiệm của các cơng ty kiểm tốn
lớn và uy tín trên thế giới..........................................................................81
Tại Việt Nam hiện nay đã có sự góp mặt của hầu hết các cơng ty kiểm
tốn lớn trên thế giới với một môi trường làm việc khoa học, hiệu quả,
một đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có chất lượng cùng với những quy
trình kiểm tốn hiện đại, hỗ trợ đắc lực cho q trình kiểm tốn. Vì vậy
AASC cần tiếp tục tạo mối quan hệ tốt, tích cực học hỏi về kinh nghiệm
và cơng nghệ để khơng ngừng hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống
kiểm sốt nội bộ nói riêng và quy trình kiểm tốn nói chung, cũng như
trong việc tổ chức quản lý mọi hoạt động của Công ty............................81
KẾT LUẬN....................................................................................................83
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đỗ Ngọc Đức
7
Đại học KTQD
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đại học KTQD
DANH MỤC VIẾT TẮT
ơ
STT
1.
Tên viết tắt
AASC
2.
3.
4.
5.
6.
Đỗ Ngọc Đức
BCTC
TSCĐ
HTK
KTV
KSNB
Tên đầy đủ
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế tốn và Kiểm tốn
Báo cáo tài chính
Tài sản cố định
Hàng tồn kho
Kiểm tốn viên
Kiểm sốt nội bộ
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đại học KTQD
DANH MỤC SƠ VÀ BẢNG BIỂU
STT
Tên bảng biểu, sơ đồ
Trang
Sơ đồ
Sơ đồ 1
Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC
Sơ đồ 2
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC
Sơ đồ 3
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại trụ sở AASC
Sơ đồ 4
Quy trình kiểm tốn tại AASC
Sơ đồ 5
Quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ tại AASC
Các bảng biểu
Bảng I.1
Bảng Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Bảng II.1
Thông tin cơ bản về khách hàng A
Bảng II.2
Thông tin cơ bản về khách hàng B
Bảng II.3 Tìm hiểu và đánh giá mơi trường kiểm sốt tại cơng ty A
Bảng II.4
Tìm hiểu và đánh giá mơi trường kiểm sốt tại cơng ty B
Bảng II.5
Bảng tìm hiểu chế độ kế tốn tại Cơng ty A
Bảng II.6
Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kế tốn tại cơng ty TNHH A
Bảng II.7
Bảng tường thuật về khoản mục TSCĐ tại Công ty A
Bảng II.8
Bảng câu hỏi đánh giá khoản mục TSCĐ tại Công ty A
Bảng II.9
Bảng câu hỏi đánh giá khoản mục Hàng tồn kho tại Công ty A
Bảng II. 10 Tổng hợp đánh giá rủi ro tại Công ty A
Bảng II.11 Tổng hợp đánh giá rủi ro tại công ty B
Bảng II.12 Thử nghiệm kiểm soát với khoản mục Chi lương
Bảng II.13 Bảng kiểm tra tính lương
Bảng II.14 Bảng kiểm tra hợp đồng lao động
Bảng II.15 Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ cơng ty A
Bảng II.16 Bảng tổng hợp đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ cơng ty B
Đỗ Ngọc Đức
7
13
15
17
60
11
23
27
32
34
36
40
43
44
47
51
52
53
56
57
58
59
Kiểm tốn 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
10
Đại học KTQD
LỜI MỞ ĐẦU
Thuật ngữ “Kiểm tốn”(audit) đã có từ thời La Mã cổ đại. Tuy nhiên,
kiểm toán chỉ thực sự ra đời và hoạt động với tư cách kiểm tra độc lập và bày
tỏ ý kiến vào những năm 30 của thế kỷ 20.Ở Việt Nam trong một thời gian
dài bao cấp với cơ chế kế hoạch hóa tập trung, kiểm tốn độc lập không tồn
tại.Chỉ sau khi nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế nền kinh tế thị trường,
với sự đa dạng về thành phần kinh tế và hình thức sở hữu, để người sử dụng
thơng tin tài chính n tâm hơn trong việc ra các quyết định của mình, nhu
cầu về kiểm tốn báo cáo tài chính mới được đặt ra. Để việc kiểm tốn báo
cáo tài chính có thể cung cấp thơng tin tài chính một cách chính xác, đáp ứng
được yêu cầu của người sử dụng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá qua nhiều
bước với những phương pháp kỹ thuật khác nhau. Trong đó bước cơng việc
đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ đóng một vai trò hết sức quan trọng, là cơ
sở để kiểm tốn viên có thể đưa ra các thủ tục kiểm tốn thích hợp
Trong bối cảnh Việt Nam hiện nay, các công ty ngày càng phát triển với
sự đa dạng về hình thức, đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh.Các nghiệp vụ kinh
tế cũng phát sinh một ngày phức tạp dẫn đến việc kiểm tốn các báo cáo tài
chính ngày càng khó khăn và phức tạp hơn. Địi hỏi kiểm tốn viên phải có
óc xét đốn và phương pháp làm việc khoa học hợp lý. Việc đánh giá hệ
thống kiểm soát nội bộ một cách chính xác sẽ giúp kiểm tốn viên khoanh
vùng được rủi ro, qua đó rút ngắn được thời gian kiểm tốn, tiết kiệm được
chi phí và đạt được hiệu quả trong cơng việc. Vì vậy, việc nghiên cứu quy
trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ trong kiểm tốn báo cáo tài chính là
một vấn đề cấp thiết và cần quan tâm đúng mức.
Là một sinh viên chun ngành kiểm tốn,trong q trình q trình thực tập
tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC),
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
11
Đại học KTQD
em đã được tìm hiểu về các quy trình kiểm tốn tại cơng ty và em đã chọn đề
tài: ˝Hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn
và Kiểm tốn ” cho chuyên đề thực tập. Ngoài phần mở đầu và kết luận,
chuyên đề của em được chia làm ba chương:
• Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế tốn và Kiểm tốn
• Chương 2: Thực trạng quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
trong kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế tốn và Kiểm tốn
• Chương 3: Nhận xét về quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội
bộ trong kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài
chính Kế tốn và Kiểm tốn
Trong quá trình thực hiện chuyên đề của mình em đã nhận được sự
hướng dẫn nhiệt tình của Cơ giáo.TS.Nguyễn Thị Phương Hoa, sự giúp đỡ
của các anh chị trong công ty AASC.
Mặc dù đã cố gắng song do thời gian nghiên cứu và khả năng cịn hạn chế
nên khơng thể tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em rất mong nhận được
những ý kiến góp ý của thầy cơ giáo để chuyên đề của em được hoàn thiện
hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
12
Đại học KTQD
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN
Tên cơng ty: Cơng ty Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiếm tốn
Viết tắt là : AASC
Gọi tắt là : CƠNG TY KIỂM TỐN AASC
Tên tiếng Anh : Auditing and Accouting Financial
consualtancy
Service company Limited
- Trụ sở chính Hà Nội:
Trụ sở chính: Số 01 - Lê Phụng Hiểu - Hà Nội - Việt Nam
Điện thoại : 84-4-8241990/1
Fax
: 84-4-8253973
:
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn tiền
thân là Cơng ty Dịch vụ Kế tốn Việt Nam(Accouting Service CompanyASC)_1 trong 2 cơng ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam.
Ngày 13/5/1991, theo giấy phép số 957/PPLP của Thủ tướng Chính
phủ,Cơng ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam được thành lập và chịu sự quản lý của
Bộ Tài chính.Trong thời kỳ đầu hoạt động,cơng ty chủ yếu cung cấp dịch vụ
kế tốn.Đến năm 1993,cùng với với sự phát triển của nền kinh tế đất nước,đòi
hỏi phải đổi mới hệ thống quản lý và đa dạng hóa các loại hình dịch vụ,Bộ
Tài chính đã ra quyết định số 164 TC/QD/TCCB ngày 14/9/1993 đổi tên
Cơng ty Dịch vụ Kế tốn Việt Nam thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế tốn và Kiểm toán,đồng thời bổ sung thêm chức năng Kiểm toán và Tư
vấn Tài chính trong loại hình cung cấp dịch vụ của cơng ty.
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm tốn 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
13
Đại học KTQD
Trong suốt chiều dài 16 năm hoạt động và phát triển của mình,AASC đã
trải qua nhiều giai đoạn phát triển và không ngừng lớn mạnh,xứng đáng với
cương vị là cơng ty đầu ngành,đóng góp một phần quan trọng vào sự lớn
mạnh của loại hình dịch vụ kiểm tốn độc lập tại Việt Nam.
• Giai đoạn từ 1991-1993: là giai đoạn hình thành và phát triển.Tháng
3/1992 công ty mở chi nhánh đầu tiên tại Thành phố Hồ Chí
Minh.Ngày 29/4/1993,AASC được Trọng tài Kinh tế Hà Nội cấp gíấy
phép kinh doanh số 109157 và trở thành một trong hai tổ chức hợp
pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm
tốn, kế tốn, tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp.
• Giai đoạn từ 1993-24/7/2007: đây là giai đoạn phát triển mạnh mẽ
của công ty với hệ thống các chi nhánh được mở rộng ở khắp các
tỉnh,thành phố lớn trong cả nước.Tháng 4/1993,công ty lập chi nhánh
tại Vũng Tàu và Đà Nẵng.Tháng 4/1995,chi nhánh của công ty tại
thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành lập Cơng ty Kiểm tốn Sài
Gịn(AFC).Ngày 14/4/1995,cơng ty thành lập chi nhánh tại Thanh
Hóa,ngày 02/02/1995 thành lập văn phịng đại diện tại Hải
Phòng,ngày 02/02/1996 thành lập thêm chi nhánh Quảng Ninh,ngày
13/73/1997 tái thiết lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh.
• Giai đoạn từ 24/7/2007 đến nay: là giai đoạn đánh dấu một bước
phát triển mới của AASC.Ngày 24/07/2007 tại nhà hát lớn Hà
Nội,Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm
tốn(AASC) đã tổ chức lễ ra mắt và nhận giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh mới.Đây là mốc son lịch sử về sự phát triển và hội nhập
của công ty và cũng là sự kiện phát triển đặc biệt của ngành kiểm
toán độc lập Việt Nam,chấm dứt việc bao cấp của nhà nước cho hoạt
động kiểm tốn.Từ nay, các doanh nghiệp kiểm tốn sẽ hồn tồn độc
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
14
Đại học KTQD
lập tự chủ và khách quan trong trong hoạt động nghề nghiệp.
Do những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài
chính, Kế tốn và Kiểm tốn Việt Nam, ngày 15/08/2001- Chủ tịch nước đã tặng
thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC, ngày 09/07/2005 có Quyết
định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng nhì cho
AASC và Huân chương Lao động Hạng ba cho Giám đốc AASC. Ngày
27/07/2001- Thủ tướng Chính Phủ đã có quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng
Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân trong Công ty.
AASC là doanh nghiệp đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực tài chính kế toán
và kiểm toán độc lập ở Việt Nam được Nhà nước trao tặng Huân chương Lao
động Hạng Nhì và Hạng Ba. Hơn thế nữa, Ban Giám đốc Công ty cũng được
trao tặng Huân chương Lao động Hạng Ba và danh hiệu “Chiến sỹ thi đua”.
1.2. Sự thừa nhận trong nước và quốc tế
Cùng với sự phát triển và thành cơng qua 16 năm hoạt động, AASC đã
có những bước tiến vững chắc và trở thành một Công ty Kiểm toán hàng đầu
tại Việt Nam. Dịch vụ của AASC được biết đến và được tín nhiệm ở nhiều tổ
chức trong và ngồi nước.
AASC là một trong 12 Cơng ty Kiểm tốn độc lập được Ủy ban Chứng
khốn Nhà nước cơng nhận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tiến hành
kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán; AASC cũng đã
được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập
được phép kiểm tốn các tổ chức tín dụng trong nước.
Đồng thời, AASC cũng là một trong hai Công ty Kiểm tốn duy nhất của
Việt Nam cùng với 4 cơng ty Kiểm toán Quốc tế khác được phép tham gia
kiểm toán các dự án tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát
triển Châu Á (ADB) và các tổ chức khác…Ngồi ra, AASC cịn vinh dự là
một Cơng ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc được tham dự thầu hầu
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
15
Đại học KTQD
hết tất cả các Dự án được tài trợ bởi nguồn vốn của các Tổ chức Chính phủ và
phi Chính phủ.
Tháng 07 năm 2005, AASC được chính thức cơng nhận là thành viên
của Mạng lưới Quốc tế về Kế toán và Kiểm toán INPACT .AASC và các
thành viên của INPAC cam kết hợp tác và phát triển vì mục tiêu đem đến cho
khách hàng những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn Quốc tế.
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
2.1.Mục tiêu và phương châm hoạt động
Mục tiêu hoạt động
Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của
AASC là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy
nhằm giúp khách hàng đưa ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một
cách có hiệu quả.Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, tận
tình, gần gũi với khách hàng,AASC am hiểu những yêu cầu, khó khăn mà
khách hàng có thể gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam.Dựa trên cơ
sở đó,AASC sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát
sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được .
Phương châm dịch vụ của AASC
Nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng những dich vụ có chất lượng
tốt nhất, mọi hoạt động của tôn trọng các nguyên tắc sau: Độc lập, Trung thực
khách quan và Bảo mật, Tuân thủ các Quy định của Nhà nước Việt Nam, các
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn
mực Kiểm toán Quốc tế được chấp nhận chung.
2.2. Khách hàng của AASC
Với vị trí đi tiên phong trong ngành kiểm toán độc lập tại Việt Nam,cùng
với hơn 16 năm hoạt động ,bằng uy tín và chất lượng phục vụ của
mình,AASC có một đội ngũ khách hàng đơng đảo với hơn 1500 doanh nghiệp
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm tốn 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
16
Đại học KTQD
lớn nhỏ,thuộc mọi thành phần kinh tế,hoạt động ở đa ngành nghề,đa lĩnh vực
ở khắp các tỉnh thành trong cả nước,bao gồm:
Các Tổng Cơng ty Nhà nước
Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi
Các Cơng ty Cổ phần,Cơng ty niêm yết
Các doanh nghiệp tư nhân,các công ty TNHH
Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức tín dụng Quốc tế như:
WB,ADB,JBIC…….
…..vv
Với trình độ và những kinh nghiệm thực tiễn của mình, AASC là đơn vị
đi tiên phong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chun ngành kiểm
tốn, kế tốn, tư vấn tài chính, thuế,.... tại Việt nam và luôn đáp ứng mọi yêu
cầu cao nhất của khách hàng.
2.3. Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC
Sơ đồ 1.Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC
Kiểm toán
Dịch vụ
Kế toán
Xác định
giá trị DN
và tư vấn cổ
phần hóa
DỊCH VỤ
CHUN NGÀNH
Tư vấn tài
chính,
thuế
Đỗ Ngọc Đức
Cơng nghệ
thơng tin
Đào tạo, hỗ
trợ tuyển
dụng,Dịch
vụ khác
Kiểm tốn 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
17
Đại học KTQD
Hiện nay,AASC chủ yếu cung cấp các dịch vụ sau:
Dịch vụ kiểm toán
Kiểm toán là một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu
AASC.Hoạt động này đã có sự phát triển không ngừng cả về số lượng và chất
lượng. Với đội ngũ kiểm tốn viên đơng đảo với hơn 100 chun gia có bề
dày kinh nghiệm và thơng thạo nghiệp vụ,hiện nay AASC đã và đang cung
cấp dịch vụ kiểm tốn cho hơn 1500 khách hàng trên cả nước,trong đó có
nhiều doanh nghiệp Nhà nước hầu hết là các các tập đồn kinh tế lớn, các
Tổng Cơng ty 91, Tổng Cơng ty 90; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngồi…. Dịch vụ kiểm tốn mà cơng ty cung cấp bao gồm các loại hình sau:
Kiểm tốn báo cáo tài chính
Kiểm tốn hoạt động các dự án
Kiểm tốn báo cáo quyết tốn các cơng trình xây dựng cơ bản
Kiểm toán xác định vốn thành lập hoặc giải thể doanh nghiệp;
.....
Dịch vụ kế toán
AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chun
cung cấp các dịch vụ kế tốn.,vì vậy dịch vụ kế toán là thế mạnh của
AASC.Mặt khác,đây cũng là một trong các lĩnh vực mà AASC có các nguồn
lực đơng đảo và nhiều kinh nghiệm.Vì vậy, dịch vụ kế tốn của AASC đã
được Bộ Tài chính và đơng đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao.Hiện
nay,AASC đã và đang cung cấp cho các khách hàng các dịch vụ kế toán như:
Lập và ghi sổ kế toán
Lập các báo cáo tài chính định kỳ
Trợ giúp việc chuyển đỏi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính phù hợp
với yêu cầu của khách hàng và đồng thời đảm bảo tính tuân thủ các quy
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
18
Đại học KTQD
định của Nhà nước Việt Nam và các nguyên tắc kế toán quốc tế được
chấp nhận:
…………
Dịch vụ tư vấn tài chính
Các dịch vụ tư vấn của AASC sẽ cung cấp cho khách hàng những giải
pháp tốt nhất ,giúp hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
bộ,nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ,giảm chi
phí hoạt động,khơng ngừng tăng doanh thu nâng cao sức cạnh tranh cho
doanh nghiệp. Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng
nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:
Tư vấn về thuế;
Tư vấn nguồn nhân lực
Tư vấn về kế toán,kiểm toán
Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư
Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp
Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB
…….
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
AASC chủ yếu cung cấp dịch vụ này cho các doanh nghiệp nhà nước,các
tổng công ty Nhà nước trong quá trình thực hiện các thủ tục,hồ sơ để chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp.Bao gồm:
Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa
Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty
cổ phần
Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
19
Đại học KTQD
…………
Dịch vụ công nghệ thông tin
Với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm,AASC
trợ giúp cho khách hàng trong việc lắp đặt,thử nghiệm và vận hành hệ thống
thông tin quản lý,đồng thời AASC cũng cung cấp cho khách hàng những phần
mềm tiện ích đáp ứng được nhu cầu quản lý ngày càng cao của khách hàng.
Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Đào tạo nhân viên là một chiến lược khôn ngoan nhằm nâng cao kỹ
năng, trình độ và chất lượng nguồn nhân lực của các doanh nghiệp. Hiện nay,
AASC đang sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh
vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện
nghề nghiệp một cách có hiệu quả nhất.
•
Tổ chức các khóa học bồi dưỡng Kế tốn trưởng, bồi dưỡng nghiệp
vụ Kế toán, Kiểm toán nội bộ, Quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin
học trong cơng tác Kế tốn.
•
Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn Kế toán, các
tài liệu tham khảo chuyên ngành Tài chính Kế tốn và các mẫu biểu
Kế tốn như: Báo cáo Tài chính, Sổ Kế tốn, các Chứng từ Kế tốn…
•
Trực tiếp hỗ trợ các Doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển
dụng nhân viên đặc biệt là những nhân viên chun ngành Tư vấn Tài
chính, Kế tốn và Kiểm tốn nhằm đáp ứng u cầu cơng việc chun
mơn và đã được các khách hàng đánh giá khá cao về chất lượng nhân
viên được tuyển dụng.
Các dịch vụ khác
• Hướng dẫn, cung cấp các thơng tin về pháp luật, quản lý kinh tế Tài
chính Kế tốn và Kiểm toán
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
20
Đại học KTQD
AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy
về chủ trương, chế độ và các quy định về quản lý kinh tế Tài chính Kế tốn,
Kiểm toán…nhằm giúp cho các Doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ,
thể lệ Tài chính, Kế tốn phù hợp với hoạt động của mình. Đồng thời, AASC
cũng ln duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, thường xuyên
thông báo và cung cấp các văn bản về Tài chính, Kế tốn, Pháp luật mới nhất,
phù hợp với tình hình kinh doanh của mỗi Doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp
thỏa đáng mọi thắc mắc có liên quan của khách hàng.
• Hoạt động thẩm định giá trị Tài sản
Bên cạnh các lĩnh vực thế mạnh được kể trên đây, AASC cũng ln có
sự quan tâm thích đánh đến các loại dịch vụ mới nhằm đáp ứng các yêu cầu
ngày một đa dạng từ phía khách hàng. Do đó, AASC đã phối hợp với các
Cơng ty nước ngồi, phối hợp với Ban Vật giá Bộ Tài chính và độc lập thực
hiện một số hợp đồng thẩm định giá trị Tài sản đối với Doanh nghiệp, đặc biệt
đối với các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi như: Hợp đồng rà sốt
thẩm định Giá trị Tài sản của Cơng ty Liên doanh Pioneer & Transmexco…
2.4.Tình hình sản xuất kinh doanh tại AASC
Với kinh nghiệm, chất lượng phục vụ và uy tín của,cùng với sự phấn đấu
nỗ lực khơng ngừng của tồn thể Ban giám đốc và cán bộ cơng nhân viên
trong công ty, trong những năm qua AASC đã không ngừng lớn mạnh.Chúng
ta có thể nhận thấy điều đó thơng qua Bảng Tổng hợp kết quả kinh doanh của
công ty qua các năm(Bảng 1.1)
Bảng I.1: Bảng Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Đơn vị: Triệu đồng
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
STT
Chỉ tiêu
21
Đại học KTQD
Năm
Năm
Năm
Năm
Năm
2003
25.622
2004
31.689
2005
42.466
2006
59.065
1
Doanh thu
2002
21.045
2
Lợi nhuận trước
1.702
1.920
1.976
1.959
1.881
3
thuế
Nộp ngân sách
2.709
3.039
3.309
3.700
3.985
Trong hơn 16 năm hoạt động,AASC đã có sự lớn mạnh vượt bậc,nếu
như vào năm 1992 doanh thu của công ty chỉ dừng ở con số 840 triệu đồng thì
đến năm 2002 đã đạt mức 21.045 triệu đồng,và đến năm 2006 doanh thu của
cơng ty đã có sự tăng trưởng vượt bậc,đạt mức 59.065 triệu đồng.
3.Đặc điểm tổ chức quản lý tại AASC
3.1 Đội ngũ nhân viên
Để hoạt động thành công và hiệu quả, AASC luôn coi trọng vấn đề trình
độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên. Hiện nay, AASC đang có một đội
ngũ đơng đảo với gần 200 cán bộ, kiểm toán viên, thẩm định viên và kỹ thuật
viên được đào tạo Đại học và trên Đại học ở trong nước và nước ngoài, trong
đó có gần 40 Kiểm tốn viên được cấp chứng chỉ Kiểm toán cấp Nhà nước, 04
Thẩm định viên về giá cấp Nhà nước và 15 Tiến sĩ, Thạc sĩ đang theo học cao
học, ACCA cùng hàng trăm cộng tác viên là các Giáo sư, Tiến sĩ, chuyên gia
đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dặn chắc chắn sẽ đáp ứng
những yêu cầu cao nhất của Khách hàng. Đặc biệt, cho tới thời điểm này,
AASC là Công ty Kiểm tốn duy nhất tại Việt Nam có số lượng Kiểm toán
(CPA) vượt qua con số 100 (năm 2006, AASC có 107 Kiểm tốn viên).
Hàng năm, AASC thường kết hợp với một số cơng ty Kiểm tốn nước
ngồi (như Price Waterhouse Coopers, Ernst & Young, KPMG…) và các tổ
chức kế tốn, kiểm tốn khác để tổ chức các khóa đào tạo và bồi dưỡng cho
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
22
Đại học KTQD
cán bộ của mình tại các nước Châu Âu (như Anh, Pháp, Đức, Bỉ, Hà Lan,
Italya…) và các nước Châu Á (như Thái Lan, Malaysia, Singapore, Trung
Quốc…).
3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC được tổ chức theo sơ đồ sau:
(Sơ đồ 2)
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
23 học KTQD
Đại
Sơ đồ 2:Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại AASC
Hội đồng
thành viên
Ban kiểm sốt
Ban thường trực
hội đồng thành
viên
Tổng giám đốc
Phó tổng giám đốc
Phịng kiểm
tốn 1
Đỗ Ngọc Đức
Phịng dịch
vụ đầu tư
nước ngồi
Phó tổng giám đốc
Phịng
kiểm tốn
2
Phịng
kiểm tốn
5
Phó tổng giám đốc
Phịng
kiểm tốn
3
Chi nhánh
tại Quảng
Ninh
Kiểm tốn 46B
Phó tổng giám đốc
Chi nhánh
tại TP Hồ
chí Minh
Phịng hành
chính tổng
hợp
Phịng
kiểm tốn
XD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
24
Đại học KTQD
Do đặc điểm của ngành nghề kinh doanh,bộ máy tổ chức quản lý của
AASC được tổ chức theo mơ hình chức năng.Mỗi phịng ban được giao thực
hiện những nhiệm vụ,trọng trách riêng tuy nhiên các phịng ban
khơng tồn tại biệt lập mà có quan hệ hỗ trợ,bổ sung cho nhau nhằm nhau
nhằm hoàn thành mục tiêu chung của công ty. Hiện nay, ban lãnh đạo của
AASC gồm một Tổng giám đốc, 4 Phó Tổng giám đốc và một kế toán trưởng.
Tổng giám đốc do hội đồng thành viên bầu ra,chịu trách nhiệm quản lý
điều hành mọi hoạt động của cơng ty.Bốn Phó tổng giám đốc có nhiệm vụ tư
vấn,trợ giúp Tổng giám đốc điều hành quản lý cơng ty.
Các phịng ban trực thuộc bao gồm:
• Phịng kiểm tốn 1: có chức năng cung cấp các dịch vụ tư vấn tài
chính,kế tốn,kiểm tốn như: Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh
nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án,tư vấn thuế…..
• Phịng kiểm tốn 2: thực hiện chức năng cung cấp dịch vụ kế toán và
kiểm toán cho các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương mại và
dịch vụ.
• Phịng kiểm tốn 3: có vai trị cung cấp các dịch vụ tư vấn,kế toán
kiểm toán cho các đơn vị hoạt động sản trong nghành sản xuất vật
chất,xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa.
• Phịng kiểm tốn 5: chun cung cấp các dịch vụ liên quan tới các
dự án của các tổ chức chính phủ và phi chính phủ trong và ngồi
nước,chiếm tỉ trong lớn trong tổng thu nhập của tồn cơng ty.
• Phịng Kiểm tốn xây dựng cơ bản: có chức năng chuyên cung cấp
dịch vụ kế toán,kiểm toán cho các cơng trình xây dựng cơ bản.
• Phịng dịch vụ đầu tư nước ngồi: chun cung cấp dịch vụ tư
vấn,kế tốn,kiểm tốn cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngồi, tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
25
Đại học KTQD
như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu á (ADB)
…
• Phịng hành chính tổng hợp: để tinh giản cơ cấu tổ chức Cơng ty đã
sáp nhập phịng Kế tốn, phịng Hành chính tổng hợp, phịng Cơng
nghệ thơng tin vào một phịng duy nhất: Phịng hành chính tổng
hợp.Phịng có nhiệm vụ thực hiện tổ chức thi tuyển,tuyển dụng và
đào tạo nhân viên mới,định kỳ tổ chức sát hạch chuyên môn nghiệp
vụ của nhân viên,cập nhật thơng tin về các chế độ,chính sách đồng
thời cung cấp hậu cần đảm bảo cho hoạt động của cơng ty.
3.3.Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty AASC
Bộ máy kế tốn tại trụ sở chính của Công ty được tổ chức tương đối gọn
nhẹ,chỉ gồm 3 người bao gồm: Kế toán trưởng; Kế toán tổng hợp và Thủ quỹ.
Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại trụ sở AASC
Bộ
máy
kế
toán
tại
AASC
Kế toán trưởng
Kế tốn tổng hợp
Thủ quỹ
• Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm điều hành, hướng dẫn, chỉ đạo, tổ
chức và kiểm tra tồn bộ cơng tác kế tốn của Cơng ty
• Kế tốn tổng hợp: kiêm kế tốn thanh tốn lương,
• Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt hiện có của Cơng ty , theo dõi
các khoản tiền gửi ngân hàng.
Hiện nay Cơng ty đang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung.Niên độ
kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Hệ thống chứng từ sử dụng gồm: Chứng từ tiền lương, Chứng từ HTK,
Đỗ Ngọc Đức
Kiểm toán 46B
